Novi lokalni porez: porez na promet. Banka stručnih mišljenja Plaćen porez na trgovinu pogrešnoj poreskoj upravi

IZA SLOVA ZAKONA

Advokat, šef pravne službe Infa doo

Novi lokalni porez: porez na promet

Rusko Ministarstvo finansija je prošle godine izradilo nacrt amandmana na Poreski zakonik Ruske Federacije; planirano je da se porez na promet uvede od 1. januara 2015. godine. Međutim, ruska vlada je odbila da ga uvede. Ali da bi se riješili budžetski problemi, izmišljen je porez na trgovinu.

Definicija pojma „naplate“ za potrebe primjene poreskog zakonodavstva data je u stavu 2 čl. 8 Poreskog zakonika Ruske Federacije: naknada se podrazumijeva kao obavezni doprinos koji se prikuplja od organizacija i pojedinaca, čije je plaćanje jedan od uslova za obavljanje pravno značajnih radnji u odnosu na obveznike naknade od strane državnih organa, lokalnih državnim organima, drugim ovlašćenim organima i službenim licima, uključujući davanje određenih prava ili izdavanje dozvola (licenci).

Ova definicija je dopunjena Federalnim zakonom br. 382-FZ od 29. novembra 2014. godine (u daljem tekstu: Zakon br. 382-FZ). Prema definiciji datoj u pogl. 33 Poreskog zakonika Ruske Federacije, porez na promet je obavezan doprinos koji se naplaćuje organizacijama i pojedincima, čije je plaćanje uslovljeno obavljanjem određenih vrsta poslovnih aktivnosti na teritoriji na kojoj je uvedena naknada. Trgovinski porez se odnosi na lokalne poreze i naknade.

DOBRO JE ZNATI

Federalni zakon br. 382-FZ proširio je listu lokalnih poreza i naknada: porezu na zemljište i porezu na imovinu za pojedince dodan je porez na trgovinu.

Iz gornje definicije mogu se razlikovati sljedeće karakteristike trgovačke naknade:

• ovo je obavezna uplata za sve organizacije i pojedince;
• plaća se samo za obavljanje određenih vrsta poslovnih aktivnosti utvrđenih Poreskim zakonikom Ruske Federacije;
• plaća se samo ako se navedena vrsta djelatnosti obavlja na teritoriji na kojoj se ova naknada uvodi.

VAŽNO U POSLU

Trgovinska naknada je plaćanje za pravo trgovanja bilo kojom robom na trgovačkim mjestima.

Ko je obveznik poreza na promet?

Obveznici naknade su organizacije i samostalni preduzetnici koji na teritoriji opštine obavljaju vrste delatnosti, za koje je propisana naknada utvrđena podzakonskim aktom ove opštine, koristeći pokretnu i (ili) nepokretnu imovinu na teritoriji opštine. teritoriji ove opštine.

Postoje izuzeci od ovog pravila. Plaćanja poreza na promet oslobođeni su:

• individualni preduzetnici koji koriste PSN;
• poreski obveznici koji primjenjuju sistem oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (UST).

Pored toga, organizacije i preduzetnici koji se bave maloprodajom na teritorijama gde će biti uveden porez na promet neće moći da primenjuju UTII za ovu vrstu delatnosti.

ORIGINALNI IZVOR

Za potrebe plaćanja poreza na promet trgovinom se smatraju poslovi organizovanja pijaca.

Tačka 3. čl. 413 Poreski zakon Ruske Federacije.

Koje vrste djelatnosti podliježu porezu na promet?

Kao što smo već napomenuli, porez na promet se plaća samo kada se obavljaju određene vrste poslovnih aktivnosti definisanih Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Naknada se utvrđuje u vezi sa obavljanjem trgovačkih aktivnosti u trgovačkim objektima.

Trgovačke aktivnosti uključuju četiri vrste trgovine:

1) promet preko objekata stacionarne maloprodajne mreže koji nemaju prodajne površine (izuzev objekata stacionarne distributivne mreže koji nemaju prodajne prostore, a to su benzinske pumpe);

2) promet preko objekata nestacionarne trgovačke mreže;

3) promet preko stacionarnih objekata maloprodajnog lanca sa trgovačkim podovima;

4) promet koji se obavlja puštanjem robe iz skladišta.

Pored toga, za potrebe plaćanja poreza na promet poslovi organizovanja pijaca izjednačeni su sa poslovima trgovine.

Zakonodavac je smatrao da je potrebno propisati pojmove koji se koriste za potrebe primjene Ch. 33 Poreski zakon Ruske Federacije:

• trgovina – vrsta delatnosti u vezi sa maloprodajom, malom veleprodajom i veleprodajom nabavke i prodaje robe, koja se obavlja preko objekata stacionarne trgovačke mreže, nestacionarne trgovačke mreže, kao i preko skladišta;
• aktivnosti za organizovanje maloprodajnih tržišta - djelatnosti društava za upravljanje tržištem, utvrđene u skladu sa odredbama Federalnog zakona od 30. decembra 2006. br. 271-FZ „O maloprodajnim tržištima i o izmjenama i dopunama Zakona o radu Ruske Federacije“.

U kojim regionima Ruske Federacije će se plaćati porez na trgovinu?

Ono što može umiriti privredne subjekte u vezi sa uvođenjem poreza na promet je, možda, činjenica da se on ne uvodi na cijeloj teritoriji Ruske Federacije.

U saveznim gradovima Moskvi, Sankt Peterburgu i Sevastopolju, naknada je utvrđena Poreskim zakonikom Ruske Federacije i zakonima navedenih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, stupa na snagu i prestaje da važi u skladu sa sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije i zakonima navedenih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, i obavezan je za plaćanje na teritoriji ovih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.

Trgovinski porez može se uvesti u saveznim gradovima Moskvi, Sankt Peterburgu i Sevastopolju najkasnije do 1. jula 2015. godine. Dakle, porez na promet za sada neće biti uveden u drugim regionima Ruske Federacije.

VAŽNO U POSLU

U opštinama koje nisu u sastavu saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja, porez na trgovinu može se uvesti tek nakon usvajanja odgovarajućeg saveznog zakona.

Koja je procedura za obračun i plaćanje poreza na promet?

Pošto je riječ o prometnoj naknadi, a ne o porezu, umjesto uobičajenog izraza „poreski period“ koristimo „oporezni period“, a umjesto „predmet oporezivanja“ - predmet oporezivanja.

Predmet oporezivanja. Predmet oporezivanja je korišćenje predmeta pokretne ili nepokretne imovine (u daljem tekstu: predmet prometa) za poreskog obveznika za obavljanje vrste delatnosti za koju se utvrđuje naknada, najmanje jednom u toku kvartal.

Zakonodavac je identifikovao sledeće koncepte:

• datum nastanka predmeta oporezivanja - datum kada je predmet trgovine počeo da se koristi za obavljanje vrste poslovne delatnosti za koju se utvrđuje naknada;
• datum prestanka predmeta oporezivanja je datum kada je predmet prometa prestao da se koristi za obavljanje djelatnosti za koju je utvrđena naknada.

Period oporezivanja. Period naplate je četvrtina.

Stope naplate. Stope naplate utvrđuju se regulatornim pravnim aktima opština u rubljama po kvartalu, po predmetu trgovine ili po njegovoj površini.

Istovremeno, konstitutivni entiteti Ruske Federacije mogu uspostaviti diferencirane stope naplate i stopa naplate se može smanjiti na nulu. Razlikovanje stopa može se izvršiti u zavisnosti od:

• sa teritorije na kojoj se obavlja određena vrsta trgovačke delatnosti;
• iz kategorije obveznika naknade;
• o karakteristikama pojedinih vrsta trgovine;
• o karakteristikama predmeta trgovine.

Zakonodavac je utvrdio sljedeće granične stope za trgovinske naknade:

Postupak obračuna i plaćanja naknade. Po pravilu, obveznik trgovinske naknade samostalno utvrđuje visinu naknade. Ali ako nadležni organ da podatke o identifikovanim objektima oporezivanja, za koje nije dostavljeno obaveštenje poreskom organu ili za koje obaveštenje sadrži netačne podatke, poreski organ upućuje obvezniku naknade zahtev za plaćanje naknadu najkasnije u roku od 30 dana od dana prijema takve informacije. Iznos naknade naveden u zahtjevu obračunava se na osnovu podataka koje nadležni organ dostavlja poreskim organima.

Visina naknade utvrđuje se za svaki predmet oporezivanja, počev od perioda oporezivanja u kojem je predmet oporezivanja nastao, kao umnožak stope naknade u odnosu na odgovarajuću vrstu djelatnosti i stvarne vrijednosti fizičkih karakteristika. odgovarajućeg predmeta trgovine. Formula za izračun je jednostavna:

Na primjer, ako je stopa postavljena za jedan trgovinski objekat, onda se ona množi sa 1. A ako je stopa određena u odnosu na 1 sq. m površine trgovačkog prostora (maloprodajnog tržišta), mora se pomnožiti s veličinom ove površine.

Uplata naknade se vrši najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon perioda oporezivanja, a to je kvartal. Shodno tome, biće potrebno uplatiti naknadu, na primer, za prvi kvartal najkasnije do 25. aprila.

Obračun iznosa trgovinskih naknada za potrebe pojednostavljenog sistema oporezivanja

Od 1. januara 2015. čl. 346.21 Poreskog zakonika Ruske Federacije dopunjen je klauzulom 8, prema kojoj, u slučaju da poreski obveznik obavlja vrstu poslovne aktivnosti u vezi sa kojom, u skladu sa čl. 33 Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđuje porez na trgovinu, poreski obveznik, pored iznosa smanjenja utvrđenih klauzulom 3.1 čl. 346.21 Poreskog zakonika Ruske Federacije, ima pravo na smanjenje iznosa poreza (akontacije) izračunatog na osnovu rezultata poreskog (izvještajnog) perioda za predmet oporezivanja iz navedene vrste poduzetničke djelatnosti, koji se pripisuje u korist konsolidovani budžet subjekta Ruske Federacije, koji uključuje opštinski entitet (u budžet saveznog grada Moskve, Sankt Peterburga ili Sevastopolja), u kojem je utvrđena navedena naknada, u iznosu plaćene trgovinske naknade tokom ovog poreskog (izvještajnog) perioda.

Navedene odredbe se ne primjenjuju ako obveznik nije dostavio, u odnosu na predmet poslovanja za koji je plaćen porez na promet, obavještenje o registraciji kao obveznika poreza na promet.

U ovom slučaju govorimo o „pojednostavljenim“ osobama koje koriste predmet oporezivanja „dohodak“. Što se tiče „pojednostavljenih“ koji su odabrali predmet oporezivanja „prihodi minus rashodi“, oni imaju pravo da iznos trgovinske naknade uračunaju u troškove na osnovu st. 22 klauzula 1 čl. 346.16 Poreski zakonik Ruske Federacije.

DOBRO JE ZNATI

Obrasce obavještenja o registraciji kao poreskog obveznika, kao i postupak i sastav informacija navedenih u njima, izradit će Federalna porezna služba Rusije.

Koja je procedura evidentiranja obveznika naknade?

Postoje dva osnova za registraciju ili odjavu organizacije ili fizičkog preduzetnika kao obveznika poreza na promet kod poreskog organa:

• odgovarajuće obavještenje obveznika naknade koje je podnio poreskom organu;
• informacije od nadležnog organa.

Obavijest obveznika poreza na promet. Obveznik naknade dostavlja obavještenje najkasnije u roku od pet dana od dana nastanka predmeta naplate naknade. U obavještenju se navode sljedeći podaci o predmetu naplate:

• vrsta poslovne aktivnosti;
• predmet trgovine čijom se upotrebom obavlja (prestaje) navedena poduzetnička djelatnost;
• karakteristike (količina i (ili) površina) trgovinskog objekta neophodne za određivanje visine naknade.

VAŽNO U POSLU

Obavljanje vrste djelatnosti za koju je utvrđena naknada bez slanja navedenog obavještenja jednako je obavljanju djelatnosti od strane organizacije ili individualnog preduzetnika bez registracije kod poreskog organa.

U slučaju prestanka obavljanja delatnosti korišćenjem predmeta prometa, obveznik naknade podnosi odgovarajuće obaveštenje poreskom organu.

Obveznik naknade dužan je da obavesti poreski organ ne samo o početku i prestanku predmetne delatnosti, već io svakoj promeni pokazatelja predmeta prometa, koja podrazumeva promenu visine naknade, br. kasnije od pet dana od datuma odgovarajuće promjene.

Federalna poreska služba će odrediti formu obavještenja, kao i postupak i sastav podataka navedenih u obavještenjima.

Obavijest se može dostaviti u pisanom obliku na papiru ili u elektronskom obliku.

DOBRO JE ZNATI

Ako su vas poreski organi sami registrovali na osnovu podataka kojima raspolažu, sačekajte zahtev za plaćanje takse najkasnije 30 dana od dana kada su dobili te podatke. Istina, sami inspektori će obračunati visinu naknade na osnovu podataka nadležnog organa.

Poreska registracija. Registracija se vrši na osnovu obavještenja koje dostavlja obveznik naknade, u roku od pet dana od dana prijema navedenog obavještenja poreskom organu. Takođe, u roku od pet dana od dana registracije, obvezniku naknade se šalje odgovarajuća potvrda.

Datum odjave organizacije ili individualnog preduzetnika kao obveznika naknade je datum prestanka vrste delatnosti koju je obveznik naknade naveo u obaveštenju.

Registracija ili odjava organizacije ili individualnog preduzetnika kao poreskog obveznika kod poreskog organa vrši se:

• na lokaciji nepokretnosti - ako se poslovna delatnost za koju se utvrđuje naknada obavlja korišćenjem nepokretnosti;
• na lokaciji organizacije (mesto prebivališta individualnog preduzetnika) - u drugim slučajevima.

Ako se u istoj opštini nalazi više objekata za obavljanje djelatnosti za koje se utvrđuje naknada na područjima u nadležnosti različitih poreskih organa, registraciju obveznika naknade vrši poreski organ kod lokacija objekta, informacije o kojima su od platioca naknade primljene ranije nego o drugim objektima.

Koncept trgovinskog poreza prvo je ušao u upotrebu među Moskovljanima, a potom i među stanovnicima drugih saveznih gradova Ruske Federacije od 2015. godine. Da bi se regulisalo ovo plaćanje, napisano je Poglavlje 33 Poreskog zakonika Ruske Federacije, koje je tamo uključeno na osnovu Federalnog zakona br. .”

Razmotrimo koje karakteristike ima ovo plaćanje, koja je njegova osnova, ko spada u kategoriju platiša, gdje tačno treba uplatiti sredstva, kao i kako pravilno popuniti obrazac za registraciju.

Kako Poreski zakonik Ruske Federacije utvrđuje porez na trgovinu?

Trgovinski porez je obavezno lokalno plaćanje uvedeno 1. jula 2015. godine u Moskvi, a zatim u Sankt Peterburgu i Sevastopolju, prebačeno za obavljanje prodajnih aktivnosti u različitim objektima, uključujući:

• nepokretni maloprodajni objekti bez posebnih hala (osim za trgovinu na benzinskim pumpama);
• “pokretna” mjesta za prodaju (tacni, šatori, prodaja iz automobila, stolovi, rasporedi itd.);
• trgovački podovi u stalnim maloprodajnim prostorima (trgovine, klupe, paviljoni);
• skladišta sa robom koja se prodaje direktno odatle.

Opštinska udruženja, za koja je obavezan porez na promet, svojim ovlaštenjima zakonskim aktima uređuju povlaštene uslove za one koji ga moraju plaćati, te određuju kategorije korisnika i postupak korištenja posebnih stopa.

VAŽNA INFORMACIJA! U navedenim gradovima porez na promet mora da se plaća striktno, a u drugim mjestima Ruske Federacije može se uvesti tek nakon usvajanja zakonskih novina na državnom i regionalnom nivou.

Naknada za prodaju se naplaćuje ako su gore navedeni predmeti (pokretni ili stacionarni) korišteni za svoju namjenu najmanje jednom u tromjesečju: period korištenja, karakteristike prodatih proizvoda i ostvareni prihod ili gubitak ne utječu na iznos od prodajne naknade. Za INFS takođe nije bitno da li je dati prodajni objekat u vlasništvu preduzetnika ili je iznajmljen.

Aktivnosti preduzetnika podliježu ovoj naknadi ako se trgovina odvija u jednom od četiri određena tipa maloprodajnih objekata ili lokala. U takvim slučajevima kažu da se za to koristi predmet trgovine - pokretna ili nepokretna materijalna dobra uz pomoć kojih se roba prodaje. Upravo ta imovinska sredstva čine predmet poreza na promet.

ZA TVOJU INFORMACIJU! Osnovica za ovo plaćanje nije prihod od prodaje robe, već određene karakteristike nepokretnog ili pokretnog objekta koji se koristi za trgovinu.

Ko plaća, a ko ne plaća porez na promet

Art. 411 Poreskog zakona Ruske Federacije ustanovljeni su kao obveznici poreza na promet individualni preduzetnici i/ili pravna lica čije su aktivnosti koje podliježu ovom plaćanju koncentrisane u Moskvi, Sankt Peterburgu i Sevastopolju.

Sljedeće kategorije poduzetnika oslobođene su plaćanja poreza na trgovinu (klauzula 2 člana 411 Poreskog zakona Ruske Federacije):

• oni koji su izabrali režim jedinstvenog poljoprivrednog poreza;
• obavljanje djelatnosti u skladu sa patentom.

BITAN! Oslobođenje za one koji koriste određene poreske režime važi samo za one vrste delatnosti za koje je relevantan jedan ili drugi poseban režim.

Još jedna suptilnost je da poduzetnici koji „koriste“ UTII ne mogu primijeniti ovaj režim oporezivanja za vrstu djelatnosti koja uključuje naplatu poreza na promet (klauzula 2.1 člana 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ali budući da se UTII već neko vrijeme ne koristi u Moskvi, ova nijansa se direktno odnosi na pojedinačne poduzetnike i organizacije u Sankt Peterburgu i Sevastopolju.

Registracija

Fizička lica - individualni preduzetnici, kao i pravna lica koja podliježu zahtjevima poreza na promet, moraju se registrovati kod poreskog organa kao obveznici ove vrste poreza. Da biste to učinili, morat ćete obavijestiti INFS o svom statusu i specifičnostima obračuna poreza na promet za vaše poslovanje. Postupak registracije i odjave poreza na promet regulisan je čl. 416 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Rok za registraciju kao obveznika poreza na promet je 5 dana od dana prijema trgovinskog objekta na korišćenje.

Zakašnjenje se kažnjava administrativnom odgovornošću. U istom roku morate pisanim putem obavijestiti o promjenama aktivnosti koje mogu uticati na činjenicu plaćanja ili visinu naknade, ukoliko je do takvih promjena došlo.

Ukoliko ne obavestite poresku upravu, onda se taksa za promet ne može odbiti od poreza na dohodak, poreza na dohodak ili iznosa jedinstvenog poreza po „pojednostavljenom“ postupku. U slučaju inkriminirajućih rezultata inspekcijskog nadzora, moraćete da platite ne samo samu trgovinsku naknadu i kaznu za kašnjenje u plaćanju ili rad bez obavezne uplate, već i sve propisane poreze na dohodak bez ikakvih odbitaka. Novčanom kaznom se izriču i otkriveni lažni podaci o poreskoj osnovici, odnosno predmetu prodaje, zbog čega je došlo do docnje za ovu naknadu.

Stručnjaci smatraju da ovakav pristup motiviše privrednike da rade sa većim profitom, kako ne bi sebi prenijeli porezna sredstva sa gubitkom, jer se trgovačka naknada plaća bez obzira na monetarni ishod trgovine.

Gdje dostaviti obavještenje

Obavijest se mora uputiti u poreznu upravu na lokaciji maloprodajnog objekta koji je predmet plaćanja. Moguće poteškoće koje mogu biti uzrokovane ovim zahtjevom i načini za njihovo rješavanje navedeni su u nastavku:

1. Postoji nekoliko postojećih objekata za trgovinske aktivnosti: potrebno je dati informacije o svakom od njih posebno.
2. Nekoliko maloprodajnih objekata koji se nalaze jedan od drugog su u nadležnosti različitih poreskih organa: dovoljno je dostaviti obavijest odjelu kojem je prvi od navedenih objekata dodijeljen, ne zaboravljajući navesti podatke o ostalima (vidi stav 1. ).
3. Nekretnina se nalazi u regiji koja je u nadležnosti poreza na promet, a registracija preduzetnika se odnosi na drugi grad: obavještenje se mora dostaviti inspekciji nadležnoj za područje na kojem se trgovačka nekretnina nalazi.
4. Koriste se samo transportna sredstva trgovine: registracija se vrši na adresi individualnog preduzetnika ili na pravnoj adresi organizacije.
5. Registracija preduzetnika se odnosi na jedno od tri mjesta koja podržavaju plaćanje poreza na promet, a on obavlja djelatnost na drugim mjestima: nema potrebe da plaćate porez na promet, niti se za to registrujete u poreskoj upravi.

Obrazac za obavještenje

INFS se mora informisati ne u obliku jednostavne izjave, već na posebno dizajniranom obrascu odobrenom dopisom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 10. juna 2015. godine br. GD-4-3/10036. Sadrži potrebne informacije:

• podatke o novostvorenom obvezniku (poslovni obrazac, naziv firme ili puno ime fizičkog preduzetnika, kontakti, podaci);
• vrsta djelatnosti biznismena, njegov OKVED kod;
• naziv objekta iz kojeg se obavlja trgovina;
• njegova lokacija (tačna adresa);
• podaci o pravu na trgovinu (broj dozvole, vlasništvo stacionarne tačke i sl.);
• postupak za obračun iznosa plaćanja;
• beneficija (ako je primjenjivo).

REFERENCA! Obrazac za obavještenje za poreznu registraciju, promjene određenih pokazatelja ili odjavu je isti: samo trebate označiti kvadratić koji je za to predviđen na vrhu preporučenog obrasca.

Fiskalni organi, nakon što su prihvatili obavještenje od poduzetnika, to potvrđuju izdavanjem posebne potvrde (klauzula 3 člana 416 Poreskog zakona Ruske Federacije), koju će poduzetnik dobiti u roku od 5 radnih dana.

Privrednici imaju priliku sastaviti bilo koju vrstu obavještenja u elektronskom obliku, koristeći uslugu web stranice Federalne porezne službe Ruske Federacije, i dostaviti je poreznoj upravi putem Interneta ili direktno u papirnom obliku.

Kada platiti taksu

Ova isplata se dodjeljuje kvartalno, što znači da se odnosi na kvartalne pokazatelje. Mora se platiti do 25. u mjesecu koji slijedi nakon posljednjeg dana izvještajnog kvartala. Ako krajnji datum za uplatu padne na vikend, zakon dozvoljava da se pomjeri na sljedeći dan.

Datumi u odnosu na koje se vrše proračuni:

• početak oporezivanja porezom na promet - fiksni datum kada je maloprodajni objekat korišćen prvi put od početka kvartala;
• datum prestanka dužnosti obveznika ove naknade (brisanje iz poreske registracije za ovu vrstu plaćanja) je dan kada privrednik prestane da obavlja poslove navedene u njegovom poreskom obaveštenju.

Kako izračunati iznos naknade

Preduzetnik je dužan da sam izračunava indikator trgovačke naknade za svaki maloprodajni objekat koji je korišćen za trgovinu najmanje jednom u toku kvartala. Poreski zakonik utvrđuje maksimalno dozvoljene poreske stope. Posebne uslove za plaćanje prihvataju gradske vlasti Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja, ali nisu ovlašćene da prelaze granice utvrđene Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Maksimalna veličina opklade, koja određuje njen limit, određena je takvim vrijednostima kao što su:

• tromjesečni trošak patenta za maloprodaju relevantnog proizvoda;
• vrsta trgovačke aktivnosti (postoje ograničenja za određene načine njenog organizovanja);
• površina maloprodajnog objekta (ako prodajni prostor zauzima površinu veću od 50 m2, tada se stopa poreza na promet obračunava na osnovu kvadrature na svakoj pojedinačnoj maloprodajnoj lokaciji).

Iznos namijenjen za plaćanje obračunava se na uobičajen način za plaćanja poreza: zakonska stopa se množi sa baznom vrijednošću.

∑ trgovinska naknada = C trgovinska naknada x X fizička.

• Od poreza na promet - stopa prihvaćena za porez na promet ovim opštinskim zakonodavstvom (ili maksimum u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije);
• X fizički – osnovica za naplatu poreza – fizičke karakteristike maloprodajnog objekta.

Osnovicu za ovaj porez, kao što je već navedeno, čine fizičke karakteristike pokretne ili nepokretne imovine pomoću koje privrednik obavlja promet. Fizička karakteristika profila je prostor maloprodajnog objekta, hale, prodavnice, maloprodajne pijace itd., koji je dostavljen u registracionim dokumentima (podtačka 5. tačke 3. člana 346.43 Poreznog zakona Ruske Federacije).

REFERENCA! Maksimalna poreska stopa koja može postati osnova za obračun trgovinske naknade iznosi 550 rubalja. /sq. m., što se množi sa godišnjim koeficijentom deflatora.

Specifične stope trgovinskog poreza

Stope se razlikuju po gradu i karakteristikama poreske osnovice. Iznosimo podatke za one gradove u kojima je već na snazi ​​zakon o obavezi poreza na promet.

Moskovske vlasti su utvrdile maksimalne tromjesečne stope trgovinskog poreza:

• za objekte bez prodajnog prostora, kao i nestacionarna maloprodajna mjesta - 92.900 rubalja;
• za trgovačke prostore do 50 kvadratnih metara. m – 68.820 rubalja;
• za svaki kvadratni metar hale površine preko 50 m2, kao i za područje skladišta iz kojeg se roba otprema – 1.375 rubalja;
• za svaki kvadrat m maloprodajnog tržišta - 550 rubalja. (ovaj iznos je isti za sva tri grada).

U Sankt Peterburgu važe nešto niže granice:

• za stacionarne objekte bez prodajnog prostora i "pokretne" - 41.130 rubalja;
• za male maloprodajne prostore manje od 50 kvadratnih metara. m – 38.200 rubalja;
• za snimke velikih prostorija, kao i za prostor skladišta - 765 rubalja. /sq. m.

Sevastopolj ima najniže granice trgovinskih naknada:

• za nestacionarne maloprodajne objekte koji nemaju sale - 9.290 rubalja;
• za male prostorije do 50 kvadratnih metara. m. – 7.740 rubalja;
• za snimke skladišta i velikih prostorija za trgovinu - 155 rubalja/m2. m.

• poduzetnici koji koriste automate;
• na vikend sajmovima ili na sajmovima posvećenim određenoj vrsti proizvoda;
• iz pojedinačnih prodajnih mjesta na maloprodajnim tržištima;
• predstavnici koji trguju „na ulici“ u okviru autonomnih, državnih ili budžetskih institucija;
• savezna pošta.

Primer izračunavanja maksimalnog iznosa naknade za trgovanje

Stacionarni maloprodajni prostor (paviljon za bezalkoholna pića) nalazi se u Sevastopolju, površine 90 kvadratnih metara. m, što prelazi zakonom utvrđenu granicu od 50 kvadratnih metara. m. Stopa za svaki kvadratni metar maloprodajnog prostora većeg od 50 m2 u Sevastopolju je najniža i iznosi samo 155 rubalja. Patent za maloprodaju bezalkoholnih pića za period od tri mjeseca košta 27.000 rubalja. Dakle, maksimalni iznos koji se plaća kvartalno kao naknada za trgovanje može biti 27.000 / 155 x 90 = 15.677 RUB. Ako vlasti Sevastopolja povećaju ili smanje cijenu maloprodajnog patenta, tada će se promijeniti i maksimalni iznos poreza na promet.

Koje su posljedice neplaćanja poreza?

Poreski zakonik garantuje ozbiljne novčane kazne za privrednike koji zanemare da prenesu ovu uplatu, učine to neblagovremeno ili ne u traženom iznosu, a takođe naprave greške u obračunu iznosa naknade. Takođe je odgovornost onih koji obavljaju trgovinu da blagovremeno i tačno obaveste organe INFS-a o početku korišćenja trgovačkog objekta, njegovim karakterističnim pokazateljima i nastalim promenama. Obaveza obveznika u slučaju prekršaja utvrđena je zakonom u sljedećim iznosima:

• za kašnjenje u registraciji obveznika poreza na promet, nemaran preduzetnik koji i dalje nastavlja sa trgovinom platit će 10% iznosa dobiti za obračunski kvartal iz oporezivog maloprodajnog objekta, ali ne manje od 40 hiljada rubalja;
• Pojedinačni preduzetnik ili organizacija se uopće nisu registrovali - kazna može biti 10.000 rubalja;
• ako se zbog netačnih podataka koje je preduzetnik uneo u obaveštenje iznos uplate manji od zahtevanog, prekršilac će platiti 20% dospelog iznosa naknade, a ako se dokaže da nije greška, već namera - zatim 40%.

BITAN! Obračun kazni i penala ne poništava obavezu naplate same naknade - država, koju predstavljaju poreski organi, ne bi trebalo da dobije manje od zakonom dospelih sredstava.

Trgovinska naknada u vezi sa oporezivanjem

Savezni zakoni uređuju poseban odnos između trgovinskih naknada i drugih fiskalnih plaćanja. Porezi na dohodak mogu se umanjiti za iznos plaćene trgovačke naknade (porez na dohodak fizičkih lica za individualne preduzetnike i porez na dohodak ili jedinstveni porez za „prostije“ – za organizacije). Naravno, ovo je dozvoljeno samo ako je registracija blagovremena.

Informacije za individualne preduzetnike i organizacije koje posluju u Moskvi i plaćaju poreze na trgovinu. Poreznici su dali pojašnjenje iz kojeg proizilazi da jedan predmet oporezivanja ne podliježe porezu na promet dva puta.

Šta se desilo?

Federalna poreska služba je dopisom od 07.07.2018. godine broj SD-4-3/13187@ objasnila kako se izvode radovi na registraciji novih objekata koji podliježu porezu na promet. Odeljenje pojašnjava da kada poreski organ identifikuje novi objekat ili ga dobrovoljno registruje, preduzetnik mora da pošalje obaveštenja Federalnoj poreskoj službi na obrascu N TS-1, odobrenom naredbom Federalne poreske službe Rusije od 22. juna 2015. N MMV-7-14/249@. Kada takav dokument stigne, vrši se provjera. Ako je identičan objekat već podložan porezu, onda se neće registrovati drugi put, što znači da se porez na promet na njega neće morati plaćati dva puta.

Zašto je to važno?

Pitanje registracije objekta je relevantnije u situacijama kada preduzetnik prijavi u roku od jedne četvrtine od registracije objekta i njegove odjave. Kako objašnjavaju poreski službenici, predmet oporezivanja porezom na promet je korišćenje pokretne ili nepokretne imovine koja se koristi najmanje jednom u toku kvartala. Zbog toga se u bloku vrše pregledi evidentiranih objekata. Stoga je isključena ponovljena naplata naknada sa istog objekta.

sta da radim?

Zakon nalaže da preduzetnici obaveste poreske organe o korišćenju maloprodajnih objekata najkasnije u roku od 5 dana od početka njihovog poslovanja. Ako se predmet ne koristi, potrebno je dostaviti obavještenje Federalnoj poreznoj službi na obrascu N TS-2 da se odjavi i da se na njega ne naplaćuje porez na promet.

1. jula 2015. godine stupilo je na snagu Poglavlje 33 Poreskog zakonika Ruske Federacije, posvećeno novom obaveznom plaćanju - porezu na trgovinu.

Trgovinska naknada je tromjesečna uplata koja se mora prenijeti u budžet individualnih preduzetnika i organizacija koje se bave poslovima trgovina. Porez na promet je lokalni porez, pa se uplaćuje u budžet opštine u kojoj je osnovan.

Gdje je uveden porez na promet 2019. godine?

Trgovinski porez se može ustanoviti samo na teritoriji gradova od saveznog značaja (Moskva, Sankt Peterburg, Sevastopolj), ali za to moraju unaprijed usvojiti relevantni lokalni zakon.

Smanjenje poreza na porez na promet

Za tromjesečje u kojem je plaćen porez na promet mogu se umanjiti sljedeći porezi:

• porez na dohodak organizacija;
• porez na dohodak fizičkih lica (NDFL) za individualne preduzetnike;
• jedinstveni porez po pojednostavljenom poreskom sistemu, ako je odabran predmet oporezivanja "prihod".

Bilješka: porez po pojednostavljenom poreskom sistemu "prihod" može se smanjiti samo ako se porez i trgovinska naknada uplaćuju u isti budžet. Na primjer, pojedinačni poduzetnik registriran u moskovskoj regiji nema pravo na smanjenje poreza ako obavlja trgovačke aktivnosti i plaća naknadu u Moskvi.

Direktna naznaka da se porez na pojednostavljeni poreski sistem za objekat može smanjiti za iznos trgovinske naknade "Prihodi minus rashodi" br. Dakle, dok se ne pojave službena pojašnjenja, plaćena trgovačka naknada može se uzeti u obzir samo kao nastali troškovi.

Bilješka, porez se može umanjiti samo za tromjesečje u kojem je porez na promet prenesen. Stoga, ako se pokaže da je iznos trgovačke naknade veći od obračunatog poreza, tada neće biti moguće prenijeti preostalu trgovinsku naknadu radi smanjenja poreza u sljedećem kvartalu.

Odjava kao obveznik poreza na promet

Da biste se odjavili kao obveznik poreza na promet, morate podnijeti posebnu obavijest na obrazac TS-2 poreskoj upravi. Ovo obavještenje se daje u roku od 5 radnih dana nakon prestanka trgovanja.

Porez na promet je lokalno plaćanje i utvrđuje se u odnosu na organizacije i pojedinačne preduzetnike koji se bave trgovinom preko objekata pokretne ili nepokretne imovine (član 411, Poglavlje 33 Poreskog zakona Ruske Federacije - u daljem tekstu Poreski zakonik Ruske Federacije).

Obveznici poreza na promet

Organizacije i individualni preduzetnici koji obavljaju vrste poslovnih aktivnosti na teritoriji opštinskog entiteta (savezni gradovi Moskva, Sankt Peterburg i Sevastopolj), u vezi sa kojima je regulatorni pravni akt ovog opštinskog entiteta (zakoni saveznih gradova Moskve , Sankt Peterburg i Sevastopolj) uspostavlja sljedeću naplatu koristeći pokretnu i (ili) nepokretnu imovinu na teritoriji ovog općinskog entiteta (savezni gradovi Moskva, Sankt Peterburg i Sevastopolj) ().

Individualni preduzetnici koji koriste sistem oporezivanja patenata i poreski obveznici koji koriste sistem oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni poljoprivredni porez), u odnosu na ove vrste poslovanja koriste odgovarajuću pokretnu ili nepokretnu imovinu.

Registracija (odjava) kao obveznika poreza na promet

Registracija ili odjava organizacije ili individualnog preduzetnika kao poreskog obveznika kod poreskog organa vrši se na osnovu obaveštenja o registraciji kao obveznika poreza na promet (član 1. člana 416. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Registracija se vrši na osnovu obavještenja u u roku od 5 dana nakon što ga poreski organ primi. IN u roku od 5 dana od datuma registracije, odgovarajuća potvrda se šalje platiocu naknade (član 3. člana 416. Poreznog zakona Ruske Federacije).

U slučaju prestanka obavljanja delatnosti korišćenjem predmeta prometa, obveznik naknade podnosi odgovarajuće obaveštenje poreskom organu.

Obrazac i format obavještenja o registraciji (odjavi) kao obveznika poreza na promet

Rokovi plaćanja poreza na promet, šifra budžetske klasifikacije

Plaćanje naknade vrši se kvartalno najkasnije do 25. u mjesecu, nakon perioda oporezivanja, tj. kvartal (klauzula 2 člana 417 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Povlastice za plaćanje poreza na promet

Regulatorni pravni akti predstavničkih tijela opština (zakoni saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja) također mogu utvrditi pogodnosti, osnove i postupak za njihovu primjenu (član 3. člana 410. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Karakteristike regionalnog zakonodavstva

Informacije u nastavku zavise od vašeg regiona (77 grad Moskva)

Vaša regija je automatski otkrivena. Uvijek ga možete promijeniti pomoću prekidača u gornjem lijevom kutu stranice.

Šifre budžetske klasifikacije za porez na trgovinu, važeće u gradu Moskvi

Prometna naknada je lokalno plaćanje i utvrđuje se u odnosu na organizacije i samostalne preduzetnike koji se bave prometom robe na malo, malo i na veliko preko objekata pokretne ili nepokretne imovine (u daljem tekstu: predmet prometa) (čl. 411. 412 Poreskog zakona Ruske Federacije, Poglavlje 33 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Predmeti prometa obuhvataju zgrade, objekte, prostore, stacionarne i nestacionarne maloprodajne objekte i maloprodajne objekte, kao i objekte nekretnina koje kompanije za upravljanje tržištem koriste u organizaciji maloprodajnih pijaca ().

Izvršnom organu grada Moskve, koji obavlja funkcije razvoja i sprovođenja ekonomske i poreske politike, poverena su ovlašćenja da prikuplja, obrađuje i prenosi poreskim organima informacije o objektima koji podležu porezu na promet, kao i da prati kompletnost i pouzdanost informacija o objektima koji podliježu porezima na promet.

77 Moskva grad
Postupak obračuna poreza na promet od strane individualnih preduzetnika po pojednostavljenom sistemu oporezivanja
05.09.2016