Znak refleksije u standardnom sistemu nije postavljen. Transakcije “Priznavanje troškova za kupovinu operativnih sistema za pojednostavljeni poreski sistem”: analiza “Zatvaranja mjeseca” u izdanju “1C BUKH” “3.0”

Tokom kancelarijskih revizija prijava po pojednostavljenom poreskom sistemu, poreski organi ponekad zahtevaju od kompanija objašnjenje razloga za neslaganje između iznosa prihoda prema računovodstvenim i poreskim evidencijama. Iz našeg članka saznat ćete koji su razlozi odstupanja i kako u takvoj situaciji sastaviti objašnjenja kako inspektori ne bi imali pitanja.

Usput, ako pogledate normu klauzule 3 čl. 88 Poreskog zakona Ruske Federacije, ne kaže direktno da kada se utvrde neslaganja između pokazatelja računovodstvenog i poreskog izvještavanja, inspektori imaju pravo tražiti objašnjenja. Ali prvo, zakonitost takvog zahtjeva, posebno kada postoje neslaganja između podataka iz izjave o dobiti i računovodstvenih evidencija, priznaju čak i sudovi Rešenje br. 7 AAS od 10. juna 2013. godine br. A27-21708/2012. I drugo, bolje je pripremiti objašnjenja kako bi se izbjegle neugodnije posljedice, na primjer, poziv na komisiju za legalizaciju oporezljivih objekata, dodatne procjene na osnovu rezultata kamera, ili uključivanje na licu mjesta. inspekcije u planu tačka 9. Dodatka br. 2 Naredbe Federalne poreske službe od 30. maja 2007. godine broj MM-3-06/333@; Dopis Federalne poreske službe od 17.07.2013. godine br. AS-4-2/12722.

Šta provjeravaju porezni organi?

Prema mišljenju inspektora, iznosi prihoda prema računovodstvenim i poreskim izvještajima trebali bi biti uporedivi. A ako je računovodstveni prihod znatno veći od poreskog prihoda, to znači da kompanija podcjenjuje poreznu osnovicu. Tokom revizije, poreski organi upoređuju:

1Dodatak br. 1 Naredbi Ministarstva finansija od 02. jula 2010. godine broj 66n (u daljem tekstu Naredba br. 66n); 2odobreno Naredbom Federalne poreske službe od 4. jula 2014. godine broj MMV-7-3/352@

Naročito često, poreski službenici nalaze zamjerke na „bebama“ – kompanijama koje su klasifikovane kao mala preduzeća i podnose izvještaje u pojednostavljenom obliku. Zaista, u izvještaju o finansijskim rezultatima malih preduzeća, Dodatak br. 5 Naredbi br. 66n i podaci o prihodima od osnovne djelatnosti i visini ostalih prihoda prikazani su srušeni, što poreznim vlastima ne daje mogućnost analize i primorava ih da češće traže objašnjenja. U izvještaju općeg obrasca podaci o prihodima su detaljno prikazani. Ovo omogućava, na primjer, kada se kombiniraju porezni režimi, da se odvoji prihod kompanije od njegovih osnovnih aktivnosti od prihoda od njegovih aktivnosti koji se prenose na plaćanje UTII. Osim toga, tu se dešifruju određeni „drugi prihodi“, što inspektorima daje mogućnost da vide neke računovodstvene prihode koji nisu priznati u poreskom računovodstvu po pojednostavljenom poreskom sistemu (npr. prihodi u vidu obnovljenih rezervi).

Jasno je da najčešće neslaganja između računovodstvenih i poreskih prihoda nisu greška, već se objašnjavaju razlikama u postupku priznavanja prihoda u računovodstvu i računovodstvu za potrebe pojednostavljenog poreskog sistema. I činjenicom da se neki računovodstveni prihodi ne priznaju kao prihodi za potrebe pojednostavljenog poreskog sistema.

1. Različite metode obračuna prihoda u računovodstvu i po pojednostavljenom poreskom sistemu.

Prihodi po pojednostavljenom poreskom sistemu utvrđuju se na gotovinski način, odnosno na dan prijema novca u kasu ili na tekući račun, odnosno na dan vraćanja duga (isplate) poreskom obvezniku na drugi način. . klauzula 1 čl. 346.17 Poreski zakonik Ruske Federacije. A u računovodstvu postoji izbor - prihod možete prikazati obračunavanjem ili prijemom sredstava klauzula 12 PBU 9/99. Stoga, ako u svom računovodstvu odražavate prihod na obračunskoj osnovi, onda su odstupanja prilično vjerovatna. Na primjer, ako na kraju godine stanari nisu imali vremena da vam prebace plaćanje zakupnine za decembar, onda će se dug prenijeti na narednu godinu. Prihod ćete prikazati u svojim računovodstvenim evidencijama, ali ne i u poreskim evidencijama.

2. Primljene dividende.

Pojednostavljeni ljudi ne uzimaju u obzir dividende primljene od drugih ruskih organizacija u oporezivi prihod subp. 2 tačka 1.1 čl. 346.15 Poreski zakonik Ruske Federacije. Ovi prihodi podliježu porezu po odbitku. A ako se dividende primaju od strane kompanije, onda pojednostavljivač mora samostalno izračunati porez na dobit i podnijeti odgovarajuću deklaraciju klauzula 2 čl. 275 Poreski zakonik Ruske Federacije; Dopis Federalne poreske službe od 01.03.2010. godine broj 3-2-10/4.

U računovodstvu, iznos dividendi organizacija uključuje u ostale prihode. pp. 4, 7 PBU 9/99.

3. Kompanija kombinuje pojednostavljeni poreski sistem i UTII.

Ako organizacija kombinuje pojednostavljeno oporezivanje sa imputacijom, onda se iznosi prihoda prema finansijskim izveštajima i deklaraciji po pojednostavljenom poreskom sistemu takođe neće poklapati. Na kraju krajeva, finansijski izvještaji se sastavljaju za organizaciju kao cjelinu, a red 2110 izvještaja o finansijskim rezultatima pokazuje ukupan iznos prihoda za sve vrste djelatnosti.

Inače, ukoliko je delatnost preduzeća pod različitim poreskim režimima, potrebno je voditi posebnu evidenciju imovine, obaveza i poslovnih transakcija klauzula 7 čl. 346.26 Poreski zakonik Ruske Federacije. To se može učiniti pomoću podračuna, a u izvještaj o finansijskim rezultatima preporučljivo je unijeti redove koji dešifriraju prihode primljene po vrsti djelatnosti na UTII i pojednostavljenom poreznom sistemu. Tada će poreznici imati manje pitanja.

4. Računovodstvene evidencije odražavaju prihode u obliku obnovljenih rezervi.

Prilikom primjene pojednostavljenog poreskog sistema nije predviđeno formiranje rezervi. Stoga, ako pojednostavljena organizacija stvori različite vrste rezervi u računovodstvu (na primjer, rezerve za smanjenje vrijednosti materijalnih sredstava i za amortizaciju finansijskih ulaganja), onda ako se obnavljaju, ne uzimaju u obzir te iznose u prihodima po pojednostavljenom poreskom sistemu. Ali u računovodstvu, iznos obnovljene rezerve povećava iznos ostalih prihoda u član 7 PBU 9/99.

Priprema objašnjenja

Odgovor na zahtjev poreske uprave sastavlja se u bilo kojoj formi. I ne zaboravite: morate odgovoriti u roku od 5 radnih dana klauzula 6 čl. 6.1, stav 3 čl. 88 Poreski zakon Ruske Federacije nakon prijema zahtjeva. Ako vam se dokument pošalje poštom, poreska uprava će ga smatrati primljenim šestog radnog dana od dana slanja preporučenog pisma. klauzula 4 čl. 31 Poreski zakon Ruske Federacije.

Osnovna sredstva po pojednostavljenom poreskom sistemu obračunavaju se nešto drugačije nego u opštem sistemu oporezivanja. Pogledajmo sve nijanse i analizirajmo da li se nešto promijenilo u 2019.

Računovodstvo osnovnih sredstava po pojednostavljenom poreskom sistemu: glavne tačke

Okrenimo se PBU 6/01 (naredba Ministarstva finansija Rusije od 30. marta 2001. br. 26n). Odnosi se na sve organizacije i individualne preduzetnike, jer kompanije na pojednostavljenom poreskom sistemu koje su izabrale objekat „prihodi minus rashodi“ imaju pravo da uzmu u obzir troškove nabavke, izgradnje i proizvodnje OS (podtačka 1, tačka 1, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije). Zapazimo najvažnije tačke:

• Ako je sredstvo koje spada pod karakteristike osnovnih sredstava kupljeno u periodu primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja, uzima se u obzir po njegovom izvornom trošku (stav 9, stav 3, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije ).
• Troškovi nabavke osnovnih sredstava prihvataju se na način utvrđen članom 3. čl. 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije, u zavisnosti od toga kada su tačno nastali takvi troškovi - prije prelaska na pojednostavljeni porezni sistem ili poslije.
• Rashodi za nabavku osnovnih sredstava po pojednostavljenom poreskom sistemu iskazuju se u knjizi prihoda i rashoda na kraju svakog poreskog perioda (ovo se odnosi samo na plaćena osnovna sredstva) u drugom dijelu. Računovodstvo se vodi posebno za svaki objekat. Rezultati tabele iz drugog odjeljka prenose se u prvi odjeljak, u kolonu 5 (troškovi za obračun poreske osnovice).
• Treba uzeti u obzir da organizacija čija rezidualna vrijednost osnovnih sredstava prelazi 150 miliona rubalja nema pravo na primjenu pojednostavljenog poreskog sistema.

Firme i preduzetnici koji koriste pojednostavljeni poreski sistem nisu obveznici PDV-a, stoga, prilikom kupovine osnovnih sredstava sa fakturisanim PDV-om, oni ga uzimaju u obzir u ceni osnovnih sredstava (podtačka 3, tačka 2, član 170 Poreskog zakona Rusije). Federacija).

Osnovna sredstva po pojednostavljenom poreskom sistemu „dohodak“

Najvažnija točka u poreznom računovodstvu: organizacije koje su odabrale opciju obračuna jedinstvenog poreza samo na iznos prihoda nemaju pravo na otpis troškova za kupovinu operativnih sistema.

Računovodstvo osnovnih sredstava za organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem je obavezno (od 2013. godine) i sprovodi se prema opštim pravilima, bez obzira na izabrani predmet oporezivanja.

Osnovna sredstva po pojednostavljenom poreskom sistemu moraju ispunjavati uslove navedene u tački 4. PBU 6/01. Sredstva koja su namijenjena preprodaji, za ličnu upotrebu od strane individualnog preduzetnika (ili za potrebe organizacije), koja ne podrazumijevaju primanje beneficija i koja se ne planiraju koristiti duže od 1 godine, ne mogu se priznati kao fiksna. imovine. Ako imovina ispunjava sve uvjete navedene u PBU 6/01, ali je njena vrijednost manja od današnje granice (za sada je još uvijek 40.000 rubalja), uzima se u obzir kao popis.

Značajno pitanje je PDV na osnovna sredstva. „Jednostavnici“ nisu obveznici ovog poreza, stoga, za razliku od organizacija koje posluju na opštem sistemu oporezivanja, prihvataju osnovna sredstva na knjigovodstvo po njihovoj nabavnoj vrednosti, uključujući PDV.

Troškovi osnovnih sredstava u „pojednostavljenim terminima“ sa predmetom oporezivanja „prihodi“ se otplaćuju na standardni način – kroz amortizaciju. Metodu obračuna amortizacije organizacija bira samostalno i fiksira u njenim računovodstvenim politikama.

objave:

Dt 08 Kt 60 - imovina je kapitalizirana bez PDV-a.

Dt 19 Kt 60 - PDV je uzet u obzir.

Dt 08 Kt 19 - PDV je uračunat u cijenu opreme.

Dt 01 Kt 08 - svojstvo je uključeno u OS.

Dt 44 Kt 02 - amortizacija (knjiženje se vrši mjesečno).

Uglavnom, računovodstvo osnovnih sredstava po pojednostavljenom poreskom sistemu sprovodi se na potpuno isti način kao i prethodnih godina.

Otpis troškova kupovine operativnog sistema

Troškovi osnovnih sredstava ne mogu se otpisati kao „prihodi“ po pojednostavljenom poreskom sistemu. Ova mogućnost je dostupna samo onima koji su izabrali pojednostavljeni poreski sistem „prihodi minus rashodi“. Štaviše, oni „pojednostavljeni“ ljudi koji su kupili imovinu dok su već bili na pojednostavljenom poreskom sistemu mogu otplatiti troškove operativnog sistema mnogo brže od onih koji rade na opštem sistemu.

Troškovi nabavke operativnih sistema mogu se uzeti u obzir samo ako:

• bili su u potpunosti plaćeni;
• za njih su sastavljeni dokumenti koji potvrđuju vlasništvo;
• OS se koristi za obavljanje poslovnih aktivnosti (npr. poduzetnik može prihvatiti lični automobil kao trošak samo ako je njegova vrsta djelatnosti vezana za prevoz – u takvim slučajevima lični automobil je sredstvo rada i može se uključiti u OS).

Svaka veća kupovina individualnog preduzetnika na pojednostavljenom poreskom sistemu mora imati jasno opravdanje. Poreska uprava tome posvećuje veliku pažnju, a nisu retki slučajevi u kojima se smatra da je prihvatanje osnovnih sredstava kao rashoda koji umanjuju poresku osnovicu nezakonito.

Sankcije za sve radnje koje dovode do potcjenjivanja porezne osnovice kažnjene su velikom kaznom - 20% neplaćenog iznosa, ali ne manje od 40.000 rubalja. (član 120 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Otpis osnovnih sredstava po pojednostavljenom poreskom sistemu stečenih tokom rada ovog režima zasniva se na zbiru svih troškova za njihovo nabavku:

• trošak osnovnog sredstva prema ugovoru;
• troškovi savjetovanja i drugih usluga potrebnih za nabavku OS;
• carine i naknade vezane za kupovinu;
• naknada po posredničkom ugovoru, ako je osnovno sredstvo kupljeno po komisionom ugovoru, ugovoru o posredovanju i sl.

Ako je organizacija stekla osnovno sredstvo nakon prelaska na pojednostavljeni poreski sistem

Kada se sredstvo kupi tokom perioda primjene pojednostavljenog poreskog sistema, njegov trošak treba otpisati od trenutka puštanja u rad (podklauzula 1, tačka 3, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije) tokom kalendarske godine ( jedan poreski period) u jednakim udjelima, uzimajući ih u obzir posljednjeg dana svakog tromjesečja (klauzula 3 člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije). Međutim, ako osnovna sredstva nisu plaćena u potpunosti, samo stvarno plaćeni iznosi će biti prihvaćeni kao rashodi tokom izvještajnog (poreskog) perioda (podtačka 4, tačka 2, član 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije, pismo od Federalna poreska služba Rusije od 02.06.2012. br. ED-4-3/1818).

Na primjer, sredstvo u vrijednosti od 400.000 RUB. je plaćeno i pušteno u rad početkom godine, pa bi se svaki kvartal, počevši od prvog, odnosno krajem marta, juna, septembra i decembra, trebalo uzeti u poresko računovodstvo po 100.000 rubalja. Ako je isti objekat pušten u rad i plaćen u 3. kvartalu, njegov trošak se mora podijeliti sa 2 i svaki dio uzeti u obzir na kraju 3. i 4. kvartala.

Za utvrđivanje trenutka kada su osnovna sredstva prihvaćena kao rashod, potrebno je utvrditi u kom tromjesečju je imovina plaćena i puštena u rad. A za OS, čija prava podliježu državnoj registraciji, još uvijek morate znati u kojem tromjesečju su upisana vlasnička prava na njega. Tromjesečje u koje pada posljednji od ovih datuma smatra se prvim za otpis.

U poređenju sa metodom amortizacije, u kojoj se otpis nekog sredstva produžava na mnogo duži period, pripisivanje troškova osnovnih sredstava rashodima po pojednostavljenom poreskom sistemu vrši se u prilično kratkom periodu.

Za informacije o osnovnim pravilima za pripisivanje troškova osnovnih sredstava stečenih u periodu rada na pojednostavljenom poreskom sistemu rashodima, pročitajte članak “Ministarstvo finansija podsjetilo kako se po pojednostavljenom poreskom sistemu uzimaju u obzir osnovna sredstva” .

Kako otpisati troškove za operativni sistem ako je kupljen prije prelaska na pojednostavljeni poreski sistem

Na primjer, kompanija je prešla sa opšteg sistema oporezivanja na pojednostavljeni sistem oporezivanja. Trošak osnovnog sredstva (preostala vrijednost u trenutku prijenosa) u ovom slučaju se može otpisati na različite načine. Način otpisa ovisi o korisnom vijeku trajanja OS. Trošak se također dijeli jednako, ali opet ne uvijek.

Ako je period korišćenja kraći od 3 godine, onda se otpis u jednakim udjelima vrši u prvoj godini prema šemi koja je na snazi ​​za OS stečene ili stvorene tokom perioda primjene pojednostavljenog poreskog sistema. Ako se period korištenja kreće od 3 do 15 godina, tada tokom prve godine rada na pojednostavljenom poreznom sistemu morate otpisati 50% njegovog troška, ​​sljedeće godine - 30%, a treće godine - 20%. Ako je period upotrebe duži od 15 godina, tada se sredstvo otpisuje u jednakim dijelovima godišnje tokom 10 godina (podtačka 3, tačka 3, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Primjer

Kamion Gazela je kupljen prije prelaska na pojednostavljeni poreski sistem. Da biste ga dodijelili određenoj amortizacijskoj grupi, morate znati maksimalnu tehnički dopuštenu težinu i tip motora: benzinski ili dizel (naveden u putovnici vozila). Tehnički dozvoljena maksimalna težina ovog modela je 1500 tona, tip motora je benzinski. Shodno tome, vozilo pripada grupi 3 (Rezolucija Vlade Ruske Federacije od 1. januara 2002. br. 1, sa izmjenama i dopunama od 7. jula 2016.).

Računovođa je odlučila da je životni vijek ovog automobila 5 godina. U trenutku prelaska na pojednostavljeni poreski sistem, njegova rezidualna vrijednost (početna - 700.000 rubalja) iznosila je 525.000 rubalja. Stoga se otpis njegove preostale vrijednosti mora izvršiti na sljedeći način: u prvoj godini nakon prelaska na pojednostavljeni poreski sistem - 262.500 rubalja, u drugoj - 157.500 rubalja, u trećoj - 105.000 rubalja.

Prilikom prelaska sa opšteg režima na pojednostavljeni poreski sistem, takođe postoji potreba da se povrati porez prihvaćen na odbitak. PDV se ne vraća u potpunosti, već srazmjerno ostatku vrijednosti osnovnih sredstava u posljednjem kvartalu prije tranzicije i uzima se u obzir kao ostali rashodi.

Šta učiniti ako je osnovno sredstvo kupljeno pre nego što je individualni preduzetnik registrovan na pojednostavljenom poreskom sistemu

U Poreznom zakoniku Ruske Federacije ne postoji jasna zabrana uključivanja troškova takvih sredstava u troškove. Međutim, dosadašnja praksa jasno pokazuje da je uključivanje u troškove opasno. Ali njegova prodaja je sasvim druga stvar, a na prihode ostvarene prodajom takvog osnovnog sredstva potrebno je platiti porez po pojednostavljenom poreskom sistemu.

Kako otpisati trošak osnovnih sredstava kao rashod ako se promijenio predmet oporezivanja

Na primjer, kompanija je prešla sa objekta “prihod” na “prihod minus rashodi”. Da li je moguće otpisati trošak imovine kao rashod ako je stečeno prije tranzicije? To je zaista moguće, ali samo ako je OS prihvaćen za korištenje ili je plaćen nakon tranzicije.

Kako prodati OS sa stanovišta poreskih računovodstvenih pogodnosti

“Simplers” su se našli u povoljnoj poziciji kada su otpisivali troškove kupovine operativnog sistema. Odnosno, isplativo im je izvršiti velike kupovine, što se ne može reći o prodaji OS-a.

Ako odlučite da prodate osnovno sredstvo (na primjer, računar; amortizacijska grupa 2 prema Uredbi Vlade Ruske Federacije od 1. januara 2002. br. 1) prije 3 godine od datuma obračuna troškova na njemu , tada je jedinstveni porez na pojednostavljeni poreski sistem podložan reviziji. Troškovi za takav objekat, sa izuzetkom amortizacije, ne mogu se uzeti u obzir za smanjenje poreske osnovice.

Ukoliko je odlučeno da se osnovna sredstva proda, a još nisu prošle 3 godine, potrebno je da podnesete obračun usklađivanja na pojednostavljeni poreski sistem i prenesete iznose poreza koji su prethodno bili nedovoljno plaćeni.

Ovo se odnosi na sve proizvode sa korisnim vijekom trajanja manjim od 15 godina. Ako je vijek trajanja imovine duži od 15 godina, nije preporučljivo prodati je u roku od 10 godina od dana otpisa njene vrijednosti kao rashoda.

Sve ovo se odnosi na slučajeve ne samo prodaje imovine, već i njenog prijenosa.

Preračunavanje poreza pri prodaji osnovnih sredstava na pojednostavljeni poreski sistem je prilično komplikovana operacija. Izrađuje se za cijeli period korištenja OS, počevši od trenutka kada je u potpunosti prihvaćen za računovodstvo kao rashod. Ova procedura postaje znatno komplikovanija kada se trošak OS plaća u delovima, jer se samo plaćeni deo troška može otpisati kao trošak.

Na primjer, organizacija koja koristi pojednostavljeni poreski sistem „prihodi minus troškovi“ kupila je računar. Kao što se i očekivalo po ovom režimu, u prvoj godini nakon kupovine njegov trošak je u potpunosti otpisan kao rashod. Otpis je završen 31. decembra 2018. godine. Od ovog trenutka trebalo bi da počne trogodišnje odbrojavanje. Dakle, ovaj računar će biti moguće prodati bez preračuna poreza tek nakon 31. decembra 2021. godine.

Nema zvaničnih pojašnjenja ruskog Ministarstva finansija ili Federalne poreske službe o pitanju od kojeg datuma treba računati 3 godine. Očigledno, računajući ovaj period od posljednjeg dana izvještajnog perioda, u kojem se završava otpis troškova osnovnih sredstava kao rashoda, neće biti potraživanja od poreskih organa. Zato je sigurnije započeti od ovog datuma.

Ako postoji potreba da se osnovno sredstvo proda ranije, potrebno je njegovo trošak isključiti iz rashoda, a umjesto toga prihvatiti iznos amortizacije za ovo osnovno sredstvo kao rashod.

Primjer preračunavanja poreza u slučaju prijevremene prodaje osnovnog sredstva možete vidjeti u članku „Prodaja automobila po pojednostavljenom poreznom sistemu „prihodi minus rashodi“ (nijanse)“.

Rezultati

U računovodstvu osnovnih sredstava u 2019. godini još nije bilo promjena. Kao i do sada, trošak osnovnih sredstava moguće je uzeti u obzir u rashodima po pojednostavljenom poreskom sistemu samo kada se primenjuje objekat oporezivanja „prihodi minus rashodi“. Postupak priznavanja troškova osnovnih sredstava kao rashoda zavisi od perioda njihovog pribavljanja, a za predmete stečene pre prelaska na pojednostavljeni poreski sistem - od veka upotrebe. Prilikom prodaje osnovnih sredstava uključenih u rashode po pojednostavljenom poreskom sistemu prije utvrđenog roka, morate imati na umu potrebu za ponovnim obračunom poreza, podnošenjem ažuriranih deklaracija i plaćanjem penala na nastale neizmirene obaveze.

Dešava se da nastaju situacije kada se prilikom unosa svih dokumenata očekivani rashodi ne prikazuju u knjizi rashoda i prihoda.

Razmotrimo najčešće razloge zašto se troškovi iskazani u računovodstvu ne prikazuju u KUDIR-u.

1. Rekviziti “Troškovi (OU)”

U skladu sa čl. 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije, lista prihvaćenih troškova je zatvorena, tj. Samo oni troškovi koji su izričito navedeni u ovom članku mogu se uzeti u obzir kao rashodi.

Prilikom prikazivanja troškova u programu, navodi se da li su ovi troškovi prihvaćeni ili ne, odnosno da li su u skladu sa zahtjevima čl. 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije ili ne.

Na primjer, u dokumentu "Prijem robe i usluga", koji odražava usluge organizacije treće strane, izgledat će ovako.

Slika 1 “Dokument – ​​Prijem robe i usluga”

Što se tiče robe i materijala, postoje određene poteškoće. Za njih se prihvatljivost troškova utvrđuje i prijemom i otpisom.

Na primjer, uprkos činjenici da je u dokumentu o prijemu naznačeno "prihvaćeno" za materijal i robu, troškovi za njih neće biti prihvaćeni ako je, na primjer, materijal otpisan kao neprihvatljivi rashod, a roba je prodata kao dio aktivnosti koje podliježu UTII.

Drugi primjer je besplatna nabavka materijala. Takav materijal neće biti prihvaćen kao trošak. Čak i ako zahtjev - faktura označava „prihvaćeno“, u dokumentu o prijemu u koloni „Troškovi (OU)“ biće naznačeno „nije prihvaćeno“.

2. Plaćanje i drugi neophodni uslovi

Kako to zahtijeva gotovinski metod, troškovi će se priznati tek nakon stvarnog plaćanja.

Za određene vrste troškova postoje dodatni uslovi, na primer, troškovi kupovine robe se ne mogu prihvatiti pre nego što se ona proda.

Program automatski prati sve potrebne uslove, a dok se ne reflektuju svi potrebni događaji, potrošnja se neće prikazivati ​​u KUDIR-u. Dakle, drugi razlog može biti činjenica da troškovi nisu plaćeni ili da nisu nastupili određeni događaji koji su neophodni za priznavanje rashoda.

3. Redoslijed dokumenata

Jedan od najčešćih razloga je datiranje dokumenata unazad.

Prilikom rada sa dokumentima sa zadnjim datumom, potrebno je repostirati sve kasnije dokumente povezane sa ovim troškovima. Ako ne možete uspostaviti vezu, morat ćete sve ponovo ožičiti.

4. Početna stanja

U pojednostavljenom sistemu oporezivanja posebno računovodstvo se vodi u posebnim obračunskim registrima. Ovi registri sadrže podatke o pošiljkama robe i materijala, međusobnim obračunima i specifične podatke o troškovima.

U ove registre se moraju uneti početna stanja, odnosno ako postoje troškovi koji su povezani sa poslovanjem nastalim pre početka računovodstva ili pre prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja, onda se ti podaci moraju uneti. Ako ne unesete početna stanja, onda troškovi možda neće biti uključeni u KUDIR, evo još jednog razloga.

5. Datum važenja računovodstva

U "1C: Računovodstvo 8" postoji mehanizam koji vam omogućava da podijelite knjiženje dokumenta u dvije faze kako biste ubrzali rad - brzu registraciju dokumenta i konačno knjiženje u paketnom režimu. U ovom mehanizmu postoji nešto kao datum relevantnosti računovodstva - prije ovog datuma računovodstvo je tekuće i dokumenti su kompletirani u potpunosti, a nakon tog datuma dokumenti još uvijek čekaju konačni završetak. S obzirom na to, troškovi se možda neće priznati ako dokument nije u potpunosti knjižen (nalazi se nakon datuma relevantnosti).

6. Međusobna poravnanja koristeći dokumente o poravnanju samo za poresko računovodstvo

Ova situacija je prilično rijetka, ali kako ju je teško sami prepoznati, zaslužuje poseban opis.

U 1C: Računovodstvu 8, računovodstvo za međusobna poravnanja prema ugovoru sa drugom stranom može se voditi na dva načina:

• Prema ugovoru u cjelini;
• Prema dokumentima o poravnanju.

Računovodstvo međusobnih obračuna za potrebe pojednostavljenog poreskog sistema funkcioniše na isti način. Moguće je da je u računovodstvenim postavkama onemogućeno održavanje analitike „Dokument o poravnanju sa drugom stranom“, ali se koriste ugovori „na osnovu dokumenata o poravnanju“. U ovom slučaju, prema računovodstvenim podacima, nije uočljivo da se avansi i uplate ne zatvaraju, a u poreskom računovodstvu rashodi se smatraju neplaćenim i ne iskazuju se u KUDIR-u.

U takvoj situaciji, preporučuje se da se u dokumentima ispravno popune detalji „dokumenta o poravnanju“ ili da se odbiju koristiti sporazumi sa međusobnim obračunima „prema
dokumenti o poravnanju" i umjesto toga koriste sporazum sa međusobnim poravnanjima u okviru "ugovora u cjelini".

Analiza stanja rashoda koji se odražavaju u poreskom računovodstvu po pojednostavljenom poreskom sistemu

Registar akumulacije “Rashodi po pojednostavljenom poreskom sistemu” čuva informacije o svakom trošku organizacije, što se može odraziti u KUDIR-u.

Informacije od najvećeg interesa su:

• iz kojih razloga i koji rashodi nisu prihvaćeni u poresko računovodstvo;
• Šta je potrebno učiniti kako bi se osiguralo da ovi troškovi budu prihvaćeni u poresko računovodstvo.

Statusi troškova mogu imati sljedeće vrijednosti:

• Nije otpisan;
• Nije otpisano, nije plaćeno;
• Nije plačeno;
• Nije plaćeno, nije plaćeno od strane kupca;
• Ne plaća kupac.

U izvještaju postavite sljedeće postavke (slika 2-3).

Algoritam za vođenje odvojenog računovodstva nije definiran u Poreznom zakoniku Ruske Federacije, pa se mora samostalno razvijati i propisati u računovodstvenoj politici.

Osobe koje kombinuju modove moraju posebno organizirati:

• Računovodstvo prihoda ostvarenih od aktivnosti na UTII i od aktivnosti na pojednostavljenom poreskom sistemu;
• Računovodstvo troškova usmjerenih na pojednostavljeni porezni sistem, aktivnosti na UTII, kao i one raspoređene između UTII i pojednostavljenog poreskog sistema.
• Odvojeno računovodstvo troškova za plaćanje zaposlenih i premija osiguranja od njih.

Odvojeno računovodstvo prihoda kada se kombinuju pojednostavljeni sistem oporezivanja i UTII u 1C 8.3

U slučaju kombinovanja UTII i pojednostavljenog poreskog sistema, poreski obveznik je dužan da izvrši odvojeno računovodstvo primljenih prihoda:

• od aktivnosti na pojednostavljenom poreskom sistemu;
• od aktivnosti na UTII.

Mora se voditi odvojeno računovodstvo prihoda kako bi se utvrdilo:

• poreska osnovica pri obračunu pojednostavljenog poreskog sistema;
• udjela prihoda po pojednostavljenom poreskom sistemu i UTII u ukupnom obimu prihoda za potrebe podjele troškova.

U 1C 8.3 Računovodstvo izd. 3.0 postoje različiti podračuni za obračun prihoda po UTII i pojednostavljenom poreskom sistemu:

• za pojednostavljeni poreski sistem
• 01.1 – Prihodi po pojednostavljenom poreskom sistemu;
• za UTII– podračuni drugog reda koji se završavaju na 2;
• 01.2 – Prihod sa UTII:

Računi prihoda u 1C 8.3 unose se u dokument "Prodaja (akti, fakture)":

Udio prihoda od djelatnosti po pojednostavljenom poreskom sistemu za potrebe podjele rashoda u ukupnom iznosu prihoda utvrđuje se po formuli:

Koja metoda se koristi za utvrđivanje prihoda?

Za utvrđivanje prihoda po pojednostavljenom poreskom sistemu koristi se gotovinska metoda. Kada se koristi UTII, računovodstveni podaci se koriste metodom gotovine.

Na isti način, u 1C 8.3, za izračunavanje udjela u prihodu, utvrđuje se iznos prihoda, odnosno:

• prihod po pojednostavljenom poreskom sistemu može se utvrditi na osnovu kolone 4. Izvještaja “KUDiR”, au registru “KUDiR (Odjeljak I)” Ovo je kolona „Prihodi“.(gr. 5):

• prihod za UTII se utvrđuje prema računovodstvenim podacima gotovinskom metodom - Ovo je kolona "UTII prihod" u upisniku “KUDiR (sekcija I)” (Univerzalni izvještaj, za isti registar):

Za koji period se uzimaju u obzir prihodi?

Prihod se utvrđuje:

• za pojednostavljeni poreski sistem – po obračunskoj osnovi za godinu;
• za UTII - po kvartalu.

Radi uporedivosti pokazatelja, Ministarstvo finansija savjetuje u dopisu od 26. novembra 2015. godine N 03-11-11/68786 da se prihodi smatraju obračunskim ukupnim i po pojednostavljenom poreskom sistemu i po UTII.

U 1C 8.3 prihod se smatra kumulativnim ukupnim iznosom od početka godine, a pri izračunavanju udjela u prihodu usklađivanje se vrši svaki kvartal.

U 1C 8.3 Računovodstvo možete vidjeti kako je udio prihoda izračunat u izvještaju „Analiza računovodstva prema pojednostavljenom poreskom sistemu” - link „Distribuirani rashodi pojednostavljenog poreskog sistema / UTII”:

Koeficijent u 1C 8.3 se izračunava za UTII.

Kakav je sastav prihoda?

Prema pojašnjenju Ministarstva finansija od 28. aprila 2010. godine broj 03-11-11/121, kao dio prihoda po pojednostavljenom poreskom sistemu i prema UTII uzeti u obzir:

• prihodi od prodaje (član 249. Poreskog zakona), prihodi van poslovanja (član 250. Poreskog zakona), osim prihoda koji nisu uzeti u obzir u Državnom poreskom zakoniku (član 251. Poreskog zakona).

Ako se „ostali prihodi“ primaju, na primjer, u obliku bonusa, bonusa i ne mogu se pripisati određenom režimu (UTII ili pojednostavljeni porezni sistem), onda se također moraju podijeliti prema posebnom računovodstvenom metodu. „Ostali prihodi“ u 1C 8.3 se ne distribuiraju automatski. Mora se distribuirati ručno prema principu utvrđenom računovodstvenom politikom i uneti u program kao posebne stavke.

Za više detalja o tome kako se prihod odražava u pojednostavljenom poreskom sistemu u 1C 8.3 i kako izbjeći greške pri odražavanju troškova kupovine OS-a, pogledajte naš video:

Odvojeno računovodstvo troškova kada se kombinuju pojednostavljeni sistem oporezivanja i UTII u 1C 8.3

Prilikom kombiniranja načina rada, važno je uzeti u obzir sljedeće točke:

• Troškovi po pojednostavljenom poreskom sistemu smanjiti prihod prilikom izračunavanja pojednostavljenog poreskog sistema za objekat „Prihodi minus troškovi” prema „zatvorenoj” listi u članu 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije.
• RačunovodstvotrošakDov na UTII održava samo u računovodstvene svrhe. računovodstvo. Poresko računovodstvo troškova nije potrebno.
• Troškovi koji se ne mogu pripisati određenom poreznom režimu (STS ili UTII), treba raspodijeliti proporcionalno udjelima prihoda u ukupnom iznosu prihoda koji se može pripisati pojednostavljenom poreznom sistemu ili UTII (član 8. člana 346.18 Poreskog zakonika Ruske Federacije).

Kako odražavati troškove kombiniranjem pojednostavljenog sistema oporezivanja i UTII-a u 1C 8.3

Postoje različiti podračuni za računovodstvo troškova po pojednostavljenom poreskom sistemu i UTII:

• za pojednostavljeni poreski sistem– podračuni drugog reda koji se završavaju na 1;
• 02.1 – Troškovi prodaje po pojednostavljenom poreskom sistemu;
• 07.1 – Troškovi prodaje po pojednostavljenom poreskom sistemu;
• 08.1 – Administrativni troškovi po pojednostavljenom poreskom sistemu;
• za UTII– podračuni drugog reda koji se završavaju na 2:

Računi rashoda u programu 1C 8.3 Računovodstvo izd. 3.0 takođe se unose u dokument “Implementacija (akti, fakture)”.

Distribucija troškova pri kombinovanju UTII i pojednostavljenog poreskog sistema u 1C 8.3

Popunjavanje troškovnih stavki u imenicima „Stave troškova“ i „Ostali prihodi i rashodi“:

• Troškovi koji se odnose samo na pojednostavljeni poreski sistem – označite polje "Za aktivnosti sa glavnim sistemom oporezivanja (opšti ili pojednostavljeni)":

• Troškovi koji se odnose samo na UTII – prilikom popunjavanja ovog elementa imenika potrebno je u odjeljku Organizacijska stavka računovodstva troškova označite polje "Za određene vrste djelatnosti sa posebnim postupkom oporezivanja":

• Troškovi koji se ne mogu pripisati pojednostavljenom poreskom sistemu ili UTII, odnosno podliježe distribuciji - prilikom popunjavanja ovog elementa imenika potrebno je u odjeljku Organizacijska stavka računovodstva troškova označite polje "Po različitim vrstama aktivnosti":

Postavljanje atributa troškova u dokumentima

U obrascu dokumenta, kada se odražavaju troškovi, može se odabrati sljedeća vrijednost:

• Prihvaćeno– samo za troškove koji se odnose na pojednostavljeni poreski sistem, ako se mogu uzeti u obzir u KUDiR-u u skladu sa članom 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije;
• Nije prihvaćeno– za sve troškove prema UTII i za troškove po pojednostavljenom poreskom sistemu koji nisu navedeni u članu 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije i ne mogu se odraziti u KUDiR;
• Distribuirano– za troškove koji se ne mogu pripisati određenom režimu (STS ili UTII), koji podliježu distribuciji:

„Ukupni“ raspoređeni troškovi koji se mogu pripisati pojednostavljenom poreskom sistemu određuju se po formuli:

U programu 1C 8.3 automatski se distribuiraju tokom postupka zatvaranja na kraju mjeseca za kvartal - dokument „Raspodjela troškova po vrsti djelatnosti. za pojednostavljeni poreski sistem":

Ovaj iznos će biti prikazan u izvještaju “Knjiga prihoda i rashoda pojednostavljenog poreskog sistema”:

Obračun udjela prihoda za raspodjelu rashoda koji se pripisuju pojednostavljenom poreznom sistemu možete provjeriti pomoću izvještaja:

1. Izvještaj “Analiza računovodstva po pojednostavljenom poreskom sistemu”;
2. Univerzalni izvještaj o registru akumulacije „Knjiga prihoda i rashoda (Odjeljak I)” – „Osnovni podaci”:

• kolona 5 – iznos prihoda ostvaren po pojednostavljenom poreskom sistemu (jednako koloni 4 Odjeljka I izvještaja „KUDiR pojednostavljeni poreski sistem“);
• kolona „Prihodi od UTI“ – iznos prihoda primljen po UTII, izračunat gotovinskom metodom.

Obračun troškova rada i premija osiguranja

Kada je "pojednostavljeno" (objekat "Prihodi minus rashodi"):

• Troškovi rada (uključujući zadržani porez na dohodak) uključuju se u troškove u trenutku zaduženja sa bankovnog računa ili uplate sredstava iz kase, a na drugi način - u trenutku plaćanja duga (član 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije);
• Premije osiguranja se u poreskom računovodstvu uzimaju u obzir kao rashod tek nakon što su plaćene.

Za UTII:

• Računovodstvo rashoda vrši se samo u računovodstvene svrhe. Poresko obračunavanje rashoda za plate i doprinose za osiguranje nije potrebno.

Potrebno je organizovati posebno računovodstvo za isplatu zarada zaposlenima i doprinosa za osiguranje od njih. Da biste to učinili, morate podijeliti zaposlenike prema vrsti aktivnosti. A ako takva podjela nije moguća, onda se troškovi rada moraju raspodijeliti proporcionalno udjelima prihoda u ukupnom iznosu dohotka primljenog kombiniranjem pojednostavljenog poreznog sistema i UTII. Ovo je važno jer:

• prema pojednostavljenom poreskom sistemu („Prihod”) i UTII, doprinosi za osiguranje smanjuju porez (klauzula 3.1 člana 346.21 i tačka 2 člana 346.32 Poreskog zakonika);
• prema pojednostavljenom poreskom sistemu („Prihodi minus rashodi“), premije osiguranja se uzimaju u obzir kao rashodi.

Organizacija odvojenog računovodstva beneficija zaposlenih u 1C 8.3

Korak 1. Odredite odnos svakog zaposlenika prema aktivnostima na UTII

U imeniku Employees možete postaviti sljedeće vrijednosti:

• „U potpunosti na UTII“ - zaposlenik je u potpunosti angažovan u aktivnostima na UTII;
• „Ne odnosi se na UTII“ - zaposlenik je u potpunosti angažovan u aktivnostima na pojednostavljenom poreskom sistemu;
• „Procentualno utvrđeno mjesečno“ - nemoguće je nedvosmisleno odrediti kojom se vrstom aktivnosti (UTII ili pojednostavljeni porezni sistem) zaposlenik bavi:

Korak 2. Postavite obrazac za računovodstvene unose za obračun plaća i proceduru priznavanja rashoda za aktivnosti po pojednostavljenom poreskom sistemu za svakog zaposlenog

Imenik Metod obračuna plata:

Uz ovu postavku, nećete morati kreirati elemente za svaku vrstu računovodstva u direktoriju Akrula. Element direktorija u ovom slučaju će izgledati ovako:

Parametri računovodstvenog odraza se ne popunjavaju. Ovi podaci se popunjavaju na kartici zaposlenog.

Postoji još jedna opcija za organiziranje odvojenog računovodstva za beneficije zaposlenih u 1C 8.3. Odnos prema vrstama računovodstva može se naznačiti u imeniku akrula. Zatim, da biste izračunali "Plaćanje po plaći", na primjer, morat ćete kreirati tri elementa:

Mi vam kažemo kako"1C: Računovodstvo 8"Podaci poreskog računovodstva se usklađuju prilikom primjene pojednostavljenog poreskog sistema.

Bilješka:
* Za informacije o tome kako ispraviti greške tekuće i prethodnih godina pri primjeni opšteg sistema oporezivanja pročitajte članke:

Opći principi za usklađivanje poreznog računovodstva

Opšti principi za prilagođavanje poreskog računovodstva i izvještavanja navedeni su u članovima 54 i 81 Poreskog zakona Ruske Federacije i ne zavise od sistema oporezivanja koji se koristi - opći ili pojednostavljeni.

U skladu sa stavom 1. člana 81. Poreskog zakonika Ruske Federacije, poreski obveznik koji je otkrio u prijavi podnesenoj poreskoj upravi da informacije nisu prikazane ili su nepotpuno prikazane, kao i greške:

• mora izvrši potrebne izmjene u poreskoj prijavi i podnese ažuriranu poresku prijavu poreskom organu ako su greške (iskrivljenja) dovele do potcjenjivanja iznosa poreza koji se plaća;
• ima pravo izvrši potrebne izmjene u poreskoj prijavi i podnese ažuriranu poresku prijavu poreskom organu ako greške (izobličenja) ne dovode do potcjenjivanja iznosa poreza koji se plaća.

Greške (izobličenja) koje nisu dovele do potcenjivanja iznosa poreza koji treba platiti prilikom primene pojednostavljenog poreskog sistema obuhvataju nereflektovanje ili potcenjivanje troškova, kao i precenjivanje prihoda. I, naravno, poreski obveznik je zainteresovan da vrati preplaćene poreze koji su proizašli iz ovih situacija ili ih prebiju u odnosu na buduća plaćanja. To se može učiniti podnošenjem izmijenjene prijave ili, u nekim slučajevima, izmjenom podataka poreznog računovodstva u tekućem periodu.

U opštem slučaju, greške (izobličenja) koje se odnose na prethodne poreske (izvještajne) periode i otkrivene u tekućem poreznom (izvještajnom) periodu ispravljaju se ponovnim obračunom porezne osnovice i iznosa poreza za period u kojem su te greške (izobličenja) nastale. počinjeno (član 1. člana 54. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Istovremeno, poreski obveznik ima pravo na ponovni obračun poreske osnovice i iznosa poreza u poreskom (izvještajnom) periodu u kojem su utvrđene greške (izobličenja) ako:

• nemoguće je odrediti period nastanka ovih grešaka (izobličenja);
• takve greške (izobličenja) dovele su do prekomjernog plaćanja poreza.

Komentarišući pravo poreskog obveznika da ispravi greške (izobličenja) u tekućem periodu, regulatorni organi skreću pažnju na činjenicu postojanja poreske osnovice u tekućem periodu. Ako je u tekućem izvještajnom (poreskom) periodu organizacija pretrpjela gubitak, tada je u ovom periodu ponovno izračunavanje porezne osnovice nemoguće, jer se poreska osnovica priznaje kao jednaka nuli (član 8. člana 274. Poreskog zakonika Ruske Federacije). Federacije, dopis Ministarstva finansija Rusije od 24. marta 2017. godine broj 03-03-06 /1/17177).

Što se tiče uslova prekomernog plaćanja poreza u prethodnom periodu, onda, prema ruskom Ministarstvu finansija, on nije ispunjen ako je u navedenom periodu organizacija ostvarila gubitak ili je poreska osnovica bila jednaka nuli. Stoga se u takvim situacijama moraju izvršiti ispravke u periodu nastanka greške (dopis od 07.05.2010. br. 03-02-07/1-225).

Pojašnjenja se odnose na usklađivanje poreske osnovice za porez na dobit. Uprkos tome, smatramo da je po pojednostavljenom poreskom sistemu nemoguće „urediti“ poresko računovodstvo u tekućem periodu ako je učinjena greška u obračunu poreske osnovice u „nultoj“ ili „nerentabilnoj“ prijavi, ili ako je došlo do gubitka nastao u tekućem periodu.

Prema članu 346.24 Poreskog zakona Ruske Federacije, poresko računovodstvo po pojednostavljenom poreskom sistemu je računovodstvo prihoda i rashoda u knjizi prihoda i rashoda organizacija i individualnih preduzetnika koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja (u daljem tekstu KUDiR ).

U izvještaju "1C: Računovodstvo 8". Knjiga prihoda i rashoda pojednostavljenog poreskog sistema(poglavlje Izvještaji) se automatski popunjava na osnovu posebnih registara akumulacije. Upisi u računovodstvene registre za potrebe pojednostavljenog poreskog sistema unose se, po pravilu, automatski prilikom knjiženja dokumenata kojima se registruju poslovne transakcije. Za ručnu registraciju upisa u registar koristite dokument (poglavlje Poslovanje - pojednostavljeni poreski sistem).

Datum prijema prihoda je dan prijema sredstava, kao i dan uplate poreskom obvezniku na drugi način - gotovinskom metodom (klauzula 1 člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Postupak priznavanja troškova zavisi od uslova navedenih u stavu 2 člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije, od kojih je njihovo stvarno plaćanje obavezno.

Dakle, prilikom ispravljanja grešaka (izobličenja) učinjenih prilikom odražavanja (neodraznih) poslovnih transakcija u računovodstvu organizacije koja koristi pojednostavljeni poreski sistem, poresko računovodstvo se prilagođava u skladu sa odredbama člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije , odnosno uzimajući u obzir faktor plaćanja.

Računovodstvena usklađivanja iizvještavanje

Ispravljanje grešaka (izobličenja) učinjenih prilikom odražavanja (neodraznih) poslovnih transakcija obično podrazumeva istovremeno prilagođavanje i poreskih i računovodstvenih evidencija. Izuzetak čine samostalni preduzetnici (IP), koji nisu dužni da vode računovodstvene evidencije (član 6. Federalnog zakona od 6. decembra 2011. br. 402?FZ).

U računovodstvu, greške i njihove posljedice moraju biti ispravljene u skladu sa Pravilnikom o računovodstvu “Ispravljanje grešaka u računovodstvu i izvještavanju” (PBU 22/2010), usvojenim. naredbom Ministarstva finansija Rusije od 28. juna 2010. br. 63n.

Postupak ispravljanja greške i prilagođavanja finansijskih izvještaja zavisi od značaja greške i trenutka kada je otkrivena. Na primjer, značajna greška iz prethodnih godina, identifikovana nakon datuma potpisivanja finansijskih izvještaja, može dovesti do toga da će u nekim slučajevima organizacija morati da predstavi revidirane finansijske izvještaje ili, što je mnogo ozbiljnije, ispravi uporedne pokazatelje. finansijskih izvještaja retrospektivnim preračunavanjem (klauzule 9, 10 PBU 22/2010).

Treba uzeti u obzir da netačnosti ili propusti u odražavanju činjenica ekonomske aktivnosti u računovodstvu (izvještavanju) utvrđeni kao rezultat pribavljanja novih informacija koje nisu bile dostupne u vrijeme njihovog odražavanja nisu greške (klauzula 2 PBU 22). /2010). Odredbe PBU 22/2010 ne primjenjuju se na ove situacije koje nisu greške, što znači da se u računovodstvu takva izobličenja moraju ispraviti u trenutku uočavanja bez retrospektivnog ponovnog izračunavanja. Međutim, nije uvijek jasno kako odrediti kriterij dostupnosti informacija.

U svakom slučaju, malim preduzećima (a tu spada i većina pojednostavljivača) je dozvoljeno da sve greške iz prethodnih godina ispravljaju na pojednostavljen način, koji se utvrđuje za manje greške, odnosno uzima u obzir kao dio drugih prihoda ili rashoda tekući izvještajni period bez retrospektivnog preračunavanja (klauzula 9 PBU 22/2010).

Usklađivanje prodaje za izvještajnu godinu

U "1C: Računovodstvo 8" izdanje 3.0 postoje mehanizmi za automatsko prilagođavanje poreznih i računovodstvenih podataka (pojednostavljeno) putem posebnih dokumenata. Razmotrimo kako program može odražavati prilagođavanje implementacije izvještajne godine kada se primjenjuje pojednostavljeni poreski sistem.

Primjer 1

Prijem sredstava od veleprodajnog kupca se registruje u programu dokumentom Priznanica na tekući račun(poglavlje Banka i blagajna - Izvodi iz banke) sa vrstom operacije Plaćanje od strane kupca. Organizacija koja koristi pojednostavljeni poreski sistem na terenu Napred do NU mora eksplicitno navesti računovodstveni postupak za avanse za potrebe poreskog računovodstva. U skladu sa uslovima iz primera 1, morate navesti vrednost u ovom polju: Pojednostavljeni poreski sistem na dohodak odabirom sa liste koju nudi program.

Prilikom knjiženja dokumenta, generira se računovodstveni unos:

Debit 51 Kredit 62,02 - za iznos avansa (25.000,00 RUB).

Iznos 25.000,00 rub. upisano u registar kao prihod po pojednostavljenom poreskom sistemu.

Prodaja robe u trgovini na veliko se ogleda u standardnom dokumentu Prodaja (akt, faktura) sa vrstom operacije Roba (faktura).

Prilikom knjiženja dokumenta, generišu se računovodstveni unosi:

Debit 90.02.1 Kredit 41.01 - trošak robe (12.500,00 RUB); Debit 62.02 Kredit 62.01 - za prebijanje iznosa avansa (25.000,00 RUB); Dugovanje 62.01 Kredit 90.01.1 - za iznos prihoda od prodaje robe (25.000,00 RUB).

Za potrebe plaćanja poreza u vezi sa primjenom pojednostavljenog poreskog sistema, upisi se vrše u registrima akumulacije Knjiga prihoda i rashoda (odjeljak I), Dekodiranje KUDiR I Troškovi po pojednostavljenom poreskom sistemu.

Pošto je prodata roba plaćena dobavljaču, iznos je 12.500,00 RUB. upisano u registar Knjiga prihoda i rashoda (odjeljak I) kao rashodi pojednostavljenog poreskog sistema.

Iznosi prihoda i rashoda po osnovu rezultata ove transakcije prikazani su u registru Knjiga prihoda i rashoda (odjeljak I), automatski spadaju u I. odjeljak KUDiR-a za 2016. godinu:

• u koloni „Prihod koji se uzima u obzir pri obračunu poreske osnovice“ - iznos plaćanja za prodatu robu (25.000,00 RUB);
• u koloni „Troškovi uzeti u obzir pri obračunu poreske osnovice“ - trošak prodane robe, plaćene dobavljaču (12.500,00 RUB).

Recimo da je u februaru 2017. godine računovodstvena služba Romashka LLC primila informaciju da je kupac otkrio nedostatak u robi prihvaćenoj za registraciju i da je otpustio po dogovoru sa prodavcem.

U ovom slučaju, program mora odražavati promjene u računovodstvenom i poreznom računovodstvu i generirati odgovarajući primarni dokument*.

Bilješka:
* Stručnjaci 1C govorili su o postupku ispravljanja i prilagođavanja primarnih računovodstvenih dokumenata pomoću programa, kao io tome kako odražavati promjene napravljene u računovodstvu prodavca i kupca, u članku Ispravljanje i prilagođavanje primarnih računovodstvenih dokumenata u „1C: Računovodstvo 8” (rev. 3.0).

Za prilagođavanje računovodstvenih i poreskih računovodstvenih podataka, kao i za generiranje ispravljenih primarnih dokumenata koji se prenose na kupca, dokument je namijenjen u 1C: Računovodstvo 8 Prilagodbe implementacije(poglavlje Prodaja). Najpogodnije je kreirati dokument na osnovu dokumenta Prodaja (akt, faktura)(dugme Unesite na osnovu). Na obeleživaču Main u polju Vrsta operacije Dostupne su sljedeće operacije:

• - registruje promjenu cijene ranije prodate robe, radova i usluga, ugovorenu između prodavca i kupca, odnosno samostalan događaj koji se odnosi na tekući period. Ako je dobavljač obveznik PDV-a, onda u tom slučaju mora kupcu izdati račun za usklađivanje;
• - koristi se za ispravljanje grešaka koje je izvršio dobavljač prilikom pripreme dokumenata. Ispravka u primarnim dokumentima nije samostalan događaj i odnosi se na isti period kao i dokument koji se ispravlja. Obveznik PDV-a, ispravljajući primarne dokumente, ispostavlja kupcu ispravljenu fakturu.

Ispravna kvalifikacija ovih transakcija je izuzetno važna za potrebe obračuna PDV-a. Za računovodstvene unose i unose u poreske registre za potrebe pojednostavljenog poreskog sistema, odabrana vrsta transakcije u dokumentu Prilagodbe implementacije ne utiče.

Prema uslovima iz Primera 1, u trenutku prodaje robe, Romashka DOO nije imala informacije o prisustvu skrivenih nedostataka u njoj.

Stoga u dokumentu Prilagodbe implementacije morate odabrati vrstu operacije Usklađivanje po dogovoru stranaka, što pouzdano odražava suštinu poslovne transakcije (Sl. 1).

Rice. 1. Prilagodbe implementacije

Na terenu Podešavanje odraza morate ostaviti zadanu vrijednost U svim sektorima računovodstva, tada će se nakon knjiženja dokumenta generirati kretanja u registrima računovodstva i poreznog računovodstva.

Tablični dio oznake Roba popunjava se automatski na osnovu odabranog dokumenta Prodaja (akt, faktura). Svaki red izvornog dokumenta odgovara dva reda u dokumentu za prilagođavanje:

• prije promjene;
• nakon promjene.

Na liniju prije promjene Količina i iznosi iz izvornog dokumenta se prenose i ovaj red se ne uređuje. U redu nakon promjene potrebno je da navedete ispravljene kvantitativne pokazatelje, a novi ukupni indikatori će se automatski preračunati.

Obrazac dokumenta Prilagodbe implementacije na obeleživaču Izračuni varira u zavisnosti od perioda unošenja izmjena u osnovni dokument.

Ako dokument Prilagodbe implementacije prilagođava implementaciju:

• tekuća godina - nisu potrebni dodatni parametri za prikazivanje prihoda i rashoda od usklađivanja, jer će se sva usklađivanja vršiti u tekućoj godini.
• prošle godine - obeleženo Izračuni u grupi Odraz prihoda i rashoda pojavljuje se dodatni parametar: .

U skladu sa uslovima iz Primera 1, ispravke računovodstvenih podataka vrše se u 2017. godini, ali pre potpisivanja finansijskih izveštaja za 2016. godinu, tako da je oznaka Prošlogodišnje računovodstvo je zatvoreno za usklađivanje (izvještaj je potpisan) nema potrebe za instaliranjem.

Iako je dokument Prilagodbe implementacije od februara 2017. godine, nakon obrade dokumenta formira se dio transakcija sa datumom 31.12.2016. godine i to:

REVERZIRANJE Debit 90.02.1 Kredit 41.K - za trošak neispravne robe (-2.500,00 rub.); REVERZIRANJE Debit 76.K Kredit 90.01.1 - za iznos prihoda od prodaje robe (-5.000,00 rub.); Debit 99.01.1 Kredit 90.09 - za iznos usklađivanja finansijskog rezultata (2.500,00 RUB).

Računovodstveni podaci prilagođeni na ovaj način automatski će biti uključeni u finansijske izvještaje za 2016. godinu.

Od datuma dokumenta Prilagodbe implementacije(27.02.2017.) generišu se sljedeća knjigovodstvena knjiženja:

REVERZIRANJE Debit 41.K Kredit 41.01 - za iznos usklađivanja robe (-2.500,00 rub.); POVRATAK Debit 62.01 Kredit 76.K - za iznos usklađivanja obračuna sa kupcem (-5.000,00 rub.); Debit 62.01 Kredit 62.02 - za alokaciju avansa primljenog od kupca (5.000,00 RUB).

Račun 76.K „Konfiguracija obračuna prethodnog perioda” služi za uzimanje u obzir rezultata usklađivanja poravnanja sa drugim ugovornim stranama koja su izvršena nakon završetka izvještajnog perioda. Dug za obračune sa drugim ugovornim stranama evidentira se na računu od datuma transakcije koja je podložna usklađivanju do datuma ispravljačke transakcije.

Račun 41.K “Usklađivanje robe prethodnog perioda” služi za uzimanje u obzir rezultata usklađivanja stanja zaliha koja su izvršena nakon završetka izvještajnog perioda. Usklađivanje stanja zaliha i (ili) njihove vrijednosti uzima se u obzir na računu od datuma transakcije koja je predmet usklađivanja do datuma transakcije usklađivanja. Lako se vidi da su iznosi na računima 76.K i 41.K u tranzitu, pa zašto su onda potrebni? Zahvaljujući posebnim računima 76.K i 41.K, podaci o obračunima sa drugim ugovornim stranama i stanju robe spadaju u obavezni dio izvještaja, ali se ti podaci ne mogu koristiti dok se usklađivanje ne odrazi. Kada dođe ovaj trenutak, obračuni sa drugim ugovornim stranama i stanje robe se prenose na „redovne“ račune za poravnanje ili robe.

Na primjer, roba knjižena na račun 41.K kao rezultat prošlogodišnjeg usklađivanja se odražava na liniji 1210 „Zalihe“ bilansa stanja, ali se ne može koristiti u transakcijama dok se usklađivanje ne prikaže u tekućoj godini.

Za potrebe plaćanja poreza u vezi sa primjenom pojednostavljenog poreskog sistema, u akumulacijske registre Knjiga prihoda i rashoda (odjeljak I), Dekodiranje KUDiR I Troškovi po pojednostavljenom poreskom sistemu unose se također unose za podešavanje.

U registru Knjiga prihoda i rashoda (odjeljak I) trošak pojednostavljenog poreskog sistema se stornira u iznosu od 2.500,00 rubalja, au odeljku I izveštaja Knjiga prihoda i rashoda pojednostavljenog poreskog sistema za 2016. godinu, rekord o smanjenju potrošnje automatski se odražava u zadnjem redu (slika 2).

Rice. 2. Knjiga prihoda i rashoda za IV kvartal 2016. godine

Dokument za priznavanje prihoda Prilagodbe implementacije ne utiče ni na koji način, budući da se u pojednostavljenom poreskom sistemu koristi gotovinski metod, a prihod se priznaje u trenutku prijema sredstava od kupca.

Za generiranje posebnog primarnog dokumenta koji bilježi novu cijenu prodate robe, možete koristiti jedan od štampanih obrazaca koje program nudi kao dio naredbi koje se pozivaju gumbom Pečat:

• Ugovor o promjeni troškova;
• sa statusom 2.

Na štampanom obrascu ugovora (UCD) naznačen je broj i datum usklađivanja, kao i broj i datum inicijalne potvrde o pružanju usluge (UPD).

Prilikom odabira vrste operacije Ispravka u primarnim dokumentima u dokumentu Prilagodbe implementacije Dostupni su štampani obrasci primarnih dokumenata:

• tovarni list (TORTA?12) sa izvršenim ispravkama;
• Univerzalni dokument o prilagođavanju (UCD) sa statusom 2.

Prilikom automatskog popunjavanja poreske prijave po pojednostavljenom poreskom sistemu za 2016. godinu, izvršeno usklađivanje će se odraziti na indikatore u odjeljku 2.2.

Deset jedinica robe kapitaliziranih kao rezultat usklađivanja i stvarno otuđenih od strane kupca mora biti otpisano. U zavisnosti od uslova određene poslovne transakcije, neispravna roba se otpisuje ili kao drugi rashodi, ili kao namirenje potraživanja prema dobavljaču, ili kao obračun sa osobljem za naknadu materijalne štete.

Usklađivanje prodaje iz prethodnih godina

Pogledajmo sada kako se prilagođavanja prodaje iz prethodnih godina odražavaju u računovodstvu i poreznom računovodstvu. Promijenimo uslove prethodnog primjera:

Primjer 2

U ovom slučaju, na kartici Izračuni dokument Prilagodbe implementacije potrebno je postaviti zastavu Prošlogodišnje računovodstvo je zatvoreno za usklađivanje (izvještaj je potpisan) i navesti stavku ostalih prihoda i rashoda, npr. Dobit (gubitak) prethodnih godina.

Nakon kompletiranja dokumenta Prilagodbe implementacije Sa navedenim postavkama, generirat će se sljedeći računovodstveni unosi:

Dugovanje 41,01 Kredit 91,01 - za iznos ostalih prihoda identifikovanih kao rezultat usklađivanja prodaje robe (2.500,00 RUB); Dugovanje 91,02 Kredit 62,01 - za iznos ostalih troškova (5.000,00 RUB); Debit 62.01 Kredit 62.02 - za alokaciju avansa primljenog od kupca (5.000,00 RUB).

Datum knjiženja odgovara datumu dokumenta Prilagodbe implementacije(maj 2017).

U poreskom računovodstvu, u poređenju sa Primerom 1, ništa se neće promeniti: u registru Knjiga prihoda i rashoda (odjeljak I) storniraju se troškovi nabavke robe priznati u prethodnom periodu, a u Odjeljku I izvještaja Knjiga prihoda i rashoda pojednostavljenog poreskog sistema za 2016. napis o smanjenju potrošnje se ogleda u zadnjem redu. Ali, za razliku od Primera 1, prijava po pojednostavljenom poreskom sistemu je podneta pre izvršenja prilagođavanja.

Budući da su rashodi prethodnog poreskog perioda precenjeni, a samim tim i iznos poreza potcenjen, organizacija je dužna da podnese ažuriranu prijavu po pojednostavljenom poreskom sistemu za 2016.

Prilikom automatskog popunjavanja ažurirane poreske prijave, izvršeno prilagođavanje će se odraziti na indikatore u odjeljku 2.2.

Za dodatno obračunavanje poreza plaćenog u vezi sa primjenom pojednostavljenog poreskog sistema, u vezi sa povećanjem poreske osnovice, koje je nastalo kao rezultat izvršenih korekcija poreskog računovodstva, u periodu kada je greška otkrivena (u maju 2017), potrebno je da unesete računovodstveni unos u program pomoću dokumenta Operacija:

Debit 99.01.1 Kredit 68.12 - za iznos dodatnog poreza (2.500,00 x 15% = 375 rubalja).

Takav unos je potrebno izvršiti samo ako iznos poreza obračunat za poreski period na opšti način (uzimajući u obzir izvršena usklađivanja) prelazi iznos minimalnog poreza.

Ako se dospjeli iznosi poreza plaćaju na vrijeme kasnije od onih utvrđenih zakonodavstvom o porezima i naknadama, tada organizacija mora samostalno izračunati i platiti kazne (član 1. člana 75. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Usklađivanje troškova za izvještajnu godinu

Pogledajmo kako u programu 1C: Računovodstvo 8 verzija 3.0 možete ispraviti tehničku grešku napravljenu prilikom registracije dokumenta o prijemu tekuće godine ako porezni obveznik koristi pojednostavljeni sistem oporezivanja sa objektom „Prihodi minus troškovi“.

Primjer 3

Troškovi zakupa poslovnog prostora iskazuju se u programu pomoću dokumenta Račun (akt, faktura) sa vrstom operacije Usluge (djelovati). Kao rezultat dokumenta, generisani su računovodstveni zapisi:

Debit 60.01 Kredit 60.02 - za iznos avansne otplate za zakup prostorija (200.000 RUB); Debit 26 Kredit 60,01 - za troškove zakupa prostora (200.000 rubalja).

Iznos od 200.000,00 je prikazan u registru Knjiga prihoda i rashoda (odjeljak I) kao trošak pojednostavljenog poreskog sistema.

Da bismo prikazali računovodstvene greške koje je napravio korisnik prilikom registracije primarnih dokumenata primljenih od dobavljača, koristit ćemo dokument Usklađivanje računa, koji ćemo generirati na osnovu dokumenta Račun (akt, faktura).

Obrazac dokumenta Usklađivanje računa na obeleživaču Main varira u zavisnosti od izabranog tipa operacije, kao i od perioda unošenja izmena u osnovni dokument.

Prema paragrafu 6 PBU 22/2010, grešku u izvještajnoj godini utvrđenu nakon završetka ove godine, ali prije datuma potpisivanja finansijskih izvještaja za ovu godinu, treba ispraviti unosima na odgovarajućim računovodstvenim računima za decembar godine. izvještajne godine. Dakle, u našem slučaju dokument Usklađivanje računa treba dati datum decembar 2016. (polje od).

Na obeleživaču Main u polju Vrsta operacije Dostupne su sljedeće operacije:

• Ispravka u primarnim dokumentima;
• Usklađivanje po dogovoru stranaka;
• . Ova operacija je namijenjena ispravljanju grešaka u unosu podataka koje je napravio korisnik prilikom registracije primarnih dokumenata i (ili) primljene fakture i omogućava vam da ispravite pogrešno unesene detalje računa, uključujući ukupne iznose. Ispravka se odnosi na isti period kao i sam pogrešno unet dokument.

Budući da je, prema uslovima iz primjera 3, napravljena tehnička greška u računovodstvu organizacije, potrebno je odabrati vrstu transakcije Ispravljate sopstvenu grešku(Sl. 3).

Rice. 3. Usklađivanje računa

Tablični dio na kartici Usluge se popunjava automatski prema dokumentu navedenom u polju Baza. U redu nakon promjene Morate navesti ispravljene ukupne vrednosti.

Nakon kompletiranja dokumenta Usklađivanje računa Biće generisani sledeći računovodstveni unosi:

Debit 60.02 Kredit 60.01 - za rezultirajući iznos avansa dobavljaču (100.000,00 RUB), uplaćen kao osiguranje; OBRAT Debit 26 Kredit 60,01 - za pogrešno naduvavanje troškova zakupa prostora (-100.000,00 rubalja).

akumulacijske histerije Knjiga prihoda i rashoda (odjeljak I) I Dekodiranje KUDiR.

U registru Knjiga prihoda i rashoda (odjeljak I) trošak pojednostavljenog poreskog sistema se stornira u iznosu od 100.000,00 rubalja, au odeljku I izveštaja Knjiga prihoda i rashoda pojednostavljenog poreskog sistema za 2016. godinu, evidencija smanjenja potrošnje se automatski prikazuje hronološkim redom po datumu dokumenta Usklađivanje računa, odnosno 31. decembra 2016. godine.

Usklađivanje troškova iz prethodnih godina

Da bi se pojednostavilo računovodstvo za poreze plaćene u vezi sa upotrebom pojednostavljenog poreskog sistema, u programu 1C: Računovodstvo 8, izdanje 3.0 implementiran je sljedeći mehanizam za automatsko prilagođavanje poreznog računovodstva u dokumentu Usklađivanje računa.

Ako su greške (izobličenja) dovele do:

• da bi se precijenili rashodi prethodnog poreskog perioda, tada se vrše izmjene podataka poreskog računovodstva za poreski period na koji se ti rashodi odnose. U tom slučaju potrebno je dostaviti ažuriranu prijavu za prethodni poreski period;
• da bi se umanjili rashodi prethodnog poreskog perioda, onda se izmene podataka poreskog računovodstva vrše u tekućem periodu, odnosno datumu usklađivanja. Prilagođena prijava za prethodni poreski period nije potrebna, ali program ne provjerava da li je bilo gubitka u prethodnom poreskom periodu.

Prema ovim pravilima, ako je usklađivanje prodaje bilo povezano sa povećanjem broja prodatih dobara, onda će se usklađivanja u poreskom računovodstvu uvijek vršiti u tekućem periodu, bez obzira na period promjena.

Potrebno je imati na umu sljedeće: ako se greška povezana sa potcjenjivanjem troškova prethodnog poreskog perioda automatski ispravi u tekućem periodu, ali je gubitak nastao u tekućem periodu ili u periodu na koji se greška odnosi, tada korisnik će morati ručno prilagoditi podatke poreznog računovodstva i podnijeti ažuriranu prijavu za prethodni porezni period.

Primjer 4

Za ispravljanje grešaka koje su dovele do precenjivanja troškova prethodnog poreskog perioda koristi se i dokument Usklađivanje računa sa vrstom operacije Ispravljate sopstvenu grešku. Razlika je u tome što se datum osnivačkog dokumenta i datum dokumenta usklađivanja odnose na različite godine: na terenu od dokument Usklađivanje računa navedite datum kada je greška otkrivena, na primjer, 22.05.2017.

Nakon toga, obrazac dokumenta Usklađivanje računa na obeleživaču Main izmijenjeno: u području detalja Odraz prihoda i rashoda pojavljuje se polje Stavka ostalih prihoda i rashoda:. U ovom polju morate navesti željeni artikal - Dobit (gubitak) prethodnih godina odabirom iz imenika Ostali prihodi i rashodi.

Postupak popunjavanja tabelarnog dijela Usluge ne razlikuje se od redosleda opisanog u Primeru 3.

Nakon kompletiranja dokumenta Usklađivanje računa Knjigovodstveni zapisi od 22.05.2017.

Debit 60.02 Kredit 60.01 - za rezultirajući iznos avansa dobavljaču (100.000,00 RUB), uplaćen kao osiguranje; Debit 60,01 Kredit 91,01 - za iznos ostalih prihoda identifikovanih kao rezultat usklađivanja prošlogodišnjih primitaka (100.000,00 RUB).

A u poreskom računovodstvu za potrebe pojednostavljenog poreskog sistema, izvršena prilagođavanja se odražavaju na sledeći način:

• u registru akumulacije Knjiga prihoda i rashoda (odjeljak I) ukidaju se troškovi zakupnine priznati u prethodnom periodu;
• u Odjeljku I izvještaja Knjiga prihoda i rashoda pojednostavljenog poreskog sistema za 2016. godinu, unos o smanjenju potrošnje se ogleda u zadnjem redu, iu izvještaju Knjiga prihoda i rashoda pojednostavljenog poreskog sistema za 2017. ovo prilagođavanje se ne primjenjuje;
• prilikom automatskog popunjavanja ažurirane poreske prijave po pojednostavljenom poreskom sistemu za 2016. godinu, izvršeno prilagođavanje će se odraziti na pokazatelje iz Odjeljka 2.2.

Pogledajmo sada primjer gdje rastu rashodi koji se odnose na prethodni porezni period.

Primjer 5

Nakon kompletiranja dokumenta Usklađivanje računa Knjigovodstveni unosi će se generisati:

Debit 60.01 Kredit 60.02 - za iznos avansne otplate za zakup prostorija (100.000 RUB); Debit 91,02 Kredit 60,01 - za iznos ostalih troškova utvrđenih kao rezultat usklađivanja prošlogodišnjih primitaka (100.000,00 RUB).

Za potrebe plaćanja poreza u vezi sa primjenom pojednostavljenog poreskog sistema, ispravni unosi se unose u re-
akumulacijske histerije Knjiga prihoda i rashoda (odjeljak I), Dekodiranje KUDiR I Troškovi po pojednostavljenom poreskom sistemu.

Istovremeno, u registru Knjiga prihoda i rashoda (odjeljak I) u tekućem periodu, troškovi zakupa su prikazani u iznosu od 100.000,00 RUB.

Shodno tome, navedeni iznos je prikazan u Odjeljku I izvještaja Knjiga prihoda i rashoda pojednostavljenog poreskog sistema za 2017. godinu u sklopu rashoda koji se uzimaju u obzir prilikom obračuna poreske osnovice. Nije potrebna ažurirana deklaracija za 2016. godinu.

Ako dokumenti tipa Prilagodbe implementacije I Usklađivanje računa nisu pogodni za prilagođavanje podataka poreskog računovodstva u okviru pojednostavljenog poreskog sistema, onda bi trebalo da koristite dokument Upis u knjigu prihoda i rashoda (USN).

Za unos unosa u I. odjeljak knjige prihoda i rashoda potrebno je ručno popuniti karticu I. Prihodi i rashodi, gdje navedete podatke koji odgovaraju sličnim poljima KUDiR-a - datum i broj primarnog dokumenta, sadržaj, prihode i rashode koji se uzimaju u obzir pri obračunu pojednostavljenog poreskog sistema. Takođe možete unositi unose u Sekciju II KUDiR koristeći markere II. Obračun troškova kupovine operativnog sistema I II. Obračun troškova nabavke nematerijalne imovine.