Nuova tassa locale: tassa sul commercio. Banca delle perizie. Ha pagato l'imposta commerciale all'ufficio delle imposte sbagliato

DIETRO LA LETTERA DELLA LEGGE

Avvocato praticante, capo del dipartimento legale di Infa LLC

Nuova tassa locale: tassa sul commercio

L'anno scorso, il Ministero delle Finanze russo ha sviluppato un progetto di modifica al Codice Fiscale della Federazione Russa; si prevedeva di introdurre un'imposta sulle vendite a partire dal 1 gennaio 2015. Tuttavia, il governo russo ha rifiutato di introdurlo. Ma per risolvere i problemi di bilancio fu inventata una tassa commerciale.

La definizione del concetto di “riscossione” ai fini dell'applicazione della normativa tributaria è data dal comma 2 dell'art. 8 del Codice Fiscale della Federazione Russa: per compenso si intende un contributo obbligatorio riscosso da organizzazioni e individui, il cui pagamento è una delle condizioni per l'esecuzione di azioni giuridicamente significative nei confronti dei contribuenti da parte di enti statali, locali enti governativi, altri enti e funzionari autorizzati, inclusa la concessione di determinati diritti o il rilascio di permessi (licenze).

Questa definizione è stata integrata dalla legge federale n. 382-FZ del 29 novembre 2014 (di seguito denominata legge n. 382-FZ). Secondo la definizione data nel Cap. 33 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'imposta commerciale è un contributo obbligatorio riscosso su organizzazioni e individui, il cui pagamento è subordinato all'attuazione di determinati tipi di attività commerciali nel territorio in cui viene introdotta la tassa. La tassa commerciale si riferisce alle tasse e alle commissioni locali.

BUONO A SAPERSI

La legge federale n. 382-FZ ha ampliato l'elenco delle tasse e commissioni locali: all'imposta fondiaria e alla tassa sulla proprietà per i privati ​​è stata aggiunta un'imposta sul commercio.

Dalla definizione di cui sopra si possono distinguere le seguenti caratteristiche della commissione commerciale:

• questo è un pagamento obbligatorio per tutte le organizzazioni e gli individui;
• viene pagato solo quando si svolgono determinati tipi di attività commerciali stabilite dal Codice Fiscale della Federazione Russa;
• viene corrisposto solo se il tipo di attività specificata viene svolta nel territorio in cui viene introdotta tale tariffa.

IMPORTANTE NEL LAVORO

Una commissione commerciale è un pagamento per il diritto di scambiare qualsiasi merce nei siti commerciali.

Chi è il pagatore della tassa commerciale?

I contribuenti della tassa sono organizzazioni e imprenditori individuali che svolgono tipi di attività commerciali sul territorio di un comune, per i quali la tassa specificata è stabilita dall'atto normativo di questo comune, utilizzando beni mobili e (o) immobili sul territorio di questo Comune.

Ci sono delle eccezioni a questa regola. Sono esenti dal pagamento della tassa commerciale:

• singoli imprenditori che utilizzano PSN;
• contribuenti che applicano il sistema di tassazione dei produttori agricoli (UST).

Inoltre, le organizzazioni e gli imprenditori che vendono al dettaglio nei territori in cui verrà introdotta l’imposta sul commercio non potranno applicare l’UTII per questo tipo di attività.

FONTE ORIGINALE

Ai fini del pagamento dell'imposta commerciale, le attività di organizzazione dei mercati al dettaglio sono considerate attività commerciali.

La clausola 3 dell'art. 413 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Quali tipi di attività sono soggette all’imposta commerciale?

Come abbiamo notato sopra, l'imposta commerciale viene pagata solo quando si svolgono determinati tipi di attività commerciali definite dal Codice Fiscale della Federazione Russa. La commissione è stabilita in relazione allo svolgimento delle attività di negoziazione presso le strutture di negoziazione.

Le attività di trading comprendono quattro tipi di scambi:

1) commercio attraverso oggetti di una rete di vendita al dettaglio stazionaria che non dispongono di aree di vendita (ad eccezione degli oggetti di una rete di distribuzione stazionaria che non dispongono di aree di vendita, che sono stazioni di servizio);

2) commerciare attraverso oggetti di una rete commerciale non stazionaria;

3) commercio attraverso strutture fisse della catena di vendita al dettaglio con trading floor;

4) commercio effettuato mediante svincolo della merce dal magazzino.

Inoltre, ai fini del pagamento dell'imposta commerciale, le attività di organizzazione dei mercati al dettaglio sono equiparate alle attività commerciali.

Il legislatore ha ritenuto necessario prescrivere i concetti utilizzati ai fini dell'applicazione del cap. 33 Codice Fiscale della Federazione Russa:

• commercio – un tipo di attività commerciale associata all'acquisto e alla vendita al dettaglio, al piccolo commercio all'ingrosso e all'ingrosso di beni, svolta attraverso gli oggetti di una rete commerciale stazionaria, una rete commerciale non stazionaria, nonché attraverso magazzini;
• attività per l'organizzazione dei mercati al dettaglio - le attività delle società di gestione del mercato, determinate in conformità con le disposizioni della legge federale del 30 dicembre 2006 n. 271-FZ "Sui mercati al dettaglio e sulle modifiche al Codice del lavoro della Federazione Russa".

In quali regioni della Federazione Russa verrà pagata l'imposta commerciale?

Ciò che può rassicurare gli imprenditori riguardo all'introduzione dell'imposta commerciale è forse il fatto che essa non verrà introdotta su tutto il territorio della Federazione Russa.

Nelle città federali di Mosca, San Pietroburgo e Sebastopoli, la tassa è stabilita dal Codice Fiscale della Federazione Russa e dalle leggi delle entità costitutive specificate della Federazione Russa, entra in vigore e cessa di essere in vigore in conformità con il Codice Fiscale della Federazione Russa e le leggi delle entità costitutive specificate della Federazione Russa, ed è obbligatorio per il pagamento nei territori di queste entità costitutive della Federazione Russa.

La tassa commerciale può essere introdotta nelle città federali di Mosca, San Pietroburgo e Sebastopoli non prima del 1° luglio 2015. Pertanto, per ora la tassa commerciale non verrà introdotta in altre regioni della Federazione Russa.

IMPORTANTE NEL LAVORO

Nei comuni che non fanno parte delle città federali di Mosca, San Pietroburgo e Sebastopoli, l'imposta sul commercio può essere introdotta solo dopo l'adozione della corrispondente legge federale.

Qual è la procedura per calcolare e pagare l'imposta commerciale?

Poiché stiamo parlando di una commissione commerciale e non di un'imposta, invece del termine usuale "periodo fiscale" usiamo "periodo fiscale" e invece di "oggetto fiscale" - l'oggetto fiscale.

Oggetto della tassazione. Oggetto dell'imposta è l'uso di un bene mobile o immobile (di seguito denominato oggetto di commercio) affinché il contribuente possa svolgere il tipo di attività commerciale per la quale è stabilita la tassa, almeno una volta durante il periodo trimestre.

Il legislatore ha individuato i seguenti concetti:

• data di origine dell'oggetto della tassazione - la data in cui l'oggetto dello scambio ha iniziato ad essere utilizzato per svolgere il tipo di attività commerciale per la quale è stabilita la tassa;
• la data di cessazione dell'oggetto fiscale è la data in cui l'oggetto commerciale ha cessato di essere utilizzato per svolgere il tipo di attività commerciale per la quale è stata stabilita la tassa.

Periodo di tassazione. Il periodo di prelievo è un trimestre.

Tassi di raccolta. Le tariffe di riscossione sono stabilite dagli atti normativi dei comuni in rubli per trimestre, per oggetto di scambio o per la sua area.

Allo stesso tempo, gli enti costitutivi della Federazione Russa possono stabilire tassi di raccolta differenziati e il tasso di raccolta può essere ridotto a zero. La differenziazione delle tariffe può essere effettuata in base a:

• dal territorio in cui viene svolta una determinata tipologia di attività commerciale;
• dalla categoria del contribuente;
• sulle caratteristiche di alcuni tipi di commercio;
• sulle caratteristiche degli oggetti di commercio.

Il legislatore ha stabilito le seguenti aliquote marginali per le commissioni commerciali:

La procedura per il calcolo e il pagamento della tariffa. Come regola generale, il pagatore della commissione commerciale determina l’importo della commissione in modo indipendente. Ma se l'organismo autorizzato fornisce informazioni su oggetti d'imposta identificati, per i quali non è stata presentata una notifica all'autorità fiscale o per la quale la notifica contiene informazioni inesatte, l'autorità fiscale invia al contribuente una richiesta di pagamento dell'importo tariffa entro e non oltre 30 giorni dalla data di ricevimento di tali informazioni. L'importo della tariffa specificata nella richiesta è calcolato sulla base delle informazioni presentate alle autorità fiscali dall'organismo autorizzato.

L'importo del compenso è determinato per ciascun oggetto di tassazione, a partire dal periodo d'imposta in cui è sorto l'oggetto di tassazione, come prodotto tra l'aliquota del compenso in relazione alla corrispondente tipologia di attività economica e il valore effettivo delle caratteristiche fisiche del corrispondente oggetto di scambio. La formula per il calcolo è semplice:

Ad esempio, se la tariffa è fissata per un oggetto commerciale, viene moltiplicata per 1. E se la tariffa è determinata in relazione a 1 mq. m di area della sala di negoziazione (mercato al dettaglio), deve essere moltiplicato per la dimensione di quest'area.

Il pagamento del canone viene effettuato entro e non oltre il 25° giorno del mese successivo al periodo d'imposta, che corrisponde a un trimestre. Di conseguenza, la tassa dovrà essere pagata, ad esempio, per il primo trimestre entro il 25 aprile.

Contabilità degli importi delle commissioni commerciali ai fini del sistema fiscale semplificato

Dal 1 gennaio 2015 l'art. 346.21 del Codice Fiscale della Federazione Russa è stato integrato con la clausola 8, secondo la quale, nel caso di un contribuente che svolge un tipo di attività commerciale rispetto alla quale, ai sensi del cap. 33 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce un'imposta commerciale, il contribuente, oltre agli importi di riduzione determinati dalla clausola 3.1 dell'art. 346.21 del Codice Fiscale della Federazione Russa, ha il diritto di ridurre l'importo dell'imposta (pagamento anticipato) calcolato sulla base dei risultati del periodo fiscale (di riferimento) per oggetto di tassazione dal tipo specificato di attività imprenditoriale, accreditato a il bilancio consolidato del soggetto della Federazione Russa, che comprende un ente municipale (al bilancio della città federale di Mosca, San Pietroburgo o Sebastopoli), in cui è stabilita la tassa specificata, per l'importo della tassa commerciale pagata durante questo periodo fiscale (di riferimento).

Le disposizioni specificate non si applicano se il contribuente non ha presentato, in relazione all'oggetto dell'attività commerciale per la quale è stata pagata l'imposta commerciale, un avviso di registrazione come contribuente dell'imposta commerciale.

In questo caso parliamo di persone “semplificate” che utilizzano come oggetto di tassazione “reddito”. Per quanto riguarda le persone “semplificate” che hanno scelto l'oggetto della tassazione “reddito meno spese”, hanno il diritto di tenere conto dell'importo della commissione commerciale nelle spese sulla base dei paragrafi. 22 comma 1 art. 346.16 Codice Fiscale della Federazione Russa.

BUONO A SAPERSI

I moduli di notifica sulla registrazione come contribuente, nonché la procedura e la composizione delle informazioni in essi indicate, saranno sviluppati dal Servizio fiscale federale della Russia.

Qual è la procedura per la registrazione dei contribuenti?

Esistono due motivi per registrare o cancellare un'organizzazione o un singolo imprenditore come contribuente commerciale presso l'autorità fiscale:

• la corrispondente notifica del pagatore della tassa, da lui presentata all'autorità fiscale;
• informazioni da parte dell'organismo autorizzato.

Notifica del contribuente commerciale. Il pagatore del canone presenta comunicazione entro cinque giorni dalla data in cui si è verificato l'oggetto dell'imposizione del canone. La notifica riporta le seguenti informazioni relative all'oggetto del tributo:

• tipo di attività commerciale;
• l'oggetto del commercio con l'uso del quale viene svolta (cessata) l'attività imprenditoriale specificata;
• caratteristiche (quantità e (o) area) dell'oggetto commerciale necessarie per determinare l'importo della commissione.

IMPORTANTE NEL LAVORO

Lo svolgimento di un tipo di attività commerciale per la quale è stata stabilita una tariffa senza l'invio della notifica specificata equivale allo svolgimento di attività da parte di un'organizzazione o di un imprenditore individuale senza registrazione presso l'autorità fiscale.

In caso di cessazione dell'attività commerciale utilizzando un oggetto commerciale, il pagatore del canone presenta una notifica corrispondente all'autorità fiscale.

Il pagatore del compenso è tenuto a informare l'autorità fiscale non solo dell'inizio e della cessazione dell'attività in questione, ma anche di ogni cambiamento negli indicatori dell'oggetto della transazione, che comporta una modifica dell'importo del compenso, no entro cinque giorni dalla data della corrispondente modifica.

Il Servizio fiscale federale determinerà la forma della notifica, nonché la procedura e la composizione delle informazioni indicate nelle notifiche.

La notifica può essere presentata sia per iscritto su supporto cartaceo che in formato elettronico.

BUONO A SAPERSI

Se il fisco ti ha registrato autonomamente sulla base delle informazioni in suo possesso, attendi la richiesta di pagamento della tassa entro e non oltre 30 giorni dalla data in cui ha ricevuto tali informazioni. È vero, gli stessi ispettori calcoleranno l'importo della tariffa in base ai dati forniti dall'organismo autorizzato.

Registrazione fiscale. La registrazione viene effettuata sulla base di una notifica presentata dal pagatore della tassa, entro cinque giorni dal ricevimento da parte dell'autorità fiscale della notifica specificata. Inoltre, entro cinque giorni dalla data di registrazione, al pagatore della quota viene inviato un certificato corrispondente.

La data di cancellazione di un'organizzazione o di un singolo imprenditore come contribuente è la data di cessazione del tipo di attività specificata nella notifica da parte del contribuente.

La registrazione o la cancellazione di un'organizzazione o di un singolo imprenditore come contribuente presso l'autorità fiscale viene effettuata:

• nel luogo in cui si trova l'immobile - se l'attività commerciale per la quale è stabilito il compenso viene svolta utilizzando l'immobile;
• presso la sede dell'organizzazione (luogo di residenza del singolo imprenditore) - in altri casi.

Se nello stesso comune in territori sottoposti alla giurisdizione di diverse autorità fiscali si trovano più oggetti per l'esercizio di attività commerciali per le quali è stabilita una tassa, la registrazione del pagatore della tassa viene effettuata dall'autorità fiscale presso l'ufficio ubicazione dell'oggetto, le cui informazioni sono state ricevute dal pagatore della tariffa prima rispetto ad altri oggetti.

Il concetto di tassa commerciale è entrato in uso prima tra i moscoviti e poi tra i residenti di altre città federali della Federazione Russa dal 2015. Per regolare questo pagamento è stato redatto il capitolo 33 del Codice tributario della Federazione Russa, ivi incluso sulla base della legge federale n. 382 del 29 novembre 2014 “Sulle modifiche alle parti prima e seconda del Codice tributario della Federazione Russa .”

Consideriamo quali caratteristiche ha questo pagamento, qual è la sua base, chi rientra nella categoria dei pagatori, dove devono essere depositati esattamente i fondi e anche come compilare correttamente il modulo di registrazione.

In che modo il Codice Fiscale della Federazione Russa determina l'imposta commerciale?

L'imposta commerciale è un pagamento locale obbligatorio introdotto il 1 luglio 2015 a Mosca, e poi a San Pietroburgo e Sebastopoli, trasferito per lo svolgimento di attività di vendita presso varie strutture, tra cui:

• esercizi commerciali non mobili senza padiglioni speciali (ad eccezione del commercio presso le stazioni di servizio);
• punti vendita “mobili” (vassoi, tende, vendita da auto, tavoli, allestimenti, ecc.);
• piani commerciali in locali commerciali permanenti (negozi, panchine, padiglioni);
• magazzini con merce venduta direttamente da lì.

Le associazioni municipali, per le quali è richiesta un'imposta commerciale, con la loro autorità regolano con atti legali le condizioni preferenziali per coloro che devono pagarla, e designano anche le categorie di beneficiari e la procedura per l'utilizzo di aliquote speciali.

INFORMAZIONI IMPORTANTI! Nelle città menzionate, l'imposta commerciale deve essere pagata rigorosamente, mentre in altri luoghi della Federazione Russa può essere introdotta solo dopo l'adozione di innovazioni legislative a livello statale e regionale.

Se i suddetti oggetti (mobili o fissi) sono stati utilizzati per lo scopo previsto almeno una volta al trimestre, viene addebitata una commissione di vendita: il periodo di utilizzo, le caratteristiche dei prodotti venduti e i ricavi o le perdite percepite non incidono sull'importo del compenso di vendita. Per l'INFS non ha importanza nemmeno se l'oggetto della vendita è di proprietà dell'imprenditore o è affittato.

Le attività dell'imprenditore saranno soggette a questa tassa se l'attività commerciale avviene in uno dei quattro tipi di punti vendita o locali designati. In questi casi, dicono che per questo viene utilizzato l'oggetto dello scambio: beni materiali mobili o immobili con l'aiuto dei quali vengono venduti i beni. Sono questi beni immobiliari che costituiscono l'oggetto dell'imposta commerciale.

PER VOSTRA INFORMAZIONE! La base per questo pagamento non è il ricavato della vendita di beni, ma alcune caratteristiche di un oggetto fisso o mobile utilizzato per il commercio.

Chi paga e chi non paga la tassa sul commercio

Arte. 411 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce come contribuenti dell'imposta commerciale gli imprenditori individuali e/o le persone giuridiche le cui attività soggette a tale pagamento sono concentrate a Mosca, San Pietroburgo e Sebastopoli.

Le seguenti categorie di imprenditori sono esenti dall'obbligo di pagare l'imposta commerciale (clausola 2 dell'articolo 411 del Codice fiscale della Federazione Russa):

• coloro che hanno scelto il regime Unificato dell'Imposta Agricola;
• svolgere attività in conformità al brevetto.

IMPORTANTE! L'esenzione per coloro che utilizzano i regimi fiscali designati è valida solo in quei tipi di attività per i quali è rilevante l'uno o l'altro regime speciale.

Un'altra sottigliezza è che gli imprenditori che "utilizzano" l'UTII non possono applicare questo regime fiscale per il tipo di attività che prevede la riscossione di un'imposta commerciale (clausola 2.1 dell'articolo 346.26 del Codice fiscale della Federazione Russa). Ma poiché l'UTII non viene utilizzato a Mosca da molto tempo, questa sfumatura riguarda direttamente i singoli imprenditori e le organizzazioni di San Pietroburgo e Sebastopoli.

Registrazione

Individui - gli imprenditori individuali, così come le persone giuridiche soggette ai requisiti dell'imposta commerciale, devono registrarsi presso l'autorità fiscale come contribuenti di questo tipo di imposta. Per fare ciò, dovrai comunicare all'INFS il tuo status e le specifiche per il calcolo dell'imposta commerciale per la tua attività. La procedura per la registrazione e la cancellazione delle imposte commerciali è regolata dall'art. 416 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Il termine per la registrazione come contribuente commerciale è di 5 giorni dalla data di ricevimento dell'oggetto commerciale per l'uso.

Il ritardo è punibile con la responsabilità amministrativa. Entro lo stesso termine è necessario comunicare per iscritto eventuali variazioni delle attività che possano incidere sull'effettività del pagamento o sull'importo del compenso, qualora tali variazioni siano intervenute.

Se non si informa l'autorità fiscale, la commissione commerciale non può essere detratta dall'imposta sul reddito, dall'imposta sul reddito delle persone fisiche o dall'importo dell'imposta unica secondo la procedura “semplificata”. In caso di risultati compromettenti dell'ispezione, dovrai pagare non solo la commissione commerciale stessa e una multa per ritardato pagamento o lavoro senza effettuare un pagamento obbligatorio, ma anche tutte le imposte sul reddito previste senza alcuna detrazione. Viene inoltre inflitta un'ammenda in caso di false informazioni sulla base imponibile, ovvero l'oggetto della vendita, che hanno comportato arretrati per tale compenso.

Gli esperti esprimono l'opinione che questo approccio motiva gli uomini d'affari a lavorare con maggiori profitti, in modo da non trasferire a se stessi i fondi fiscali in perdita, perché la commissione commerciale viene pagata indipendentemente dal risultato monetario dell'operazione.

Dove presentare la notifica

La notifica deve pervenire all'ufficio delle imposte presso il quale si trova l'esercizio commerciale soggetto al pagamento in questione. Di seguito sono riportate le possibili difficoltà che potrebbero essere causate da questo requisito e le modalità per risolverle:

1. Esistono diversi oggetti esistenti per le attività commerciali: è necessario fornire informazioni su ciascuno di essi separatamente.
2. Più punti vendita ubicati distanti tra loro rientrano nella giurisdizione di autorità fiscali diverse: è sufficiente presentare una comunicazione all'ufficio a cui è assegnato il primo degli oggetti elencati, senza dimenticare di indicare le informazioni relative agli altri (vedi paragrafo 1 ).
3. L'immobile si trova nella regione soggetta alla giurisdizione dell'imposta sul commercio e la registrazione dell'imprenditore si riferisce a un'altra città: la notifica deve essere consegnata all'ispettorato competente per la zona in cui si trova l'immobile commerciale.
4. Vengono utilizzati solo mezzi commerciali trasportabili: la registrazione viene effettuata all'indirizzo del singolo imprenditore o all'indirizzo legale dell'organizzazione.
5. La registrazione di un imprenditore si riferisce a uno dei tre luoghi che supportano il pagamento dell'imposta commerciale, e svolge attività in altre località: non è necessario pagare l'imposta commerciale, né è necessario registrarsi presso l'ufficio delle imposte.

Modulo di notifica

L'INFS deve essere informato non sotto forma di semplice dichiarazione, ma su apposito modulo approvato con lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 10 giugno 2015 n. GD-4-3/10036. Contiene le informazioni richieste:

• informazioni sul pagatore appena creato (modulo aziendale, ragione sociale o nome completo di un singolo imprenditore, contatti, dettagli);
• tipo di attività dell'uomo d'affari, il suo codice OKVED;
• nome della struttura da cui avviene lo scambio;
• la sua ubicazione (indirizzo esatto);
• dati sul diritto al commercio (numero di permesso, proprietà di un punto stazionario, ecc.);
• procedura per il calcolo dell'importo del pagamento;
• beneficio (se applicabile).

RIFERIMENTO! Il modulo di notifica per la registrazione fiscale, la modifica di alcuni indicatori o la cancellazione è lo stesso: basta selezionare l'apposita casella nella parte superiore del modulo consigliato.

Le autorità fiscali, dopo aver accettato la notifica dell'imprenditore, lo confermano rilasciandogli un certificato speciale (clausola 3 dell'articolo 416 del Codice fiscale della Federazione Russa), che l'imprenditore riceverà entro 5 giorni lavorativi.

Gli uomini d'affari hanno la possibilità di redigere qualsiasi tipo di notifica in formato elettronico, utilizzando il servizio del sito web del Servizio fiscale federale della Federazione Russa, e di consegnarla all'autorità fiscale tramite Internet o direttamente in formato cartaceo.

Quando pagare la tassa

Questo pagamento viene assegnato trimestralmente, il che significa che si riferisce a indicatori trimestrali. Il pagamento dovrà essere effettuato entro il 25 del mese successivo all'ultimo giorno del trimestre di riferimento. Se il termine ultimo per effettuare il pagamento cade nel fine settimana, la legge consente di spostarlo al giorno successivo.

Date relative alle quali vengono effettuati i calcoli:

• l'inizio della tassazione dell'imposta commerciale - la data fissa in cui l'impianto di vendita al dettaglio è stato utilizzato per la prima volta dall'inizio del trimestre;
• la data di cessazione dalle funzioni del pagatore di tale compenso (cancellazione dalla registrazione fiscale per questo tipo di pagamento) è il giorno in cui l'imprenditore cessa di svolgere le attività indicate nella sua cartella esattoriale.

Come calcolare l'importo della commissione

L'imprenditore è tenuto a calcolare lui stesso l'indicatore della commissione commerciale per ciascuna struttura di vendita al dettaglio utilizzata per il commercio almeno una volta durante il trimestre. Il Codice Fiscale determina le aliquote fiscali massime consentite. Le condizioni specifiche di pagamento sono accettate dalle autorità cittadine di Mosca, San Pietroburgo e Sebastopoli, ma non sono autorizzate a superare il limite stabilito dal Codice Fiscale della Federazione Russa. L'importo massimo della scommessa, che ne determina il limite, è determinato da valori come:

• costo di tre mesi di un brevetto per la vendita al dettaglio del prodotto in questione;
• tipo di attività commerciale (vi sono restrizioni su alcune modalità di organizzazione);
• area del punto vendita (se i locali di vendita occupano un'area superiore a 50 mq, l'aliquota dell'imposta sulle vendite viene calcolata in base alla metratura di ciascun singolo punto vendita).

L'importo destinato al pagamento viene calcolato nel modo consueto per i pagamenti delle imposte: l'aliquota legislativa viene moltiplicata per il valore base.

∑ commissione di negoziazione = C commissione di negoziazione x X fisica.

• Dall'imposta commerciale - l'aliquota accettata per l'imposta commerciale da questa legislazione municipale (o il massimo in conformità con il Codice fiscale della Federazione Russa);
• X fisico – base di riscossione delle imposte – caratteristiche fisiche di una struttura di vendita al dettaglio.

La base di questa imposta, come accennato in precedenza, sono le caratteristiche fisiche dei beni mobili o immobili con l'aiuto dei quali un uomo d'affari svolge l'attività commerciale. La caratteristica fisica del profilo è l'area di un punto vendita, sala, negozio, mercato al dettaglio, ecc., Presentata nei documenti di registrazione (sottoclausola 5 della clausola 3 dell'articolo 346.43 del Codice fiscale della Federazione Russa).

RIFERIMENTO! L'aliquota fiscale massima che può diventare la base per il calcolo della commissione commerciale è di 550 rubli. /mq. m., che viene moltiplicato per il coefficiente del deflatore annuale.

Aliquote fiscali commerciali specifiche

Le tariffe differiscono a seconda della città e delle caratteristiche della base imponibile. Presentiamo i dati per quelle città dove è già in vigore la legge sull'obbligo dell'imposta commerciale.

Le autorità di Mosca hanno stabilito le aliquote massime trimestrali dell'imposta commerciale:

• per oggetti senza area di vendita, nonché punti vendita non fissi - 92.900 rubli;
• per sale commerciali fino a 50 mq. m – 68.820 rubli;
• per ogni metro quadrato di un capannone con una superficie superiore a 50 mq, nonché per l'area del magazzino da cui vengono spedite le merci – 1.375 rubli;
• per ogni mq. m di mercato al dettaglio – 550 rubli. (questo importo è lo stesso per tutte e tre le città).

A San Pietroburgo si applicano limiti leggermente inferiori:

• per oggetti fissi senza superficie di vendita e “mobili” – 41.130 rubli;
• per piccoli locali commerciali di superficie inferiore a 50 mq. m – 38.200 rubli;
• per le riprese di locali di grandi dimensioni, nonché per l'area del magazzino - 765 rubli. /mq. M.

Sebastopoli ha i limiti più bassi sulle commissioni commerciali:

• per gli esercizi commerciali non fissi che non dispongono di padiglioni – 9.290 rubli;
• per piccoli ambienti fino a 50 mq. m. – 7.740 rubli;
• per le riprese di magazzini e grandi locali commerciali - 155 rubli/mq. M.

• imprenditori che utilizzano i distributori automatici;
• alle fiere del fine settimana o dedicate a una specifica tipologia di prodotto;
• dai singoli punti vendita nei mercati al dettaglio;
• rappresentanti che commerciano "per strada" all'interno di istituzioni autonome, statali o di bilancio;
• posta federale.

Esempio di calcolo dell'importo massimo della commissione di negoziazione

Lo spazio commerciale fisso (padiglione per le bevande analcoliche) si trova a Sebastopoli, la sua superficie è di 90 mq. m, che supera il limite stabilito dalla legge di 50 mq. M. La tariffa per ogni metro quadrato di uno spazio commerciale più grande di 50 mq a Sebastopoli è la più bassa ed è di soli 155 rubli. Un brevetto per il commercio al dettaglio di bevande analcoliche per un periodo di tre mesi costa 27.000 rubli. Pertanto, l'importo massimo pagato trimestralmente come commissione di negoziazione può essere 27.000 / 155 x 90 = 15.677 RUB. Se le autorità di Sebastopoli aumentano o diminuiscono il costo di un brevetto al dettaglio, cambierà anche l'importo massimo dell'imposta sulle vendite.

Quali sono le conseguenze del mancato pagamento delle tasse?

Il Codice Fiscale garantisce gravi sanzioni pecuniarie per gli imprenditori che trascurano di effettuare questo pagamento, lo fanno in ritardo o non nell'importo richiesto e commettono errori nel calcolo dell'importo della tassa. È inoltre responsabilità di chi effettua operazioni commerciali notificare tempestivamente e accuratamente alle autorità INFS l'inizio dell'utilizzo di una struttura di negoziazione, i suoi indicatori caratteristici e i cambiamenti emergenti. La responsabilità dei contribuenti in caso di violazioni è stabilita dalla legge nei seguenti importi:

• per ritardi nella registrazione dei contribuenti commerciali, un imprenditore negligente che continua comunque a commerciare pagherà il 10% dell'importo dell'utile per il trimestre di fatturazione da una struttura di vendita al dettaglio imponibile, ma non inferiore a 40 mila rubli;
• Un singolo imprenditore o organizzazione non si è registrato affatto: la multa può arrivare a 10.000 rubli;
• se, a causa di dati inesatti che l'imprenditore ha inserito nella notifica, l'importo del pagamento risulta essere inferiore a quanto richiesto, il trasgressore pagherà il 20% dell'importo dovuto della tariffa, e se viene dimostrato non un errore, ma un dolo - quindi il 40%.

IMPORTANTE! L'accumulo di multe e sanzioni non cancella l'obbligo di riscuotere la tassa stessa: lo Stato, rappresentato dalle autorità fiscali, non dovrebbe ricevere meno dei fondi dovuti per legge.

Commissione commerciale associata alla tassazione

Le leggi federali regolano il rapporto speciale tra le commissioni commerciali e altri pagamenti fiscali. Le imposte riscosse sul reddito possono essere ridotte dell'importo della commissione commerciale pagata (imposta sul reddito personale per imprenditori individuali e imposta sul reddito o imposta unica per i "semplici" - per le organizzazioni). Naturalmente ciò è consentito solo se la registrazione è tempestiva.

Informazioni per singoli imprenditori e organizzazioni che operano a Mosca e pagano le tasse commerciali. I funzionari fiscali hanno emesso un chiarimento, da cui ne consegue che un oggetto di tassazione non è soggetto due volte all'imposta sul commercio.

Che è successo?

Il Servizio fiscale federale, in una lettera del 7 luglio 2018 n. SD-4-3/13187@, ha spiegato come si stanno svolgendo i lavori per la registrazione di nuovi oggetti soggetti all'imposta commerciale. Il dipartimento chiarisce che quando l'autorità fiscale identifica un nuovo oggetto o lo registra volontariamente, l'imprenditore deve inviare notifiche al Servizio fiscale federale nel modulo N TS-1, approvato con Ordine del Servizio fiscale federale della Russia del 22 giugno 2015 N ММВ-7-14/249@. Quando arriva tale documento, viene effettuato un controllo. Se un oggetto identico è già soggetto all'imposta, non verrà registrato una seconda volta, il che significa che l'imposta commerciale su di esso non dovrà essere pagata due volte.

Perché è importante?

La questione della registrazione di un oggetto è più rilevante nelle situazioni in cui un imprenditore notifica entro un quarto la registrazione di un oggetto e la sua cancellazione. Come spiegano i funzionari fiscali, l'oggetto della tassazione di un'imposta commerciale è l'uso di beni mobili o immobili utilizzati almeno una volta durante il trimestre. Pertanto, le ispezioni degli oggetti registrati vengono effettuate all'interno del blocco. Pertanto è esclusa la riscossione ripetuta di tasse dallo stesso oggetto.

Cosa fare?

La legge prevede che gli imprenditori comunichino alle autorità fiscali l'utilizzo delle strutture di vendita al dettaglio entro e non oltre 5 giorni dall'inizio della loro attività. Se l'oggetto non viene utilizzato, è necessario presentare una notifica al Servizio fiscale federale nel modulo N TS-2 in modo che venga cancellato dalla registrazione e per esso non venga addebitata alcuna imposta commerciale.

Il 1 luglio 2015 è entrato in vigore il capitolo 33 del Codice tributario della Federazione Russa, dedicato a un nuovo pagamento obbligatorio: l'imposta commerciale.

Commissione commercialeè un pagamento trimestrale che deve essere trasferito al bilancio dei singoli imprenditori e delle organizzazioni impegnate in attività correlate commercio. L'imposta commerciale è un'imposta locale, quindi viene pagata al bilancio del comune in cui è stabilita.

Dov’è stata introdotta l’imposta sul commercio nel 2019?

Una tassa commerciale può essere istituita solo sul territorio delle città di importanza federale (Mosca, San Pietroburgo, Sebastopoli), ma per questo è necessario adottare in anticipo la relativa legge locale.

Riduzione delle tasse sulla tassa commerciale

Per il trimestre in cui è stata pagata l'imposta commerciale, possono essere ridotte le seguenti imposte:

• imposta sul reddito per le organizzazioni;
• imposta sul reddito personale (NDFL) per gli imprenditori individuali;
• imposta unica secondo il sistema fiscale semplificato, se viene selezionato l'oggetto della tassazione "Reddito".

Nota: imposta secondo il sistema fiscale semplificato "Reddito" può essere ridotto solo se l’imposta e la commissione commerciale vengono versate nello stesso budget. Ad esempio, un singolo imprenditore registrato nella regione di Mosca non ha il diritto di ridurre l'imposta se svolge attività commerciali e paga la tassa a Mosca.

Un'indicazione diretta che l'imposta sul sistema fiscale semplificato per l'oggetto può essere ridotta dell'importo della commissione commerciale "Entrate meno spese" NO. Pertanto, fino a quando non appariranno chiarimenti ufficiali, la commissione commerciale pagata potrà essere presa in considerazione solo come spese sostenute.

Nota, l'imposta può essere ridotta solo per il trimestre in cui è stata trasferita l'imposta sulle vendite. Pertanto, se l'importo della commissione commerciale risulta essere superiore all'imposta calcolata, non sarà possibile riportare la commissione commerciale rimanente per ridurre l'imposta nel trimestre successivo.

Cancellazione come contribuente commerciale

Per annullare la registrazione come contribuente commerciale, è necessario inviare una notifica speciale a modulo TS-2 all'ufficio delle imposte. Tale comunicazione è resa entro 5 giorni lavorativi dalla cessazione dell'attività di negoziazione.

L'imposta commerciale è un pagamento locale ed è stabilita in relazione alle organizzazioni e ai singoli imprenditori impegnati in attività commerciali attraverso beni mobili o immobili (articolo 411, capitolo 33 del Codice tributario della Federazione Russa - di seguito denominato Codice tributario della Federazione Russa).

Contribuenti commerciali

Organizzazioni e singoli imprenditori che svolgono tipi di attività commerciali sul territorio di un ente municipale (città federali di Mosca, San Pietroburgo e Sebastopoli), rispetto al quale l'atto normativo normativo di questo ente municipale (leggi delle città federali di Mosca , San Pietroburgo e Sebastopoli) stabilisce la raccolta specificata utilizzando beni mobili e (o) immobili sul territorio di questa entità municipale (città federali di Mosca, San Pietroburgo e Sebastopoli) ().

I singoli imprenditori che utilizzano il sistema di tassazione dei brevetti e i contribuenti che utilizzano il sistema di tassazione dei produttori agricoli (imposta agricola unificata), in relazione a questi tipi di attività commerciali utilizzano i corrispondenti beni mobili o immobili.

Registrazione (cancellazione) come contribuente commerciale

La registrazione o la cancellazione di un'organizzazione o di un imprenditore individuale come contribuente presso l'autorità fiscale viene effettuata sulla base di una notifica di registrazione come contribuente commerciale (clausola 1 dell'articolo 416 del Codice fiscale della Federazione Russa).

La registrazione viene effettuata sulla base di una notifica in entro 5 giorni dopo la sua ricezione da parte dell'autorità fiscale. IN entro 5 giorni dalla data di registrazione, il certificato corrispondente viene inviato al pagatore della tassa (clausola 3 dell'articolo 416 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

In caso di cessazione dell'attività commerciale utilizzando l'oggetto commerciale, il pagatore della tassa presenta una notifica corrispondente all'autorità fiscale.

Forma e formato della notifica di registrazione (cancellazione) come contribuente dell'imposta commerciale

Scadenze per il pagamento dell'imposta commerciale, codice di classificazione del bilancio

Il pagamento della quota viene effettuato trimestralmente entro e non oltre 25 del mese, successivo al periodo d'imposta, vale a dire trimestre (clausola 2 dell'articolo 417 del codice fiscale della Federazione Russa).

Vantaggi per il pagamento delle tasse commerciali

Gli atti normativi degli organi rappresentativi dei comuni (leggi delle città federali di Mosca, San Pietroburgo e Sebastopoli) possono anche stabilire vantaggi, motivi e procedure per la loro applicazione (clausola 3 dell'articolo 410 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Caratteristiche della normativa regionale

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Codici di classificazione di bilancio per l'imposta commerciale, validi nella città di Mosca

La tassa commerciale è un pagamento locale ed è stabilita in relazione alle organizzazioni e ai singoli imprenditori impegnati nel commercio al dettaglio, su piccola scala e all'ingrosso di beni attraverso oggetti mobili o immobili (di seguito denominato oggetto di scambio) (articoli 411, 412 del Codice Fiscale della Federazione Russa, capitolo 33 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Gli oggetti commerciali comprendono edifici, strutture, locali, strutture di vendita al dettaglio fisse e non fisse e punti vendita, nonché oggetti immobiliari utilizzati dalle società di gestione del mercato nell'organizzazione dei mercati al dettaglio ().

L'autorità esecutiva della città di Mosca, che svolge le funzioni di sviluppo e attuazione delle politiche economiche e fiscali, ha il potere di raccogliere, elaborare e trasmettere alle autorità fiscali informazioni sugli oggetti soggetti a imposte commerciali, nonché di monitorare la completezza e l'affidabilità delle informazioni sugli oggetti soggetti a tasse commerciali.

77 Città di Mosca
La procedura per la contabilizzazione degli importi delle imposte commerciali da parte dei singoli imprenditori utilizzando il sistema fiscale semplificato
05.09.2016