Upute: platiti porez na dohodak unaprijed. Kako izračunati mjesečne akontacije poreza na dohodak u izvještajnom periodu

Akontacija poreza na dohodak – ko plaća iu kom roku sredstva moraju biti prebačena u budžet zavisi od toga kojoj kategoriji poreskih obveznika pripada preduzeće. Osim toga, prilično je relevantno pitanje kako pravilno izračunati iznos koji treba platiti i na koji prihod se fokusirati. Razmotrit ćemo ova i druga pitanja u materijalu, a također analizirati nijanse koje, u jednoj ili drugoj mjeri, mogu utjecati na izračun avansa.

Akontacije: šta su i ko treba da ih plaća?

Važeće poresko zakonodavstvo Ruske Federacije u potpunosti odgovara na pitanje kako platiti porez na dohodak unaprijed. Danas postoji nekoliko opcija za plaćanje poreza: tromjesečno i mjesečno. Važno je imati na umu da su avansi samo preliminarni odbici, a uračunavaju se u konačni iznos obračuna koji se vrši na osnovu rezultata prošle godine.

Poreski zakonik utvrđuje jasne kriterijume po kojima se utvrđuje učestalost plaćanja poreza. Da bi se utvrdilo kada iu kojim rokovima vršiti transfere u budžet, potrebno je analizirati prihode za prethodne periode.

Tako, na primjer, izračunati iznos i učestalost avansa u prvom kvartalu tekuće godine, potrebno je analizirati prihod od prodaje za cijelu prethodnu godinu. Ako se na osnovu rezultata dobijenih obračuna utvrdi da ovi prihodi za poslednji poreski period (tj. za sva četiri kvartala prethodne godine) ne prelaze u proseku 15 miliona rubalja. po tromjesečju, tada se od organizacije traži da izvrši samo tromjesečne transfere poreza. U tom slučaju nema potrebe obavještavati porezne organe o rezultatima obračuna. Kako se iznos prihoda preduzeća povećava, Federalna poreska služba sama može obavijestiti poreskog obveznika da on sada treba da plaća svaki mjesec. Kvartalne uplate se obračunavaju naknadno, na osnovu rezultata za kvartal.

Posebnost mjesečnih akontacija je da se isplaćuju na osnovu procijenjenih prihoda, koji se utvrđuju na osnovu rezultata prethodnog kvartala. Porez je moguće plaćati svakog mjeseca na osnovu stvarnih prihoda, ali tada je potrebno podnijeti mjesečnu poresku prijavu.

U svakom slučaju, koja god metoda se koristi, ona mora biti propisana u računovodstvenim politikama organizacije.

Ko može bez avansa?

Porez na dohodak bez akontacije može se platiti jednom godišnje na osnovu rezultata poreskog perioda od strane uskog kruga budžetskih institucija – biblioteka, pozorišta, muzeja i koncertnih organizacija. Samo ova grupa poreskih obveznika je oslobođena plaćanja akontacije.

Sve ostale budžetske i autonomne organizacije imaju samo određene prednosti u plaćanju avansa na dobit, za razliku od svih drugih preduzeća koja podliježu općim pravilima Poreznog zakona Ruske Federacije. Da, autonomno budžetske institucije može jednom kvartalno prenijeti porez unaprijed, bez obzira na ukupan iznos prihoda za prethodna četiri kvartala.

Što se tiče državnih institucija, nema izuzetaka, a učestalost transfera direktno zavisi od ukupnog iznosa prihoda ostvarenih u protekla četiri kvartala. Odnosno, za ovu vrstu poreskih obveznika postoje Opšti zahtjevi, utvrđen Poreznim zakonikom Ruske Federacije.

Dakle, samo mala grupa organizacija može bez avansa. Sva druga preduzeća ih neće moći izbjeći ili barem smanjiti učestalost. Sve će direktno zavisiti od visine prihoda tokom poreskog perioda.

Rokovi plaćanja avansa i postupak obračuna

Prema važećem zakonodavstvu Ruske Federacije, rok za plaćanje avansa zavisi od načina obračuna - mjesečno ili tromjesečno. Poreskim zakonikom je utvrđeno da je posljednji dan za uplatu mjesečne akontacije 28. u mjesecu koji slijedi za izvještajnim. Što se tiče tromjesečnih plaćanja, rok za transfere je takođe 28. u mjesecu, ali već onaj koji slijedi nakon prethodnog kvartala.

Ako je posljednji dan za uplatu akontacije vikend ili praznik, sredstva se moraju prebaciti u budžet sljedećeg radnog dana. Ovo pravilo je utvrđeno stavom 7 čl. 61 Poreski zakon Ruske Federacije.

Ostvarivanje manje dobiti ili čak gubitka u tekućem periodu nije osnov za oslobađanje od plaćanja mjesečnih akontacija po osnovu rezultata iz prethodnog kvartala. Na osnovu rezultata godine, preplaćena sredstva će se smatrati preplaćenim. Odlukom same kompanije, iznos preplaćenog iznosa može se ili vratiti na tekući račun, ili ostaviti kao kompenzacija budućim isplatama, ili za otplatu drugih dugova (regionalnih i saveznih).

Što se tiče samog obračuna avansa, svi podaci su navedeni u čl. 286 Poreski zakon Ruske Federacije. Na kraju poreskog perioda, iznos koji treba platiti obračunavaju organizacije samostalno. Mjesečna plaćanja se vrše prema sljedećoj šemi:

• 1. kvartal: isplata će biti ista kao u 4. kvartalu prošle godine;
• 2. kvartal: 1/3 iznosa uplate obračunatog na osnovu rezultata 1. kvartala;
• 3. kvartal: 1/3 iznosa utvrđenog kao razlika između iznosa avansa obračunatih na osnovu rezultata prvih 6 mjeseci i iznosa avansa za 1. kvartal;
• 4. kvartal: 1/3 razlike u iznosu akontacija za 9 mjeseci i 6 mjeseci.

BILJEŠKA! Ako je preduzeće ostvarilo gubitak po osnovu rezultata rada za 9 mjeseci, onda neće plaćati porez za 4. kvartal ove i 1. kvartal sljedeće godine.

Organizacije koje vrše tromjesečna plaćanja iznos obračunavaju na osnovu primljene dobiti i primjenjivog Stopa poreza. Iznosi koji su ranije upućeni u budžet uzimaju se u obzir prilikom utvrđivanja poreza na kraju izvještajnog perioda. Može se izračunati korištenjem sljedeće formule:

NP (porez na dohodak) = NB (porezna osnovica) × SNP (porezna stopa).

Budući da su avansne uplate neophodne za jačanje budžeta zemlje, one moraju biti ispravno obračunate iu vremenskom periodu koji je za to predviđen zakonom. Pogrešni proračuni mogu dovesti do preplaćanja ili premala. Višak plaćenog iznosa ne nestaje nigdje, a organizacija može njime raspolagati po vlastitom nahođenju. Zaostala plaćanja unaprijed će rezultirati kaznama za organizaciju.

Kasno plaćanje avansa: posljedice po organizaciju

Država veoma striktno prati poštovanje poreskog zakonodavstva. Svi zahtjevi za organizacije su prikupljeni u Poreznom zakoniku Ruske Federacije. Tamo se možete upoznati i sa visinama kazni, kao i drugim sankcijama koje važe za poreske obveznike koji krše zakon.

Za kršenje uslova prenosa akontacije poreza na dohodak predviđene su i mjere uticaja na preduzeća. Za nepoštivanje rokova za prenos novca u budžet, Federalna poreska služba izriče kompaniji novčanu kaznu. Iznos se obračunava za svaki dan propuštanja plaćanja, uključujući datum transfera koji je kasniji od datuma dospijeća. Poreska uprava ne može izricati nikakve druge kazne do kraja godine. Odbici će se vršiti u visini 1/300 stope refinansiranja koja je bila na snazi ​​na dan obračuna kazne.

Kako bi i dalje od organizacije dobila iznos akontacije u budžetu, Federalna porezna služba može otpisati sredstva sa tekućeg računa kompanije.

Na ovaj ili onaj način, porezne vlasti će i dalje postići prijem potrebnih iznosa od organizacije. Kašnjenje u plaćanju ili greške u obračunu samo će dovesti kompaniju do nepotrebnog trošenja sredstava koja će na kraju godine biti iskorištena za otplatu penala i kazni.

Koje nijanse treba uzeti u obzir prilikom izračunavanja i plaćanja?

Dokument poravnanja za izvršene transfere je nalog za plaćanje. Iako porez pripada saveznom nivou, i dalje je raspoređen na različite budžete: savezne i regionalne. Plaćanje se vrši prema KBK-u.

Važno je vrlo pažljivo uneti BCC u nalog za plaćanje. Na kraju krajeva, takva greška, u najboljem slučaju, može dovesti do činjenice da će sredstva isplatiti obaveze preduzeća za druge vrste poreza, au najgorem slučaju, to će podrazumijevati uključivanje iznosa u grupu nejasnih plaćanja do razjašnjenja je predviđeno, što će dovesti do kašnjenja avansa i naplate penala.

Budući da se transferi moraju vršiti u različite budžete, isplate također moraju biti različite. Od 2017. do 2020. godine utvrđeno je da se 3% iznosa prebaci u federalni budžet, a 17% u regionalni budžet (sa ukupnom poreskom stopom od 20% dobiti). Stopa za regionalni budžet može imati niži postotak odbitaka ako to odredi sam region Ruske Federacije. U ovom slučaju minimalna vrijednost stopa će biti 12,5%. Datum plaćanja se određuje prema danu kada je novac terećen sa računa preduzeća prema nalogu za plaćanje.

Stoga je važno ne samo pravilno obračunati akontaciju i na vrijeme je prenijeti, već i ispravno unijeti sve podatke u nalog za plaćanje. U suprotnom, u najmanju ruku, mogu nastati nesporazumi sa poreskim organima. Bolje je biti na oprezu da kompanija ne bude kažnjena rubljama za svoje greške.

Akontacije za porez na dohodak plaćaju organizacije za zajednički sistem oporezivanje. Opcije za obračun avansa: tromjesečno sa isplatom na osnovu rezultata kvartala (mogućnost primjene je ograničena) ili mjesečno. U čl. 286 Poreznog zakona Ruske Federacije daje zatvorenu listu kriterija koji omogućavaju organizaciji da plaća avanse kvartalno. Sadrži i spisak onih koji ne mogu platiti akontacije godinu dana - to su određene kategorije zaposlenih u javnom sektoru. Svi ostali obračunavaju i plaćaju akontacije na dobit mjesečno.

Preduzetnici su dužni da plaćaju akontacije obračunate od opšteg poreza na dohodak tokom cijelog poreskog perioda. Pravila odbitaka određuju se članstvom organizacije u bilo kojoj kategoriji poreznih obveznika. U nastavku ćemo opisati koje kompanije su dužne da uplate avansa i kojom učestalošću.

Ko plaća akontaciju poreza na dohodak u 2018-2019

Predujmovi se moraju isplaćivati ​​državi na mjesečnoj ili tromjesečnoj osnovi. Sam postupak plaćanja zakonski je diktiran kategorijom organizacije koju odabere poreski obveznik. Pogledajmo bliže postojeće kategorije poreskih obveznika i njihova inherentna pravila plaćanja.

1. Sve vrste organizacija dužne su da obračunavaju i plaćaju akontacije obračunate prema porezu na dobit za kvartal. Izuzetak od ovog stava su kategorije navedene u sedmom stavu stava dva i tri člana 286.
2. Sve organizacije sa prihodima manjim od 10 miliona rubalja kvartalne dobiti za prethodna 4 poreska kvartala dužne su da obračunaju i plate akontacije poreza obračunate za svako tromesečje. Ove organizacije su oslobođene obaveze plaćanja mjesečne uplate poreskoj službi.
3. Kada organizacija samoinicijativno odluči da daje avanse na mjesečnom nivou, o tome mora biti obavještena poreska uprava. Uplate se moraju obračunati u skladu sa porezom nametnutim na mjesečnu dobit.

Pravo na tromjesečne odbitke

Treći stav člana 286. Poreskog zakonika jasno opisuje organizacije poreskih obveznika kojima je zakonom dozvoljeno da državi plaćaju akontaciju udela u tromesečnom porezu na dobit. Ove isplate se moraju izvršiti na kraju izvještajnog perioda (u prvom kvartalu, u prvoj polovini godine i nakon 9 mjeseci). Ova grupa organizacija uključuje:

• organizacije čiji je prihod bio manji od 10 miliona rubalja po kvartalu tokom posljednja 4 kvartala;
• budžetske institucije;
• institucije autonomne prirode;
• strane komercijalne kompanije ili organizacije koje posluju preko filijala ili predstavništava u Ruskoj Federaciji;
• neprofitne organizacije koje nemaju dobit od prodaje raznih radova, dobara ili usluga;
• učesnici u investicionim i/ili jednostavnim partnerstvima;
• investitori u ugovorima o podjeli proizvodnje (za dio dobiti navedenog u ovim ugovorima);
• korisnici po takozvanim ugovorima o upravljanju povjerenjem.

Za ovu listu, rokovi plaćanja državnih plaćanja, prema tromjesečnom porezu na prihode, su prvi kvartal u godini, kraj šest mjeseci i kraj 9 mjeseci u godini. To je naznačeno u prvom stavu člana 285. Poreskog zakona. Za navedene kategorije mjesečne uplate nisu obavezne.

Organizacije su obavezne da daju mjesečne avanse

Zakonodavstvo predviđa redovne mjesečne avanse za sve vrste organizacija koje nisu uključene u gornju listu. Ako su kategorije registrovane u Ruskoj Federaciji pravno lice koji nije na navedenoj listi, preduzetnik je dužan da državi uplati akontaciju poreza na osnovu obračuna stvarne dobiti.

Također, prelazak na mjesečne odbitke dozvoljen je bilo kojoj organizaciji po vlastitom nahođenju. Takav prelazak je moguć samo na početku poreskog perioda. Sredinom poreske godine promjene u sistemu oporezivanja organizacije su nemoguće.

Porez vladina agencija potrebno je obavijestiti o želji za promjenom sistema oporezivanja organizacije najkasnije do kraja decembra tekuće godine. Također je vrijedno uzeti u obzir da vraćanje sistema neće biti moguće u roku od godinu dana. Nakon prelaska na mjesečne avansne uplate, organizacija neće imati pravo mijenjati postupak plaćanja usred poreskog perioda. To se također može učiniti tek od početka sljedeće godine i novog poreskog perioda.

Kada je organizacija već uspjela da pređe na mjesečne akontacije u skladu sa porezom koji se naplaćuje na dobit organizacije ostvarenu tokom mjeseca, i ako ova organizacija ne smatra potrebnim promijeniti sistem odbitka, onda prije početka poreske godine potrebno je prijaviti poresku službu. Uz obavještenje treba priložiti i deklaraciju koja pokazuje sve prihode za protekla kvartala.

Uz tromjesečni sistem odbitaka avansa, također bi bilo korisno obavijestiti o nespremnosti da promijenite trenutnu proceduru. Ovdje će izjava postati dokaz da organizacija i poduzetnik imaju pravo na tromjesečne odbitke.

Organizacije oslobođene plaćanja avansa

Zakon Ruske Federacije također uzima u obzir neke organizacije koje su potpuno oslobođene potrebe da državi odbiju akontacije obračunate za porez na dobit. To su uglavnom budžetske institucije. Među njima su pozorišta, biblioteke, kao i koncertne organizacije i muzeji. Ali ove kategorije mogu sebi priuštiti i prelazak na mjesečni ili kvartalni sistem za odbijanje unaprijed udjela.

Rokovi plaćanja

Kategorija kao što je tromjesečna akontacija, prema porezu, mora biti uplaćena državi u određenom roku. Za svaki kvartal se utvrđuje jasan datum, koji je rok za odbitke, prema porezu na dobit ostvaren u izvještajnom periodu. Prema zakonu, rokovi izgledaju ovako:

• za 1. kvartal u godini avans treba izvršiti do 28. aprila;
• za prošlu prvu polovinu godine, rok za odbitak je 28. jul;
• Za 9 meseci poreskog perioda koji je istekao, avans se mora preneti u državnu blagajnu do 28. oktobra.

Sa sistemom mjesečna uplata Za ovu vrstu avansa situacija je slična. Za dobit mjeseca, akontaciju treba poslati najkasnije do 28. dana u datom mjesecu, tako da će za ovu kategoriju obveznika izvještajni period biti mjesec, pa su dužni da ispoštuju tražene rokove. U slučaju neispunjavanja obaveza ili kašnjenja, poreskom obvezniku se izriče kazna.

Odgovornost za kašnjenje u plaćanju

Poreski obveznici su po zakonu obavezni da uplate avansa na vrijeme. Od njih se traži da investiraju u potrebnom vremenskom okviru. Kada preduzetnik kasni sa plaćanjem, naplaćuje se kazna koja je procenat od ukupne uplate za kasni poreski period.

Za kašnjenje ili neplaćanje akontacionog dijela poreza na dobit ostvarenu u izvještajnom periodu, državni poreski inspektori naplaćuju 8,25% na iznos ovog udjela.

Vrijedi znati da u slučaju takvih kršenja poreska služba nema pravo pribjegavanja drugim kaznama. Zakon ne predviđa druge novčane ili druge oblike kazne osim određene kazne.

Promjene u obračunu plaćanja

Od prvog dana 2016. godine poresko zakonodavstvo je pretrpjelo manje izmjene. Poreski zakonik je dobio dodatak koji ukazuje na uvođenje novog poreza na promet. Ova plaćanja se pripisuju konsolidovanom budžetu Ruske Federacije. Ovaj dio budžeta pokriva oblast formiranja opština i budžete gradova sa saveznog značaja. Ova naknada važi samo na teritoriji ovih gradova. Na listi se nalaze Sevastopolj, Sankt Peterburg, Moskva.

Avansne uplate na dobit direktno zavise od poreza, koji kompanija obračunava od prihoda umanjenog za iznos rashoda (član 286. Poreskog zakona Ruske Federacije). Reći ćemo vam detaljnije ko plaća akontacije na dobit u 2018. godini, koje uplate mogu biti i kako ih izračunati.

Kako izračunati akontaciju poreza na dohodak u 2018: algoritam

Formula za obračun avansa:

poreska osnovica x stopa poreza na dobit od 20%.

Za utvrđivanje mjesečne akontacije poreza na dohodak u 2018. godini koristi se sljedeći algoritam (vidi tabelu).

Iznos mjesečne akontacije poreza na dohodak u 2018

Nema potrebe za plaćanjem akontacije poreza na dobit ako je preduzeće ostvarilo negativan finansijski rezultat obračunski period, a obračunati iznos akontacije je nula ili negativan.

Moguće je da u tekućem kvartalu postoji gubitak, a avansi se isplaćuju na osnovu prethodnog kvartala. U ovoj situaciji dolazi do preplaćivanja poreza na dohodak koji se može prebiti u narednim periodima ili vratiti na tekući račun.

Iznos akontacije za porez na dohodak u 2018. godini može se smanjiti za iznos poreza na promet (član 10. člana 286. Poreskog zakona Ruske Federacije). Ova pogodnost je predviđena za subjekte posebne ekonomske zone (Moskva, Sankt Peterburg, Sevastopolj).

Akontacije za porez na dobit 2018: primjeri obračuna

Primjer 1. Kako izračunati mjesečnu akontaciju poreza na dohodak u 2018

Stroymontazh LLC je platio akontaciju poreza na dobit u iznosu od 850.000 RUB u 1. kvartalu 2018. Stvarno obračunati iznos avansa na kraju kvartala je 710.000 RUB. Utvrdićemo iznos mjesečnih plaćanja u 1. i 2. kvartalu 2018. godine.

1) Iznos mjesečnih plaćanja u 1 kvartalu. 2018

850.000 / 3 = 283.333 rubalja. (u januaru, februaru i martu 2018.)

2) Odredimo iznos preplaćenih avansa za 1. kvartal 2018. godine.

850.000 – 710.000 = 140.000 rub.

3) Izračunajte iznos mjesečnih uplata u Q2. 2018

(710.000 – 140.000) / 3 = 190.000 rub.

Ukupna plaćanja u Q2. 2018:

– april – 190.000 rubalja.

– maj – 190.000 rub.

– jun – 190.000 rub.

Primjer 2. Kako izračunati akontaciju poreza na dobit u 2018. od stvarne dobiti

U 2016. godini, dd Detal je podneo zahtev poreskoj upravi za izmenu postupka plaćanja avansa. Od 1. januara 2018. godine kompanija obračunava isplate na osnovu stvarne dobiti. Predujam u 4. kvartalu 2016. iznosio je 960.000 rubalja, a kompanija je preplatila 120.000 rubalja. na osnovu rezultata 2016. Oporeziva dobit u januaru 2018. - 3.680.000 rubalja, februaru - 4.250.000 rubalja, martu - 4.730.000 rubalja.

Mi ćemo izračunati uplate i odrediti datum plaćanja.

Na kraju 2016. godine firma je imala preplatu, usklađujemo iznos uplata:

736.000 – 120.000 = 616.000 rubalja. na listing.

Primjer 3. Kako izračunati akontaciju poreza na dobit u 2018. godini u slučaju gubitka

TekhnoM LLC u 4. tromjesečju 2017. isplatio je predujmove u iznosu od 120.000 rubalja, obračunati - 85.000 rubalja. U 1. kvartalu 2018. godine ostvaren je gubitak od 15.000 RUB. zbog sezonskog pada prodaje. U 2. kvartalu ostvarena je dobit od 430.000 rubalja. Izračunajmo iznose akontacija za 1., 2., 3. kvartal 2018. godine.

1) Odredimo iznos preplaćenih avansa za 2017. godinu:

120.000 – 85.000 = 35.000 rubalja.

2) Izračunajmo akontacije po 1 sq. 2018:

(85.000 – 35.000) / 3 = 16.667 rubalja. Mjesečno

3) Obračun avansa za 2 kvartala. 2018

U 1 sq. primljen je gubitak - ne plaćamo avans.

4) Izračunajmo isplate za 3. kvartal 2018.

u 2. kvartalu avansi nisu plaćeni, ali prema primljenoj dobiti, obračunati avans je 430.000 x 20% = 86.000 rubalja.

86000 / 3 = 28 667 rubalja.

– jul = 28.667 + 86.000 (doplata za 2 kvartala) = 114.667 rubalja.

– avgust = 28.667 rubalja.

– septembar = 28.667 rubalja.

Primjer 4. Kako izračunati akontaciju poreza na dohodak u 2018. za novostvorene organizacije

Start doo je registrovan u avgustu 2017. godine. Kompanija nije poslovala u 3. kvartalu. Prvi prihod - 4.100.000 rubalja. formiran je u 4. kvartalu 2017. U 1. kvartalu 2018. prihod je premašio 15 miliona rubalja.

Utvrdićemo da li je potrebno izvršiti avansne uplate u 2017-2018.

U 3 kv. 2017 – bez prihoda, izdavanje nulta deklaracija.

U 4. kvartalu 2017. – ne uplaćujemo mjesečne uplate, jer za kompaniju još nije završen puni kvartal, a porez na prihode prenosimo do 28. marta 2018. godine (zajedno sa godišnjom prijavom).

U 1 sq. 2018 – bez mjesečnih plaćanja.

Od aprila 2018. Start doo treba da plaća mjesečne uplate po osnovu 1 m2. 2018

Rokovi za uplatu akontacije poreza na dohodak 2018

Kvartalne uplate 2018

Kvartalni i mjesečni avansi

Mjesečni avansi od stvarne dobiti

1. kvartal– do 28. aprila 2018. godine;

2. kvartal (polugod.)– do 30. jula 2018. godine;

3. kvartal (9 mjeseci)– do 29.10.2018

Do 28. u mjesecu (uključujući i vikende)

Do 28. dana svakog mjeseca koji slijedi nakon izvještajnog perioda (1, 2, 3 mjeseca.)

Novostvorene organizacije prenose akontacije za porez na dohodak u 2018. nakon završetka punog kvartala od datuma njihove registracije (član 6. člana 286. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ako prihod nove kompanije ne prelazi 5 miliona rubalja mesečno (15 miliona rubalja po kvartalu), avans se mora preneti jednom na kraju kvartala. Ako je prihod veći, onda od sljedećeg mjeseca nova kompanija navodi mjesečne uplate (član 5. člana 287. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Važno je imati na umu da su zakasneli avansi podložni kaznama, pa ih je bolje prenijeti na vrijeme.

Ko plaća akontaciju poreza na dohodak u 2018

Iznos avansa za porez na dohodak utvrđuje se na kraju svakog izvještajnog perioda (klauzula 2 člana 286 Poreskog zakona Ruske Federacije). U ovom slučaju to je moguće različite varijante uplata akontacije poreza na dohodak u 2018.

Akontacija poreza se može izvršiti:

1. Kvartalno – na osnovu rezultata za 3, 6 i 9 meseci (bez mesečne isplate avansa);
2. Kvartalno – na osnovu rezultata za 3, 6 i 9 mjeseci (sa mjesečnom isplatom avansa);
3. Mjesečno – na osnovu rezultata svakog mjeseca od stvarne dobiti.

Ko plaća koje akontacije poreza na dohodak u 2018. godini?

Kvartalne avanse

Tromjesečne i mjesečne akontacije

Mjesečne akontacije iz stvarne dobiti

– Organizacije sa prihodima od prodaje za prethodna 4 kvartala manjim od 15 miliona rubalja. za svaki kvartal;

– Strane organizacije koje djeluju preko stalnog predstavništva u Ruskoj Federaciji;

– budžetske i samostalne organizacije;

itd. (cijela lista - član 286 Poreskog zakona Ruske Federacije)

– Organizacije sa prihodom većim od 60 miliona rubalja. za prethodna 4 kvartala;

– Druge organizacije koje nisu navedene u tački 3. čl. 286 Poreski zakon Ruske Federacije.

– Svaka organizacija može prenijeti avansne uplate iz stvarne dobiti.

Izvještajni periodi – 1. kvartal, pola godine i 9 mjeseci (stav 1, tačka 2, član 285 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Prilikom izračunavanja kvartalnih avansa uzimaju se u obzir iznosi mjesečnih plaćanja prenesenih tokom izvještajnog perioda (stav 5, stav 1, član 287 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ukoliko je prihod od prodaje kompanije za prethodna 4 kvartala premašio 15 miliona, potrebno je preći na plaćanje mjesečnih akontacija.

Potrebno je uzeti u obzir uzastopna 4 kvartala koja prethode periodu za podnošenje deklaracije.

Ako su na kraju kvartala u kojem je preduzeće plaćalo mjesečne akontacije prihodi od prodaje manji od limita, za naredni kvartal automatski se oslobađa plaćanja mjesečnih akontacija. Nema potrebe da se obaveštava poreska uprava.

Ako je organizacija u 2018. godini odlučila da plaća mjesečne akontacije po osnovu stvarno primljene dobiti, o tome mora obavijestiti inspekciju najkasnije do 31. decembra 2016. godine.

Tokom 2018. godine kompanija nema pravo da mijenja sistem plaćanja akontacije poreza na dobit.

Organizacija može preći na mjesečna plaćanja na osnovu stvarne dobiti ili mjesečne avanse tokom izvještajnog perioda. Da biste promijenili način plaćanja avansa, morate obavijestiti poreznu upravu. najkasnije do 31. decembra godine, a organizacija će početi primjenjivati ​​novu proceduru od sljedećeg poreskog perioda. U 2017. godini 31. decembar je subota, slobodan dan, pa je rok pomjeren na 9. januar 2018. godine.

9. januara 2018– rok za podnošenje obavještenja o prelasku na mjesečnu isplatu poreza na dohodak

Podsjetimo, kompanije koje su odabrale način obračuna avansa na osnovu stvarne dobiti moraju svakog mjeseca podnijeti prijavu poreza na dobit.

Prije promjene načina obračuna i plaćanja avansa, vrijedi procijeniti mogućnosti kompanije, jer se na prethodni postupak moguće vratiti tek u novom poreskom periodu.

Iznos se prenosi najkasnije do 28. dana u mjesecu nakon završetka kvartala. Izvještajnim periodima smatraju se kvartal, polugodište i 9 mjeseci. Prilikom mjesečnog plaćanja poreza uplata dospijeva 28. u narednom mjesecu. Prilikom prenosa poreza u obzir se uzima postupak plaćanja:

• Plaćanje se vrši prema kodu budžetske klasifikacije (BCC). Greška u jednom simbolu podrazumijeva ili otplatu obaveza za drugu vrstu poreza, ili pohranjivanje iznosa u grupi nejasnih plaćanja do pojašnjenja. Sankcije se ne primjenjuju za transfere u okviru istog budžeta.
• Transfer se vrši u dvije isplate, raščlanjene po budžetu.

Akontacije za porez na dohodak: ko plaća i kako izračunati?

Mjesečne akontacije su u stvari plaćanje unaprijed, od novca koji bi se mogao staviti u opticaj. To se posebno osjeti kada je postojao dobar rezultat za 9 mjeseci, a zatim smanjenje dobiti ili čak gubitak: organizacija i dalje mora prenijeti akontacije, štoviše, obračunate za „profitabilne“ periode. Da se vratimo na vijesti o kojima se raspravlja: da li će organizacija plaćati mjesečne akontacije ili će se ograničiti na plaćanja na osnovu kvartalnih rezultata zavisi od prosječnog prihoda za posljednja 4 kvartala.
Prisjetimo se kako to izračunati. Postupak za izračunavanje prosječnog iznosa prihoda U obračunu se uzimaju u obzir prihodi od prodaje robe, rada, usluga i imovinskih prava iz čl. 249 Poreskog zakona Ruske Federacije. Neposlovni prihodi i prihodi navedeni u čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije se ne uzimaju u obzir. Prihodi od prodaje se uzimaju bez PDV-a i akciza.

Ko plaća mjesečne akontacije poreza na dohodak 2018

Primjer 1: izračunajmo tromjesečne avansne uplate za 2018. za Financial Management Center LLC: na osnovu rezultata 1. kvartala: 90 hiljada rubalja * 20% = 18 hiljada rubalja. Na osnovu rezultata prve polovine godine, primljen je gubitak od 50 hiljada rubalja, dakle, u skladu sa tačkom 8. čl. 274 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreska osnovica je nula, kao i tromjesečna avansna uplata. Ništa se ne prenosi u budžet, a iznos tromjesečne akontacije po rezultatima prvog kvartala smatra se preplatom poreza. na osnovu rezultata 9 meseci: 150 hiljada rubalja * 20% = 30 hiljada rubalja. Ako se preplaćeni iznos koji proizilazi iz rezultata za šest mjeseci ne prebija sa plaćanjem drugih poreza i ne vraća se organizaciji, prebija se sa plaćanjem tromjesečne akontacije na osnovu rezultata za 9 mjeseci (klauzula

Akontacije za porez na dobit u 2018

Pažnja

Razlika između prethodno uplaćenih iznosa tokom izvještajnih perioda i konačne uplate prenosi se u budžet prema roku za podnošenje godišnji izvještaji. Ako je na kraju godine organizacija primila negativne pokazatelje (gubitak), ne vrši se dodatno plaćanje, a uplaćene akontacije ne nestaju i akumuliraju se na ličnom računu poreskog obveznika. Za dalje korištenje sredstava potrebno je kontaktirati teritorijalni organ.

Akontacije za porez na dohodak u 2018: kako izračunati

Info

Inspekcija vrši povraćaj novca nakon razmatranja prijave i obavljanja kancelarijske revizije u roku od 3 mjeseca nakon prijave. Preduzeće se pismeno potvrđuje da je u roku od 5 dana doneta pozitivna odluka o prijavi ofseta. Ako preduzeće ima dug prema budžetu istog nivoa, Federalna poreska služba može prebiti preplatu zaostalih obaveza, kazni ili kazni koje se pripisuju preduzeću.

Akontacije poreza na dohodak u 2018. godini: ko plaća i postupak obračuna

Uzimajući u obzir rokove navedene u stavu 1. čl. 287 Poreskog zakonika Ruske Federacije, sačinićemo raspored plaćanja za Centar za upravljanje finansijama LLC: Avansi samo na osnovu rezultata kvartala Avansi na osnovu rezultata kvartala sa mesečnim uplatama do 28.01. 2018 2 hiljade rubalja dodatna plaćanja za 2017 + 18 hiljada rubalja do 28.02.2017 18 hiljada rubalja do 28.03.2018 56 hiljada rubalja (na osnovu rezultata četvrtog kvartala 2017: 900 hiljada rubalja 1 * 24% - 2018. hiljada rubalja) 18 hiljada rubalja do 28.04.2018. 18 hiljada rubalja preplata se upisuje do 28.05.2018. preplata se kreditira do 28.06.2018. godine upisuje se preplata do 28.07.2018. - - do 28.08.2018. - prije 28.09.2018. - prije 28.10.2018. 12 hiljada rubalja 12 hiljada rubalja + 10 hiljada rubalja do 28.11.2018. 10 hiljada rubalja do 28.12.2018. 10 hiljada rubalja Za poreskog obveznika je isplativije da plaćaju unaprijed sova plaćanja na osnovu rezultata proteklog tromjesečja: u stvari, isplaćuju se prema stvarnoj dobiti, a ne "unaprijed".
Poreski zakonik Ruske Federacije, napravićemo raspored plaćanja za Ananas u Šampanjcu LLC: Akontacija samo na osnovu rezultata kvartala Avansna plaćanja na osnovu rezultata kvartala sa mesečnim uplatama do 28.01.2018 2 hiljade rublja dodatna plaćanja za 2017. + 18 hiljada rubalja do 28.02.2017. 18 hiljada rubalja do 28.03.2018. 56 hiljada rubalja (na osnovu rezultata četvrtog kvartala 2017.: 900 hiljada rubalja * 20% - 124 hiljade rubalja) 18 hiljada rubalja do 28.04.2018. Preplata od 18 hiljada rubalja se kreditira do 28.05.2018. preplata se kreditira do 28.06.2018. preplata se kreditira do 28.07.2018. /28.2018 - do 28.10.2018. 12 hiljada rubalja 12 hiljada rubalja + 10 hiljada rubalja do 28.11.2018. 10 hiljada rubalja do 28.12.2018. po rezultatima proteklog tromjesečja: u stvari, plaćaju se prema realnoj dobiti, a ne „unaprijed“.

Ko mora platiti akontaciju poreza na dohodak 2018

Prosječni prihod od prodaje za prethodna četiri kvartala je zbir prihoda od prodaje za svako od prethodna četiri uzastopna kvartala podijeljen sa četiri. Ako premašuje ograničenje, organizacija će plaćati mjesečne avanse od sljedećeg kvartala. Ovaj limit je podignut sa 10 na 15 miliona rubalja. Primjer 3: da vidimo da li je Centar za upravljanje finansijama u obavezi da plaća mjesečne akontacije tokom 1., 2. i 3. kvartala 2018. godine.

Za prvi kvartal uzima se prihod primljen u 1. - 4. kvartalu 2017.: (8,5 miliona rubalja + 9,5 miliona rubalja + 10,75 miliona rubalja + 11,75 miliona rubalja) = 40,5 miliona rubalja. 40,5 miliona rubalja. / 4 = 10,125 miliona rubalja. To je manje od 15 miliona rubalja, što znači da u prvom tromjesečju organizacija nije u obavezi da plaća mjesečne avanse. I ako u 4. kvartalu 2018. prihodi od prodaje ne pređu 28,5 mil.

Kompanije obično plaćaju avanse kvartalno, ali postoje izuzeci. Oni koji plaćaju mjesečne akontacije u 2018. godini mogu se podijeliti u dvije grupe: - dobrovoljno plaćanje, - prinudno plaćanje. Dobrovoljna mjesečna uplata. Organizacija prenosi novac mjesečno ako je prešla na mjesečni obračun poreza na osnovu stvarno primljene dobiti (klauzula
2 žlice. 286 Poreskog zakona Ruske Federacije). Prinudna isplata mjesečnih akontacija poreza na dohodak. Da biste razumjeli kako trebate platiti porez na dohodak: kvartalno ili mjesečno, izračunajte iznos prihoda za Prošle godine. Kompanije su dužne da prenose novac mesečno ako prihod za prethodna četiri kvartala premašuje 15 miliona za svaki kvartal (klauzula 3 člana 286 Poreskog zakona Ruske Federacije). Riječ je o organizacijama koje obračunavaju akontaciju poreza na dohodak na osnovu ranije primljene dobiti.
Može li se preplaćeni iznos koji je rezultat aritmetičke greške prebiti bez podnošenja zahtjeva? Većina Federalne poreske službe je mišljenja da iznose prekomjerno uplaćene od strane organizacije na osnovu greške platilac može uzeti u obzir u budućim obračunima. Da bi se eliminisala nepotrebna pitanja, potrebno je razjasniti kod teritorijalnog organa, koji je registrovan u preduzeću, potrebu dostavljanja dodatni dokument. Pitanje br. 5. Kako pojednostaviti prebijanje preplaćenog poreza? Preduzeća registrovana kod Federalne poreske službe lične račune, pojednostaviti proceduru registracije. Prijave podnesene elektronskim putem obrađuju se brzo i bez gubljenja vremena na lično podnošenje dokumenta. Ocijenite kvalitetu članka.

Primjer 1: izračunajmo tromjesečne akontacije za 2018. za Ananas u Šampanjcu doo:

• na osnovu rezultata 1. kvartala: 90 hiljada rubalja * 20% = 18 hiljada rubalja.
• Na osnovu rezultata prve polovine godine, primljen je gubitak od 50 hiljada rubalja, dakle, u skladu sa tačkom 8. čl. 274 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreska osnovica je nula, kao i tromjesečna avansna uplata. Ništa se ne prenosi u budžet, a iznos tromjesečne akontacije po rezultatima prvog kvartala smatra se preplatom poreza.
• na osnovu rezultata 9 meseci: 150 hiljada rubalja * 20% = 30 hiljada rubalja. Ako se preplaćeni iznos koji proizilazi iz rezultata za šest mjeseci ne prebija sa plaćanjem drugih poreza i ne vraća se organizaciji, prebija se sa plaćanjem tromjesečne akontacije na osnovu rezultata za 9 mjeseci (klauzula

  1 tbsp. 287. stav 14. čl. 78 Poreski zakon Ruske Federacije).

Povratak na avans 2018. Birajte između tradicionalnog sistema: kvartalni avansi sa mjesečnim isplatama ili mjesečni avansi na osnovu stvarno primljene dobiti. Ako promijenite šemu avansa, podnesite obavještenje u slobodnom obliku poreznim vlastima. Rok za predaju je 9. januar 2018. godine (ponovo od nedjelje, 31. decembra).

Ako ostavite isto, poruke nisu potrebne - samo radite kao i prije. Istovremeno (odgađanje od 30. decembra) potrebno je da se obavijestite o izboru jedinice za centralizirano plaćanje avansa i poreza na dohodak, ukoliko želite promijeniti odgovornu jedinicu ili sada plaćate svaku od njih posebno. Preporučeni oblici obavještenja dati su u dopisima Federalne poreske službe br. ŠS-6-3/986 i broj ED-4-3/

Većina kompanija plaća mjesečne akontacije poreza na dobit na osnovu dobiti ostvarene u prethodnom kvartalu (član 286 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Obračun akontacije poreza na dohodak je direktna obaveza svih poreskih obveznika koji primjenjuju opšti režim fiskalnog opterećenja. Međutim, učestalost poreskih olakšica zavisi od kategorije organizacije. Hajde da shvatimo ko je i u kom roku dužan da uplati u budžet akontacije poreza na dohodak.

Ko treba da plati

Obaveza plaćanja i obračunavanja akontacije poreza na dohodak padaju na teret svih privrednih subjekata koji su odabrali OSNO kao glavni poreski režim. Jednostavnim riječima, ko plaća akontacije poreza na dohodak? Iste organizacije i individualni preduzetnici koji nemaju pravo prelaska na preferencijalni (pojednostavljeni) SSS.

1. Kvartalno. Ne mogu sve organizacije i individualni preduzetnici da koriste ovaj način obračuna sa budžetom, već samo sledeće kategorije subjekata:

• komercijalne kompanije i preduzetnici čiji prihod za prethodna 4 kvartala nije prelazio 15 miliona rubalja za svaki kvartal. Ili prihod nije premašio 60 miliona rubalja za prethodnih 12 mjeseci;
• budžetske institucije. Važno je napomenuti da su biblioteke, pozorišta, muzeji i koncertne organizacije isključeni sa ove liste;
• strane kompanije koje posluju u Rusiji preko stalnih predstavništava;
• korisnici prema ugovorima o povjerenju;
• privredni subjekti koji učestvuju u prostom ortačkom društvu, ali samo u odnosu na prihode ostvarene učešćem u prostom ortačkom društvu;
• druge kategorije preduzetnika i organizacija navedenih u stavu 3 člana 286 Poreskog zakona Ruske Federacije.

2. Mjesečno uz doplatu za kvartal. Ovu opciju obračuna sa Federalnom poreskom službom mogu koristiti svi drugi privredni subjekti koji nisu uključeni u gornju listu (član 3. člana 286. Poreskog zakona Ruske Federacije). Na primjer, mjesečne akontacije poreza na dohodak 2019. moraju platiti kompanije čiji su prihodi za prethodna 4 kvartala premašili 15 miliona rubalja u svakom od četiri perioda ili 60 miliona za godinu.

3. Mjesečno, na osnovu stvarne dobiti. Ovu kalkulaciju može primijeniti bilo koja organizacija ili individualni preduzetnik na OSNO. Ici ovaj sistem obračuna s budžetom, morat ćete podnijeti odgovarajuću prijavu teritorijalnoj kancelariji Federalne porezne službe.

Nakon definisanja obaveza, akontacija poreza ko plaća dobit, hajde da shvatimo kako se obračunavaju sistematske tranše u budžet.

Plaćamo kvartalno

Dakle, ako vaša kompanija ima pravo da obračunava i plaća tromjesečne akontacije za porez na dohodak, onda prilikom izračunavanja treba uzeti u obzir karakteristične karakteristike.

Prije svega, potrebno je utvrditi iznos poreske obaveze za izvještajni period. Izračunajte koristeći formulu:

APotch.pr = NBotch.pr. × St,

• APotch.pr. - ovo je avansni transfer novca za odgovarajući izvještajni period;
• NBotch.pr. — poreska osnovica, obračunata po obračunskoj osnovi za odgovarajući period;
• St - stopa poreske obaveze predviđena Poreskim zakonikom Ruske Federacije.

Sada izračunavamo iznos avansa koji se prenosi u državni budžet:

AP za pakovanje = APatch.pr. - APpresh.pr.,

• AP za pakovanje - iznos sredstava koji je potrebno uplatiti Federalnoj poreskoj službi na račun tromjesečne akontacije poreza na dobit u 2019. godini za odgovarajući kvartal;
• APotch.pr. — iznos avansnog transfera za odgovarajući izvještajni period, izračunat na obračunskoj osnovi;
• APpredsh.pr. — avansi uplaćeni za prethodne kvartale u okviru jednog izvještajnog perioda.

Tako se ukupan iznos poreske obaveze plative budžetu umanjuje za iznos uplaćenih avansa. Ako je rezultat poslovanja kompanije za godinu gubitak, tada će tranša za 4. kvartal godine biti nula.

Primjer obračuna tromjesečnih akontacija poreza na dobit

DOO "Vesna" - na OSNO. Poreska osnovica za 9 mjeseci 2019. iznosi 9.000.000 rubalja. Iznos uplaćenih avansa za prvu polovinu 2019. iznosi 1.200.000 rubalja.

Izračunavamo ukupan iznos: APoch.pr. = 9.000.000 × 20% = 1.800.000 rub.

Računamo AP za jedinstveno preduzeće. = 1.800.000 - 1.200.000 = 600.000 rubalja.

Shodno tome, Vesna doo je u obavezi da uplati porez na dobit za 3. kvartal (akontacije) u iznosu od 600.000 rubalja Federalnoj poreskoj službi.

Kako izračunati mjesečne uplate

Ako privredni subjekat ne ispunjava uslove iz tačke 3. čl. 286 Poreskog zakona Ruske Federacije, tada ćete pored tromjesečnih plaćanja morati plaćati mjesečne akontacije za porez na dohodak u 2019. Vrijedi napomenuti da mjesečni avansi smanjuju ukupan iznos koji se plaća u budžet na isti način.

Procedura za obračun avansa nije promijenjena:

1. Mjesečna uplata za prvi kvartal godine jednaka je mjesečnoj uplati za 4. kvartal. prethodne godine. Na primjer, januarski akontacija poreza na dohodak 2019. jednaka je mjesečnoj tranši Q4. 2018
2. Transferi u drugom kvartalu su slični jednoj trećini uplaćenog avansa za 1. kvartal. Odnosno, uplata za april ili maj 2019. iznosi 1/3 avansa za 1 m2. 2019
3. Mjesečne tranše za 3. kvartal utvrđuju se kao jedna trećina razlike između akontacije za prvu polovinu godine i za 1. kvartal. Na primjer, koliko treba platiti za jul 2019. izračunava se pomoću formule (AP za 1. polugodište - AP za 1. kvartal 2019.).
4. Mjesečni obračun za 4 kvartala. izračunato slično kao u trećem kvartalu. Odnosno, iznos akontacije poreza na dohodak, obračun akontacije (primjer za oktobar ili novembar 2019. godine) utvrđuje se kao razlika akontacija za 9 mjeseci i 1 polovinu godine, podijeljena sa tri.

Sva preduzeća koja nisu uvrštena na listu iz tačke 3. člana dužna su da primenjuju ovaj postupak plaćanja. 286 Poreski zakon Ruske Federacije. Na primjer, preduzeće čiji je prihod za prethodna 4 kvartala premašio prosjek od 15 miliona rubalja (ili više od 60 miliona rubalja za prethodnih 12 mjeseci). U ovom slučaju, organizacija je dužna samostalno preći na mjesečno plaćanje.

Federalna poreska služba nije u obavezi da obaveštava poreske obveznike o pravilnom postupku obračuna. Odnosno, ako kompanija izgubi pravo na tromjesečne tranše, tada neće biti posebnog obavještenja Federalne porezne službe (o prelasku na mjesečne uplate). Isto tako, neće biti pisma ako kompanija ima mogućnost da plaća fiskalne obaveze kvartalno.

Kako izračunati akontacije za porez na dobit na osnovu stvarnih pokazatelja

Ako je preduzetnik ili organizacija odlučila da uplaćuje u budžet na osnovu ostvarene dobiti, moraće da podnese odgovarajuću prijavu inspekciji. Ovaj format interakcije sa budžetom je pogodan za privredne subjekte čije su aktivnosti sezonske.

U ovom slučaju porez na dohodak – obračun mjesečnih akontacija – vrši se na osnovu stvarne dobiti za izvještajni mjesec. Štaviše, organizacija će morati da podnosi mjesečne deklaracije.

Izvještajni periodi će se priznati kao mjesec, dva mjeseca, tri i tako dalje. Iznos koji se plaća u budžet će se izračunati kao poreska osnovica pomnožena sa stopom obaveze. Iznos akontacije će se izračunati kao razlika između obračunate uplate i onoga što je već uplaćeno.

Šta učiniti sa preplatom

Često je rezultat aktivnosti tokom izvještajnog perioda gubitak. Jednostavnim riječima, u određenom vremenskom periodu prihod kompanije se pokazao znatno manjim od troškova.

Na primjer, Vesna doo u 1. kvartalu. 2019. godine uplatio akontaciju poreza na dobit u iznosu od 300.000 RUB.

Tokom 2 kvartala U 2019. godini iznos mjesečnih transfera u budžet također je iznosio 300.000 rubalja.

Ali iznos poreske obaveze za prvu polovinu 2019. godine, izračunat po obračunskoj osnovi, iznosio je samo 450.000 rubalja. Shodno tome, Vesna LLC će biti naplaćena za preplatu akontacije poreza na dohodak u iznosu od 150.000 rubalja.

Rokovi za plaćanje akontacija poreza na dohodak

Prema važećem fiskalnom zakonodavstvu, odnosno čl. 287 Poreskog zakona Ruske Federacije, plaćanje akontacija poreza na dohodak mora se izvršiti najkasnije u utvrđenim rokovima. U suprotnom, poreski obveznik će biti kažnjen. Najnoviji datumi transferi sredstava u trezor zavise od načina obračuna akontacije poreza na dohodak.

Predstavljamo aktuelne rokove za plaćanje akontacije poreza na dohodak, tabela:

Kako platiti i evidentirati u računovodstvu

Da biste platili porez na dohodak (obračun akontacije 2019.), morat ćete popuniti nalog za uplatu u trezor. Karakteristike pripreme platnog naloga za obračune sa budžetom su objelodanjene u posebnom materijalu „Primjer platnog naloga za plaćanje NNPO“.

Da vas podsjetimo na to Posebna pažnja treba prijaviti KBK-u za porez na dohodak, akontacije za 2019. godinu treba prenijeti u sljedećem omjeru:

U računovodstvu koristite račun 68 „Obračuni sa budžetom“ za odgovarajući podračun za prikaz obračunatih i plaćenih obaveza. Za više informacija o pravilima za izradu računovodstvenih evidencija pogledajte poseban materijal „Završne i akontacije poreza na dobit, knjiženja sa primjerima“.