A partire dal 1 gennaio 2011, tutte le organizzazioni devono formare una stima delle passività per le ferie pagate in contabilità. Tale obbligo è sorto in connessione con l'entrata in vigore del Regolamento contabile “Passività stimate, passività potenziali e attività potenziali”, approvato con Ordinanza del Ministero delle Finanze russo del 13 dicembre 2010 n. 167n (PBU 8/2010). Viene fatta un'eccezione per le organizzazioni che hanno il diritto di utilizzare metodi contabili semplificati, inclusa la rendicontazione contabile (finanziaria) semplificata. Tali imprese costituiscono obblighi di ferie stimati su base volontaria.

Lo scopo di creare qualsiasi passività stimata è un riflesso reale nel bilancio dell'organizzazione della sua condizione finanziaria. In altre parole, i partecipanti (azionisti) della società alla data di riferimento devono essere informati che l'organizzazione ha obblighi nei confronti dei propri dipendenti di pagare le ferie imminenti e obblighi nei confronti di fondi fuori bilancio per i premi assicurativi che matureranno su questo importo di ferie pagate.

Nonostante il fatto che le passività stimate si riflettano nel conto 96 “Riserve per spese future”, dal 1 gennaio 2011 il concetto di “riserve per il pagamento futuro delle ferie ai dipendenti” non è più utilizzato in contabilità. Ciò è dovuto all'abrogazione dell'articolo 72 del Regolamento in materia di contabilità e bilancio, approvato. Con ordinanza del Ministero delle finanze russo del 29 luglio 1998 n. 34n. Pertanto, il contabile non si trova più di fronte all'obiettivo di includere in modo uniforme le spese imminenti (compresa l'imminente retribuzione delle ferie) nei costi di produzione o distribuzione del periodo di riferimento.

Nota! Nella PBU 8/2010 gli obblighi di pagamento per le ferie imminenti, compreso il risarcimento per le ferie non godute, non sono elencati tra le passività stimate. Tuttavia, sono contemporaneamente soddisfatte tutte le condizioni del paragrafo 5 della PBU 8/2010, necessarie per la rilevazione di una passività stimata:

• in primo luogo, i dipendenti hanno diritto mensilmente a un certo numero di giorni di ferie retribuite in conformità con il Codice del lavoro della Federazione Russa, ma non è noto con certezza quando verrà adempiuto l'obbligo di pagare le ferie (malattia, licenziamento di un dipendente o altro motivo di rinvio delle ferie);
• in secondo luogo, l'importo degli obblighi può cambiare (il guadagno medio, sulla base del quale viene calcolata la retribuzione delle ferie, è determinato in base ai dodici mesi precedenti le ferie), ma può essere ragionevolmente e attendibilmente stimato mensilmente;
• in terzo luogo, il pagamento delle ferie viene effettuato mantenendo lo stipendio medio del dipendente, riducendo al contempo il vantaggio economico dell'organizzazione.

Non esiste una procedura speciale per calcolare l'importo di una passività stimata nella PBU 8/2010, ma si afferma che il valore monetario di tale passività dovrebbe riflettere l'importo più realistico delle spese necessarie per la liquidazione della stessa (clausola 15 della PBU 8 /2010). Questa procedura è sviluppata dall'organizzazione in modo indipendente, tenendo conto delle disposizioni della Sezione III della PBU 8/2010 ed è sancita nelle politiche contabili dell'organizzazione. Inoltre, l'organizzazione può utilizzare le Raccomandazioni metodologiche MR-1-KpT del 09.09.2011 “Obbligazioni stimate per gli accordi con i dipendenti”, adottate dal Comitato Interpretativo BMC.

Le possibili voci per le passività stimate sono riportate nella tabella. 1.

Tabella 1. Operazioni per il riconoscimento e l'accantonamento in contabilità delle passività per ferie stimate

Riserve per le prossime spese per le ferie nella contabilità fiscale

Ai fini dell'imposta sugli utili viene utilizzata la dicitura “Riserva per spese future per ferie”. Lo scopo della creazione di questo tipo di riserva nella contabilità fiscale è quello di ammortizzare gradualmente e uniformemente le spese per il pagamento delle ferie dei dipendenti. La costituzione di una riserva per ferie è un diritto del contribuente, non un obbligo, quindi può essere creata a piacimento. Va tenuto presente che se si utilizza il metodo in contanti, non è possibile creare una riserva per spese future per le ferie e gli importi delle ferie vengono riconosciuti come spese solo nel momento in cui vengono pagati ai dipendenti (clausola 1, clausola 3, articolo 273 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

La procedura per la creazione e l'utilizzo di una riserva per le ferie è regolata dall'articolo 324.1 del Codice fiscale della Federazione Russa. In base al comma 1 del presente articolo, i contribuenti che decidono di costituire una riserva per ferie devono riflettere nelle proprie politiche contabili ai fini fiscali:

• metodo di prenotazione (l'importo stimato del costo del lavoro, tenendo conto dei contributi assicurativi per l'assicurazione sociale obbligatoria per l'anno);
• l'importo massimo dei contributi alla riserva (l'importo annuo stimato delle spese per le ferie, tenendo conto dei premi assicurativi);
• percentuale mensile dei contributi alla riserva, determinata come rapporto tra l'importo annuo stimato delle spese per ferie e l'importo annuo stimato delle spese di lavoro.

A tal fine, il contribuente è tenuto a redigere un calcolo speciale (stima), che riflette l'importo dei contributi mensili alla riserva specificata, sulla base delle informazioni sull'importo annuale stimato delle spese per le vacanze, compreso l'importo dei premi assicurativi.

Se viene creata una riserva, il costo del lavoro ogni mese include non l'effettiva indennità di ferie maturata, ma l'importo dei contributi alla riserva, calcolato sulla base della stima.

Si prega di notare che l'indennità per le ferie non utilizzate corrisposte ai dipendenti in caso di licenziamento è presa in considerazione come parte del costo del lavoro sulla base del paragrafo 8 dell'articolo 255 del Codice fiscale della Federazione Russa e non riduce l'importo della riserva creata (lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 3 maggio 2012 n. 03-03-06/4/29).

Alla fine del periodo fiscale, l'organizzazione è tenuta a condurre un inventario della riserva (clausola 4 dell'articolo 324.1 del Codice fiscale della Federazione Russa). Per effettuare un inventario della riserva delle prossime spese per il pagamento delle ferie ai dipendenti, è necessario chiarire i seguenti indicatori:

• numero di giorni di ferie non godute;
• l'importo medio giornaliero delle spese per la remunerazione dei dipendenti (tenendo conto della metodologia stabilita per il calcolo della retribuzione media);
• trattenute obbligatorie dei premi assicurativi.

L'importo del fondo maturato nell'anno in corso, che corrisponde all'importo delle spese per il pagamento delle ferie non godute, rappresenta il saldo del fondo riportabile all'anno successivo.

Quando si inventaria la riserva alla fine dell'anno solare, possono essere rilevati importi di riserva non utilizzati, che rappresentano la differenza tra l'importo della riserva maturata e l'importo delle spese effettive per il pagamento delle ferie utilizzate durante l'anno (compresi i premi assicurativi) e spese per il prossimo pagamento delle ferie non godute nell'anno in corso (compresi i premi assicurativi).

Gli importi delle riserve non utilizzati devono essere presi in considerazione come parte del reddito non operativo del periodo fiscale corrente.

Se l'organizzazione l'anno prossimo non crea una riserva per pagare le prossime ferie, l'intero importo del saldo effettivo della riserva deve essere incluso nel reddito non operativo del periodo fiscale corrente.

Se, in base ai risultati dell'inventario, risulta che i costi effettivi per il pagamento delle ferie (compresi i premi assicurativi) superano l'importo della riserva costituita per l'anno, la differenza risultante, che non è coperta dalla riserva, deve essere ammortizzato come costo del lavoro per l'anno in corso (clausola 7 , 16 Articolo 255 del Codice fiscale della Federazione Russa, paragrafo 3 dell'articolo 324.1 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Pertanto, le regole dell'articolo 324.1 e i requisiti della PBU 8/2010 differiscono in modo significativo. E anche se la politica contabile dell'organizzazione stabilisce che, in relazione alle festività imminenti, la procedura per determinare l'importo delle passività stimate è simile alla procedura per il calcolo delle riserve nella contabilità fiscale (il cosiddetto metodo normativo), il contabile deve essere preparato per il fatto che gli importi delle passività stimate e l'importo dei contributi alla riserva differiranno. In questo caso, l'organizzazione potrebbe dover applicare le norme del Regolamento contabile “Contabilità per il calcolo dell'imposta sul reddito delle società” PBU 18/02 (approvato con Ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 19 novembre 2002 n. 114n).

Consideriamo come si formano le passività stimate e le riserve per ferie nei programmi “1C: Stipendi e gestione del personale 8” edizione 3.0 e “1C: Contabilità 8” edizione 3.0.

Nonostante il fatto che il termine "riserve per il pagamento futuro delle ferie ai dipendenti" nella legislazione sia utilizzato esclusivamente in relazione alla tassazione degli utili, nei programmi 1C:Enterprise viene tradizionalmente utilizzato sia per scopi fiscali che contabili.

Contabilità delle spese per le ferie nel programma “1C: Stipendi e gestione del personale 8” ed. 3.0

Nel programma "1C: Stipendi e gestione del personale 8" edizione 3.0, a partire dalla versione 3.0.22, è possibile creare:

• passività stimate per ferie in contabilità, utilizzando la scelta del metodo standard o del metodo degli obblighi (IFRS);
• riserve ferie nella contabilità fiscale utilizzando il metodo normativo.

Il meccanismo per la contabilizzazione degli obblighi stimati (riserve) per le ferie nel programma 1C: Stipendi e gestione del personale 8, edizione 3.0, è incluso nel menu Impostazioni - Dettagli organizzazione nella scheda Politiche contabili e altre impostazioni (Fig. 1).

Riso. 1. Impostazione della formazione di passività stimate (riserve)

Nelle impostazioni della politica contabile dell'organizzazione per le passività stimate, è necessario selezionare uno dei metodi: metodo standard o metodo di responsabilità. Nel calcolo secondo il metodo normativo, vengono indicati la percentuale mensile di detrazioni dal libro paga e l'importo massimo delle trattenute annuali, calcolato secondo la stima approvata nell'atto locale dell'organizzazione.

Se si utilizza il metodo Standard sia in contabilità che in contabilità fiscale, allora il programma prevede che i valori utilizzati nel calcolo (Percentuale mensile di trattenute in busta paga, Importo massimo di trattenute annuali) siano gli stessi per entrambi i conti.

Quando il meccanismo per la contabilizzazione degli obblighi di ferie stimati (riserve) è abilitato, il documento Accumulo di obblighi di ferie stimati (riserve) diventa disponibile nella sezione Stipendio (Fig. 2).

Riso. 2. Documento “Accantonamento di passività stimate per ferie”

La creazione di questo documento segue il Calcolo degli stipendi mensili e la Riflessione degli stipendi in contabilità. Nel documento Accumulo di obblighi stimati per ferie, gli obblighi (riserve) vengono compilati automaticamente in base agli importi di ratei, contributi e pagamenti dagli obblighi del mese corrente, calcolati nei documenti Calcolo degli stipendi e Riflessione degli stipendi in contabilità.

Nuovi tipi di transazioni per la contabilizzazione di passività stimate, riserve e ferie

I seguenti tipi di operazioni automatiche sono stati aggiunti al documento Riflessione degli stipendi nella contabilità per l'ulteriore formazione nel programma contabile delle voci per la cancellazione di passività e riserve precedentemente accumulate:

• ferie annuali a scapito delle passività stimate - per riflettere l'indennità di ferie maturata a causa delle passività precedentemente formate in contabilità. Tali importi nel programma contabile possono corrispondere a registrazioni, ad esempio, in corrispondenza del conto 96;
• ferie annuali - per riflettere le ferie pagate non coperte da obblighi precedentemente formati. Tali importi nel programma contabile possono corrispondere a registrazioni, ad esempio, in corrispondenza di un conto costi;
• indennità per ferie annuali a scapito delle passività stimate - per riflettere l'indennità per ferie annuali maturata a fronte delle passività formate in contabilità. Tali importi possono corrispondere a registrazioni, ad esempio, in corrispondenza del conto 96;
• indennità per le ferie annuali - per riflettere l'indennità per le ferie annuali, per le quali gli obblighi precedentemente formati non erano sufficienti. Tali importi nel programma contabile possono corrispondere a registrazioni, ad esempio, in corrispondenza di un conto costi.

Se le riserve vengono formate anche nella contabilità fiscale, i loro importi possono differire dagli importi riflessi nella contabilità. In questo caso, le ferie possono riflettersi anche in base al tipo di operazione:

• ferie annuali a scapito delle passività e delle riserve stimate - per riflettere l'indennità di ferie maturata a causa delle passività precedentemente formate nella contabilità e delle riserve accumulate nella contabilità fiscale;
• ferie annuali a scapito delle riserve - per riflettere le indennità di ferie maturate rispetto alle riserve precedentemente accumulate nella contabilità fiscale.

La compensazione per le ferie annuali dalla riserva non si riflette nella contabilità fiscale.

Documento "Accumulazione delle passività per ferie stimate"

Nel documento Accumulo di passività stimate per rilasci di obblighi (riserve), nella scheda Passività stimate del mese corrente, vengono compilati i dati riepilogativi finali per il trasferimento al programma contabile nel contesto delle divisioni e dei metodi di riflessione.

I seguenti indicatori vengono trasferiti al programma contabile:

• L'importo della riserva rappresenta la passività stimata per le ferie in contabilità;
• L'importo della riserva per premi assicurativi rappresenta la passività stimata per i premi assicurativi maturati fino all'importo delle ferie in contabilità;
• L'importo della riserva FSS NS e della riserva PZ è la passività stimata per i contributi maturati sull'importo delle ferie pagate alla FSS NS e PZ in contabilità;
• Importo della riserva (RU) - riserva ferie nella contabilità fiscale;
• L'importo della riserva premi assicurativi (NU) è la riserva premi assicurativi maturata sull'importo delle ferie in contabilità fiscale;
• L'importo della riserva dell'FSS NS e PZ (NU) è una riserva accumulata sull'importo delle ferie nell'FSS NS e PZ nella contabilità fiscale.

La scheda Passività stimate (per dipendenti) visualizza gli stessi dati suddivisi per dipendenti. Queste informazioni possono essere utilizzate per controllare i totali.

La scheda Calcolo delle passività stimate per le ferie contiene i dati sulla base dei quali vengono calcolate le passività nel documento. La composizione dei dati utilizzati nel calcolo dipende dal metodo scelto. Per il calcolo vengono utilizzati due ulteriori indicatori: calcolato e cumulato, corrispondenti a ciascuno degli indicatori sopra elencati.

Calcolo delle passività stimate in contabilità utilizzando il metodo della passività (IFRS)

1. L'indicatore Ammontare di riserva per il mese (P) è calcolato come la differenza tra gli indicatori Ammontare di riserva (calcolato) (I) e Ammontare di riserva (accumulato) (N):

Importi di riserva (calcolati) (I) - questo è l'importo delle ferie che avrebbe dovuto essere pagato se le ferie fossero state calcolate per tutti i giorni di ferie assegnati, compreso il mese di fatturazione.

L'indicatore (I) è calcolato come il prodotto della retribuzione media (AE) per il numero di giorni di ferie rimanenti (D):

I = D x SZ (l'importo della riserva è pari all'importo dell'indennità di ferie in caso di licenziamento di un dipendente l'ultimo giorno del mese).

L'importo della riserva (accumulato) (N) è calcolato per il mese precedente ed è pari alla differenza tra l'importo della riserva (calcolato) del mese precedente (IPM) e l'importo delle ferie effettivamente maturate (Da):

2. Obblighi di pagamento dei premi assicurativi L'importo della riserva per premi assicurativi (RSV) è calcolato come percentuale della passività stimata.

dove: Tsv è il tasso attuale dei contributi assicurativi complessivi ai fondi PFR, FSS e FFOMS.

L'attuale tasso dei contributi assicurativi (Tsv) è determinato come il rapporto tra i contributi del dipendente a questi fondi maturati questo mese nel documento di calcolo dello stipendio (FactSv) e gli accantonamenti effettivi che compongono il libro paga della passività stimata (FactFot):

Tsv = (FattoSv / FattoFot) x 100%

3. L'importo della riserva di FSS NS e PZ (Rns) è calcolato in modo simile come percentuale (Tns) della passività stimata precedentemente generata. Importo della riserva:

dove: Tns è il tasso attuale dei contributi assicurativi al Fondo di previdenza sociale per i fondi di previdenza sociale e di previdenza sociale

L'attuale tasso di contributi assicurativi all'FSS NS e PZ (Tns) è il rapporto tra i contributi all'FSS NS e PZ di un dipendente maturato questo mese nel documento di calcolo dello stipendio (FactNS) e gli accantonamenti effettivi che compongono il libro paga di la passività stimata (FactFot):

Tns = (ActNs / FactFot) x 100%

Metodo standard per il calcolo delle passività stimate in contabilità

Con il metodo standard, la passività stimata (riserva in contabilità fiscale) è calcolata come il prodotto del reddito (che verrebbe incluso nel calcolo della media nel calcolo delle ferie) tenendo conto dei premi assicurativi e della percentuale mensile di detrazioni dal libro paga.

Esempio

Modern Technologies LLC ha due dipendenti dal 1 gennaio 2015: Lyubavin P.P. e Krasnova R.Z. con stipendi: 25.000 rub. e 30.000 rubli. rispettivamente. Sulla base della dichiarazione della dipendente Krasnova R.Z. le è stato concesso il permesso dal 13 al 15 aprile.

Le passività stimate per le ferie sono formate utilizzando il metodo delle passività (IFRS) e le riserve nella contabilità fiscale sono formate utilizzando il metodo standard.

Nell'aprile 2015, con il documento Ferie alla dipendente R.Z. Krasnova. ferie maturate (da) RUB 3.071,67. per 3 giorni sulla base di un guadagno medio di 1.023,89 rubli.

In conformità con il Codice del lavoro della Federazione Russa, per ogni mese lavorato, vengono aggiunti 2,33 (3) giorni al saldo delle ferie (28 giorni / 12 mesi).

Per il periodo dal 01/01/15 al 30/04/15, Krasnova R.Z. Sono stati accumulati 9,33 giorni di ferie.

Nel documento Riflessione sui salari nella contabilità di aprile 2015, nelle schede Salari e contributi maturati e Pagamento delle ferie dalle passività stimate, viene creato il tipo di transazione Ferie annuali dalle passività e riserve stimate (Fig. 3).

Riso. 3. Documento "Riflesso delle retribuzioni nella contabilità"

L'importo di questa operazione è pari all'importo delle ferie maturate.

Per facilitare la comprensione, la tabella 2 contiene gli indicatori per il calcolo delle passività stimate della dipendente R.Z. Krasnova. dalla scheda Calcolo delle passività stimate per i rilasci di documenti Accantonamento delle passività stimate per i rilasci per il periodo da gennaio a giugno.

Tabella 2. Calcolo delle passività stimate per le vacanze di R.Z. Krasnova. (gennaio giugno)

Indicatori utilizzati nel calcolo delle passività stimate
Guadagno medio (per il calcolo della riserva)
Riserva ferie (calcolata) = Giorni di ferie rimanenti * Guadagno medio	2 385,66 =2,33 * 1 023,89	4 781,57 =4,67 * 1 023,89	6 420,77 = 6,33 * 1 014,34	8 811,23 = 8,67 * 1 016,29	11 193,38 = 11 * 1 017,58
Riserva vacanze (calcolata) il mese scorso	6 420,77 = 6,33 * 1 014,34	8 811,23 = 8,67 * 1 016,29
Riserva ferie (accumulata) = Riserva ferie (calcolata) del mese precedente - importo delle ferie pagate	4 095,56 =7 167,23 — 3 071,67
Riserva vacanze del mese = Riserva vacanze (calcolata) - Riserva vacanze (accumulata)	2 395,91 = 4 781,57 — 2 385,66	2 385,66 = 7 167,23 — 4 781,57	2 325,21 = 6 420,77 — 4 095,56	2 390,46 = 8 811,23 — 6 420,77	2 382,15 = 11 193,38 — 8 811,23

La tabella 3 contiene gli indicatori per il calcolo delle riserve di ferie per la dipendente R.Z. Krasnova. dalla scheda Calcolo delle passività stimate per i rilasci di documenti Accantonamento delle passività stimate per i rilasci per il periodo da gennaio a giugno.

Tabella 3. Calcolo delle riserve ferie di Krasnova R.Z. (gennaio giugno)

Contabilizzazione delle passività stimate e delle riserve per ferie in “1C: Contabilità 8” ed. 3.0

A partire dalla versione 3.0.39 del programma 1C: Contabilità 8, ed. 3.0, sono state apportate modifiche al piano dei conti incluso nella configurazione. Al conto 96 “Riserve per spese future” sono stati aggiunti dei sottoconti per organizzare la contabilità degli obblighi stimati di pagamento per le ferie imminenti e le spese per benefici ai dipendenti:

Una riserva per le ferie è una fonte di pagamento delle ferie, dell'indennità per le ferie non utilizzate e del pagamento dei contributi ai fondi extra-bilancio, che il datore di lavoro crea nel periodo corrente per essere utilizzato in futuro. Nella nostra consulenza vi diremo come si forma nella contabilità la riserva per le prossime spese di ferie.

Chi è tenuto a creare una riserva vacanze?

Tutte le organizzazioni sono tenute a creare una riserva per le spese future per le ferie nel 2019, ad eccezione di quelle che possono condurre una contabilità semplificata (clausola 3 della PBU 8/2010, art. 4, art. 5 della legge federale del 6 dicembre , 2011 n. 402-FZ). Creando una riserva per ferie, le organizzazioni forniscono agli utenti interessati informazioni sull'importo dell'obbligo di pagare le ferie ai dipendenti a partire dalla data di riferimento.

Quanto spesso creare una riserva

La riserva ferie viene creata alla data di riferimento. Questa data per un'organizzazione può essere:

• l'ultimo giorno di ogni mese. Questa opzione è la più preferibile, ma anche più laboriosa;
• l'ultima data di ogni trimestre. In base al rapporto costo-effetto, questa opzione può essere considerata la più ottimale;
• 31 dicembre. L'opzione è la più semplice, ma è disponibile solo per quelle organizzazioni che preparano i report solo alla fine dell'anno.

L'organizzazione decide autonomamente quale data scegliere per il calcolo della riserva e la fissa nella propria.

Riserva per ferie in contabilità e reporting

Il fondo ferie alla data di riferimento del bilancio è costituito dall'addebito sugli stessi conti contabili su cui l'organizzazione registra le buste paga.

L'importo della riserva per ferie nel bilancio dell'organizzazione si rifletterà nella riga 1540 "Passività stimate" per un importo pari al saldo attivo del conto 96 "Riserve per spese future", sottoconto "Riserva per ferie" a partire dalla rendicontazione data.

Riserva ferie: distacchi utilizzabili

L'indennità per le ferie e l'indennità per i giorni di ferie non utilizzati, nonché i contributi ai fondi fuori bilancio calcolati da tali importi, vengono accantonati dalla riserva come segue:

Se l'organizzazione non dispone di fondi sufficienti dalla riserva maturata, l'accumulo di indennità per ferie e indennità per ferie non utilizzate con contributi superiori al saldo nel conto 96 si rifletterà nell'ordine generale come addebito sui conti di costo 20, 25 , 26, 44, ecc.

Come calcolare la riserva ferie

Nei documenti normativi in ​​materia contabile non esiste una procedura specifica per il calcolo dell'importo della riserva per le ferie. Pertanto, l'organizzazione sviluppa questo algoritmo in modo indipendente e lo consolida nel proprio.

Puoi prendere in considerazione diversi modi per determinare l'importo della riserva per le ferie. Saranno discussi di seguito.

Ma in ogni caso, prima devi distribuire tutti i dipendenti dell'organizzazione in gruppi. Il principio è il seguente: quei dipendenti dell'organizzazione i cui salari si riflettono nello stesso conto dei costi sono uniti in un unico gruppo. Ciò significa che i dipendenti della produzione principale, i cui salari maturano nell'addebito del conto 20 "Produzione principale", saranno combinati in un gruppo, e i lavoratori le cui attività sono legate alla vendita di beni - in un altro, se i loro salari sono maturato nell'addebito del conto 44 "Spese di vendita".

Metodo 1

La riserva (saldo creditore del conto 96 “Riserve per spese future”, sottoconto “Riserva per ferie”) è calcolata sulla base della retribuzione giornaliera media di ogni singolo dipendente.

Per fare ciò, ad ogni data di riferimento (la fine del mese, trimestre o anno, come stabilito dall'organizzazione) per ciascun gruppo di dipendenti, è necessario effettuare le seguenti operazioni:

Passaggio 1: determinare il numero di giorni di ferie non utilizzati, comprese le ferie aggiuntive retribuite, a cui ciascun dipendente ha diritto a partire da quella data di riferimento.

Passaggio 4. Sommare l'importo delle ferie calcolate per tutti i dipendenti del gruppo, tenendo conto dei contributi ai fondi extra-budget.

Il valore risultante sarà l'importo del fondo ferie per ogni specifico gruppo alla data di riferimento del bilancio. L'importo delle riserve per tutti i gruppi deve corrispondere al saldo attivo del conto 96 "Riserve per spese future", sottoconto "Riserva per ferie".

Sulla base dei risultati dell'inventario del saldo della riserva, viene accumulata una riserva aggiuntiva nell'addebito dei conti di contabilità dei costi 20, 25, 26, 44, 08 e nell'accredito del conto 96. Importi delle riserve per ferie eccessivamente prenotati l'anno scorso e non utilizzati nell'anno di riferimento sono inclusi nelle altre entrate dell'organizzazione nell'addebito del conto 96 e nell'accredito del conto 91 "Altri ricavi e spese", sottoconto 91.1 "Altri ricavi".

Metodo 2

La procedura per calcolare l'importo della riserva ferie può essere semplificata determinando la retribuzione media non di un dipendente specifico, ma di tutti i dipendenti del gruppo corrispondente.

In questo caso per determinare l’importo della riserva è necessario:

Passaggio 1. Determinare il numero totale di giorni di ferie non utilizzati, comprese le ferie aggiuntive retribuite, a cui hanno diritto tutti i dipendenti dello stesso gruppo a partire da quella data di riferimento.

Passaggio 3. Determinare l'importo della riserva per ciascun gruppo di dipendenti utilizzando la formula:

Passaggio 4. Sommare l'importo trovato della riserva per le ferie per tutti i gruppi.

Come nel primo metodo, l'importo rilevato sarà l'importo della riserva per ferie per ogni specifico gruppo alla data di riferimento del bilancio. L'importo totale delle riserve per tutti i gruppi deve corrispondere al saldo attivo del conto 96 "Riserve per spese future", sottoconto "Riserva per ferie" alla fine del periodo di riferimento.

Metodo 3

Il terzo metodo di calcolo dell'importo della riserva prevede la determinazione dello standard per i contributi alla riserva, che viene calcolato sulla base dei risultati dell'anno precedente. Questo standard sarà determinato come la quota delle spese per le ferie e il compenso per i dipendenti di ciascun gruppo nel costo totale dei salari per questo gruppo per l'anno.

Per fare questo è necessario:

Passaggio 1. A partire dal 31 dicembre dell'anno precedente, determinare lo standard per i contributi alla riserva per le ferie per un gruppo di dipendenti utilizzando la formula:

Questo standard rimarrà invariato per tutto l'anno in corso, anche se l'organizzazione adegua l'importo della riserva mensilmente o trimestralmente.

Passaggio 2. Per ciascuna data di riferimento dell'anno in corso, calcolare l'importo dei contributi alla riserva per un gruppo di dipendenti utilizzando la formula:

Passaggio 3. Sommare l'importo trovato della riserva per le ferie per tutti i gruppi. Per l'importo specificato, viene accumulata (aggiunta o adeguata) una riserva per l'addebito dei conti 20, 25, 26, 44, 08 e l'accredito del conto 96.

Situazione: come determinare l'importo annuo stimato degli stipendi e dei pagamenti per calcolare la percentuale mensile dei contributi alla riserva per i pagamenti futuri ai dipendenti.L'organizzazione deve determinare in modo indipendente l'importo annuo stimato degli stipendi o dei pagamenti per i quali viene formata la riserva. Per calcolare i contributi mensili alla riserva, redigere un calcolo speciale (stima) in qualsiasi forma. Includere nel calcolo solo i dati economicamente giustificati e confermarli con i documenti primari. Ad esempio, il Regolamento in materia di remunerazione, contratto collettivo, tabella del personale, programma delle ferie, ecc. Ciò è indicato nel paragrafo 1 dell'articolo 324.1, paragrafo 1 dell'articolo 252 del Codice fiscale della Federazione Russa e confermato nella lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 25 ottobre 2016 n. 03-03-06/2/62147.

Riserva per ferie nelle politiche contabili

Questi sono i requisiti dell'articolo 324.1 del Codice fiscale della Federazione Russa, paragrafo 2 dell'articolo 9 della legge del 6 dicembre 2011 n. 402-FZ e della lettera del Ministero delle finanze della Russia del 25 ottobre 2016 n. 03-03-06/2/62147. Percentuale dei contributi alla riserva Calcolare la percentuale mensile dei contributi alla riserva per i pagamenti futuri ai dipendenti utilizzando la formula: Percentuale mensile dei contributi alla riserva per i pagamenti futuri ai dipendenti = Importo stimato dei pagamenti per il prossimo anno, tenendo conto dei contributi all'assicurazione pensionistica obbligatoria (sociale, medica) e all'assicurazione contro gli infortuni e le malattie professionali: importo stimato del costo del lavoro per l'anno successivo, tenendo conto dei contributi all'assicurazione pensionistica obbligatoria (sociale, medica) e all'assicurazione contro gli infortuni e le malattie professionali × 100% Questo la procedura deriva dalle disposizioni del paragrafo 2 del paragrafo 1 dell'articolo 324.1 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Formazione di passività stimate e riserve per ferie in "1c: impresa 8"

Abbiamo 1C Contabilità 8.2 (8.2.14.540). Le riserve venivano accantonate allo stesso modo nella contabilità, ma non nella contabilità fiscale. Quelli. è stato fatto: 44.69 - BU 20000 96 - BU 20000NU 0 NU 0VR 20000 VR 20000PR 0 PR 0 il mese prossimo il dipendente ha maturato l'indennità di ferie dalla riserva. E qui non capisco più.. 96 BU 5000 70.69 BU 5000NU 5000 NU 5000 E adesso cosa dobbiamo fare con il VR? Che è corretto? Rispondi citando Top ▲ 16.07.2012, 19:04 #4 Se scrivi le voci a mano, almeno scrivile correttamente Messaggio da Zimushka-Zima Poiché l'autore dell'argomento non risponde, voglio sollevare questo argomento.
Ho anche una domanda simile. Abbiamo 1C Contabilità 8.2 (8.2.14.540). Le riserve venivano accantonate allo stesso modo nella contabilità, ma non nella contabilità fiscale. Quelli.

Riflessione della riserva per ferie in contabilità

Ricalcoliamo la riserva e lasciamo sul conto 96 solo ciò che effettivamente dobbiamo ai dipendenti, 10 rubli. 30/04/11 dt 20,25,26,44, ecc. kt 96 l'importo viene calcolato secondo il tuo metodo 12,5 rubli. 31/05/11 15 rubli. 30/06/11 Ricalcoliamo la riserva e lasciamo sul conto 96 solo ciò che effettivamente dobbiamo ai dipendenti 10 rubli. 31/12/11 Ricalcoliamo la riserva e lasciamo sul conto 96 solo ciò che effettivamente dobbiamo ai dipendenti. Può essere calcolato utilizzando il metodo stabilito nel Codice Fiscale (clausola “chiarimento della riserva”) Inventario Confrontiamo l'importo della riserva maturata per l'anno e l'importo delle spese effettive sostenute per le ferie (compresi i contributi). Se per l'anno viene maturata una retribuzione per ferie maggiore rispetto alla riserva, riconosciamo la differenza come spesa.
Se il pagamento delle ferie per l'anno maturato è inferiore alla riserva, prima di riconoscere il saldo nel reddito non operativo, decidiamo se riportare la riserva all'anno successivo.

Riserva ferie in contabilità

Dobbiamo creare una riserva per le ferie solo in base alle registrazioni contabili; non creiamo questa riserva nelle registrazioni contabili; di conseguenza, sorgono differenze tra registrazioni contabili e registrazioni contabili. Le registrazioni per la creazione di una riserva vengono generate nel sistema contabile - per un prestito b/c 96 (mensile alla percentuale stabilita) manualmente, i dati vengono trasferiti dallo ZUP. Anche le registrazioni per l'utilizzo della riserva - tramite addebito b/s 96 (quando maturiamo le ferie ai dipendenti) vengono maturate manualmente.

Riserva ferie in contabilità

Creare una riserva di spese per il pagamento delle ferie dei dipendenti nella contabilità fiscale è un diritto delle organizzazioni, non un obbligo<п.1 . В бухучете же обязательно создание оценочного обязательства на оплату предстоящих отпусков работников <ПБУ. Лишь некоторые организации могут быть освобождены от этого – к примеру, общества с ограниченной ответственностью, являющиеся субъектами малого предпринимательства <п.

. Le differenze ai sensi della PBU 18/02 sorgono se un'organizzazione applica la PBU 18/02 in contabilità, ma nella contabilità fiscale decide di non creare una riserva di spese per pagare le prossime ferie.Inoltre, i principi per la creazione e la spesa delle riserve sono diversi in materia fiscale e contabilità. Nella contabilità non esistono regole chiare per la creazione di una riserva (passività stimata): esistono solo principi generali. Al primo posto c'è l'affidabilità dell'importo della responsabilità nei confronti dei dipendenti indicata nella rendicontazione.

Riserva ferie solo in contabilità

Attenzione

Il Codice Fiscale della Federazione Russa, secondo il quale: “Il contribuente... è obbligato a riflettere nella politica contabile a fini fiscali il metodo di riserva da lui adottato, per determinare l'importo massimo delle detrazioni e la percentuale mensile delle detrazioni alla riserva specificata. A tal fine, il contribuente è tenuto a redigere un calcolo speciale (stima), che riflette il calcolo dell'importo dei contributi mensili alla riserva specificata…. In questo caso, la percentuale dei contributi alla riserva specificata è determinata come il rapporto tra l'importo annuo stimato delle spese per le ferie e l'importo annuo stimato del costo del lavoro." L'idea principale è versare contributi mensili e calcolare l'importo della riserva alla fine dell'anno come richiesto dal Codice Fiscale.

Riserva ferie solo nella contabilità in contabilità 1s 8.3

Informazioni

Diciamo che ci sono 2 dipendenti che hanno diritto alle ferie a partire dal 31/12/11. Se l'importo della riserva a loro attribuibile è di 30 rubli. Quindi riconosciamo solo 20 rubli come reddito non operativo.

Importante

Se l'importo della riserva a loro attribuibile è di 90 rubli. Successivamente riconosciamo altri 40 rubli di costo del lavoro. Ritiro. Non dimenticare che le spese in contabilità fiscale devono essere giustificate (art.

Riserva vacanze nella contabilità 1C 8.3 solo in usato

La domanda “Can Alfa JSC con un organico di circa 90 persone. creare una riserva per le ferie in contabilità e NU, registrando nella politica contabile il proprio schema di calcolo (articolo 324.1.NK: "A questi fini, il contribuente è tenuto a redigere un calcolo speciale"), lo stesso per contabilità e NU? Al momento, la politica contabile della JSC specifica il metodo per la creazione della Riserva, lo stesso per BU e NU: All'inizio, nel preventivo viene calcolata la percentuale delle detrazioni. Successivamente, per calcolare uniformemente i contributi mensili alla Riserva, dividiamo “buste paga annuali + premi assicurativi” per voci di costo (20,26,23) per 12 mesi. E la “busta paga mensile stimata + pp/contributi” viene moltiplicata per la percentuale calcolata.

Riceviamo una detrazione mensile. I revisori raccomandano che il calcolo delle detrazioni in BU e NU sia diverso, in modo che in NU la percentuale calcolata venga moltiplicata per il PAGAMENTO EFFETTIVO del mese. Tuttavia, non vi è alcuna menzione della “paga effettiva” nell’art. 324.1.

Riserva ferie pagate solo nella contabilità in 1 con 8.3

Ci sono altre differenze.Se sorgono differenze tra gli importi delle detrazioni alla riserva riconosciute come spese in ambito fiscale e contabile, durante l'anno potrebbero sorgere differenze secondo PBU 18/02.Tuttavia, sia in ambito fiscale che contabile alla fine dell'anno Dobbiamo fare l'inventario della riserva. Gli importi dei saldi di riporto delle riserve alla fine dell'anno devono coincidere sia nella contabilità contabile che in quella fiscale se la politica contabile fiscale nel calcolare l'importo dei saldi di riporto delle ferie tiene conto di tutti i giorni di ferie non godute (clausola 1 della Lettera del Ministero delle Finanze del 1 aprile 2013 n. 03-03-06 /2/10401). Dopotutto, sia in contabilità che in contabilità fiscale è necessario trasferire il saldo all'anno successivo, che dovrebbe coprire i costi di pagamento delle ferie non utilizzate<п.

Se la riserva per le ferie viene creata solo in contabilità

Un dettaglio importante: in bilancio l'importo del fondo ferie deve essere indicato in una riga separata solo se tale valore è significativo (comma 24 della PBU 8/2010). Contabilità Nella contabilità, tenere conto della riserva per le ferie nel conto 96 "Riserve per spese imminenti". La contabilità di questo conto deve essere tenuta per tipo di riserve, pertanto, per il conto 96, aprire un sottoconto "Passività stimata per le prossime ferie" (Istruzioni per il piano dei conti (conto 96)).

Rifletti la prenotazione degli importi sul credito del conto 96 in corrispondenza del conto su cui si riflettono gli stipendi dei dipendenti, per le cui ferie future stai calcolando le passività stimate: Addebito 20 (23, 25, 26, 29, 44... ) Credito 96 sottoconto “Passività stimata per le prossime ferie” » – sono state effettuate detrazioni alla riserva per le prossime ferie. Dopo aver creato una riserva in contabilità, cancellare i costi delle ferie dalla riserva creata.

Riserva ferie solo in contabilità

BU 20000 96 - BU 20000 44 BU 2000 96 BU 20000 (no 69s) NU 0 NU 0 BP 20000 BP 20000 PR 0 PR 0 Ecco, il mese prossimo il dipendente riceverà l'indennità di ferie maturata dalla riserva. E qui non capisco più.. 96 BU 5000 70.69 BU 5000NU 5000 NU 5000 E adesso cosa dobbiamo fare con il VR? Qual è il modo corretto? Invece di dover annotare tutto in un mucchio, sarà più chiaro nell'BU a scapito della riserva? Ebbene basta scrivere: Dt96 Kt 70(69) BU 5000NU 0 NU 0VR 5000 VR 0PR 0 PR 0 VNU a scapito delle spese? Ebbene scrivono così e Dt 44 Kt 70(69) BU 0NU 5000 NU 5000VR-5000 VR 0PR 0 PR 0Ecco qualcosa del genere. 1. È stata aperta una nuova stazione radio per gli utenti chiamata RT FM. Trasmetterà letture di vari manuali e risposte alle domande più frequenti.2. "Aiutando i pigri, li aiuti a sedersi sul tuo collo" Xiang Tzu Rispondi citando Top ▲ 16/07/2012, 22:56 #5 Grazie per la tua risposta..

Cominciamo con la definizione: una passività stimata è un'obbligazione di un'organizzazione con un importo e (o) una scadenza incerti (clausola 4 del Regolamento contabile “Passività stimate, passività potenziali e attività potenziali” (PBU 8/2010).

In conformità con gli articoli 114 e 115 del Codice del lavoro della Federazione Russa, ai dipendenti vengono concesse ferie annuali con mantenimento del posto di lavoro e retribuzione media di almeno 28 giorni di calendario. Di conseguenza, per ogni mese lavorato, il dipendente ha diritto a 2,33 giorni di ferie retribuite (28 giorni/12 mesi).

Poiché i dipendenti, in conformità con le norme della legislazione sul lavoro, hanno diritto a un certo numero di giorni di ferie retribuite ogni mese, nelle attività dell'organizzazione si verificano le condizioni stabilite nella clausola 5 della PBU 8/2010:
a) l'ente ha un'obbligazione derivante da eventi passati della sua vita economica, al cui adempimento non può sottrarsi;
b) è probabile una diminuzione dei benefici economici dell'organizzazione necessari per adempiere alla passività stimata;
c) l'importo della passività stimata può essere ragionevolmente stimato.

Di conseguenza, la contabilità dell'organizzazione deve riflettere l'obbligo stimato di pagare le ferie ai dipendenti (Lettere del Ministero delle Finanze russo del 14 giugno 2011 n. 07-02-06/107, del 19 aprile 2012 n. 07-02 -06/110). La passività stimata si riflette nel conto delle riserve per spese future (clausola 8 della PBU 8/2010).

Non esiste una regola diretta che stabilisca la procedura per determinare l'importo della passività stimata associata al pagamento delle ferie nei regolamenti contabili. Pertanto, questa procedura è sviluppata dall'organizzazione in modo indipendente (tenendo conto delle disposizioni della Sezione III della PBU 8/2010) ed è sancita nelle politiche contabili dell'organizzazione.

Poiché l'indennità per ferie è calcolata in base alla retribuzione media del dipendente, il calcolo delle passività stimate dovrebbe essere effettuato in base agli importi dei pagamenti maturati ai dipendenti presi in considerazione nel calcolo della retribuzione media.

Gli importi delle ferie sono soggetti ai contributi assicurativi alla Cassa pensione della Federazione Russa, al Fondo federale delle assicurazioni sociali della Federazione Russa, al Fondo federale dell'assicurazione medica obbligatoria, nonché ai contributi assicurativi per l'assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e sul lavoro malattie. Pertanto, l'importo dell'accantonamento riconosciuto deve comprendere l'importo dei premi assicurativi.

Ai fini delle imposte sui redditi, la procedura di contabilizzazione delle spese per la formazione di una riserva per le prossime spese per ferie è disciplinata dall'art. 324.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa (TC RF). Un contribuente che ha deciso sulla parità contabile a fini fiscali delle spese imminenti per il pagamento delle ferie dei dipendenti è tenuto a riflettere nella politica contabile a fini fiscali il metodo di prenotazione da lui adottato, determinare l'importo massimo delle detrazioni e la percentuale mensile delle detrazioni alla riserva specificata.

Diamo un'occhiata a un esempio.
L'organizzazione "Rassvet" ha deciso: a partire dal 1 gennaio 2015, ai fini contabili e fiscali, di costituire una riserva per le prossime spese per le ferie. Sono state apportate integrazioni corrispondenti al principio contabile. L'importo massimo dei contributi alla riserva è di 91.140 rubli, la percentuale mensile dei contributi è del 10%.
Quando si lavora nel programma, nelle Impostazioni contabilità salariale, nella scheda Riserve per ferie, abilitare la casella di controllo Crea una riserva per ferie, specificare l'importo massimo di detrazioni all'anno (quando viene raggiunto questo importo, le detrazioni automatiche sulla riserva verranno interrotte), la percentuale mensile delle trattenute dal fondo buste paga e il mese da cui inizieranno le trattenute. Per rifletterlo nella contabilità, è necessario specificare il tipo di riserva: creare un elemento nella directory Passività e riserve stimate.
La configurazione della contabilità salariale è mostrata in Fig. 1.

Immagine 1.

Come possiamo vedere, nelle impostazioni non c'è divisione tra contabilità e contabilità fiscale. Di conseguenza, la riserva sarà formata in entrambi i conti secondo le stesse regole: le regole di contabilità dell'imposta sul reddito.
A partire da gennaio, alla fine del mese, inizierà ad essere utilizzata una nuova operazione normativa: Accantonamento delle riserve ferie - il documento Accantonamento degli obblighi stimati per ferie.
Il modulo di elaborazione della chiusura del mese è mostrato in Fig. 2.

Figura 2.

La passività stimata viene rilevata come spesa per le attività ordinarie nell'addebito dei conti costi (nel nostro caso, nell'addebito dei conti 20.01 "Produzione principale" e 26 "Spese generali d'impresa") in corrispondenza dell'accredito del conto 96 "Riserve per le spese future." Inoltre, le detrazioni per le ferie vengono effettuate alla voce “Pagamento” in corrispondenza dell'accredito del conto 96.01.1 “Passività stimate per retribuzioni”, e le detrazioni per i premi assicurativi vengono effettuate alla voce “Premi assicurativi” in corrispondenza dell'accredito del conto 96.01.2 “Passività stimate per premi assicurativi”.
Le registrazioni del documento Accantonamento di passività stimate per ferie sono mostrate in Fig. 3.

Figura 3.

Per ottenere informazioni più dettagliate sulla maturazione di una passività stimata, è conveniente utilizzare il certificato per il calcolo delle riserve per ferie.
Il certificato di calcolo fornisce l'importo massimo della riserva e l'importo accumulato della riserva, nonché informazioni per ciascun dipendente: il suo fondo salari, l'importo dei contributi assicurativi, i contributi al Fondo di previdenza sociale e alla previdenza sociale, lo standard per i contributi alla riserva e gli importi computati nella riserva.
Aiuto per il calcolo Le riserve per le vacanze sono presentate in Fig. 4.

Figura 4.

Apriamo direttamente il documento Accantonamento delle passività per ferie stimate. Il documento viene creato, compilato e registrato automaticamente alla chiusura del mese, ma può essere creato e compilato manualmente dall'utente del programma. Ciò potrebbe essere necessario se il contabile non è soddisfatto dell'opzione automatica per il calcolo delle riserve offerta dal programma o se è necessario apportare modifiche al documento.
Il documento Accantonamento delle passività stimate per ferie è presentato in Fig. 5.

Figura 5.

Continuiamo con l'esempio.
Il 15 luglio 2015, la dipendente Petrova M.P. Ho scritto una domanda per un altro congedo retribuito. La durata della vacanza è di 14 giorni di calendario. Per registrare un dipendente nel programma ferie, utilizzare l'omonimo documento ferie, che indica il mese di maturazione e il dipendente.
Nella scheda Principale è indicato il periodo di ferie. La retribuzione media e l'importo maturato vengono calcolati automaticamente (se il dipendente ha ricevuto lo stipendio nel programma nei 12 mesi precedenti). I dati per il calcolo della retribuzione media possono anche essere inseriti manualmente.
La scheda Ratei viene compilata automaticamente. Nel nostro caso l'accantonamento è diviso in due righe, poiché le ferie sono a rotazione (inizia a luglio e termina ad agosto).
Un esempio di compilazione del documento Ferie è mostrato in Fig. 6.

Figura 6.

Per verificare la correttezza del calcolo della retribuzione media, è possibile utilizzare l'apposito modulo stampato di questo documento.
Il calcolo della retribuzione media è presentato in Fig. 7.

Figura 7.

Una volta registrato, il documento in contabilità e contabilità fiscale genererà una registrazione per la maturazione dell'importo delle ferie e genererà registrazioni in molti registri di accumulo. Quando si concede una vacanza a un dipendente, l'organizzazione cancella parzialmente la passività stimata precedentemente formata addebitando sul conto 96.01.1 "Obblighi di retribuzione stimata" e accreditando sul conto 70 "Accordi con il personale per retribuzione" per adempiere all'obbligo di pagargli le ferie.
I movimenti del documento Ferie sono mostrati in Fig. 8.

Figura 8.

Per calcolare le buste paga, l'imposta sul reddito personale e i contributi assicurativi, il programma utilizza il documento Buste paga. Il documento viene compilato automaticamente con i ratei e le detrazioni pianificate.
Durante la compilazione con i ratei pianificati, il programma tiene conto dei giorni in cui il dipendente è stato in ferie, matura l'imposta sul reddito personale sull'intero importo dei ratei (inclusa la retribuzione delle ferie) (22.819,47 rubli * 13% = 2.967 rubli. Le tasse vengono maturate in rubli interi) e matura premi assicurativi (6.891,47 RUB).
Un esempio di documento di busta paga è mostrato in Fig. 9.

Figura 9.

Vediamo il risultato del documento. Siamo interessati al calcolo dei premi assicurativi. Prendiamo ad esempio i contributi alla Cassa pensione.
Dalla cifra precedente si vede che alla Cassa pensione vengono accreditati complessivamente 5.020,28 rubli. Ma questo importo dei contributi assicurativi si applica anche ai salari - 3.443,48 rubli (15.662,17 rubli * 22%) e all'importo delle ferie - 1.576,80 rubli (7.167,30 rubli * 22%). Quando a un dipendente viene concesso il permesso di adempiere all'obbligo di maturare l'importo dei contributi assicurativi per le vacanze, la passività stimata precedentemente formata viene parzialmente cancellata dalle voci nell'addebito del conto 96.01.2 "Passività stimate per contributi assicurativi" e nell'accredito del conto 69 “Calcoli per la previdenza e la previdenza sociale”. I premi assicurativi per lo stipendio mensile sono considerati spese in contabilità e contabilità fiscale.
Le registrazioni del documento del libro paga sono mostrate in Fig. 10 (vedi voci numerate 5 e 6).

Figura 10.

Per analizzare l'accantonamento e l'utilizzo della riserva ferie annuali, utilizzeremo lo stato patrimoniale per il conto 96.01 "Passività stimate per benefici ai dipendenti". Il rapporto mostra che per sette mesi del 2015 sono stati aggiunti alla riserva 63.231,92 rubli e sono stati utilizzati 9.331,82 rubli. L'importo non utilizzato della riserva è di 53.900,10 rubli.
Il bilancio del conto 96.01 è mostrato in Fig. undici.

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Contabilizzazione delle passività stimate per benefici ai dipendenti (riserva ferie, remunerazione) nel programma "1C: Stipendi e gestione del personale 8" (revisione 3) e "1C: Contabilità 8" (revisione 3.0)

Questa funzionalità è apparsa nelle soluzioni applicative 1C dopo l'entrata in vigore della PBU 8/2010 “Passività stimate, passività potenziali e attività potenziali” il 1° gennaio 2011, approvata con Ordinanza del Ministero delle Finanze russo del 13 dicembre 2010 n. 167n, che introduce un nuovo concetto: la stima della responsabilità.

La PBU 8/2010 dovrebbe essere applicata da tutte le organizzazioni che sono persone giuridiche ai sensi della legislazione della Federazione Russa, ad eccezione delle organizzazioni creditizie e delle istituzioni statali (comunali).

La PBU 8/2010 non può essere applicata dalle piccole imprese, ad eccezione degli enti che emettono titoli offerti al pubblico, nonché delle organizzazioni senza scopo di lucro a orientamento sociale.

Le passività stimate si riflettono nei registri contabili dell'organizzazione conto 96 “Riserve per spese future” allo scopo di costituire riserve per spese che potrebbero verificarsi in futuro.

Sulla base dei risultati dell'inventario, si riflettono gli importi delle passività e delle riserve in eccesso conto 91.01 “Altri ricavi”.

Nel corso dell'anno la riserva costituita a fronte della stima della passività dovrà essere utilizzata in relazione alle spese per le quali è destinata a coprire. In caso di spese effettive, le spese oi corrispondenti conti da pagare vengono presi in considerazione in corrispondenza del conto 96. Se l'importo del conto 96 è insufficiente, le spese per il rimborso della passività stimata vengono rilevate in modo generale. In caso di licenziamento, l'importo non utilizzato della passività stimata dopo il suo rimborso è riconosciuto come altre entrate dell'organizzazione.

La funzionalità contiene i seguenti meccanismi:

1. Impostazione della formazione di passività stimate (riserve)
2. Calcolo mensile delle passività stimate utilizzando il documento "Accumulazione delle passività stimate per ferie" e trasferimento dei dati (sincronizzazione) delle passività stimate generate nel programma 1C: Contabilità 8 (rev. 3.0)
3. Cancellazione mensile delle passività stimate (riserve) con il documento Riflessione degli stipendi nella contabilità e trasferimento al programma 1C: Contabilità 8 (rev. 3.0)
4. Inventario automatico delle passività stimate alla fine dell'anno allo scopo di trasferirle al programma contabile.
5. Relazioni sulle passività stimate.

1. Impostazione della formazione di passività stimate (riserve)

L'impostazione viene effettuata per un'organizzazione specifica nella sezione Creazione di organizzazioni aziendali nella scheda Politiche contabili e altre impostazioni utilizzando il collegamento Passività per ferie stimate (riserve).

Riso. 1 Impostazione della formazione delle passività stimate (riserve)

La contabilità supporta due metodi per formare le passività per ferie stimate:

• Metodo normativo, previsto dall'articolo 324.1 del Codice fiscale della Federazione Russa, per calcolare l'importo della passività stimata, la percentuale calcolata in anticipo e riflessa nella politica contabile dell'organizzazione viene moltiplicata per l'importo dei ratei effettivi (inclusi i ratei salariali nella base per il calcolo della retribuzione media per le ferie) e contributi assicurativi da questi accantonamenti del mese corrente, tenendo conto dell'importo massimo dei contributi annuali, al raggiungimento del quale non si forma la riserva;
• Metodo della responsabilità (IFRS) Secondo lo IAS 37 l'importo del fondo deve rappresentare la migliore stima dei costi richiesti per estinguere la passività corrente alla data di riferimento del bilancio. È possibile una valutazione più accurata delle singole passività. L'importo della passività stimata è calcolato come la differenza di due indicatori: importo della riserva (calcolato) e importo della riserva (accumulata). L'importo della riserva (calcolato) è l'importo delle ferie che avrebbe dovuto essere pagato se le ferie fossero state calcolate per tutti i giorni di ferie assegnati, compreso il mese di fatturazione, ad es. tale importo è pari all'importo dell'indennità di ferie in caso di licenziamento del dipendente l'ultimo giorno del mese. L'importo della riserva (accumulato) è l'importo delle ferie calcolate per il mese precedente ed è pari alla differenza tra l'importo della riserva (calcolato) del mese precedente e l'importo delle ferie effettivamente maturate. Le passività per il pagamento dei premi assicurativi sono calcolate come percentuale della passività stimata.

Si noti che nella contabilità fiscale (per l'imposta sul reddito) è supportato solo il metodo normativo per la formazione delle riserve per ferie ai sensi dell'art
324.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa, secondo il quale il contribuente ha il diritto di decidere sulla parità di contabilizzazione a fini fiscali delle spese imminenti per il pagamento delle ferie dei dipendenti.

2. Calcolo delle passività stimate utilizzando il documento "Accumulazione delle passività stimate per ferie"

L'accantonamento delle passività stimate per ferie per un mese viene effettuato utilizzando il documento Accumulo delle passività stimate per ferie (sezione Stipendio - Accantonamenti di obblighi stimati per ferie).

Importante! Si prevede che venga inserito dopo il calcolo delle retribuzioni del mese e la generazione del documento Riflessione delle retribuzioni nella contabilità del mese corrente.

Le schede del documento mostreranno informazioni dettagliate sul calcolo delle passività stimate, sull'importo della riserva stessa, sull'importo dei premi assicurativi e sul Fondo delle assicurazioni sociali e
PZ ha maturato l'importo del fondo nell'ambito delle divisioni, dei dipendenti e delle ferie dei dipendenti.

2.1. Sincronizzazione dei dati sulle passività stimate generate con il programma 1C: Accounting 8 (rev. 3.0)

È stata implementata la sincronizzazione dei dati sulle passività stimate generate con il programma 1C: Contabilità 8 (rev. 3.0), a partire dalla sua versione 3.0.39.

In questo caso, i dati sulle passività stimate maturate nel programma contabile vengono inseriti in un documento con lo stesso nome

La contabilizzazione dipende dal segno degli importi delle passività stimate riconosciute:

Per un valore positivo, L'importo della transazione si riflette:

Con addebito gli stessi conti di costo degli importi delle retribuzioni che costituiscono la base della passività stimata e sono stabiliti nell'impostazione della procedura per riflettere i salari, ad esempio:

• Le spese di manodopera per gli impiegati amministrativi sono contabilizzate nel conto 26 “Spese generali d'impresa” o 44.01 – Spese di distribuzione nelle organizzazioni;
• Costo del lavoro per il personale chiave della produzione sull'acconto 20.01 “Produzione primaria”;
• Costo del lavoro per addetti alle pulizie di locali industriali
  conto 25 “Spese generali di produzione

Con prestito sui sottoconti del conto 96 “Riserve per spese future”:

• 96.01.1 “Passività per la remunerazione stimata” tiene conto dell'importo della riserva stessa;
• 96.01.2 “Stima delle passività per premi assicurativi” tiene conto dell'importo dei premi assicurativi calcolato per l'importo della riserva.

Per un valore negativo, L'importo della transazione si riflette:

Con addebito, sui sottoconti del conto 96 “Riserve per spese future

Con prestito, sul conto 91.01 – Altri proventi. Come primo sottoconto del conto 91.01, un valore predefinito nella configurazione “ Altre spese relative al reddito non operativo» elenco “Altri ricavi e spese”.

Se la metodologia per il calcolo delle passività e delle riserve stimate è diversa, mensilmente emergeranno differenze temporanee deducibili o imponibili tra i dati contabili e quelli fiscali.

4 . Cancellazione delle passività stimate

Le passività stimate (riserve) sono cancellate dal documento Riflessione delle retribuzioni in contabilità (sezione Stipendio: riflesso dello stipendio nella contabilità) (Figura 3). Ma per fare ciò, devi prima maturare le ferie utilizzando un documento Vacanza, quindi calcolare la retribuzione e i contributi assicurativi (incluso l'importo delle ferie) utilizzando il documento Calcolo degli stipendi e dei contributi

Come risultato della sincronizzazione dei documenti Riflessione degli stipendi in contabilità con il programma contabile, le riserve utilizzate (cancellazione delle passività stimate) si rifletteranno nell'addebito dei sottoconti del conto 96 “Riserve per spese future”. ad esempio Dt 96.01.1 Kt 70″. I contributi maturati da questi pagamenti si rifletteranno nell'addebito del conto 96.01.2 in corrispondenza del sottoconto 69 del conto.

Per generare voci nel programma contabile per cancellare passività e riserve precedentemente accumulate, il documento Riflessione degli stipendi nella contabilità implementa tipi di transazioni per le quali le ferie annuali e il loro compenso si riflettono automaticamente:

• Ferie annuali per riflettere il pagamento delle ferie per le quali le passività (e le riserve) precedentemente accumulate erano insufficienti. Tali importi nel programma contabile possono corrispondere a registrazioni in corrispondenza, ad esempio, dell'addebito del conto costi;
• Ferie annuali a scapito delle passività stimate per riflettere le indennità di ferie maturate a fronte delle passività precedentemente accumulate in contabilità. Tali importi nel programma contabile possono corrispondere a registrazioni in corrispondenza, ad esempio, dell'addebito dei sottoconti del conto 96 “Riserve per spese future”;
• Compensazione delle ferie annuali per riflettere la compensazione per le ferie annuali, per le quali le passività (e le riserve) precedentemente accumulate erano insufficienti. Tali importi nel programma contabile possono corrispondere a registrazioni in corrispondenza, ad esempio, dell'addebito del conto costi;
• Compensazione delle ferie annuali dalle passività stimate Per
  riflesso delle indennità di ferie maturate a causa degli obblighi contabili precedentemente accumulati. Tali importi nel programma contabile possono corrispondere a registrazioni in corrispondenza, ad esempio, dell'addebito dei sottoconti del conto 96 "Riserve per spese future".

Se le riserve vengono formate anche nella contabilità fiscale, i loro importi possono differire dagli importi riflessi nella contabilità. In questo caso, le ferie possono riflettersi anche in base al tipo di operazione:

• per riflettere le ferie maturate a causa delle passività precedentemente accumulate in contabilità e delle riserve accumulate nella contabilità fiscale. Tali importi nel programma contabile possono corrispondere a registrazioni in corrispondenza, ad esempio, dell'addebito dei sottoconti del conto 96 “Riserve per spese future”;
• per riflettere le ferie maturate a fronte delle riserve precedentemente accumulate nella contabilità fiscale. Tali importi in contabilità possono corrispondere a registrazioni in corrispondenza, ad esempio, di addebiti in conto spese. Nella contabilità fiscale - mediante addebito dei sottoconti del conto 96

Si prega di notare che l'indennità per le ferie annuali dalla riserva non si riflette nella contabilità fiscale. Inoltre, sulla base dei risultati dell'inventario, si riflettono gli importi delle passività e delle riserve in eccesso conto 91.01 “Altri ricavi”.

Diamo un'occhiata a un esempio di rappresentazione dei salari (indennità di ferie) nella contabilità in Fig. 3. Il dipendente Obramov S.V. è andato in ferie e l'importo delle ferie è stato accantonato RUB 47.781,58 documento "vacanza". Si tratta dell'importo delle spese per ferie e premi assicurativi maturati dalle ferie, in adempimento della stima di passività precedentemente accettata, suddiviso in due tipologie di operazioni:

• Ferie annuali dovute a passività e riserve stimate: 24.000 rubli.(importo della riserva precedentemente accettata), RUB 5.280= 24.000 rubli. * 22% (importo dei contributi assicurativi alla Cassa pensione per l'assicurazione pensionistica obbligatoria), 696 sfregamenti.= 24.000 rubli. * 2,9% (importo dei contributi assicurativi al Fondo delle assicurazioni sociali), RUB 1.224= 24.000 rubli. * 5,1% (importo dei contributi assicurativi al Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria), 48 strofinare.= 24.000 rubli. * 0,2% (importo dei contributi al Fondo delle assicurazioni sociali da NS e PP);
• Ferie annuali dalle riserve: RUB 23.781,58= 47.781,58 (importo del pagamento delle ferie) – 24.000 rubli. (importo della riserva precedentemente accettata), RUB 5.231,95= 23.781,58 sfregamenti. * 22% (importo dei contributi assicurativi alla Cassa pensione per l'assicurazione pensionistica obbligatoria), RUB 689,67= 23.781,58 sfregamenti. * 2,9% (importo dei contributi assicurativi al Fondo delle assicurazioni sociali), RUB 1.212,86= 23.781,58 sfregamenti. * 5,1% (importo dei contributi assicurativi al Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria), 47,56 sfregamenti.= 23.781,58 sfregamenti. * 0,2% (importo dei contributi al Fondo delle assicurazioni sociali da NS e PP).

Sul segnalibro Pagamento delle ferie a scapito delle passività stimate(Figura 3) del documento riflette informazioni dettagliate sulla contabilità delle passività stimate, che non sono destinate al trasferimento al programma contabile.

3. Inventario automatico delle passività stimate alla fine dell'anno

L'inventario viene eseguito automaticamente anche utilizzando il documento Accantonamento di passività stimate per ferie (sezione Stipendi Accantonamento di obbligazioni stimate per ferie) nel mese di dicembre. Durante l'inventario, il calcolo delle passività stimate (AL) e delle riserve (RU) viene effettuato secondo un principio basato su
dai giorni di ferie accumulati, indipendentemente dalla metodologia utilizzata. Algoritmo
l'inventario coincide praticamente con l'algoritmo per il calcolo mensile delle passività secondo la metodologia IFRS ed è composto da quanto segue:

Accumulo o cancellazione aggiuntiva di responsabilità (riserva):

• Viene determinato il numero di giorni di ferie non goduti.
• Vengono determinati i guadagni medi (come per le vacanze).
• Moltiplicando i giorni per la retribuzione media si ottiene l'importo dell'obbligazione, mentre l'importo della riserva (RU) non viene calcolato separatamente, perché ha lo stesso valore dell’importo della passività.
• Viene effettuato un confronto con l'importo accumulato e viene determinato il risultato (accantonamento aggiuntivo o cancellazione).

Accantonamento o storno aggiuntivo della responsabilità relativa ai premi assicurativi (riserva):

• L’aliquota contributiva effettiva per l’intero anno è determinata separatamente per ciascuna tipologia di contributo:
  viene determinata la base contributiva del dipendente;
  viene determinato l'importo dei contributi calcolati;
  L’aliquota contributiva è calcolata come rapporto tra l’importo del contributo e la base imponibile.
• L'importo dell'obbligazione viene moltiplicato per il tasso: si ottiene l'importo stimato del contributo dell'obbligazione.
• Gli importi dei contributi ricevuti vengono sommati, mentre l'importo dei contributi di riserva (RU) non viene calcolato separatamente, perché è lo stesso valore dell’importo dei contributi di responsabilità.
• Viene effettuato un confronto con l'importo accumulato dei contributi e viene determinato il risultato (accantonamento aggiuntivo o cancellazione).

5. Relazioni sulle passività stimate

Dopo aver completato il documento Accantonamento di passività stimate per ferie Nel capitolo Stipendio – Rapporti sugli stipendiÈ possibile generare i seguenti report:

1. Aiuto-calcolo “Riserve ferie”– progettato per visualizzare un calcolo dettagliato delle riserve per ferie e delle passività stimate per le prossime ferie per dipendente (varia a seconda della metodologia per generare le passività stimate selezionata nelle impostazioni) (Fig. 4).
2. Saldi e rotazione delle riserve ferie– riporta i dati sintetici sulla movimentazione delle passività stimate per tipologia di riserva (movimenti del conto 96 “Riserve per spese future”) (Fig. 5).
3. Lasciare riserve per i dipendenti– progettato per visualizzare il movimento delle passività stimate per dipendente (decifrando il conto 96 “Riserve per spese future”) (Fig. 6).