Psihologija

Računovodstvo operacija novčanih tokova u budžetskim institucijama (Semenikhin V.V.). Prema računovodstvenim računima samostalne institucije Postupak korišćenja računa proračunskog računovodstva 201.23

Sada se sve više institucija udaljava od gotovinskog plaćanja i koristi debitne bankovne kartice u svom računovodstvu. U ovom članku ću vam reći koji su vam dokumenti potrebni za odraz takvih operacija u programu "1C Računovodstvo državne institucije 8" izdanje 1.0.

Prva situacija koju ćemo razmotriti je podizanje gotovine preko bankomata do blagajne.

Prvo kreiramo dokument "Zahtjev za gotovinu (bankovna kartica)", koji se nalazi kroz meni "Trezor / Banka".

Popunjavamo karticu "Aplikacija", kreiramo bankovnu karticu u imeniku "Bankovske kartice".

Tabelarni dio popunjavamo na kartici "Dešifriranje"

A da biste izvršili dokument, popunite karticu "Izvršenje".

Nakon toga izvršavamo dokument

Često, prilikom knjiženja dokumenata, program može da generiše slične greške: „U redu 1 tabelarnog dela „Razvrstavanje plaćanja“, atribut“ (Kt) KPS „nije popunjen“. Kako ih popraviti?

Idemo na karticu "Dešifriranje", desnom tipkom miša kliknite bilo gdje u tabličnom dijelu i odaberite stavku "Postavke liste

Odaberemo poziciju koja je navedena u grešci, označimo je, kliknemo "Primijeni" i "OK"

Ovo polje se pojavilo u tabelarnom dijelu, popunite ga i zatim postavite dokument

Pogledajmo objave koje generira ovaj dokument.

A sada sastavljamo drugi dokument - kreditno pismo sa operacijom "Prijem gotovine d/s sa računa 40116 (210.03)"

Tabelarni dio popunjavamo na kartici "Knjigovodstvena evidencija" i knjižimo dokument

Na slici možete vidjeti knjiženja generirana dokumentom.

Druga situacija je polaganje gotovine preko bankomata na račun ustanove.
Prvi dokument koji trebamo generirati u ovom slučaju je troškovnik sa operacijom "Naplata na bankovni račun (201 23)", nalazi se u meniju "Blagajna".

Popunjavanje dokumenta

Imajte na umu da u polju "Lični račun" morate navesti lični račun otvoren u banci.

Mi sprovodimo dokument

Sljedeći dokument je računovodstvena operacija. Sredstva su doznačena na račun 40116 preko bankomata koristeći debitnu bankovnu karticu otvorenu za račun 40116

Dodajte novi dokument, popunite tabelarni dio.

Postoje situacije kada ga prilikom odabira odgovarajućeg računa nije moguće pronaći na listi. U tom slučaju trebate kliknuti na dugme "ispravni računi" i odabrati željeni račun

U standardnim dokumentima knjiženja na vanbilansnim računima se generišu automatski, a u računovodstvenoj operaciji takva knjiženja se moraju vršiti samostalno.

I posljednji dokument je “Prijem gotovine” sa tipom operacije “Priznanica za nadoknadu troškova (210 03)” (meni “Trezor / Banka”).

Popunjavanje dokumenta

Objave koje generira dokument

Tako se kod podizanja gotovine sa debitne kartice ne koristi račun 201.23, a kod polaganja sredstava na račun preko kartice koriste se računi 210.03 i 201.23.

Ako vam treba više informacija o radu u 1C: BGU 8, onda možete dobiti našu kolekciju članaka.

konsultant Maple kompanije prema 1C programima za vladine agencije

Sve budžetske institucije su podeljene u tri tipa prema svom organizaciono-pravnom obliku:
- Budžet;
- autonomna;
- vlada.
Budući da su najčešća vrsta institucija budžetske institucije, na njihovom primjeru ćemo razmotriti pitanja računovodstva poslovanja novčanih tokova.
Grupni račun 020100000 "Gotovinski novac institucije" služi za iskazivanje transakcija novčanim sredstvima na računima institucija otvorenim kod kreditnih institucija ili organa Federalnog trezora, kao i transakcije sa gotovinom i novčanim dokumentima.
U skladu sa klauzulom 70 Uputstva za primenu Kontnog plana za budžetske institucije, odobrenog Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 16. decembra 2010. N 174n (u daljem tekstu: Uputstvo N 174n), za generisanje informacija u novčanom smislu o raspoloživosti sredstava institucija i poslovnih transakcija kojima se mijenjaju navedeni knjigovodstveni objekti, koriste se sljedeće grupe računa:
- 020110000 "Gotov novac na ličnim računima ustanove u organu trezora";
- 020120000 "Gotov novac na računima institucije kod kreditne institucije";
- 020130000 "Gotovina na blagajni ustanove".
020110000 "Gotov novac na ličnim računima ustanove u trezoru." Procedura za otvaranje i vođenje ličnih računa od strane Federalnog trezora i njegovih teritorijalnih organa utvrđena je Naredbom Federalnog trezora Rusije od 07.10.2008. N 7n.
Za računovodstvo operacija bezgotovinskih sredstava u valuti Ruske Federacije, koje se obavljaju na ličnim računima budžetske institucije otvorenim kod Federalnog trezora, finansijskog tijela konstitutivnog entiteta Ruske Federacije (opštinske formacije), sljedeće analitički računovodstveni računi se koriste u skladu sa predmetom računovodstva i sadržajem ekonomskog poslovanja:
- 020111000 "Sredstva ustanove na ličnim računima u organu trezora".
Poslove prijema sredstava na lične račune budžetske institucije iskazuje se sljedećim računovodstvenim knjiženjima:
dr c. 4 201 11 510 "Primanja sredstava ustanove na lične račune u trezoru" Kt c. 4.205 81.660 "Smanjenje potraživanja po osnovu ostalih prihoda" - primanje subvencije predviđene za realizaciju državnog (opštinskog) zadatka;
dr c. 5 201 11 510 "Primanja sredstava ustanove na lične račune u trezoru" Kt c. 5.205.81.660 „Umanjenje potraživanja na ostale prihode“ - primanje subvencija za druge namjene na poseban lični račun budžetske institucije;
dr c. 6 201 11 510 "Primanja sredstava ustanove na lične račune u trezoru" Kt c. 6 205 81 660 "Umanjenje potraživanja na ostale prihode" - prijem budžetskih ulaganja na poseban lični račun budžetske institucije;
dr c. 0 201 11 510 "Primanja sredstava ustanove na lične račune u trezoru" Kt c. 0 210 03 660 "Smanjenje potraživanja po računima iz poslovanja sa finansijskim organom u gotovini" - prijem sredstava iz blagajne budžetske institucije (prikazuje se na osnovu oglasa za novčane priloge priloženog uz izvod sa ličnog računa budžetske institucije).

Primer 1. Budžetska institucija je dobila subvencije u iznosu od 200.000 rubalja za ispunjavanje državnog zadatka.

dr c. 4 201 11 510 "Primanja sredstava ustanove na lične račune u trezoru" Kt c. 4.205 81.660 "Smanjenje potraživanja za ostale prihode" - odražava prijem subvencije u iznosu od 200.000 rubalja na lični račun budžetske institucije;
dr c. 4,205 81,560 "Povećanje potraživanja od ostalih prihoda" Kt c. 4.401 10.180 "Ostali prihodi" - obračunati prihodi u iznosu subvencije za sprovođenje državnog zadatka od strane institucije - 200.000 rubalja.

Poslovi podizanja gotovine sa ličnih računa budžetske ustanove obavljaju se na teret računa analitičkog računovodstva računa 0 206 00 000 „Poravnanja avansa“ na teret računa 0 201 11 610 „Raspolaganje sredstvima ustanove od lične račune u organu trezora" po sljedećim osnovama:
- prenos avansa na dobavljača zaliha;
- prenos avansa po zaključenim državnim (opštinskim) ugovorima za potrebe ustanove (akontacije po ugovorima o nabavci materijalnih sredstava, obavljanju poslova, uslugama);
- za realizaciju ostalih avansa (tačka 73. Uputstva br. 174n).
Prilikom prenosa avansa dobavljaču zaliha, u računovodstvene evidencije ustanove izvršiće se sljedeći unos:
dr c. 4,206 34,560 "Povećanje potraživanja za avanse po osnovu nabavke zaliha" Kt c. 4 201 11 610 "Raspolaganje sredstvima ustanove sa ličnih računa u trezoru";
Debitni računi analitičkog računovodstva c. 0 302 00 000 "Poravnanja preuzetih obaveza" 0 201 11 610 "Raspolaganje sredstvima ustanove sa ličnih računa u organu trezora" - prenos sredstava za naplatu isporučenih (izrađenih) materijalnih sredstava, izvršenih usluga, izvršenih radova u skladu sa zaključenim državnim (opštinskim) ugovorima za potrebe budžetske institucije, kao i prenos sredstava drugim poveriocima, uključujući i zaposlene u ustanovi, prema novčanim obavezama preuzetim u odnosu na njih.
Prilikom prenosa sredstava dobavljaču za nabavljene zalihe, u računovodstvu će se izvršiti sljedeći unos:
dr c. 4.302 11.830 "Smanjenje obaveza po osnovu nabavke zaliha" Kt sc. 4 201 11 610 "Raspolaganje sredstvima ustanove sa ličnih računa u trezoru";
Debitni računi analitičkog računovodstva c. 0 208 00 000 "Obračuni po datim avansima" Set računa. 0 201 11 610 "Povlačenje sredstava institucije sa ličnih računa u organu trezora" - prenos sredstava odgovornim licima na osnovu njihove lične prijave, uz potpuni izvještaj o prethodno izdatom avansu, sa naznakom svrhe avans i period na koji se izdaje.
Prilikom prenosa sredstava sa ličnog računa ustanove za plaćanje putovanja prilikom slanja zaposlenog na službeni put, izvršit će se sljedeći knjigovodstveni unos:
dr c. 4,208 22,560 "Povećanje potraživanja odgovornih lica za plaćanje transportnih usluga" Kt c. 4 201 11 610 "Raspolaganje sredstvima ustanove sa ličnih računa u organu trezora".
- 020113000 "Sredstva ustanove u trezoru na putu."
Podsjetimo da se gotovina u tranzitu priznaje kao sredstva prenesena instituciji koja će biti knjižena na njene račune u narednih mjesec dana, kao i sredstva prenesena sa jednog računa institucije na drugi račun, pod uslovom da se sredstva prenesu (kreditiraju) na više od jedan radni dan (str. 162 Uputstvo za primenu Jedinstvenog kontnog plana za državne organe (organe vlasti), organe lokalne samouprave, organe upravljanja državnim vanbudžetskim fondovima, državne akademije nauka, državne (opštinske) institucije (u daljem tekstu - Uputstvo N 157n), odobreno Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 01.12.2010. N 157n).
Poslovi prijema sredstava institucije u organu trezora na putu dokumentuju se sledećim knjigovodstvenim knjiženjima (tačka 74. Uputstva N 174n):
dr c. 0 201 13 510 „Primanja sredstava institucije u organu trezora na putu“ Kredit računa analitičkog računovodstva c. 0 304 04 000 "Unutarresorna poravnanja" - sredstva u rubljama su prebačena kao dio obračuna između matične institucije, odvojenih odjeljenja (filijala), koja će biti kreditirana ličnim računima budžetske institucije u drugom izvještajnom periodu;
dr c. 2 201 13 510 „Prijem sredstava ustanove u organu trezora na putu“ Kt c. 2,201 26,610 "Povlačenje sredstava sa akreditiva institucije u kreditnoj instituciji" - prijem na obračun sredstava u rubljama prenesenih sa računa akreditiva, a nisu primljena istog radnog dana;
dr c. 0 201 13 510 "Primanja sredstava institucije u organu trezora" Kt c. 0 201 27 610 "Povlačenje sredstava institucije u stranoj valuti sa računa kod kreditne institucije" - prenesena sredstva za konverziju strane valute u valutu Ruske Federacije (rublje).
020120000 "Gotov novac na računima institucije kod kreditne institucije". Za vođenje računovodstvenih evidencija za gotovinske transakcije na računima budžetskih institucija otvorenim u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije u kreditnoj instituciji u skladu sa predmetom računovodstva i sadržajem poslovne transakcije koriste se sljedeći analitički računovodstveni računi:
- 020123000 "Sredstva institucije u kreditnoj organizaciji su na putu."
Prema paragrafu 77 Uputstva N 174n, transakcije za prijem sredstava u tranzitu evidentiraju se sa sljedećim računovodstvenim unosima:
dr c. 0 201 23 510 "Primanja sredstava institucije u kreditnoj instituciji na putu" Kt c. 0 201 26 610 "Povlačenje sredstava institucije sa akreditiva institucije kod kreditne institucije" - prijem sredstava u stranoj valuti prenesenih sa računa akreditiva budžetske institucije, pod uslovom da su odobrena na ovaj račun na radni dan različit od dana prijenosa;
dr c. 0 201 23 510 "Primanja sredstava institucije u kreditnoj instituciji na putu" Kt c. 0 201 11 610 "Povlačenje sredstava institucije sa ličnih računa u trezoru" (račun 0 201 27 610 "Povlačenje sredstava institucije u stranoj valuti sa računa kod kreditne institucije") - prenos sredstava na pismo kreditnog računa budžetske institucije, podložno njihovom odobrenju na radni dan koji nije dan prenosa;
dr c. 0 201 23 510 "Prijem sredstava institucije u kreditnoj instituciji na putu" Broj računa 0 201 34 610 "Podizanje sredstava iz kase institucije" - podizanje sredstava iz blagajne institucije u inostranstvu valute za odobravanje računa kod kreditne institucije prema oglasu o novčanom doprinosu, pod uslovom da se uplaćuju na račun budžetske institucije radnim danom koji nije dan prenosa.
- 020126000 "Akreditivi na račune institucije kod kreditne institucije".
U opšteprihvaćenom smislu, akreditiv se podrazumeva kao uslovna novčana obaveza koju banka (banka izdavalac) prihvata u ime platioca po akreditivu, da izvrši plaćanje u korist primaoca sredstava po akreditivu. akreditiva u iznosu navedenom u akreditivu po podnošenju od strane ove banke dokumenata u skladu sa uslovima akreditiva u navedenim u tekstu akreditiva uslovima.
Glavni regulatorni dokumenti koji regulišu poravnanja akreditiva u Ruskoj Federaciji su:
- Pravilnik o pravilima prenosa sredstava, odobren od strane Banke Rusije od 19. juna 2012. godine N 383-P;
- Građanski zakonik Ruske Federacije (čl. čl. 867 - 873).
Račun 020126000 je namenjen za računovodstvo novčanih tokova po akreditivima u valuti Ruske Federacije iu stranoj valuti po ugovorima sa dobavljačima za nabavku materijalnih sredstava i za izvršene usluge (klauzula 173 Uputstva br. 157n). Računovodstvo transakcija po izdatim akreditivima u stranim valutama vrši se u valuti Ruske Federacije po kursu Banke Rusije na dan transakcije u stranoj valuti. Revalorizacija sredstava u stranoj valuti vrši se na dan transakcije u stranoj valuti i na datum izvještavanja.
Evo korespondencije računa za prijem sredstava na akreditiv proračunske institucije u kreditnoj instituciji:
dr c. 0 201 26 510 "Prijem sredstava na račun akreditiva institucije u kreditnoj organizaciji" Kt sc. 0 201 11 610 "Raspolaganje sredstvima institucije sa ličnih računa u organu trezora" - prijem sredstava u roku od jednog radnog dana;
dr c. 0 201 26 510 "Prijem sredstava na račun akreditiva institucije u kreditnoj organizaciji" Kt sc. 0 201 23 610 "Primanja sredstava institucije u kreditnoj instituciji u tranzitu" - prijem (kredit) sredstava prenesenih prethodnog radnog dana;
dr c. 0 201 26 510 "Prijem sredstava na račun akreditiva institucije u kreditnoj organizaciji" Kt sc. 0 201 27 610 "Devizna povlačenja sredstava institucije sa računa kod kreditne institucije" - prijem deviznih sredstava u roku od jednog radnog dana.
- 020127000 "Sredstva institucije u stranoj valuti na računima kod kreditne institucije".
Prema stavu 177 Uputstva N 157n, račun 020127000 namijenjen je za obračunavanje poslova kretanja novčanih sredstava institucije u stranoj valuti u slučaju da se ti poslovi obavljaju ne preko organa Federalnog trezora.
Poslovi prijema sredstava od budžetske institucije u stranoj valuti na račun kod kreditne institucije iskazuju se na D-tu računu. 0 201 27 510 "Primanja sredstava institucije u stranoj valuti na račun kod kreditne institucije" i K-tu račun:
- 0 201 236 10 "Raspolaganje sredstvima institucije u kreditnoj instituciji u tranzitu" - prijem sredstava u stranoj valuti na račun kod kreditne institucije nakon konverzije valute Ruske Federacije;
- 0 201 34 610 "Raspolaganje novčanim sredstvima iz kase institucije" (ili račun 0 201 23 610 "Raspolaganje sredstvima institucije u kreditnoj instituciji u tranzitu") - prijem gotovine u stranoj valuti na račun u kreditnu instituciju iz blagajne institucije;
- 0 201 26 610 "Povlačenje sredstava sa akreditivnog računa institucije kod kreditne institucije" - prijem sredstava u stranoj valuti sa računa akreditiva na račun kod kreditne institucije u roku od jednog radnog dana;
- 0 401 10 171 "Prihodi od revalorizacije imovine" - odraz pozitivne kursne razlike pri konverziji.
Poslovi raspolaganja sredstvima budžetske institucije u stranoj valuti sa računa kod kreditne institucije dokumentuju se sledećim računovodstvenim knjiženjima (tačka 82 Uputstva N 174n):
dr c. 0 201 13 510 "Primanja sredstava institucije u organu trezora" Kt c. 0 201 27 610 "Povlačenje sredstava institucije u stranoj valuti sa računa kod kreditne institucije" - prenos sredstava za konverziju strane valute u rublje;
dr c. 0 201 26 510 "Prijem sredstava na račun akreditiva institucije u kreditnoj organizaciji" Kt sc. 0 201 27 610 "Povlačenje deviznih sredstava institucije sa računa kod kreditne institucije" - prenos sredstava u stranoj valuti na akreditiv budžetske institucije u roku od jednog radnog dana;
dr c. 0 201 34 510 "Primanja sredstava u blagajnu ustanove" Kt c. 0 201 27 610 "Povlačenje deviznih sredstava institucije sa računa kod kreditne institucije" - podizanje sredstava u stranoj valuti sa računa kod kreditne institucije na prijem u blagajni budžetske institucije;
Zaduživanje odgovarajućih računa analitičkog računovodstva c. 0 206 00 000 "Obračuni po izdatim avansima" Set računa. 0 201 27 610 "Povlačenje sredstava institucije u stranoj valuti sa računa kod kreditne institucije" - prenos avansa u stranoj valuti u skladu sa zaključenim državnim (opštinskim) ugovorima za potrebe ustanove;
dr c. 0 401 10 171 "Prihodi od revalorizacije imovine" Kt ak. 0 201 27 610 "Povlačenje sredstava institucije u stranoj valuti sa računa kod kreditne institucije" odražava negativnu kursnu razliku.

Za referenciju. Pravni osnov za transakcije kupovine i prodaje deviza od strane rezidentnih privrednih subjekata uspostavljen je odredbama Federalnog zakona od 10. decembra 2003. N 173-FZ "O valutnoj regulativi i kontroli valute" (u daljem tekstu - Zakon N 173-FZ).

U skladu sa stavom 1. čl. 11 Zakona N 173-FZ, kupoprodaja deviza od strane rezidenata treba da se obavlja samo preko ovlašćenih banaka. Ovlašćena banka je kreditna institucija osnovana u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije i koja ima pravo, na osnovu dozvole Banke Rusije, da obavlja bankarske poslove sa sredstvima u stranoj valuti, kao i filijala kredita. institucija koja posluje u Ruskoj Federaciji, osnovana u skladu sa zakonodavstvom strane države, koja ima pravo da obavlja bankarske poslove sa sredstvima u stranoj valuti.

Primjer 2 (brojevi su uslovni). Direktor budžetske ustanove upućen je na službeno putovanje u Sjedinjene Američke Države na period od 4 dana. Po prijavi mu je uplaćena avio karta i dnevnica za vrijeme službenog puta. Smještaj je obezbijedio domaćin. Kolektivnim ugovorom organizacije utvrđeno je da iznos dnevnice za službena putovanja u Sjedinjene Američke Države iznosi 70 američkih dolara dnevno.
Institucija je odlučila da kupi 280 dolara od aktivnosti koje donose prihod. Pretpostavimo da je na dan sticanja valute kurs Banke Rusije bio 31 rublja/dolar. SAD. Provizija banke iznosila je 120 rubalja. Tako je institucija prenijela banci 8800 rubalja. [(280 USD x 31 RUB) + 120 RUB]. U trenutku kreditiranja strane valute na račun institucije, kurs dolara se promijenio i iznosio je 30 rubalja / dolara. SAD.
U računovodstvene evidencije ustanove izvršeni su sljedeći upisi:
dr c. 2 201 23 510 "Primanja sredstava institucije u kreditnoj instituciji u tranzitu" Kt c. 2.201 11.610 "Raspolaganje sredstvima institucije sa ličnih računa u organu trezora" - sredstva u rubljama su prebačena za kupovinu deviza u iznosu od 8680 rubalja;
dr c. 2 201 27 510 "Primanja sredstava institucije u stranoj valuti na račun kod kreditne institucije" Kt c. 2.201 23.610 "Raspolaganje sredstvima institucije u kreditnoj instituciji u tranzitu" - devize uplaćene na račun u iznosu od 8.400 rubalja. (280 USD x 30 RUB);
dr c. 2 401 20 226 "Troškovi ostalih radova, usluga" Kt c. 2.201 27.610 "Raspolaganje sredstvima institucije u stranoj valuti sa računa kod kreditne institucije" - otpisana je bankarska provizija u iznosu od 120 rubalja;
dr c. 2 401 10 171 "Prihodi od revalorizacije imovine" Kt ak. 2,201 23,610 "Raspolaganje sredstvima institucije u kreditnoj instituciji u tranzitu" - odražava negativnu kursnu razliku od valutne revalorizacije u iznosu od 280 rubalja. [(31 RUB - 30 RUB) x 280 USD].
Pretpostavimo da je u vrijeme kada je strana valuta knjižena na račun institucije, kurs dolara bio 33 rublje / dolar. SAD.
Dakle, kao rezultat povećanja kursa dolara nastaje pozitivna kursna razlika, koja se pripisuje povećanju finansijskog rezultata tekuće finansijske godine:
dr c. 2 201 27 510 "Primanja sredstava institucije u stranoj valuti na račun kod kreditne institucije" Kt c. 2,401 10,171 "Prihodi od revalorizacije imovine" - odražava pozitivnu kursnu razliku od revalorizacije valute u iznosu od 560 rubalja. [(33 RUB - 31 RUB) x 280 USD].

Za potrebe oporezivanja dohotka, poresko računovodstvo rezultata operacije sticanja (prodaje) deviza se odražava na sljedeći način:
1) kao dio neposlovnih rashoda:
- u obliku negativne kursne razlike koja proizlazi iz revalorizacije valutnih vrijednosti, izuzev datih (primljenih) avansa, uključujući i na deviznim računima u bankama, izvršenih u vezi sa promjenom zvaničnog deviznog kursa valute u odnosu na rublju Banke Rusije u skladu sa st. 5 str.1 čl. 265 Poreskog zakona Ruske Federacije (TC RF);
- u obliku negativne (pozitivne) razlike koja je rezultat odstupanja prodajnog (nabavnog) kursa strane valute od zvaničnog kursa Banke Rusije, utvrđenog na dan prenosa vlasništva stranog novca u skladu sa st. . 6 str.1 čl. 265 Poreskog zakona Ruske Federacije;
2) u okviru vanposlovnih prihoda:
- u obliku pozitivne kursne razlike koja proizlazi iz revalorizacije valutnih vrijednosti, izuzev datih (primljenih) avansa, uključujući i na deviznim računima u bankama, izvršenih u vezi sa promjenom zvaničnog deviznog kursa stranog valutu u odnosu na rublju Ruske Federacije, koju je ustanovila Banka Rusije u skladu sa stavom 11. čl. 250 Poreskog zakona Ruske Federacije;
- u obliku pozitivne (negativne) kursne razlike koja je rezultat odstupanja prodajnog (nabavnog) kursa strane valute od zvaničnog kursa koji je utvrdila Banka Rusije na dan prenosa vlasništva strane valute u skladu sa stav 2 čl. 250 Poreskog zakona Ruske Federacije.
020130000 "Gotovina na blagajni ustanove". Na osnovu tačke 83 Uputstva N 174n, za obračun gotovog novca, novčanih isprava na blagajni budžetske institucije i poslovnih transakcija za njihovo kretanje koriste se analitička računovodstvena računa u skladu sa predmetom računovodstva i sadržajem poslovanja. transakcija:
- 020134000 "Blagajna".
Operacije za prijem sredstava na blagajni budžetske organizacije sastavljaju se na osnovu sljedećih dokumenata:
- jedinstveni obrazac primarne računovodstvene dokumentacije N KO-1 "Ulazni novčani nalog" (obrazac prema OKUD 0310001), odobren Uredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 18. avgusta 1998. N 88 "O odobravanju jedinstvenih obrazaca primarnih računovodstvenu dokumentaciju za računovodstvo gotovinskih transakcija, za računovodstvo rezultata inventara" (u daljem tekstu - Rešenje br. 88);
- priznanice (obrazac prema OKUD 0504510, odobren Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 15. decembra 2010. N 173n „O odobravanju obrazaca primarnih računovodstvenih dokumenata i računovodstvenih registara koje koriste državni organi (državni organi), lokalne samouprave, organi upravljanja državnim vanbudžetskim fondovima, državne akademije nauka, državne (opštinske) institucije i uputstva za njihovu primenu“).
Prijem sredstava na blagajni iskazuje se sljedećim knjigovodstvenim knjiženjima:
Dt račun 0 201 34 510 "Primanja sredstava u blagajnu ustanove" Kt račun. 0 210 03 660 "Smanjenje potraživanja od poslova sa finansijskim organom u gotovini" - prijem gotovine u valuti Ruske Federacije u blagajnu sa ličnog računa institucije otvorenog kod organa trezora, 0 201 27 610 "Raspolaganje novčanim sredstvima institucije u stranoj valuti sa računa kod kreditne institucije" - prijem gotovine u stranoj valuti na blagajni budžetske institucije sa računa kod kreditne institucije;
dr c. 2 201 34 510 "Primanja sredstava u blagajnu ustanove" Kredit pripadajućih računa analitičkog računovodstva računa 2 205 00 000 "Obračun prihoda" - prijem prihoda u blagajnu ustanove;
dr c. 0 201 34 510 "Primanja sredstava u blagajnu ustanove" Kredit odgovarajućih računa analitičkog računovodstva računa 0 208 000 00 "Računi sa odgovornim licima" - prijem stanja obračunskih iznosa;
dr c. 0 201 34 510 "Primanja sredstava u kasu ustanove" Kredit pripadajućih računa analitičkog računovodstva c. 0 209 00 000 "Poravnanja za štetu na imovini" - primanje gotovine za naknadu štete pričinjene na imovini budžetske institucije;
- ostale računovodstvene evidencije (tačka 84. Uputstva br. 174n).

Primjer 3. U januaru 2013. budžetska institucija A izvršila je inventarizaciju, uslijed čega je otkriven nedostatak pribora za izradu koncertnih kostima, koji prema računovodstvenim podacima koštaju 7.500 rubalja. Tržišna vrijednost okova je također iznosila 7.500 rubalja.
Uposlenik ustanove priznao je krivicu i nadoknadio iznos štete na blagajni ustanove po tržišnoj cijeni nestale stvari.
U računovodstvene evidencije ustanove izvršeni su sljedeći upisi:
dr c. 2 401 10 172 "Prihodi od poslovanja sa imovinom" Kt ak. 2.105 36.440 "Smanjenje troškova ostalih zaliha - ostala pokretna imovina ustanove" - otpisana je oprema koja nedostaje u iznosu od 7.500 rubalja;
dr c. 2,209 74,560 "Povećanje potraživanja za štetu na zalihama" Kt c. 2,401 10,172 "Prihodi od transakcija sa imovinom" - iznos štete (tržišna vrijednost nedostajuće armature) se ogleda u iznosu od 7500 rubalja;
dr c. 2 201 34 510 "Primanja sredstava u blagajnu ustanove" Kt c. 2,209 74,660 "Smanjenje potraživanja za štetu na zalihama" - štetu je nadoknadio krivac u iznosu od 7500 rubalja.

Za potrebe pogl. 25 Poreskog zakona Ruske Federacije, prihod u obliku naknade štete koji priznaje zaposlenik je neposlovni prihod institucije (član 3. člana 250. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Poslovi raspolaganja gotovinom iz blagajne budžetske ustanove po osnovu platnih naloga (obrazac prema OKUD 0310002, odobren Rješenjem br. 88), ispisuju se sljedećim knjigovodstvenim knjiženjima:
dr c. 0 210 03 560 "Povećanje potraživanja po osnovu poslovanja sa finansijskim organom u gotovini" Kt ak. 0 201 34 610 "Raspolaganje sredstvima iz blagajne institucije" - povlačenje sredstava u valuti Ruske Federacije iz blagajne institucije radi kreditiranja ličnog računa kod organa trezora;
Zaduživanje odgovarajućih računa analitičkog računovodstva c. 0 206 00 000 "Obračuni po izdatim avansima" Set računa. 0 201 34 610 "Povlačenje sredstava iz kase ustanove" - isplata iz blagajne budžetske ustanove preliminarnih plaćanja po državnim (opštinskim) ugovorima za potrebe ustanove (akontacije);
dr c. 2,207 14,540 "Povećanje duga dužnika po kreditima, kreditima" Kt c. 2 201 34 610 "Raspolaganje sredstvima iz kase ustanove" - odobravanje kredita, kredita iz kase budžetske ustanove;
dr c. 0 209 81 560 "Povećanje potraživanja za manjak sredstava" Kt sc. 0 201 34 610 "Raspolaganje sredstvima iz kase ustanove" - iskazuju se iznosi utvrđenih nestašica, krađe, gubitka sredstava;
dr c. 0 304 06 830 "Smanjenje obračuna sa ostalim poveriocima" Kt. 0 201 34 610 "Raspolaganje sredstvima iz kase ustanove" - obračun potraživanja za obnavljanje drugog izvora finansijskog obezbeđenja privučenog za ispunjenje obaveze.

Primjer 4 (koristit ćemo uslove primjera 3). Rukovodilac ustanove je primljena sredstva na blagajni (iznos naknade štete) deponovao na lični račun ustanove. Računovođa je ovu transakciju evidentirao na sljedeći način:
dr c. 2 210 03 560 "Povećanje potraživanja po osnovu transakcija sa finansijskim organom u gotovini" Kt sc. 2 201 34 610 "Raspolaganje sredstvima iz blagajne ustanove" - sredstva su deponovana na lični račun ustanove u iznosu od 7500 rubalja;
dr c. 2 201 11 510 "Primanja sredstava ustanove na lične račune u trezoru" Kt c. 2 210 03 660 "Smanjenje potraživanja za poslovanje sa finansijskim organom u gotovini" - sredstva su kreditirana na lični račun institucije u iznosu od 7500 rubalja.

020135000 "Novčani dokumenti".
Prema klauzuli 169 Uputstva N 157n, novčana dokumenta su:
- plaćeni kuponi za goriva i maziva (POL);
- plaćene bonove za hranu;
- plaćeni vaučeri za odmorišta, sanatorije, kampove;
- primljena obavještenja za poštanske uputnice, poštanske marke, koverte sa markama i markice državne carine i slično.
Prijem na blagajni i izdavanje iz blagajne ovih dokumenata se ostvaruju sljedećim dokumentima:
- dolazne gotovinske naloge (obrazac prema OKUD 0310001) sa upisom evidencije "Fond" na njima;
- rashodne kase (obrazac prema OKUD 0310002) sa upisom evidencije "Fond" na njima.
Takvi se nalozi za gotovinu evidentiraju u Registar primitaka i izlaznih novčanih dokumenata odvojeno od ulaznih i izlaznih gotovinskih naloga kojima se obrađuju gotovinski promet. Računovodstvo transakcija sa novčanim dokumentima vrši se na posebnim listovima knjige blagajne ustanove sa upisom "Stoka" na njima.
Nerijetko poslodavci svojim zaposlenima obezbjeđuju vaučere za vikendice, a svojoj djeci - vaučere za zdravstvene kampove. U većini slučajeva, poslodavac plaća dio troškova putovanja, a drugi plaća zaposlenik. Razmotrite postupak za odražavanje u računovodstvu budžetske institucije prijema i izdavanja takvog monetarnog dokumenta kao što je vaučer za odmaralište i sanatorijum.

Primer 5. Budžetska ustanova A je, koristeći sredstva iz delatnosti za ostvarivanje prihoda, za svog zaposlenog kupila vaučer za odmaralište i lečilište u vrednosti od 20.000 rubalja. U ugovoru o radu stoji da prilikom davanja vaučera zaposleni mora nadoknaditi ustanovi 17% njenog troška. Po prijemu vaučera, zaposleni je uplatio svoj dio cijene vaučera u gotovini na blagajnu ustanove.
U računovodstvu institucije, ove transakcije će se odraziti na sljedeći način:
dr c. 2,206 26,560 "Povećanje potraživanja za avanse za druge radove, usluge" Kt c. 2.201 11.610 "Raspolaganje sredstvima ustanove sa ličnih računa u trezoru" - izvršeno je plaćanje za izlet u odmaralište i sanatorijum u iznosu od 20.000 rubalja;
dr c. 2 201 35 510 "Prijem novčanih dokumenata na blagajni ustanove" Kt c. 2.302 26.730 "Povećanje obaveza za druge radove, usluge" - uzet je u obzir vaučer u iznosu od 20.000 rubalja;
dr c. 2,302 26,830 "Smanjenje obaveza za ostale radove, usluge" Kt c. 2.206 26.660 "Smanjenje potraživanja za avansne uplate za ostale radove, usluge" - otpisan je avans za naselja sa sanatorijumom u iznosu od 20.000 rubalja;
dr c. 2,208 26,560 "Povećanje potraživanja odgovornih lica za plaćanje ostalih radova, usluga" Kt sc. 2 201 35 610 "Raspolaganje novčanim dokumentima iz blagajne ustanove" - zaposleniku je izdat vaučer u iznosu od 20.000 rubalja;
dr c. 2 201 34 510 "Primanja sredstava u blagajnu ustanove" Kt c. 2,208 26,660 "Smanjenje potraživanja odgovornih lica za plaćanje drugih radova, usluga" - dio troška vaučera koji plaća zaposlenik u iznosu od 3400 rubalja. (20.000 rubalja x 17%).
Nakon što se zaposlenik vrati iz sanatorija:
dr c. 2 401 20 226 "Troškovi ostalih radova, usluga" Kt c. 2.208 26.660 "Smanjenje potraživanja odgovornih lica za plaćanje drugih radova, usluga" - troškovi se odražavaju u smislu plaćanja vaučera od strane institucije u iznosu od 16.600 rubalja. (20.000 rubalja - 3400 rubalja).

Građanski zakonik Ruske Federacije predviđa dvije vrste gotovinskog plaćanja - gotovinsko i bezgotovinsko. Institucije javnog sektora po pravilu koriste bezgotovinska plaćanja. Istovremeno, ne mogu bez gotovinskih plaćanja. Prodaja robe (radova, usluga) stanovništvu, isplata zarada zaposlenima u ustanovi, socijalna davanja, stipendije, putni troškovi - sve to uključuje korištenje gotovine. Ako se namirenja vrše u gotovini, onda je potrebno izvršiti gotovinske transakcije.
Prilikom registracije i računovodstva gotovinskih transakcija, institucije treba da se rukovode procedurom za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji koju je utvrdila Banka Rusije (klauzula 167 Uputstva N 157n).
Postupak obavljanja gotovinskih transakcija na teritoriji Ruske Federacije u svrhu organizovanja gotovinskog prometa na njenoj teritoriji određen je Pravilnikom o postupku obavljanja gotovinskih transakcija s novčanicama i kovanim novcem Banke Rusije na teritoriji Ruske Federacije. Federacije, odobren od strane Banke Rusije od 12. oktobra 2011. N 373-P (u daljem tekstu Uredba N 373-P).
Za obavljanje gotovinskih transakcija institucije moraju utvrditi maksimalni dozvoljeni iznos gotovine koji se može držati na blagajni nakon što je iznos stanja gotovine na kraju radnog dana upisan u blagajnu (u daljem tekstu: granica). Ovaj zahtjev je utvrđen klauzulom 1.2 Uredbe N 373-P. Ovaj limit mora biti utvrđen administrativnim aktom, koji se čuva na način koji odredi rukovodilac ustanove ili drugo ovlašćeno lice. Procedura za izračunavanje limita salda gotovine navedena je u Dodatku Uredbe N 373-P.
Institucije su dužne da drže gotovinu iznad utvrđenog limita na bankovnim računima kod kreditnih institucija ili Banke Rusije (klauzula 1.4 Uredbe N 373-P).
Ovlašćeni predstavnik institucije deponuje gotovinu u banku ili organizaciju koja je deo sistema Banke Rusije, čija joj povelja daje pravo na transport gotovine, prikupljanje gotovine, kao i gotovinsko poslovanje u smislu prijema i obradu gotovine za odobravanje, prenos ili prenos na račun ustanove.
Dozvoljeno je prisustvo sredstava u kasi iznad limita:
- na dane isplate zarada, stipendija, isplata uključenih u skladu sa usvojenom metodologijom za popunjavanje obrazaca saveznog državnog statističkog posmatranja, u fond zarada, i isplata socijalne prirode, uključujući i dan prijema gotovine od bankovni račun za ove uplate. Imajte na umu da rok za izdavanje gotovine za ova plaćanja određuje rukovodilac, ali ne može biti duži od 5 radnih dana (uključujući i dan prijema gotovine sa bankovnog računa za ove uplate), što proizilazi iz tačke 4.6 Uredbe N 373-P ;
- vikendom, neradnim praznicima, ako ustanova ovih dana obavlja gotovinski promet.
U drugim slučajevima, akumulacija gotovine u blagajni preko utvrđenog limita stanja gotovine institucija nije dozvoljena.
Upotreba kasa (CCP) u sprovođenju obračuna gotovine od strane budžetskih institucija. Prema stavu 1 čl. 2 Federalnog zakona od 22. maja 2003. N 54-FZ "O upotrebi kasa u gotovinskim obračunima i (ili) plaćanju platnim karticama" (u daljem tekstu - Zakon N 54-FZ) organizacije, uključujući proračunske institucije, obavljaju gotovinski obračuni ili obračuni platnim karticama, prilikom prodaje robe, obavljanja poslova ili pružanja usluga, dužni su koristiti kasu uključenu u Državni registar KPK.
Stav 3. čl. 2 Zakona N 54-FZ utvrđuje popis aktivnosti u čijoj provedbi institucija, zbog specifičnosti svojih djelatnosti ili karakteristika svoje lokacije, može vršiti gotovinska plaćanja i (ili) plaćanja platnim karticama bez upotrebe kase. Tako je, na primjer, predviđena mogućnost neupotrebe CCP-a prilikom obezbjeđivanja obroka učenicima i zaposlenima u opšteobrazovnim školama i ekvivalentnim obrazovnim ustanovama tokom treninga. Budžetske institucije, koje, u skladu sa Zakonom N 54-FZ, ne smiju koristiti kase, moraju svoj izbor odraziti u računovodstvenoj politici institucije.
Takođe, ZKP se ne može primjenjivati u slučaju pružanja usluga stanovništvu, pod uslovom da institucije izdaju relevantne formulare striktnog izvještavanja.

Primjer 6. U jednoj budžetskoj instituciji izvršena je inventura, čiji su rezultati otkrili nedostatak sportske opreme, koja je prema računovodstvenim podacima koštala 2.000 rubalja. Tržišna vrijednost zaliha također je iznosila 2000 rubalja.
Uposlenik ustanove priznao je krivicu i nadoknadio iznos štete na blagajni ustanove po tržišnoj cijeni nestale stvari.
U računovodstvene evidencije ustanove izvršeni su sljedeći upisi:
dr c. 2 401 10 172 "Prihodi od poslovanja sa imovinom" Kt ak. 2 105 36 440 "Smanjenje troškova ostalih zaliha - ostala pokretna imovina ustanove" - otpisana je nedostajuća sportska oprema u iznosu od 2000 rubalja;
dr c. 2,209 74,560 "Povećanje potraživanja za štetu na zalihama" Kt c. 2.401 10.172 "Prihodi od poslovanja sa imovinom" - odražena šteta (tržišna vrijednost nedostajućeg inventara) u iznosu od 2000 rubalja;
dr c. 2 201 34 510 "Primanja sredstava u blagajnu ustanove" Kt c. 2.209 74.660 "Smanjenje potraživanja za štetu na zalihama" - štetu je nadoknadio krivac u iznosu od 2000 rubalja.

Bibliografija

1. O računovodstvu: Federalni zakon od 06.12.2011. N 402-FZ.
2. O usvajanju Uputstva o postupku sastavljanja, podnošenja godišnjih, tromjesečnih finansijskih izvještaja državnih (opštinskih) budžetskih i autonomnih institucija: Naredba Ministarstva finansija Rusije od 25. marta 2011. godine N 33n.
3. O odobravanju Kontnog plana za računovodstvo budžetskih institucija i Uputstva za njegovu primenu: Naredba Ministarstva finansija Rusije od 16. decembra 2010. godine N 174n.

"Gotovina" - Trebalo je pronaći standard razmjene. Emisija je puštanje dodatne količine novčanica u opticaj. Evolucijski. Mit 1: “Većina novca je gotovina” Mit 2: “Novac je podržan zlatom.” Papirni novac 910 - počela je masovna proizvodnja papirnog novca u Kini. Novčanice i kovanice. Neudobno.

"Funkcije novca" - Tržište novca. Suština novca se manifestuje kroz: U ekonomskoj teoriji takvi troškovi razmene sredstava nazivaju se „transakcioni troškovi“. Mjera vrijednosti. Prilikom puštanja novca u opticaj: ukupnost takvih vrijednosti obično se naziva "imovina". Novčani kapital. Elektronski novac.

"Gotovna sredstva preduzeća" - Finansijski sistem. Bankarski i finansijski sistem Ruske Federacije. Navedite koja sredstva preduzeća su u vlasništvu, a koja su pozajmljena. Analiza finansijskog stanja preduzeća. Glavni pravci trošenja finansijskih sredstava preduzeća. Opisati finansijski i bankarski sistem Ruske Federacije. Finansije preduzeća, ustanova, organizacija; osiguranje; javne finansije.

"Kontni plan" - Primjeri ekranskih obrazaca. Ključni pokazatelji učinka". Rubrika "Računovodstvena jezgra". Katalog bankarskih aplikacija. Aplikacija. Račun planovi. Otvorene računovodstvene mogućnosti na više kontnih planova. Glavna knjiga. Prema Interfax rejtingu za aktivu „Ruske banke. Opis. Glavne funkcije. Alat za kreiranje analitičkih modela.

“Obračun sredstava” - Potraživanje računa 51 “Računi poravnanja” odražava otpis sredstava sa računa poravnanja organizacije. Zahtjev za plaćanje - dokument o poravnanju koji sadrži zahtjev povjerioca (primaoca sredstava) prema glavnom ugovoru dužniku (platiocu) da plati određeni iznos novca preko banke. Račun 75 "Poravnanja sa osnivačima" 11.

Račun je namijenjen za obračun od strane institucije kretanja sredstava na bankovnim računima, na blagajni, kao i za obračun kretanja novčanih dokumenata.

Sljedeći računi se koriste za evidentiranje novčanih tokova:

0 201 01 000 "Institucionalna sredstva na računima"
0 201 02 000 "Sredstva ustanove primljena na privremeno raspolaganje"
0 201 03 000 "Sredstva ustanove u tranzitu"
0 201 04 000 "Kassa"
0 201 05 000 "Novacka dokumenta"
0 201 06 000 "Akreditivi"
0 201 07 000 "Sredstva ustanove u stranoj valuti"

Transakcije bankovnog računa

Operacije za račun 0 201 01 000"Institucionalna sredstva na bankovnim računima" mogu se podijeliti u dvije grupe:

1) promet gotovine, kada ustanova nema lični račun u trezoru, a finansiranje se vrši prenosom novca na bankovni račun;
2) transakcije sa sredstvima dobijenim iz delatnosti koje generišu prihod.

Iz teksta Instrukcije N 148n slijedi da na račun 0 201 01 000 uzeti u obzir transakcije sa sredstvima dobijenim od preduzetničkih aktivnosti, čak i ako institucija ima poseban lični račun u trezoru.

Obračun sredstava ako ustanova nema lični račun u trezoru

Računovodstvo transakcija novčanih tokova račun 0 201 01 000 voditi do Journal transakcije bezgotovinskim sredstvima na osnovu dokumenata priloženih uz bankovne izvode (nalozi za plaćanje, nalozi za naplatu, potvrde, čekovi, itd.).

Novčane uputnice predstavljaju nalog organizacije dat banci da prenese odgovarajući iznos sa svog računa za poravnanje na račun za poravnanje dobavljača, finansijskog organa ili druge organizacije.

Priliv gotovine. Prijem sredstava glavnom rukovodiocu, rukovodiocu, primaocu za plaćanje u skladu sa budžetskom listom se ogleda na zaduženju računa 0 201 01 510 „Primanja sredstava ustanove na bankovne račune“ i na teretu pripadajućih računa. računi 0 304 04 000"Interna poravnanja između glavnih menadžera (menadžera) i primalaca sredstava".

Primjer obračuna gotovine primljene od glavnog menadžera

Budžetska institucija koja nema lični račun u trezoru primila je sredstva od glavnog administratora za plaćanje komunikacionih usluga u iznosu od 5.000 rubalja. i komunalije u iznosu od 320.000 rubalja. Računovođa je to rekao ovako:

Prijem sredstava za račun 0 201 01 000„Sredstva ustanove na bankovnim računima“ moguća je i ako je dobavljač odbio da ispuni svoje obaveze i vratio ustanovi prethodno primljenu avansnu uplatu.

Primjer dobavljača koji vraća prethodno primljenu avansnu uplatu

Dobavljač zaliha vratio je na bankovni račun ustanove 30.000 rubalja, koje je prethodno primio kao avans. Računovođa je napisao:

Trošenje novca. Budžetska institucija troši novac u skladu sa predračunom prihoda i rashoda.

Sredstva ustanove mogu se koristiti u sljedeće svrhe:

- prenos avansa u skladu sa zaključenim ugovorima za kupovinu dobara (radova, usluga);
- prenos sredstava za plaćanje faktura dobavljača za isporučena materijalna sredstva (izvršeni radovi, izvršene usluge);
- druga plaćanja institucije (transfer poreza, izdavanje akreditiva, prenos po nalozima za izvršenje i sl.).

Primjer obračuna avansa

Budžetska institucija je dobavljaču prebacila 20.000 rubalja. kao avans po ugovoru o otkupu zaliha. Računovođa je napisao:

Analitičko računovodstvo za račun 0 201 01 000"Institucionalna sredstva na bankovnim računima" vode do Multigrafska kartica.

Primjer transfera novca dobavljaču

Budžetska institucija je prebacila 180.000 rubalja. za plaćanje komunalnih računa.

Računovođa je izvršila knjiženje:

Računovodstvo gotovine primljene od aktivnosti koje generišu prihod

Knjiženja se u ovom slučaju razlikuju po tome što je potrebno navesti 2 kao šifru vrste aktivnosti, a sredstva dolaze od kupaca i kupaca.

Sredstva dobijena od djelatnosti generiranja prihoda mogu se podijeliti u dvije grupe:

- sredstva dobijena od preduzetničkih aktivnosti, odnosno sredstva dobijena za prodaju gotovih proizvoda, izvršenih radova i pruženih usluga;
- sredstva koja se prenose budžetskim institucijama u okviru ciljanog finansiranja, odnosno grantova, donacija, besplatne pomoći (pomoć).

Gotovinsko poslovanje budžetske institucije

Predviđen je obračun gotovine na blagajni ustanove račun 0 201 04 000"Kasa". Knjigovodstvo za relevantne poslove vrši se u Poslovniku za račun"Blagajnik" na osnovu gotovinskih izvještaja.

Postupak za obavljanje gotovinskih transakcija u budžetskoj instituciji

Prilikom registracije i računovodstva gotovinskih transakcija institucije se rukovode red obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji (odobreno odlukom Upravnog odbora Centralne banke Ruske Federacije od 22. septembra 1993. N 40), uzimajući u obzir sljedeće karakteristike.

Gotovina se prima na blagajni uz sledeća dokumenta:

- Račun ( f. 0504510) - oblik stroge odgovornosti;
- Dolazni gotovinski nalog ( f. 0310001).

Priznanice koristi se u slučaju kada se gotovina na propisan način prima od fizičkih lica bez upotrebe kasa. Ukoliko to rade ovlašćena lica od strane institucije, dužna su svakodnevno predati blagajniku primljeni novac, sastavljen po Registru uručenja dokumenata, uz priložene potvrde (kopije).

Ako blagajnik izdaje gotovinu iz blagajne distributerima sa kojima su sklopljeni ugovori o punoj odgovornosti, vrši upise u Knjigu računa koja se izdaje distributerima novca za isplatu zarada, naknada vojnim licima i stipendija.

Ako se novac izdaje iz blagajne po prijavi više lica, umjesto pojedinačnih Naloga ( f. 0310002) prijaviti Izvod za izdavanje novca iz blagajne na odgovorna lica ( f. 0504501). Takve izjave se mogu sastaviti odvojeno za plate, troškove domaćinstva i druge potrebe. Svaki popunjeni izvod se sastavlja kao troškovni novčani nalog.

Obračun gotovinskih transakcija se vrši u Knjizi blagajne ( f. 0504514). Koristi se za obračun gotovine u rubljama i u stranoj valuti. Istovremeno, prijem i izdatak gotovine u stranoj valuti vodi se na posebnim listovima blagajne po vrsti valute.

Ako se gotovinski promet u instituciji automatizira, moraju se poštovati i pravila za vođenje blagajne.

Obračun poslova po prijemu gotovine na blagajni

Kako dobiti gotovinu od banke. Gotovina koju institucije primi od banke troši se za namjene navedene u čeku.

Red odobren prijem i izvršenje čekovnih knjižica za budžetske institucije po nalogu Ministarstvo finansija Rusije od 21. septembra 2004. N 85n "O postupku davanja gotovine primaocima sredstava iz budžeta budžetskog sistema Ruske Federacije."

Čekovnu knjižicu instituciji izdaje Federalni trezor bez naknade na njen zahtjev. Prije izdavanja čekovne knjižice, službenik Federalnog trezora provjerava postojanje svih gotovinskih čekova u njoj i na poleđini svakog gotovinskog čeka utiskuje ime primaoca sredstava. Izuzetak su samo primaoci sredstava kojima je, u skladu sa zakonom, dato pravo da ne navode svoje ime u obračunskim i novčanim dokumentima. Institucija joj, u rokovima koje utvrđuje Federalni trezor, dostavlja gotovinski zahtjev za naredni kvartal u jednom primjerku.

Uoči dana prijema gotovine, ustanova podnosi Federalnom trezoru zahtjev za prijem gotovine u dva primjerka.

U zahtjevu za prijem gotovine navode se sljedeći podaci:

- serija, broj i datum gotovinskog računa;
- broj ličnog računa primaoca sredstava (broj ličnog računa za dopunsko budžetsko finansiranje, broj ličnog računa za obračun vanbudžetskih sredstava);
- položaj, prezime, ime i prezime predstavnika ustanove za koju je ček izdat, podatke iz pasoša ili drugog identifikacionog dokumenta;
- pokazatelje budžetske klasifikacije Ruske Federacije, koji odgovaraju svrsi dobijanja gotovine na ovom čeku.

Istovremeno sa prijavom, institucija dostavlja popunjeni ček Federalnom trezoru.

Ovlašteni službenik Federalnog trezora provjerava ispravnost popunjavanja prijave i čeka. Na prednjoj strani čeka stavljen je pečat i potpisi lica uključenih u potpisni karton organa Federalnog trezora. Nakon toga, ček se vraća primaocu sredstava.

Prema ovoj provjeri, ovlašteni službenik budžetske institucije prima gotovinu iz blagajne banke.

Obračun prijema gotovine na blagajni. Gotovina se može prenijeti sa računa u blagajnu ustanove na sljedeće načine:

- sa žiro računa ustanove, ako ustanova nema lični račun u trezoru;
- sa ličnog računa ustanove otvorenog kod organa koji vrši gotovinske usluge za izvršenje budžeta (trezor);
- od odgovornog lica.

Primjer prijema gotovine sa bankovnog računa

Blagajna budžetske ustanove primila je 60.000 rubalja sa bankovnog računa za isplatu plata. Računovođa je napisao:

Na osnovu postupka prijema gotovine, definisanog u red Ministarstvo finansija Rusije od 21. septembra 2004. N 85n, postoji vremenski razmak između podnošenja prijave i pripreme gotovinskog računa i direktnog knjiženja sredstava na blagajni institucije. Prema Instrukcije N 148n, u ovom slučaju potrebno je koristiti račun 0210 03 000

Primjer primanja gotovine za plaće

Budžetska institucija ima lični račun u federalnom trezoru. Za isplatu plata, instituciji je potrebno 650.000 rubalja. Ustanova je aplicirala za gotovinu, sredstva je primala institucija, a plata je isplaćivana iz blagajne. Računovođa je napisao:

Ako se poslovi primanja sredstava odnose na poduzetničke aktivnosti budžetske institucije i provode se preko ličnog računa za obračun vanbudžetskih sredstava u federalnom trezoru, tada će računovodstvena knjiženja biti nešto drugačija. Prvo, šifra aktivnosti će se promijeniti. Drugo, umjesto računi 0 304 05 000 račun 0 201 01 000

Primjer povrata gotovine od strane odgovorne osobe

Zaposlenik ustanove vratio je neiskorišteni obračunski iznos - 200 rubalja. (novac je prethodno dat radniku za kupovinu zaliha).

Računovođa je napisao:

Računovodstvo utroška gotovine budžetske institucije

Gotovina se može potrošiti iz blagajne ustanove na sljedeće načine:

- polaganje gotovine na žiro račun ustanove;
- polaganje gotovine od strane institucije koja ima lični račun kod organa koji vrši gotovinske usluge za izvršenje budžeta (trezor);
- izdavanje gotovine po izvještaju;
- izdavanje plata i novčanih naknada;
- izdavanje stipendija;
- izdavanje plata licima koja nisu zaposleni u ustanovi, po građanskopravnim ugovorima;
- izdavanje depozitnog duga.

Institucija polaže gotovinu u blagajnu banke na osnovu oglasi za gotovinsko plaćanje ( red Ministarstvo finansija Rusije od 21. septembra 2004. N 85n).

AT polje"Primalac" označava naziv organa Federalnog trezora, u zagradi - ime primaoca sredstava koji je deponovao gotovinu, kao i broj njegovog ličnog računa (lični račun za dodatno budžetsko finansiranje, lični račun za evidentiranje vanbudžetskih sredstava). sredstva).

AT polje"Izvor doprinosa" institucija ukazuje na pokazatelje budžetske klasifikacije Ruske Federacije, prema kojima se uplaćena sredstva odražavaju na ličnom računu primaoca sredstava (lični račun za dodatno budžetsko finansiranje, lični račun za evidentiranje vanbudžetska sredstva).

Odgovornost za pouzdanost ovih indikatora leži na instituciji.

Gotovina koju je banka prihvatila uplaćuje se na račun Federalnog trezora, a instituciji se izdaje priznanica za Najava za gotovinsko plaćanje.

Napomena: prema indikacija Centralne banke Ruske Federacije od 20. juna 2007. br. 1843-U, maksimalni iznos gotovinskih obračuna između pravnih lica u jednoj transakciji je 100.000 rubalja.

Primjer polaganja gotovine sa institucije na bankovni račun

Iz blagajne budžetske institucije koja nema lični račun u trezoru, gotovina je deponovana na bankovni račun u iznosu od 2920 rubalja. Računovođa je napisao:

Prilikom vraćanja neiskorištenog novca formira se i vremenski jaz između povraćaja sredstava banci i odraza tog povrata na ličnom računu u trezoru. Kada odražavate ovu operaciju, također biste trebali koristiti račun 0 210 03 000"Obračuni o poslovanju sa novčanim sredstvima primaoca budžetskih sredstava".

Primjer depozita na platu

Institucija je deponovala plate i vratila neiskorišćeni novac u iznosu od 5.000 rubalja. Linije će biti ovako:

Ako se poslovi povrata sredstava odnose na poduzetničku djelatnost budžetske institucije i obavljaju se putem ličnog računa za obračun vanbudžetskih sredstava u federalnom trezoru, tada će računovodstvena knjiženja biti nešto drugačija. Prvo, šifra aktivnosti će se promijeniti.

Drugo, umjesto računi 0 304 05 000 Koristiće se „Obračun plaćanja iz budžeta sa organima koji organizuju izvršenje budžeta“. račun 0 201 01 000"Institucionalna sredstva na bankovnim računima".

Budžetske institucije mogu izvršiti gotovinska obračuna sa kupcima i kupcima za gotove proizvode, pružene usluge ili obavljene radove.

Primjer obračuna gotovine primljene od kupca

Budžetska institucija obavlja preduzetničku djelatnost.

Kupci su dali na blagajnu 14.000 rubalja. Računovođa piše:

Institucionalni fondovi u tranzitu

Novac u tranzitu je novac koji je prenesen instituciji, ali je ona primljena u narednom mjesecu, kao i sredstva prebačena sa jednog bankovnog računa na drugi. Takvi iznosi su uključeni u račun 0 201 03 000"Institucionalni fondovi su na putu."

Primjer računovodstva gotovine u tranzitu

Budžetska institucija ima bankovni račun. Glavni menadžer je 30. marta 2008. prenio instituciji sredstva u iznosu od 220.000 rubalja. za plaćanje komunalnih računa. Na dan izvještaja sredstva još nisu stigla u instituciju. Na račun su ušli tek 2. aprila 2008. godine. Računovođa je napisao:

Prema paragrafu 162 Uputstva za upotrebu Jedinstvenog kontnog plana odobrenog Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 1. decembra 2010. br. 29. avgusta 2014. br. 89n, u daljem tekstu - Uputstvo br. za obračun poslova o kretanju sredstava institucije u valuti Ruske Federacije i stranoj valuti u tranzitu. Gotovina u tranzitu za potrebe računovodstva i ovog uputstva priznaje se kao sredstva prenesena instituciji, uknjižena ne u jednom radnom danu, kao i sredstva prenesena sa jednog računa institucije na drugi račun, uključujući i pri obavljanju transakcija korištenjem (debitnih) bankovnih kartica, podložna prijenosu (kreditu) sredstava ne u jednom radnom danu.

Stavom 155 Uputstva br. 157n utvrđeno je da se grupisanje poslova na računima 201.00 vrši u kontekstu: 10 „Gotov novac na ličnim računima institucije u organu trezora“; 20 "Sredstva institucije u kreditnoj instituciji".

Prema Kontnom planu za računovodstvo budžetskih institucija, sredstva institucije u kreditnoj instituciji u tranzitu evidentiraju se na računu 201.23 „Gotov novac institucije u kreditnoj instituciji u tranzitu“.

U skladu sa tim, u kontnom planu programa "1C: Računovodstvo državne institucije 8" za budžetske, kao i državne i autonomne institucije, konto 201.23 "Gotov novac institucije u kreditnoj instituciji na putu " se koristi. (Sl.1)

Dakle, da bismo razumeli u kom slučaju se koristi račun 201.23 „Gotov novac institucije u kreditnoj instituciji je na putu“, a u kom nije, razmotrićemo dve situacije. Također ćemo ih prikazati u programu "1C: Računovodstvo državne institucije 8" izdanje 1.0.

Podizanje gotovine sa bankomata do blagajne

Podizanje gotovine preko bankomata na blagajni se sastavlja u dva dokumenta:

1. "Zahtjev za gotovinu (bankovna kartica)";

2. "Dolazni gotovinski nalog"

Kreiranje dokumenta "Zahtjev za gotovinu (bankovna kartica)". Stavka menija "Trezor/Banka". (sl. 2)

Popunite bookmark "Zahtjev", kreirajte bankovnu karticu u imeniku "bankovne kartice".(sl. 3)

Tabelarni dio popunjavamo na kartici "Dešifriranje". (sl. 4)

A da biste izvršili dokument, popunite karticu "Izvršenje". (sl. 5)

Nakon toga vodimo dokument i vidimo knjiženja generisana ovim dokumentom. (sl. 6)

Popunite tabelarni dio "Knjigovodstvena evidencija" i izvrši dokument.

Pogledajmo objave koje generira ovaj dokument. (Sl. 10)

Polaganje gotovine preko bankomata na račun ustanove

Za uplatu gotovine putem bankomata na račun institucije potrebno je da se poslovne transakcije iskazuju sa sljedećim dokumentima:

1. Troškovi gotovinskog naloga;

2. Računovodstveni poslovi;

3. Novčani račun.

Prvi dokument koji trebamo generirati u ovom slučaju je troškovnik sa operacijom „Naplata na bankovni račun (201.23)“, nalazi se u meniju „Blagajna“. (Sl. 11)

Popunjavamo dokument. Imajte na umu da na terenu "Lični račun" potrebno je navesti lični račun otvoren u banci. (Sl. 12)

Pogledajmo objave koje generira ovaj dokument. (Sl. 13)

Sljedeći dokument je računovodstvena operacija. Odražava poslovnu transakciju za uplatu sredstava na račun br. 40116 preko bankomata koristeći debitnu bankovnu karticu otvorenu za račun br. 40116. (Sl. 14)

Dodajte novi dokument, popunite tabelarni dio. U standardnim dokumentima knjiženja na vanbilansnim računima se generišu automatski, a u računovodstvenoj operaciji takva knjiženja se moraju vršiti samostalno. (Sl. 15)

I posljednji dokument u ovom lancu je “Priznanica gotovine” sa vrstom transakcije “Priznanica za nadoknadu troškova (210.03)” (meni “Trezor/Banka”). (Sl. 16)

Dokument popunjavamo potrebnim detaljima. (Sl. 17)

Pogledajmo objave koje generira ovaj dokument. (Sl. 18)

Tako se kod podizanja gotovine sa debitne kartice ne koristi račun 201.23, a kod polaganja sredstava na račun preko kartice koriste se računi 210.03 i 201.23.

Takođe, u vezi sa uvođenjem debitnih kartica, postalo je aktuelno pitanje obračuna stanja na debitnim karticama otvorenih na računu 40116. Sredstva na debitnoj kartici otvorenoj za račun br. 40116 (Debit 210.03, Kredit 304.05 (201.11) ), nije avans za izvještaj.

U skladu sa klauzulom 6.3 Uputstva br. 3210-U od 11. marta 2014. Banke Rusije „O proceduri za obavljanje gotovinskih transakcija pravnih lica i pojednostavljenoj proceduri za obavljanje gotovinskih transakcija od strane individualnih preduzetnika i malih preduzeća“, obveznik je dužan da u roku ne dužem od tri radna dana od dana isteka roka za koji je izdata gotovina po izveštaju, odnosno od dana stupanja na posao, predoči šefa računovodstva ili računovođe (u njihovom odsustvu, da rukovodilac) prethodni izveštaj sa priloženom pratećom dokumentacijom. Izdavanje gotovine po izvještaju vrši se uz potpunu otplatu duga od strane odgovornog lica za iznos gotovine koji je prethodno primljen po izvještaju.

Dakle, nepotrošena sredstva odgovornog lica, primljena na bankomatu ili na posebnom mjestu izdavanja, moraju se vratiti na bankovnu karticu na bankomatima i na blagajnama.

Prema klauzuli 230 Uputstva br. 157n, račun 210.03 „Gotovinski obračuni sa finansijskim organom“ namijenjen je obračunu obračuna sredstava institucije sa Federalnim trezorom (finansijski organ odgovarajućeg budžeta) po osnovu gotovinskih transakcija.

Treba napomenuti da iznos na debitnim karticama otvorenim za račun broj 40116, evidentiran na računu 210.03, nije izvještajni iznos. Obračunski iznos se pojavljuje samo u trenutku kada odgovorno lice podigne novac sa kartice na bankomatu (na posebnom mjestu izdavanja) ili prilikom plaćanja robe, radova i usluga karticom (Debit 208.00, Kredit 210.03). Samo ovi iznosi podliježu pravilima koja se primjenjuju na iznose izdate izvještajem (tj. potreba za vraćanjem stanja nepodmirenih iznosa u slučaju da je avansni izvještaj zatvoren i postoji takav saldo).

S tim u vezi, preporučljivo je da se Pravilnikom o upravljanju dokumentima propiše pravni odnos sa odgovornim licem dok su sredstva na takvoj kartici, na primjer, prilikom podnošenja avansnog izvještaja, zaposlenik karticu predaje računovodstvu i ponovo ga prima ako je potrebno radi troškova.

Kako bi se izbjegli pravni sukobi, bolje je koristiti takve kartice kao kartice blagajnika, tj. blagajnik prenosi novac na karticu i po potrebi podiže sredstva, dolazi na blagajnu i ispostavlja ih na račun. Ili prebacite sredstva po izvještaju na lične kartice zaposlenih.

Uputstvo br. 157n o računu 210.03 „Gotovinski obračuni sa finansijskim organom“ ne predviđa analitičko računovodstvo za odgovorna lica (bankovne kartice), kao ni za KOSGU. Čak i ako organizujete analitičko računovodstvo za račun 210.03 koristeći bankovne kartice, nije moguće dobiti informacije o stanju na računu 210.03 u kontekstu bankovnih kartica za KOSGU.

Ako trebate vidjeti informacije u takvom kontekstu, onda u programu "1C: Računovodstvo državne institucije 8" možete otvoriti servisni vanbilansni račun, na primjer, BC, sa podkontoom "Bankovske kartice" kao što je priručnik "Bank kartice" i postavljanje računovodstva za CPS i KEC. (Sl. 19 – 20)

U tipičnoj konfiguraciji programa za korespondenciju, u dokumentu "Poslovanje (računovodstvo)" upisuje se zaduženje 208.00 - Kredit 210.03. Ako u dokumentu "Operacija (računovodstvo)" sa takvim korespondencijama formirate dodatne unose na uslužni račun BC-a, to će vam omogućiti da dobijete informacije o stanju na karticama u kontekstu KPS-a i KOSGU-a iz standardnih izvještaja - stanje list za račun, karticu računa i sl. (sl. 21 - 23)