Od 1. januara 2011. godine sve organizacije moraju u računovodstvu formirati procijenjene obaveze za regres. Ova obaveza je nastala u vezi sa stupanjem na snagu Pravilnika o računovodstvu „Procijenjene obaveze, potencijalne obaveze i potencijalna imovina“, odobrenih Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 13. decembra 2010. br. 167n (PBU 8/2010). Izuzetak je napravljen za organizacije koje imaju pravo da koriste pojednostavljene računovodstvene metode, uključujući pojednostavljeno računovodstveno (finansijsko) izvještavanje. Takva preduzeća formiraju procijenjene obaveze za godišnji odmor na dobrovoljnoj osnovi.

Svrha stvaranja bilo koje procijenjene obaveze je stvarni odraz njenog finansijskog stanja u finansijskim izvještajima organizacije. Drugim rečima, učesnicima (akcionarima) društva na dan izveštavanja mora se dostaviti informacija da organizacija ima obaveze prema svojim zaposlenima da plaćaju predstojeće godišnje odmore i obaveze prema vanbudžetskim fondovima za premije osiguranja koje će biti obračunate na dan. ovaj iznos naknade za godišnji odmor.

I pored toga što se procijenjene obaveze iskazuju na računu 96 „Rezerve za buduće troškove“, od 1. januara 2011. godine u računovodstvu se više ne koristi koncept „rezerve za buduće isplate godišnjih odmora zaposlenima“. Ovo je zbog ukidanja klauzule 72 Pravilnika o računovodstvu i finansijskom izvještavanju, usvojenog. Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 29. jula 1998. br. 34n. Dakle, računovođa više nije suočen s ciljem jednoobraznog uključivanja nadolazećih troškova (uključujući predstojeći godišnji odmor) u troškove proizvodnje ili distribucije izvještajnog perioda.

Bilješka! U PBU 8/2010, obaveze plaćanja za predstojeće godišnje odmore, uključujući naknadu za neiskorišteni godišnji odmor, nisu navedene među procijenjenim obavezama. Međutim, istovremeno su ispunjeni svi uslovi iz stavka 5. PBU 8/2010, neophodni za priznavanje procijenjene obaveze:

• prvo, zaposleni imaju mjesečno pravo na određeni broj dana plaćenog odsustva u skladu sa Zakonom o radu Ruske Federacije, ali se sa sigurnošću ne zna kada će biti ispunjena obaveza plaćanja godišnjeg odmora (bolest, otpuštanje radnika). zaposlenika ili drugi razlozi za odgađanje godišnjeg odmora);
• drugo, iznos obaveza se može mijenjati (prosječne zarade, na osnovu kojih se obračunava regres za godišnji odmor, utvrđuju se na osnovu dvanaest mjeseci koji prethode godišnjem odmoru), ali se može razumno i pouzdano procjenjivati ​​mjesečno;
• treće, isplata godišnjeg odmora se vrši održavanjem prosječne plate zaposlenog, uz smanjenje ekonomske koristi organizacije.

Ne postoji posebna procedura za izračunavanje iznosa procijenjene obaveze u PBU 8/2010, ali se navodi da novčana vrijednost takve obaveze treba da odražava najrealniji iznos troškova potrebnih za podmirenje po njoj (klauzula 15 PBU 8 /2010). Ovu proceduru razvija organizacija samostalno, uzimajući u obzir odredbe Odjeljka III PBU 8/2010 i sadržana je u računovodstvenim politikama organizacije. Pored toga, organizacija može koristiti Metodološke preporuke MR-1-KpT od 09.09.2011. „Procijenjene obaveze za obračune sa zaposlenima“, koje je usvojila Komisija za tumačenje BMC-a.

Mogući unosi za procijenjene obaveze dati su u tabeli. 1.

Tabela 1. Operacije za priznavanje i obračunavanje procijenjenih obaveza za godišnji odmor u računovodstvu

Rezerve za predstojeće troškove za regres u poreskom računovodstvu

Za potrebe poreza na dobit koristi se termin „Rezerve za buduće troškove za regres“. Svrha stvaranja ove vrste rezervi u poreskom računovodstvu je postupno i ravnomjerno otpisivanje troškova za plaćanje godišnjih odmora zaposlenih. Formiranje rezerve za godišnji odmor je pravo poreskog obveznika, a ne obaveza, pa se može kreirati po želji. Mora se imati na umu da ako se koristi gotovinski metod, ne može se stvoriti rezerva za buduće troškove za regres za godišnji odmor, a iznosi regresa priznaju se kao rashod samo u trenutku kada su isplaćeni zaposlenima (tačka 1, tačka 3, član 273 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Postupak stvaranja i korištenja rezerve za godišnji odmor reguliran je članom 324.1 Poreznog zakona Ruske Federacije. Na osnovu stava 1. ovog člana, poreski obveznici koji odluče da kreiraju rezervu za regres moraju u svojim računovodstvenim politikama za poreske svrhe da odraze:

• način rezervacije (procijenjeni iznos troškova rada, uzimajući u obzir doprinose za osiguranje za obavezno socijalno osiguranje za godinu);
• maksimalni iznos doprinosa za rezervu (procijenjeni godišnji iznos troškova godišnjeg odmora, uzimajući u obzir premije osiguranja);
• mjesečni procenat doprinosa za rezervu, koji se utvrđuje kao odnos procijenjenog godišnjeg iznosa troškova godišnjeg odmora i procijenjenog godišnjeg iznosa troškova rada.

U te svrhe obveznik je dužan da sačini poseban obračun (procjenu), koji odražava iznos mjesečnih doprinosa na određenu rezervu, na osnovu podataka o procijenjenom godišnjem iznosu troškova za godišnji odmor, uključujući i iznos premija osiguranja.

Ako se formira rezerva, onda troškovi rada svakog mjeseca ne uključuju stvarno obračunate regres za godišnji odmor, već iznos doprinosa u rezervu, obračunat na osnovu procjene.

Napominjemo da se naknada za neiskorišteni godišnji odmor isplaćena zaposlenicima pri otpuštanju uzima u obzir kao dio troškova rada na osnovu stavka 8. članka 255. Poreznog zakona Ruske Federacije i ne umanjuje iznos stvorene rezerve (pismo Ministarstva finansija Rusije od 3. maja 2012. godine br. 03-03-06/4/29).

Na kraju poreskog perioda, organizacija je obavezna da izvrši inventar rezerve (klauzula 4 člana 324.1 Poreskog zakona Ruske Federacije). Da bi se izvršila inventura rezerve predstojećih troškova za isplatu godišnjih odmora zaposlenima, potrebno je razjasniti sljedeće pokazatelje:

• broj dana neiskorišćenog godišnjeg odmora;
• prosječni dnevni iznos troškova za naknade zaposlenih (uzimajući u obzir utvrđenu metodologiju za obračun prosječne zarade);
• obavezni odbici premija osiguranja.

Iznos rezerve obračunate u tekućoj godini, koji odgovara iznosu troškova za plaćanje neiskorišćenih godišnjih odmora, predstavlja stanje rezerve koje se može prenijeti u narednu godinu.

Prilikom popisa rezerve na kraju kalendarske godine mogu se otkriti neiskorišćeni iznosi rezerve, koji predstavljaju razliku između iznosa obračunate rezerve i iznosa stvarnih troškova za plaćanje godišnjih odmora u toku godine (uključujući i premije osiguranja) i troškovi za predstojeću isplatu godišnjih odmora koji nisu iskorišteni u tekućoj godini (uključujući premije osiguranja).

Neiskorišteni iznosi rezervi moraju se uzeti u obzir kao dio neposlovnih prihoda tekućeg poreskog perioda.

Ako organizacija sljedeće godine ne stvori rezervu za plaćanje nadolazećih godišnjih odmora, tada se cjelokupni iznos stvarnog stanja rezerve mora uključiti u neposlovni prihod tekućeg poreskog perioda.

Ako se na osnovu rezultata popisa pokaže da stvarni troškovi plaćanja godišnjih odmora (uključujući i premije osiguranja) premašuju iznos rezerve formirane za godinu, onda je nastala razlika koja nije pokrivena rezervom, moraju se otpisati kao troškovi rada za tekuću godinu (član 7, 16, član 255 Poreskog zakona Ruske Federacije, stav 3 člana 324.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Dakle, pravila člana 324.1 i zahtjevi PBU 8/2010 značajno se razlikuju. Čak i ako je računovodstvenom politikom organizacije utvrđeno da je, u odnosu na predstojeće praznike, postupak utvrđivanja iznosa procijenjenih obaveza sličan postupku obračuna rezervi u poreskom računovodstvu (tzv. normativna metoda), računovođa mora biti pripremljen jer će se iznosi procijenjenih obaveza i iznosa doprinosa u rezervu razlikovati . U ovom slučaju, organizacija će možda morati primijeniti norme računovodstvenih propisa „Računovodstvo obračuna poreza na dobit preduzeća“ PBU 18/02 (odobreno Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 19. novembra 2002. br. 114n).

Razmotrimo kako se formiraju procijenjene obaveze i rezerve za godišnji odmor u programima „1C: Plate i upravljanje osobljem 8” izdanje 3.0 i „1C: Računovodstvo 8” izdanje 3.0.

Unatoč činjenici da se pojam „rezerve za buduće isplate godišnjih odmora zaposlenima” u zakonodavstvu koristi isključivo u odnosu na oporezivanje dobiti, u programima 1C:Enterprise tradicionalno se koristi i za porezne i za računovodstvene svrhe.

Računovodstvo troškova za godišnji odmor u programu „1C: Plate i upravljanje osobljem 8“ izd. 3.0

U programu "1C: Plaće i upravljanje kadrovima 8" izdanje 3.0, počevši od verzije 3.0.22, moguće je kreirati:

• procijenjene obaveze za godišnji odmor u računovodstvu, po izboru Standardne metode ili Metode obaveza (MSFI);
• rezerve za godišnji odmor u poreskom računovodstvu primjenom normativne metode.

Mehanizam obračuna procenjenih obaveza (rezerva) za godišnji odmor u programu 1C: Plate i upravljanje kadrovima 8, izdanje 3.0, uključen je u meni Podešavanja - Detalji organizacije na kartici Računovodstvene politike i druga podešavanja (Sl. 1).

Rice. 1. Uspostavljanje formiranja procijenjenih obaveza (rezerve)

U podešavanjima računovodstvene politike organizacije za procenjene obaveze potrebno je da izaberete jednu od metoda: standardnu ​​ili metodu obaveza. Prilikom obračuna normativnom metodom, navodi se Mjesečni procenat odbitka od platnog spiska i Maksimalni iznos odbitka godišnje, izračunat prema procjeni odobrenoj u lokalnom aktu organizacije.

Ako se standardna metoda koristi i u računovodstvenom i u poreskom računovodstvu, tada program predviđa da vrijednosti koje se koriste u obračunu (Mjesečni postotak odbitka od platnog spiska, Maksimalni iznos odbitka godišnje) budu iste za oba računa.

Kada je omogućen mehanizam obračuna procenjenih obaveza za godišnji odmor (rezerve), dokument Obračun procenjenih obaveza (rezerva) za godišnji odmor postaje dostupan u delu Plate (Sl. 2).

Rice. 2. Dokument “Obračun procijenjenih obaveza za godišnji odmor”

Izrada ovog dokumenta prati Obračun plata za mjesec i Odraz plata u računovodstvu. U dokumentu Obračun procijenjenih obaveza za godišnji odmor, obaveze (rezerve) se popunjavaju automatski na osnovu iznosa razgraničenja, doprinosa i uplata iz obaveza tekućeg mjeseca, obračunatih u dokumentima Obračun plata i Odraz zarada u računovodstvu.

Nove vrste transakcija za obračun procijenjenih obaveza, rezervi i odmora

Dokumentu Odraz plata u računovodstvu za dalje formiranje u računovodstvenom programu unosa za otpis prethodno akumuliranih obaveza i rezervi dodane su sljedeće vrste automatskih operacija:

• godišnji odmor na teret procijenjenih obaveza - da se odrazi regres za godišnji odmor obračunat na račun obaveza prethodno formiranih u računovodstvu. Takvi iznosi u računovodstvenom programu mogu odgovarati knjiženjima, na primjer, u korespondenciji sa računom 96;
• godišnji odmor - da se odrazi regres za godišnji odmor koji nije pokriven prethodno formiranim obavezama. Takvi iznosi u računovodstvenom programu mogu odgovarati knjiženjima, na primjer, u korespondenciji sa računom troškova;
• naknada za godišnji odmor na teret procijenjenih obaveza - da se odrazi naknada za godišnji odmor obračunate na teret obaveza formiranih u računovodstvu. Takvi iznosi mogu odgovarati knjiženjima, na primjer, u korespondenciji sa računom 96;
• naknada za godišnji odmor - da se odrazi naknada za godišnji odmor, za koju ranije formirane obaveze nisu bile dovoljne. Takvi iznosi u računovodstvenom programu mogu odgovarati knjiženjima, na primjer, u korespondenciji sa računom troškova.

Ako se rezerve formiraju i u poreskom računovodstvu, njihovi iznosi mogu se razlikovati od iznosa iskazanih u računovodstvu. U ovom slučaju, odmor se može odraziti i po vrsti operacije:

• godišnji odmor na teret procijenjenih obaveza i rezervi - radi odraza regresa obračunate na račun obaveza prethodno formiranih u računovodstvu i rezervi akumuliranih u poreskom računovodstvu;
• godišnji odmor na teret rezervi - da se odrazi regres za godišnji odmor obračunat na osnovu prethodno akumuliranih rezervi u poreskom računovodstvu.

Naknada za godišnji odmor iz rezerve se ne odražava u poreskom računovodstvu.

Dokument “Obračun procijenjenih obaveza za godišnji odmor”

U dokumentu Obračun procijenjenih obaveza za otpuštanje obaveza (rezerve), na kartici Procijenjene obaveze tekućeg mjeseca, popunjavaju se konačni zbirni podaci za prenos u računovodstveni program u kontekstu podjela i načina iskazivanja.

Sljedeći pokazatelji se prenose u računovodstveni program:

• Iznos rezerve je procijenjena obaveza za godišnji odmor u računovodstvu;
• Iznos rezerve za premije osiguranja je procijenjena obaveza za premije osiguranja obračunata na iznos regresa u računovodstvu;
• Iznos rezerve FSS NS i rezerve PZ je procenjena obaveza za doprinose obračunate na iznos regresa za godišnji odmor FSS NS i PZ u računovodstvu;
• Iznos rezerve (RU) - rezerva za godišnji odmor u poreskom računovodstvu;
• Iznos rezerve premija osiguranja (NU) je rezerva premija osiguranja obračunata na iznos regresa u poreskom računovodstvu;
• Iznos rezerve FSS NS i PZ (NU) je rezerva koja se obračunava na iznos regresa u FSS NS i PZ u poreskom računovodstvu.

Kartica Procijenjene obaveze (prema zaposlenima) prikazuje iste podatke raščlanjene po zaposlenima. Ove informacije se mogu koristiti za kontrolu ukupnih iznosa.

Kartica Obračun procijenjenih obaveza za godišnji odmor sadrži podatke na osnovu kojih se obračunavaju obaveze u dokumentu. Sastav podataka koji se koriste u proračunu ovisi o tome koja je metoda odabrana. Za izračun se koriste dva dodatna indikatora: izračunati i akumulirani, koji odgovaraju svakom od gore navedenih indikatora.

Obračun procijenjenih obaveza u računovodstvu metodom obaveza (MSFI)

1. Indikator Iznos rezerve za mjesec (P) izračunava se kao razlika između indikatora Iznos rezerve (obračunati) (I) i Iznos rezerve (akumulirane) (N):

Iznosi rezerve (izračunati) (I) - ovo je iznos naknade za godišnji odmor koji je trebao biti isplaćen da je godišnji odmor obračunat za sve dodijeljene dane godišnjeg odmora, uključujući i mjesec obračuna.

Pokazatelj (I) se izračunava kao proizvod prosječne zarade (AE) sa brojem preostalih dana godišnjeg odmora (D):

I = D x SZ (iznos rezerve jednak je iznosu naknade za godišnji odmor pri otpuštanju zaposlenog posljednjeg dana u mjesecu).

Iznos (akumulirane) rezerve (N) obračunava se za prethodni mjesec i jednak je razlici između iznosa (obračunate) rezerve za prethodni mjesec (IPM) i iznosa stvarno obračunate naknade za godišnji odmor (Od):

2. Obaveze plaćanja premije osiguranja Iznos rezerve za premije osiguranja (RSV) obračunava se kao procenat procijenjene obaveze.

gdje je: Tsv trenutna stopa ukupnih doprinosa za osiguranje u fondove PFR, FSS i FFOMS.

Trenutna stopa doprinosa za osiguranje (Tsv) utvrđuje se kao omjer doprinosa zaposlenika ovim sredstvima akumuliranim ovog mjeseca u dokumentu za obračun plata (FactSv) i stvarnim obračunima koji čine platni spisak procijenjene obaveze (FactFot):

Tsv = (FactSv / FactFot) x 100%

3. Iznos rezerve FSS NS i PZ (Rns) izračunava se na sličan način kao procenat (Tns) prethodno generisane procijenjene obaveze Iznos rezerve:

gdje je: Tns trenutna stopa doprinosa za osiguranje u Fond socijalnog osiguranja za nacionalno osiguranje i fondove socijalnog osiguranja

Trenutna stopa doprinosa za osiguranje u FSS NS i PZ (Tns) je odnos doprinosa na FSS NS i PZ zaposlenog obračunatog ovog mjeseca u dokumentu za obračun plata (FactNS) prema stvarnim obračunima koji čine platni spisak procijenjena obaveza (FactFot):

Tns = (ActNs / FactFot) x 100%

Standardna metoda za obračun procijenjenih obaveza u računovodstvu

Standardnom metodom procijenjena obaveza (rezerva u poreskom knjigovodstvu) se obračunava kao umnožak zarade (koja bi bila uključena u obračun prosjeka prilikom obračuna godišnjeg odmora) uzimajući u obzir premije osiguranja, i mjesečni postotak odbitaka od platni spisak.

Primjer

Modern Technologies doo ima dva zaposlena od 1. januara 2015. godine: Lyubavin P.P. i Krasnova R.Z. sa platama: 25.000 rub. i 30.000 rub. respektivno. Na osnovu izjave uposlenice Krasnove R.Z. odobreno joj je odsustvo od 13. do 15. aprila.

Procijenjene obaveze za godišnji odmor formiraju se metodom obaveza (MSFI), a rezerve u poreskom računovodstvu se formiraju standardnom metodom.

U aprilu 2015. godine sa dokumentom Odmor uposlenici R.Z.Krasnova. Naplaćena naknada za godišnji odmor (od) 3.071,67 RUB. za 3 dana na osnovu prosječne zarade od 1.023,89 rubalja.

U skladu sa Zakonom o radu Ruske Federacije, za svaki odrađeni mjesec, 2,33 (3) dana se dodaju na saldo odmora (28 dana / 12 mjeseci).

Za period od 01.01.15. do 30.04.15. Krasnova R.Z. Sakupljeno je 9,33 dana odmora.

U dokumentu Odraz zarada u računovodstvu za april 2015. godine, na karticama Obračunate zarade i doprinosi i Isplata godišnjih odmora iz procenjenih obaveza kreira se tip transakcije Godišnji odmor iz procenjenih obaveza i rezervi (Sl. 3).

Rice. 3. Dokument “Odraz plata u računovodstvu”

Iznos ove operacije jednak je iznosu obračunate naknade za godišnji odmor.

Radi lakšeg razumijevanja, tabela 2 sadrži indikatore za izračunavanje procijenjenih obaveza zaposlenika R.Z.Krasnove. sa kartice Obračun procijenjenih obaveza za objave dokumenata Obračun procijenjenih obaveza za objave za period od januara do juna.

Tabela 2. Obračun procijenjenih obaveza za godišnji odmor od strane R.Z.Krasnove. (januar jun)

Indikatori koji se koriste za izračunavanje procijenjenih obaveza
Prosječna zarada (za obračun rezerve)
Rezerva za odmor (izračunata) = Preostali dani godišnjeg odmora * Prosječna zarada	2 385,66 =2,33 * 1 023,89	4 781,57 =4,67 * 1 023,89	6 420,77 = 6,33 * 1 014,34	8 811,23 = 8,67 * 1 016,29	11 193,38 = 11 * 1 017,58
Rezerva za odmor (izračunata) prošli mjesec	6 420,77 = 6,33 * 1 014,34	8 811,23 = 8,67 * 1 016,29
Rezerva za godišnji odmor (akumulirana) = Rezerva za godišnji odmor (obračunata) prethodnog mjeseca - iznos naknade za godišnji odmor	4 095,56 =7 167,23 — 3 071,67
Rezerva za godišnji odmor = Rezerva za odmor (izračunata) - Rezerva za odmor (akumulirana)	2 395,91 = 4 781,57 — 2 385,66	2 385,66 = 7 167,23 — 4 781,57	2 325,21 = 6 420,77 — 4 095,56	2 390,46 = 8 811,23 — 6 420,77	2 382,15 = 11 193,38 — 8 811,23

Tabela 3 sadrži pokazatelje za obračun rezervi za godišnji odmor za zaposlenog R.Z.Krasnova. sa kartice Obračun procijenjenih obaveza za objave dokumenata Obračun procijenjenih obaveza za objave za period od januara do juna.

Tabela 3. Obračun rezervi za godišnji odmor od strane Krasnova R.Z. (januar jun)

Računovodstvo procijenjenih obaveza i rezervi za godišnji odmor u “1C: Računovodstvo 8” izd. 3.0

Počevši od verzije 3.0.39 programa 1C: Računovodstvo 8, ur. 3.0, izvršene su izmjene kontnog plana uključenog u konfiguraciju. Na kontu 96 „Rezerve za buduće troškove“ dodani su podračuni za organizaciju obračuna procenjenih obaveza za plaćanje predstojećih godišnjih odmora i troškova naknada zaposlenima:

Rezerva za regres je izvor isplate regresa, naknade za neiskorišteni godišnji odmor i plaćanja doprinosa u vanbudžetske fondove, koje poslodavac formira u tekućem periodu za korišćenje u budućnosti. U našem savjetovanju ćemo vam reći kako se u računovodstvu formira rezerva za predstojeće godišnje odmore.

Ko je dužan da napravi rezervu za godišnji odmor?

Sve organizacije su dužne da stvore rezervu za buduće troškove naknade za godišnji odmor u 2019. godini, osim onih koje mogu voditi pojednostavljeno računovodstvo (klauzula 3 PBU 8/2010, čl. 4, čl. 5 Saveznog zakona od 6. decembra , 2011. br. 402-FZ). Organizacije kreiranjem rezerve za godišnji odmor zainteresovanim korisnicima daju informaciju o visini obaveze isplate regresa za godišnji odmor zaposlenima na dan izveštavanja.

Koliko često praviti rezervu

Rezerva za godišnji odmor se kreira na datum izvještavanja. Ovaj datum za organizaciju može biti:

• poslednjeg dana svakog meseca. Ova opcija je najpoželjnija, ali i radno intenzivnija;
• zadnji datum svakog tromjesečja. Na osnovu omjera troškova i učinka, ova opcija se može smatrati najoptimalnijom;
• 31. decembra. Opcija je najjednostavnija, ali je dostupna samo onim organizacijama koje pripremaju izvještaje tek na kraju godine.

Organizacija sama odlučuje koji datum odabrati za obračun rezerve i fiksira ga u svom.

Rezerva za odmor u računovodstvu i izvještavanju

Rezerva za regres na dan izvještavanja formira se zaduživanjem istih računovodstvenih računa na kojima organizacija evidentira platni spisak.

Iznos rezerve za godišnji odmor u bilansu stanja organizacije biće prikazan u redu 1540 „Procijenjene obaveze” u iznosu jednakom kreditnom saldu računa 96 „Rezerve za buduće troškove”, podračuna „Rezerve za regres” na dan izvještavanja. datum.

Rezerva za godišnji odmor: knjiženja za korištenje

Regres i naknada za neiskorišćene dane godišnjeg odmora, kao i doprinosi vanbudžetskim fondovima obračunati iz ovih iznosa, obračunavaju se iz rezerve i to:

Ako organizacija nema dovoljno sredstava iz obračunate rezerve, tada će se obračun regresa i naknade za neiskorišteni godišnji odmor sa doprinosima koji premašuju stanje na računu 96 odraziti u opštem redoslijedu kao zaduženje na računima troškova 20, 25. , 26, 44, itd.

Kako izračunati rezervu za godišnji odmor

U regulatornim dokumentima o računovodstvu ne postoji posebna procedura za obračun iznosa rezerve za godišnji odmor. Stoga organizacija samostalno razvija ovaj algoritam i konsoliduje ga u svoj.

Možete razmotriti nekoliko načina da odredite iznos rezerve za godišnji odmor. O njima će biti riječi u nastavku.

Ali u svakom slučaju, prvo morate sve zaposlenike organizacije rasporediti u grupe. Princip je sljedeći: oni zaposleni u organizaciji čije se plate iskazuju u istom troškovnom računu ujedinjeni su u jednu grupu. To znači da će se zaposleni u glavnoj proizvodnji, čije se zarade obračunavaju na teret računa 20 „Glavna proizvodnja“, objediniti u jednu grupu, a radnici čije su aktivnosti vezane za prodaju robe – u drugu, ako su njihove zarade obračunati na teret računa 44 "Troškovi prodaje".

Metoda 1

Rezerva (kreditno stanje računa 96 “Rezerve za buduće troškove”, podračuna “Rezerva za regres”) se obračunava na osnovu prosječne dnevne zarade svakog pojedinačnog zaposlenog.

Da biste to učinili, na svaki datum izvještavanja (kraj mjeseca, kvartala ili godine, kako odredi organizacija) za svaku grupu zaposlenih, morate učiniti sljedeće:

Korak 1: Odredite broj neiskorištenih dana godišnjeg odmora, uključujući dodatni plaćeni godišnji odmor, na koji svaki zaposleni ima pravo od tog izvještajnog datuma.

Korak 4. Zbrojite iznos obračunate naknade za godišnji odmor za sve zaposlene u grupi, uzimajući u obzir doprinose vanbudžetskim fondovima.

Rezultirajuća vrijednost će biti iznos rezerve za regres za svaku konkretnu grupu na datum izvještaja. Iznos rezervi za sve grupe mora odgovarati kreditnom saldu računa 96 “Rezerve za buduće troškove”, podračuna “Rezerva za regres”.

Na osnovu rezultata inventarizacije stanja rezerve, dodatna rezerva se obračunava na teret računa troškovnog knjigovodstva 20, 25, 26, 44, 08 i na dobro konta 96. Iznosi rezerve za godišnji odmor koji su bili prekomjerno rezervisani prošle godine, a neiskorišteni u izvještajnoj godini, uključuju se u ostale prihode organizacije na dugovanje računa 96 i na dobro računa 91 „Ostali prihodi i rashodi“, podračuna 91.1 „Ostali prihodi“.

Metoda 2

Postupak za izračunavanje iznosa rezerve za godišnji odmor može se pojednostaviti utvrđivanjem prosječne zarade ne određenog zaposlenika, već svih zaposlenika odgovarajuće grupe.

U tom slučaju za utvrđivanje iznosa rezerve potrebno je:

Korak 1. Odredite ukupan broj neiskorištenih dana godišnjeg odmora, uključujući dodatni plaćeni godišnji odmor, na koji svi zaposleni u istoj grupi imaju pravo od tog izvještajnog datuma.

Korak 3. Odredite iznos rezerve za svaku grupu zaposlenih koristeći formulu:

Korak 4. Zbrojite pronađeni iznos rezerve za regres za sve grupe.

Kao i kod prvog načina, pronađeni iznos će biti iznos rezerve za regres za svaku konkretnu grupu na dan izvještaja. Ukupan iznos rezervi za sve grupe mora odgovarati kreditnom saldu računa 96 „Rezerve za buduće troškove“, podračuna „Rezerve za regres“ na kraju izvještajnog perioda.

Metoda 3

Treći način obračuna iznosa rezerve podrazumijeva utvrđivanje standarda za doprinose rezervi, koji se obračunava na osnovu rezultata prethodne godine. Ovaj standard će se utvrditi kao udio troškova za godišnji odmor i naknade za zaposlene svake grupe u ukupnim troškovima zarada za ovu grupu za godinu.

Da biste to uradili potrebno vam je:

Korak 1. Od 31. decembra prethodne godine utvrditi standard za doprinose u rezervu za regres za godišnji odmor za grupu zaposlenih koristeći formulu:

Ovaj standard će ostati nepromijenjen tokom tekuće godine, čak i ako organizacija prilagođava iznos rezerve mjesečno ili tromjesečno.

Korak 2. Za svaki izvještajni datum tekuće godine izračunajte iznos doprinosa u rezervu za grupu zaposlenih koristeći formulu:

Korak 3. Zbrojite pronađeni iznos rezerve za regres za sve grupe. Za navedeni iznos se obračunava (dopunjava ili koriguje) rezerva na teret računa 20, 25, 26, 44, 08 i na teret računa 96.

Situacija: kako odrediti procijenjeni godišnji iznos plata i isplata za obračun mjesečnog procenta doprinosa u rezervu za buduća plaćanja zaposlenima Organizacija mora samostalno odrediti procijenjeni godišnji iznos plata ili isplata za koje se formira rezerva. Za obračun mjesečnih doprinosa u rezervu sačinite poseban obračun (procjenu) u bilo kojem obliku. U proračun uključiti samo ekonomski opravdane podatke i potvrditi ih primarnim dokumentima. Na primjer, Pravilnik o naknadama, kolektivni ugovor, raspored osoblja, raspored odmora itd. To je naznačeno u stavu 1 člana 324.1, stavu 1 člana 252 Poreskog zakona Ruske Federacije i potvrđeno u pismu Ministarstva finansija Rusije od 25. oktobra 2016. godine br. 03-03-06/2/62147.

Rezerva za odmor u računovodstvenim politikama

Ovo su zahtjevi člana 324.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije, stav 2 člana 9 Zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ i pismo Ministarstva finansija Rusije od 25. oktobra 2016. br. 03-03-06/2/62147. Procenat doprinosa u rezervu Izračunajte mjesečni procenat doprinosa u rezervu za buduća plaćanja zaposlenima koristeći formulu: Mjesečni procenat doprinosa u rezervu za buduća plaćanja zaposlenima = Procijenjeni iznos uplata za narednu godinu, uzimajući u obzir doprinose na obavezno penzijsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje i osiguranje od nezgode i profesionalne bolesti: Procijenjeni iznos troškova rada za narednu godinu, uzimajući u obzir doprinose za obavezno penzijsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje i osiguranje od nezgoda i profesionalnih bolesti × 100% Ovo postupak slijedi iz odredbi stava 2. stava 1. člana 324.1 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Formiranje procijenjenih obaveza i rezervi za godišnji odmor u “1c: preduzeće 8”

Imamo 1C računovodstvo 8.2 (8.2.14.540). Na isti način se obračunavaju rezerve u računovodstvu, ali ne i u poreskom. One. urađeno: 44,69 - BU 20000 96 - BU 20000NU 0 NU 0VR 20000 VR 20000PR 0 PR 0 sljedećeg mjeseca zaposleniku je obračunat regres za godišnji odmor iz rezerve. I ovdje više ne razumijem.. 96 BU 5000 70,69 BU 5000NU 5000 NU 5000 I šta sad da radimo sa VR-om? Šta je tačno? Odgovorite citatom Vrh ▲ 16.07.2012, 19:04 #4 Ako unose pišete rukom, onda ih barem napišite ispravno Poruka od Zimushka-Zima Pošto autor teme ne odgovara, želim da podignem ovu temu.
I ja imam slično pitanje. Imamo 1C računovodstvo 8.2 (8.2.14.540). Na isti način se obračunavaju rezerve u računovodstvu, ali ne i u poreskom. One.

Odraz rezerve za regres u računovodstvu

Preračunavamo rezervu i ostavljamo na računu 96 samo ono što zapravo dugujemo zaposlenima 10 rubalja. 04/30/11 dt 20,25,26,44, itd. kt 96 iznos se obračunava prema vašoj metodi 12,5 rubalja. 31.05.11 15 rub. 30.06.2011. Preračunavamo rezervu i ostavljamo na računu 96 samo ono što zapravo dugujemo zaposlenima 10 rubalja. 31.12.2011. Preračunavamo rezervu i ostavljamo na računu 96 samo ono što stvarno dugujemo zaposlenima. Može se izračunati korišćenjem metode utvrđene u Poreskom zakoniku (klauzula „pojašnjenje rezerve“). Inventar Upoređujemo iznos rezerve obračunate za godinu i iznos stvarnih troškova nastalih za regres (uključujući doprinose). Ako se za godinu obračuna više regresa od rezerve, onda razliku priznajemo kao rashod.
Ako se regres za godinu obračunava manje od rezerve, tada prije priznavanja stanja u neposlovnim prihodima odlučujemo hoćemo li prenijeti rezervu u narednu godinu.

Rezerva za godišnji odmor u računovodstvu

Rezervu za godišnji odmor treba napraviti samo prema računovodstvenim evidencijama, tu rezervu ne kreiramo u računovodstvenim evidencijama, shodno tome nastaju razlike između računovodstvenih evidencija i računovodstvenih evidencija. U računovodstvenom sistemu se generišu knjiženja za kreiranje rezerve - za kredit b/c 96 (mesečno po utvrđenom procentu) ručno, podaci se prenose iz ZUP-a. Ručno se obračunavaju i knjiženja za korišćenje rezerve - po zaduženju b/s 96 (kada obračunavamo regres zaposlenima).

Rezerva za godišnji odmor u računovodstvu

Stvaranje rezerve troškova za plaćanje godišnjih odmora zaposlenih u poreskom računovodstvu pravo je organizacija, a ne obaveza<п.1 . В бухучете же обязательно создание оценочного обязательства на оплату предстоящих отпусков работников <ПБУ. Лишь некоторые организации могут быть освобождены от этого – к примеру, общества с ограниченной ответственностью, являющиеся субъектами малого предпринимательства <п.

. Razlike prema PBU 18/02 nastaju ako organizacija primjenjuje PBU 18/02 u računovodstvu, ali u poreskom računovodstvu odluči da ne stvara rezervu troškova za plaćanje predstojećih godišnjih odmora. Osim toga, principi za kreiranje i trošenje rezervi su različiti u porezu i računovodstvo. U računovodstvu ne postoje jasna pravila za kreiranje rezerve (procijenjene obaveze) – postoje samo opšta načela. Na čelu je pouzdanost iznosa obaveza prema zaposlenima prikazanih u izvještajima.

Rezerva za godišnji odmor samo u računovodstvu

Pažnja

Poreski zakonik Ruske Federacije, prema kojem: „Porezni obveznik... je dužan da u računovodstvenoj politici za poreske svrhe odrazi metodu rezervacije koju je usvojio, da odredi maksimalni iznos odbitaka i mjesečni postotak odbitaka. do određene rezerve. Za ove svrhe obveznik je dužan da sačini poseban obračun (procjenu), koji odražava obračun iznosa mjesečnih doprinosa na određenu rezervu…. U ovom slučaju, procenat doprinosa u navedenu rezervu utvrđuje se kao odnos procijenjenog godišnjeg iznosa troškova za regres i procijenjenog godišnjeg iznosa troškova rada.” Osnovna ideja je da se uplaćuju mjesečni doprinosi i obračunava iznos rezerve na kraju godine kako to zahtijeva Poreski zakonik.

Rezerva za godišnji odmor samo u računovodstvu u 1s 8.3 računovodstvo

Info

Recimo da ima 2 radnika koji imaju pravo na godišnji odmor od 31.12.11. Ako im je iznos rezerve 30 rubalja. Tada priznajemo samo 20 rubalja vanposlovnog prihoda.

Bitan

Ako je iznos rezerve koji im se pripisuje iznosi 90 rubalja. Tada priznajemo dodatnih 40 rubalja u troškovima rada. Povlačenje. Ne zaboravite da troškovi u poreskom računovodstvu moraju biti opravdani (čl.

Rezerva za godišnji odmor u računovodstvu 1C 8.3 se koristi samo

Pitanje „Može li Alfa dd sa oko 90 zaposlenih. kreirajte rezervu za godišnji odmor u računovodstvu i NU, registrujući u računovodstvenoj politici svoju šemu obračuna (član 324.1.NK: „Za ove svrhe obveznik je dužan da sačini poseban obračun“), koji je isti za računovodstvo i NU • Trenutno, računovodstvena politika AD precizira način kreiranja Rezerve, isti za BU i NU: Na početku se u procjeni obračunava procenat odbitka. Zatim, da bismo ravnomjerno obračunali mjesečne doprinose u Rezervu, dijelimo „godišnji platni spisak + premije osiguranja“ po stavkama troškova (20,26,23) sa 12 mjeseci. A „procijenjeni mjesečni platni spisak + pp/doprinosi“ se množi sa izračunatim procentom.

Dobijamo mjesečni odbitak.Revizori preporučuju da se obračun odbitaka u BU i NU razlikuje, tako da se u NU obračunati postotak pomnoži sa STVARNOM PLAĆANJEM za mjesec. Međutim, ne spominje se „stvarni platni spisak“ u čl. 324.1.

Rezerva za regres samo u računovodstvu u 1 sa 8.3

Postoje i druge razlike.Ukoliko nastanu razlike između iznosa odbitka od rezerve priznatih kao rashod u porezu i računovodstvu, razlike mogu nastati u toku godine prema PBU 18/02.Međutim, i u poreskom i računovodstvenom na kraju godine Moramo popisati rezervu. Iznosi prenesenih salda rezervi na kraju godine moraju se podudarati i u računovodstvenom i u poreznom računovodstvu, ako se u poreskoj računovodstvenoj politici pri obračunu iznosa prenesenih salda regresa uzimaju u obzir svi dani neiskorištenog godišnjeg odmora (tačka 1. Dopisa). Ministarstva finansija od 01. aprila 2013. godine broj 03-03-06 /2/10401). Uostalom, tada je i u računovodstvenom i u poreskom računovodstvu potrebno prenijeti stanje u narednu godinu, što bi trebalo pokriti troškove isplate neiskorišćenog regresa<п.

Ako se rezerva za godišnji odmor kreira samo u računovodstvu

Važan detalj: u finansijskim izvještajima iznos rezerve za regres mora biti prikazan kao poseban red samo ako je takva vrijednost značajna (klauzula 24 PBU 8/2010). Računovodstvo U računovodstvu uzmite u obzir rezervu za regres na računu 96 „Rezerve za predstojeće troškove“. Računovodstvo ovog računa se mora voditi po vrstama rezervi, stoga za račun 96 otvoriti podračun „Procijenjena obaveza za predstojeće godišnje odmore“ (Uputstvo za kontni plan (konto 96)).

Rezervisanje iznosa na kredit računa 96 odraziti u korespondenciji sa računom na kojem se iskazuju zarade zaposlenih za čije buduće odmore obračunavate procenjene obaveze: Debit 20 (23, 25, 26, 29, 44... ) Kredit 96 podračuna „Procijenjena obaveza za predstojeće godišnje odmore” – izvršena su odbitka u rezervu za nadolazeći godišnji odmor. Nakon formiranja rezerve u računovodstvu, otpišite troškove regresa na osnovu stvorene rezerve.

Rezerva za godišnji odmor samo u računovodstvu

BU 20000 96 - BU 20000 44 BU 2000 96 BU 20000 (nema 69s) NU 0 NU 0 BP 20000 BP 20000 PR 0 PR 0 Evo, idućeg mjeseca se radniku obračunava isplata iz rezerve. I ovdje više ne razumijem.. 96 BU 5000 70,69 BU 5000NU 5000 NU 5000 I šta sad da radimo sa VR-om? Koji je ispravan način?Umjesto da sve pišemo na hrpu - biće jasnije u BU na račun rezerve? Pa samo napišite: Dt96 Kt 70(69) BU 5000NU 0 NU 0VR 5000 VR 0PR 0 PR 0 VNU na trošak?Pa tako pišu i Dt 44 Kt 70(69) BU 0NU 5000 VR-500 VR 0PR 0 PR 0Evo ovako nešto. 1. Za korisnike je otvorena nova radio stanica pod nazivom RT FM. Emitovaće čitanja raznih priručnika i odgovore na često postavljana pitanja.2. „Pomažući lenjim ljudima, pomažete im da vam sednu na vrat“ Xiang Tzu Odgovorite sa citatom Vrh ▲ 16.07.2012, 22:56 #5 Hvala vam na odgovoru..

Počnimo s definicijom: procijenjena obaveza je obaveza organizacije s neizvjesnim iznosom i (ili) rokom (klauzula 4. Pravilnika o računovodstvu „Procijenjene obaveze, potencijalne obaveze i potencijalna imovina” (PBU 8/2010).

U skladu sa članovima 114. i 115. Zakona o radu Ruske Federacije, zaposlenima se odobrava godišnji odmor uz očuvanje radnog mjesta i prosječnu zaradu od najmanje 28 kalendarskih dana. Shodno tome, za svaki odrađeni mjesec zaposleni ima pravo na 2,33 dana plaćenog odsustva (28 dana/12 mjeseci).

Budući da zaposleni, u skladu sa normama radnog zakonodavstva, imaju pravo na određeni broj dana plaćenog odsustva svakog mjeseca, u aktivnostima organizacije nastaju uvjeti utvrđeni klauzulom 5 PBU 8/2010:
a) organizacija ima obavezu koja proizilazi iz prošlih događaja u njenom ekonomskom životu, čije ispunjenje organizacija ne može izbjeći;
b) smanjenje ekonomskih koristi organizacije neophodno za ispunjavanje procijenjene obaveze je vjerovatno;
c) iznos procijenjene obaveze može se razumno procijeniti.

Shodno tome, računovodstvo organizacije mora odražavati procijenjenu obavezu plaćanja godišnjeg odmora zaposlenima (Pisma Ministarstva finansija Rusije od 14. juna 2011. br. 07-02-06/107, od 19. aprila 2012. godine, br. 07-02 -06/110). Procijenjena obaveza se odražava na računu rezervi za buduće troškove (klauzula 8 PBU 8/2010).

U računovodstvenim propisima ne postoji direktno pravilo kojim se utvrđuje postupak utvrđivanja iznosa procijenjene obaveze vezane za isplatu regresa. Stoga ovu proceduru razvija organizacija samostalno (uzimajući u obzir odredbe Odjeljka III PBU 8/2010) i ugrađena je u računovodstvene politike organizacije.

Budući da se regres za godišnji odmor obračunava na osnovu prosječne zarade zaposlenog, obračun procijenjenih obaveza treba vršiti na osnovu iznosa isplata zaposlenima koji se uzimaju u obzir pri obračunu prosječne zarade.

Iznosi godišnjih odmora podliježu doprinosima za osiguranje Penzionom fondu Ruske Federacije, Federalnom fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije, Federalnom fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja, kao i doprinosima za obavezno socijalno osiguranje od nezgoda na radu i profesionalnih bolesti. Dakle, iznos priznate rezerve mora uključivati ​​i iznos premija osiguranja.

Za potrebe poreza na dohodak, postupak obračuna troškova za formiranje rezerve za predstojeće izdatke za regres regulisan je čl. 324.1 Poreskog zakona Ruske Federacije (TC RF). Poreski obveznik koji je doneo odluku o ujednačenom poreskom obračunu predstojećih troškova za plaćanje godišnjih odmora zaposlenih dužan je da u računovodstvenoj politici za poreske svrhe odrazi način rezervacije koji je usvojio, utvrdi maksimalni iznos odbitka i mesečni procenat odbitaka u navedenu rezervu.

Pogledajmo primjer.
Organizacija "Rassvet" donela je odluku: od 1. januara 2015. godine, u računovodstvu i za potrebe poreza na dohodak, formira rezervu za predstojeće troškove za regres. Odgovarajuće dopune su urađene u računovodstvenoj politici. Maksimalni iznos doprinosa u rezervu je 91.140 rubalja, mjesečni postotak doprinosa je 10%.
Kada radite u programu, u Postavkama obračuna plata, na kartici Rezerve za godišnji odmor, omogućite potvrdni okvir Kreiraj rezervu za godišnji odmor, odredite maksimalan iznos odbitaka godišnje (kada se dostigne taj iznos, automatski odbici u rezervu će se zaustaviti), mjesečni procenat odbitaka iz fonda platnog spiska i mjesec od kojeg će početi. Da biste se odrazili u računovodstvu, morate navesti vrstu rezerve - kreirati element u direktorijumu Procenjene obaveze i rezerve.
Postavka obračuna plata prikazana je na Sl. 1.

Slika 1.

Kao što vidimo, u postavkama nema podjele na računovodstveno i porezno računovodstvo. Shodno tome, rezerva će se formirati na oba računa po istim pravilima – pravilima obračuna poreza na dobit.
Od januara, krajem mjeseca, počinje da se primjenjuje nova regulatorna radnja: Obračun rezervi za godišnji odmor - dokument Obračun procijenjenih obaveza za godišnji odmor.
Obrazac za obradu zatvaranja mjeseca prikazan je na Sl. 2.

Slika 2.

Procijenjena obaveza se priznaje kao rashod za redovne aktivnosti na teret računa troškova (u našem slučaju na teret računa 20.01 „Glavna proizvodnja“ i 26 „Opći poslovni rashodi“) u korespondenciji sa odobrenjem računa 96 „Rezerve za buduće troškove.” Štaviše, odbici za regres se vrše pod stavkom “Uplata” u korespondenciji sa kreditom računa 96.01.1 “Procijenjene obaveze za naknadu”, a odbici za premije osiguranja se vrše pod stavkom “Premije osiguranja” u korespondenciji sa kreditom. računa 96.01.2 “Procijenjene obaveze za premije osiguranja.”
Knjiženje dokumenta Obračun procijenjenih obaveza za godišnji odmor prikazano je na slici 3.

Slika 3.

Da biste dobili detaljnije informacije o obračunavanju procijenjene obaveze, zgodno je koristiti potvrdu o obračunu rezervi za godišnji odmor.
Potvrda o obračunu daje maksimalan iznos rezerve i akumulirani iznos rezerve, kao i podatke za svakog zaposlenog: njegov platni fond, iznos doprinosa za osiguranje, doprinose u Fond socijalnog osiguranja i socijalnog osiguranja, standard za doprinose u rezervu i iznose uračunate u rezervu.
Pomoć pri izračunavanju Rezerve za godišnji odmor prikazane su na Sl. 4.

Slika 4.

Direktno otvorimo dokument Obračun procijenjenih obaveza za godišnji odmor. Dokument se kreira, popunjava i knjiži automatski kada se mjesec zatvori, ali ga korisnik programa može kreirati i popuniti ručno. Ovo može biti potrebno ako računovođa nije zadovoljan automatskom opcijom za obračun rezervi koju nudi program, ili ako je potrebno izvršiti prilagođavanje dokumenta.
Dokument Obračun procijenjenih obaveza za godišnji odmor prikazan je na sl. 5.

Slika 5.

Nastavimo s primjerom.
Dana 15. jula 2015. godine službenica Petrova M.P. Napisao sam molbu za još jedno plaćeno odsustvo. Trajanje godišnjeg odmora je 14 kalendarskih dana. Za prijavu zaposlenog u program godišnjih odmora koristite istoimeni dokument za godišnji odmor koji označava mjesec obračuna i zaposlenog.
Na kartici Glavna prikazan je period odmora. Prosječne zarade i obračunski iznos se obračunavaju automatski (ako je zaposlenik primao plate u programu za prethodnih 12 mjeseci). Podaci za obračun prosječne zarade mogu se unijeti i ručno.
Kartica Obračuni se popunjava automatski. U našem slučaju, obračun je podijeljen u dva reda, budući da godišnji odmor teče (počinje u julu i završava se u avgustu).
Primjer popunjavanja dokumenta o odmoru prikazan je na sl. 6.

Slika 6.

Da biste provjerili ispravnost obračuna prosječne zarade, možete koristiti odgovarajući štampani obrazac ovog dokumenta.
Obračun prosječne zarade prikazan je na Sl. 7.

Slika 7.

Kada se knjiži, dokument u računovodstvenom i poreskom računovodstvu će generisati knjiženje za obračun iznosa godišnjih odmora i generisati unose u mnogim registrima akumulacije. Prilikom odobravanja godišnjeg odmora, organizacija djelimično otpisuje prethodno formiranu procijenjenu obavezu zaduživanjem računa 96.01.1 „Procijenjene obaveze plaćanja” i odobrenjem računa 70 „Razračuna sa osobljem za naknade” radi ispunjenja obaveze da mu se isplati regres za godišnji odmor.
Kretanje dokumenta o odmoru prikazano je na sl. 8.

Slika 8.

Za obračun platnog spiska, poreza na dohodak i doprinosa za osiguranje, program koristi dokument Platne liste. Dokument se automatski popunjava planiranim razgraničenjem i odbicima.
Prilikom popunjavanja planiranih obračuna, program uzima u obzir dane kada je zaposlenik bio na godišnjem odmoru, obračunava porez na dohodak fizičkih lica na cjelokupni iznos obračuna (uključujući naknadu za godišnji odmor) (22.819,47 rubalja * 13% = 2.967 rubalja. Porezi se obračunavaju u cijele rublje) i akumulira premije osiguranja (6.891,47 RUB).
Primjer dokumenta platnog spiska prikazan je na sl. 9.

Slika 9.

Pogledajmo rezultat dokumenta. Zanima nas obračun premija osiguranja. Na primjer, uzmimo doprinose u Penzioni fond.
Iz prethodne cifre se vidi da je ukupno 5.020,28 rubalja uplaćeno u Penzioni fond. Ali ovaj iznos doprinosa za osiguranje odnosi se i na plate - 3.443,48 rubalja (15.662,17 rubalja * 22%) i na iznos naknada za godišnji odmor - 1.576,80 rubalja (7.167,30 rubalja * 22%). Kada se zaposlenom odobri odsustvo za izvršenje obaveze obračunavanja iznosa doprinosa za osiguranje za godišnji odmor, ranije formirana procenjena obaveza se delimično otpisuje knjiženjima na teret računa 96.01.2 „Procenjene obaveze za doprinose za osiguranje“ i na teret konta. 69 “Obračuni za socijalno osiguranje i sigurnost.” Premije osiguranja za mjesečnu platu smatraju se rashodima u računovodstvenom i poreskom računovodstvu.
Knjiženje dokumenta platnog spiska prikazano je na sl. 10 (vidi unose pod brojem 5 i 6).

Slika 10.

Za analizu obračunavanja i korištenja rezerve za godišnji odmor koristit ćemo bilans stanja za račun 96.01 „Procijenjene obaveze za naknade zaposlenima“. Izvještaj pokazuje da je za sedam mjeseci 2015. godine rezervama dodato 63.231,92 rubalja, a iskorišteno je 9.331,82 rubalja. Neiskorišteni iznos rezerve je 53.900,10 rubalja.
Bilans stanja za račun 96.01 prikazan je na sl. jedanaest.

Ispis (Ctrl+P)

Računovodstvo procenjenih obaveza za beneficije zaposlenih (rezerva za godišnji odmor, naknade) u programu „1C: Plate i upravljanje kadrovima 8” (revizija 3) i „1C: Računovodstvo 8” (revizija 3.0)

Ova funkcionalnost se pojavila u 1C aplikativnim rješenjima nakon što je PBU 8/2010 „Procijenjene obaveze, potencijalne obaveze i potencijalna imovina“ stupio na snagu 1. januara 2011. godine, odobren Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 13. decembra 2010. br. 167n, koji uvodi novi koncept - procijenjenu obavezu.

PBU 8/2010 trebaju primjenjivati ​​sve organizacije koje su pravna lica prema zakonodavstvu Ruske Federacije, osim kreditnih organizacija i državnih (opštinskih) institucija.

PBU 8/2010 ne smiju primjenjivati ​​mala preduzeća, osim subjekata koji emituju javno ponuđene hartije od vrijednosti, kao i društveno orijentisane neprofitne organizacije.

Procijenjene obaveze se odražavaju u računovodstvenim evidencijama organizacije na adresi račun 96 “Rezerve za buduće troškove” u svrhu stvaranja rezervi za troškove koji će vjerovatno nastati u budućnosti.

Na osnovu rezultata popisa, iznosi prekomjerno obračunatih obaveza i rezervi iskazuju se u račun 91.01 “Ostali prihodi”.

U toku godine formirana rezerva za procijenjenu obavezu treba koristiti u odnosu na one rashode za koje je namijenjena za pokriće. U slučaju stvarnih rashoda, rashodi ili pripadajuće obaveze računaju se u korespondenciji sa računom 96. Ako je iznos na računu 96 nedovoljan, rashodi za otplatu procijenjene obaveze priznaju se na opšti način. U slučaju viška zaposlenih, neiskorišćeni iznos procenjene obaveze nakon njene otplate priznaje se kao drugi prihod organizacije.

Funkcionalnost sadrži sljedeće mehanizme:

1. Postavljanje formiranja procijenjenih obaveza (rezerva)
2. Mjesečni obračun procijenjenih obaveza pomoću dokumenta “Obračun procijenjenih obaveza za godišnji odmor” i prijenos podataka (sinhronizacija) generisanih procijenjenih obaveza u program 1C: Računovodstvo 8 (rev. 3.0)
3. Mjesečni otpis procijenjenih obaveza (rezerve) sa dokumentom Odraz plata u računovodstvu i prijenos u program 1C: Računovodstvo 8 (rev. 3.0)
4. Automatski popis procijenjenih obaveza na kraju godine radi prenošenja u računovodstveni program.
5. Izvještaji o procijenjenim obavezama.

1. Uspostavljanje formiranja procijenjenih obaveza (rezerve)

Postavka je napravljena za određenu organizaciju u sekciji Postavljanje poslovnih organizacija na kartici Računovodstvene politike i ostala podešavanja putem linka Procijenjene obaveze za godišnji odmor (rezerve).

Rice. 1 Uspostavljanje formiranja procijenjenih obaveza (rezerve)

Računovodstvo podržava dvije metode za formiranje procijenjenih obaveza za godišnji odmor:

• Normativna metoda, predviđen u članu 324.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije, da bi se izračunao iznos procijenjene obaveze, unaprijed izračunat postotak koji se odražava u računovodstvenoj politici organizacije množi se iznosom stvarnih obračuna (uključujući obračunavanje platnog spiska). u osnovicu za obračun prosječne zarade za godišnji odmor) i doprinose za osiguranje iz ovih obračuna tekućeg mjeseca, uzimajući u obzir maksimalni iznos doprinosa u godini, po dostizanju kojeg se ne formira rezerva;
• Metoda obaveza (MSFI) Prema MRS 37, iznos rezervisanja mora predstavljati najbolju procjenu troškova potrebnih za izmirenje tekuće obaveze na datum izvještavanja. Moguća je preciznija procjena pojedinačnih obaveza. Iznos procijenjene obaveze izračunava se kao razlika dva indikatora: Iznos rezerve (obračunat) i Iznos rezerve (akumuliran). Iznos rezerve (obračunat) je iznos regresa za godišnji odmor koji je trebao biti isplaćen da je godišnji odmor obračunat za sve dane godišnjeg odmora, uključujući i obračunski mjesec, tj. ovaj iznos je jednak iznosu naknade za godišnji odmor kada je zaposlenik otpušten posljednjeg dana u mjesecu. Iznos rezerve (akumulirani) je iznos regresa obračunat za prethodni mjesec i jednak je razlici između iznosa (obračunate) rezerve za prethodni mjesec i iznosa stvarno obračunate regresa za godišnji odmor. Obaveze za plaćanje premija osiguranja obračunavaju se kao procenat procijenjene obaveze.

Imajte na umu da je u poreskom računovodstvu (za porez na dohodak) podržan samo normativni način formiranja rezervi za godišnji odmor u skladu sa čl.
324.1 Poreskog zakona Ruske Federacije, prema kojem poreski obveznik ima pravo odlučiti o jednakom obračunu za poreske svrhe nadolazećih troškova za plaćanje godišnjeg odmora zaposlenih.

2. Obračun procijenjenih obaveza pomoću dokumenta „Obračun procijenjenih obaveza za godišnji odmor“

Obračun procijenjenih obaveza za godišnji odmor za mjesec vrši se pomoću dokumenta Obračun procijenjenih obaveza za godišnji odmor (odjeljak Plata - Obračuni procijenjenih obaveza za godišnji odmor).

Bitan! Očekuje se da se unese nakon obračuna zarada za mjesec i generiranja dokumenta Odraz zarada u računovodstvu za tekući mjesec.

Na karticama dokumenta biće prikazani detaljni podaci o obračunu procenjenih obaveza, visini same rezerve, visini premija osiguranja i Fondu socijalnog osiguranja i
PZ obračunati za iznos rezerve u kontekstu odjeljenja, zaposlenika i odmora zaposlenih.

2.1. Sinhronizacija podataka o generiranim procijenjenim obavezama sa programom 1C: Računovodstvo 8 (rev. 3.0)

Implementirana je sinhronizacija podataka o generisanim procijenjenim obavezama sa programom 1C: Računovodstvo 8 (rev. 3.0), počevši od njegove verzije 3.0.39.

U tom slučaju se podaci o obračunatim procijenjenim obavezama u računovodstvenom programu formiraju u istoimeni dokument

Knjiženje zavisi od predznaka iznosa priznatih procenjenih obaveza:

Za pozitivnu vrijednost, Iznos transakcije je prikazan:

Po zaduženju isti računi troškova kao i iznosi platnog spiska koji su činili osnovu procijenjene obaveze i postavljeni su pri uspostavljanju procedure za odraz plata, na primjer:

• Troškovi rada zaposlenih u administraciji iskazuju se na računu 26 „Opšti troškovi poslovanja“ ili 44.01 – Troškovi distribucije u organizacijama;
• Troškovi rada za ključno proizvodno osoblje na kontu 20.01 “Primarna proizvodnja”;
• Troškovi rada za čistače industrijskih prostorija
  račun 25 „Opći rashodi proizvodnje

Uz zajam na podračunima računa 96 “Rezerve za buduće troškove”:

• 96.01.1 “Procijenjene obaveze za naknadu” uzima u obzir iznos same rezerve;
• 96.01.2 “Procijenjene obaveze za premije osiguranja” uzima u obzir iznos premije osiguranja obračunat za iznos rezerve.

Za negativnu vrijednost, Iznos transakcije je prikazan:

po zaduženju, na podračunima računa 96 “Rezerve za buduće troškove

Uz zajam, na računu 91.01 – Ostali prihodi. Kao prvi podračun računa 91.01, unaprijed definisana vrijednost u konfiguraciji “ Ostali rashodi van poslovanja» imenik „Ostali prihodi i rashodi“.

Ako je metodologija za obračun procijenjenih obaveza i rezervi drugačija, tada će se mjesečno pojaviti odbitne ili oporezive privremene razlike između računovodstvenih i poreskih računovodstvenih podataka.

4 . Otpis procijenjenih obaveza

Procijenjene obaveze (rezerve) se otpisuju dokumentom Odraz plata u računovodstvu (odjeljak Plata -Odraz plate u računovodstvu) (Slika 3). Ali da biste to učinili, prvo morate prikupiti godišnji odmor pomoću dokumenta Odmor, a zatim izračunajte plate i doprinose za osiguranje (uključujući iznos regresa) koristeći dokument Obračun plata i doprinosa

Kao rezultat sinhronizacije dokumenata Odraz plata u računovodstvu sa računovodstvenim programom iskorišćene rezerve (otpis procenjenih obaveza) iskazuju se na teretu podračuna računa 96 „Rezerve za buduće troškove“. na primjer, Dt 96.01.1 Kt 70″. Doprinosi ostvareni od ovih uplata će se odraziti na teret računa 96.01.2 u korespondenciji sa podračunima 69 računa.

Za generisanje unosa u računovodstveni program za otpis prethodno akumuliranih obaveza i rezervi, dokument Odraz plata u računovodstvu implementira vrste transakcija za koje se automatski odražavaju godišnji odmori i njihova naknada:

• Godišnji odmor da odrazi naknadu za godišnji odmor za koju su prethodno akumulirane obaveze (i rezerve) bile nedovoljne. Takvi iznosi u računovodstvenom programu mogu odgovarati knjiženjima u korespondenciji, na primjer, na teret računa troškova;
• Godišnji odmor na teret procijenjenih obaveza da se odrazi regres za godišnji odmor obračunat na račun prethodno akumuliranih obaveza u računovodstvu. Takvi iznosi u računovodstvenom programu mogu odgovarati knjiženjima u korespondenciji, na primjer, na teret podračuna računa 96 “Rezerve za buduće troškove”;
• Naknada za godišnji odmor da odražava naknadu za godišnji odmor, za koji su prethodno akumulirane obaveze (i rezerve) bile nedovoljne. Takvi iznosi u računovodstvenom programu mogu odgovarati knjiženjima u korespondenciji, na primjer, na teret računa troškova;
• Naknada za godišnji odmor iz procijenjenih obaveza Za
  odraz naknade za godišnji odmor obračunate na račun prethodno akumuliranih računovodstvenih obaveza. Takvi iznosi u računovodstvenom programu mogu odgovarati knjiženjima u korespondenciji, na primjer, na teret podračuna računa 96 „Rezerve za buduće troškove“.

Ako se rezerve formiraju i u poreskom računovodstvu, njihovi iznosi mogu se razlikovati od iznosa iskazanih u računovodstvu. U ovom slučaju, odmor se može odraziti i po vrsti operacije:

• da se prikaže naknada za godišnji odmor obračunata na račun obaveza koje su prethodno akumulirane u računovodstvu i rezervi akumuliranih u poreskom računovodstvu. Takvi iznosi u računovodstvenom programu mogu odgovarati knjiženjima u korespondenciji, na primjer, na teret podračuna računa 96 “Rezerve za buduće troškove”;
• da odražava regres za godišnji odmor obračunat na osnovu rezervi prethodno akumuliranih u poreskom računovodstvu. Takvi iznosi u računovodstvu mogu odgovarati knjiženjima u korespondenciji, na primjer, na teret računa rashoda. U poreskom računovodstvu - po zaduženju podračuna računa 96

Napominjemo da se naknada za godišnji odmor iz rezerve ne odražava u poreskom računovodstvu, a naknada za godišnji odmor iz rezerve se ne odražava u poreskom računovodstvu. Osim toga, na osnovu rezultata popisa, iznosi prekomjerno obračunatih obaveza i rezervi se iskazuju u račun 91.01 “Ostali prihodi”.

Pogledajmo primjer odražavanja plaća (plaćenog godišnjeg odmora) u računovodstvu na Sl. 3. Zaposleni Obramov S.V. je otišao na godišnji odmor i iznos naknade za godišnji odmor je obračunat u iznosu 47.781,58 RUB dokument "odmor". Ovo je iznos troškova za regres i premije osiguranja nastalih po osnovu regresa za godišnji odmor, za ispunjenje prethodno prihvaćene procijenjene obaveze, podijeljen u dvije vrste poslova:

• Godišnji odmor zbog procijenjenih obaveza i rezervi: 24.000 rub.(iznos ranije prihvaćene rezerve), 5.280 RUB= 24.000 rub. * 22% (iznos doprinosa za osiguranje u Fond PIO za obavezno penzijsko osiguranje), 696 rub.= 24.000 rub. * 2,9% (iznos doprinosa za osiguranje u Fond socijalnog osiguranja), 1,224 RUB= 24.000 rub. * 5,1% (iznos doprinosa za osiguranje u Savezni fond obaveznog zdravstvenog osiguranja), 48 rub.= 24.000 rub. * 0,2% (iznos doprinosa u Fond socijalnog osiguranja od NS i PP);
• Godišnji odmor iz rezervi: 23.781,58 RUB= 47.781,58 (iznos plaćanja godišnjeg odmora) – 24.000 rubalja. (iznos ranije prihvaćene rezerve), 5.231,95 RUB= 23.781,58 rub. * 22% (iznos doprinosa za osiguranje u Fond PIO za obavezno penzijsko osiguranje), 689,67 RUB= 23.781,58 rub. * 2,9% (iznos doprinosa za osiguranje u Fond socijalnog osiguranja), 1.212,86 RUB= 23.781,58 rub. * 5,1% (iznos doprinosa za osiguranje u Savezni fond obaveznog zdravstvenog osiguranja), 47,56 rub.= 23.781,58 rub. * 0,2% (iznos doprinosa u Fond socijalnog osiguranja od NS i PP).

Na obeleživaču Isplata godišnjih odmora na teret procijenjenih obaveza(Slika 3) dokumenta odražava detaljne informacije o računovodstvu procijenjenih obaveza, koje nije predviđeno za prijenos u računovodstveni program.

3. Automatski popis procijenjenih obaveza na kraju godine

Popis se takođe vrši automatski pomoću dokumenta Obračun procijenjenih obaveza za godišnji odmor (rubrika Plate Obračun procijenjenih obaveza za godišnji odmor) u mjesecu decembru. Prilikom inventure, obračun procenjenih obaveza (AL) i rezervi (RU) vrši se po jednom principu zasnovanom na
od nagomilanih dana godišnjeg odmora, bez obzira na korištenu metodologiju. Algoritam
popis se praktično poklapa sa algoritmom za mjesečni obračun obaveza prema MSFI metodologiji i sastoji se od sljedećeg:

Dodatni obračun ili otpis obaveze (rezerve):

• Utvrđuje se broj neiskorišćenih dana godišnjeg odmora.
• Utvrđuju se prosječne zarade (kao za odmor).
• Množenjem dana sa prosečnom zaradom dobija se iznos obaveze, dok se iznos rezerve (RU) ne obračunava posebno, jer je ista vrijednost kao i iznos obaveze.
• Radi se poređenje sa akumuliranim iznosom i utvrđuje se rezultat (dodatno razgraničenje ili otpis).

Dodatni obračun ili otpis obaveze za premije osiguranja (rezerve):

• Efektivna stopa doprinosa za godinu u cjelini utvrđuje se za svaku vrstu doprinosa posebno:
  utvrđuje se osnovica doprinosa zaposlenog;
  utvrđuje se iznos obračunatih doprinosa;
  Stopa doprinosa se izračunava kao odnos iznosa doprinosa i oporezive osnovice.
• Iznos obaveze se množi sa stopom - dobija se procenjeni iznos obaveze doprinosa.
• Primljeni iznosi doprinosa se sumiraju, dok se iznos doprinosa rezerve (RU) ne obračunava posebno, jer je ista vrijednost kao i iznos doprinosa za pasivu.
• Radi se poređenje sa akumuliranim iznosom doprinosa i utvrđuje se rezultat (dodatni obračun ili otpis).

5. Izvještaji o procijenjenim obavezama

Nakon kompletiranja dokumenta Obračun procijenjenih obaveza za godišnji odmor U poglavlju Plaća – Izvještaji o plaćama Možete generirati sljedeće izvještaje:

1. Pomoć-kalkulacija “Rezerve za godišnji odmor”– dizajniran za prikaz detaljnog obračuna rezervi za godišnji odmor i procijenjenih obaveza za predstojeće odmore od strane zaposlenog (razlikuje se u zavisnosti od metodologije za generisanje procijenjenih obaveza odabrane u postavkama) (Sl. 4).
2. Stanja i promet rezervi za godišnji odmor– prikazuje zbirne podatke o kretanju procijenjenih obaveza po vrstama rezervi (kretanje na računu 96 „Rezerve za buduće troškove“) (Sl. 5).
3. Ostavite rezerve za zaposlene– dizajniran za prikaz kretanja procenjenih obaveza po zaposlenom (dešifrovanje računa 96 „Rezerve za buduće troškove”) (Sl. 6).