Oporezivanje ugovornih ugovora. Popunjavanje obračuna premija osiguranja ako je sa zaposlenim sklopljen ugovor o državnoj službi Da li se doprinosi obračunavaju po ugovoru?

Dobar dan, Aleksandra.
Mislite, doprinosi u Fond socijalnog osiguranja su 2,9% ili od nezgoda (NS i PZ). Ako je NS, onda član 9. Saveznog zakona-212 definiše listu neoporezivih plaćanja, uklj. uplate po GPC ugovorima - NS i PZ se ne oporezuju.

Ako mislite na doprinose u Fond socijalnog osiguranja - 2,9%, onda su sada sve uplate u korist fizičkih lica po ugovorima o radu ili građanskim ugovorima (ugovori, usluge) podložni doprinosima za osiguranje, bez obzira da li će se koristiti za smanjenje poreza na dohodak ili Ne. .
Nećete uštedjeti gotovo nikakve poreze ako sklapate ugovore umjesto ugovora o radu. Razlika je minimalna u doprinosima u Fond socijalnog osiguranja u smislu NS i PZ.
U skladu sa stavom 1. čl. 5 Federalnog zakona 125-FZ, lica koja obavljaju poslove na osnovu građanskog ugovora podliježu obaveznom socijalnom osiguranju od nesreća na radu i profesionalnih bolesti, ako je, prema navedenom ugovoru, osiguranik dužan platiti odgovarajuće doprinose osiguravaču. . Ako takvi uslovi nisu sadržani u ugovoru, onda nema potrebe za naplatom doprinosa.
Iz uslova građanskih ugovora o obavljanju poslova i pružanju usluga jednokratnog karaktera proizilazi:

Izvođač nije dužan da se pridržava rasporeda rada i odmora utvrđenog u ustanovi;

Posao obavlja na sopstvenu odgovornost i rizik;

Plaća se samo konačni rezultat.

Štaviše, naknada po građanskim ugovorima obračunava se na osnovu potpisane potvrde o prijemu posla i isplaćuje se po troškovnom nalogu.

Ispostavlja se da organizacija, koja je zaključila građanskopravni ugovor sa pojedincem, nije dužna: - obezbijediti plaćeno odsustvo; - platiti bolovanje; - uplatiti doprinose za obavezno osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti iz visine naknade; - obračunati premije osiguranja u smislu plaćanja u FSS.

Dakle, glavne karakteristike koje omogućavaju razlikovanje ugovora o radu od građanskih ugovora su: - lične karakteristike (obavljanje posla ličnim radom i uključivanje zaposlenog u proizvodne aktivnosti preduzeća);

Organizaciona obilježja (podređenost zaposlenika pravilniku o radu; striktno pridržavanje naloga poslodavca u toku rada i disciplinska odgovornost u slučaju nepravilne primjene ovih naloga); - obavljanje poslova određene vrste, a ne jednokratnog zadatka; garancija socijalne sigurnosti.

Porez na dohodak fizičkih lica se odbija od iznosa naknade u trenutku izdavanja novca.
Štaviše, iznos naknade u tekstu ugovora je naveden uzimajući u obzir oporezivanje, tj. uključujući porez na dohodak građana.
Dakle, od plaćanja po takvom ugovoru: naplaćuju se doprinosi za obavezno penzijsko osiguranje, u smislu FB, TFOMS, FFOMS i zadržava porez na dohodak građana.

S poštovanjem,
Larisa Aleksandrovna

Detaljne informacije o plaćanju premija osiguranja možete pogledati u priloženom fajlu.

Doprinosi za osiguranje u Fond PIO, Fond socijalnog osiguranja, Fond obaveznog zdravstvenog osiguranja (Savezni zakon br. 212 od 24. jula 2009. godine, sa izmjenama i dopunama od 28. decembra 2010. godine)

1. u okviru građanskopravnih ugovora, čiji je predmet prenos svojine ili drugih imovinskih prava na imovini, kao i ugovora koji se odnose na prenos imovine na korišćenje, izuzev autorskih ugovora, ugovora o otuđenju; isključivog prava na naučna, književna, umjetnička djela, izdavački ugovori o licenci, ugovori o davanju prava korištenja naučnih, književnih, umjetničkih djela.

2. učinjeno volonterima u okviru izvršenja građanskih ugovora zaključenih u skladu sa Federalnim zakonom „O dobrotvornim aktivnostima i dobrotvornim organizacijama“ za naknadu troškova volontera (osim troškova za hranu u iznosu većem od dnevnice).

Uplate i druge naknade u korist:

1. strani državljani i lica bez državljanstva, po ugovorima o radu zaključenim sa ruskom organizacijom da rade u njenom posebnom odjelu koji se nalazi izvan teritorije Ruske Federacije

2. lica koja su strani državljani i lica bez državljanstva, u vezi sa njihovim aktivnostima van teritorije Ruske Federacije u okviru građanskih ugovora, čiji je predmet obavljanje poslova i pružanje usluga.

Mnoga preduzeća u svojoj praksi suočena su sa problemom kada treba da završe određenu količinu posla, ograničenog u vremenu i učestalosti izvršenja. Obično su takve transakcije jednokratne prirode. Angažiranje specijaliste kao stalno zaposlenog radnika na neodređeno vrijeme je nepraktično. Skupo je sklopiti ugovor sa firmom specijalizovanom za obavljanje traženih poslova. U takvim slučajevima mnogi menadžeri kompanija ili samozaposleni poduzetnici angažuju građanina kao izvođača, zaključujući s njim ugovor.

Ovaj dokument je građanska isprava kojom se uređuje radni odnos između individualnog preduzetnika ili pravnog preduzeća sa fizičkim licem za obavljanje određene vrste usluge ili nekog posla. Ovaj oblik odnosa između zaposlenika i poslodavca danas je najpopularniji i najjeftiniji.

Ugovor, u suštini, znači da je određeno lice ugovorilo obavljanje određenog skupa usluga ili nekog posla u određenom roku za određeni iznos. U 2017. godini napravljene su neke izmjene u takvim ugovorima.

Obrasci ugovora

Ugovor se može zaključiti u dva oblika:

1. Usmeni oblik. Kada se dvije osobe međusobno dogovore o uslovima transakcije, čiji iznos ne prelazi deset hiljada rubalja.
2. Pisani oblik. Ako je ugovor zaključen između pravnih i fizičkih lica i iznos transakcije prelazi 10.000 rubalja. Ne mora biti ovjerena kod notara, što potvrđuje član 161. Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Karakteristične karakteristike takvog sporazuma su:

• dobrovoljna priroda sporazuma;
• izvođač radova koji je angažovan nije stalno zaposlen u preduzeću. U njegovu radnu knjižicu ne upisuje se vrijeme obavljanja usluga, odnosno početak i kraj radnog vremena. Organizacija ne izdaje i ne podnosi naloge za prijem i otpuštanje sa pozicija. Sati odrađeni od strane angažovanog lica nisu uračunati u evidenciju radnog vremena;
• trošak rada ili usluga se ne procjenjuje prema opšteprihvaćenoj platnoj skali za preduzeće, već je dio ugovora i propisan je za puni obim izvršenih usluga (radova), bez obzira na vrijeme provedeno na radu;
• plaćenik ne podliježe opštem rasporedu rada, može doći i napustiti radno mjesto po potrebi i obavljati svoj dio posla u vrijeme koje mu odgovara. Glavna stvar u ovom obliku odnosa je kvalitetan posao koji se isporučuje na vrijeme;
• angažovani radnik nije deo radne snage, ali je dužan da poštuje pravila organizacije i ne može da krši radno vreme preduzeća;
• privremeno angažovani izvođač lišen je svih beneficija stalno zaposlenih, nema prava na plaćeno odsustvo, bolovanje i druge naknade i naknade predviđene zakonom.

Karakteristike ugovora za 2019

Kako menadžeri pojedinih firmi pokušavaju da izbjegnu dodatno poresko opterećenje na zarade zaposlenih, praksa sklapanja ugovora umjesto ugovora o radu postala je uobičajena praksa. Ali od 2017. godine sve se promijenilo.

Ranije je razlika između ugovora o radu i ugovora o radu bio u kvalitativnom pristupu obliku plaćanja za zaposlenog i njegovoj prijavi na rad.

Prema zakonu, nakon zakonske registracije odnosa između fizičkog lica - individualnog preduzetnika i najamnog radnika, poslodavac je dužan da u roku od jedne radne sedmice, od trenutka kada novi zaposleni počne da radi, prijavi potpisani dokument državnoj službi za zapošljavanje. u mjestu registracije individualnog preduzetnika. Uz ugovor, službi se predočava pasoš ili drugi dokument kojim se može utvrditi identitet primljenog radnika, njegova radna knjižica, u kojoj se vrši upis zaposlenima u državnom organu, au pojedinim slučajevima dokument koji pokazuje nivo vještina novog člana tima.

U rijetkim slučajevima, od njih se traži da prilože vojnu knjižicu ili potvrdu o registraciji ako zaposleni nije navršio starosnu dob za regrutaciju, obrazovne dokumente i uvjerenje o zdravstvenom stanju, uključujući i od psihijatra ili narkologa.

Takvi dokumenti su potrebni u slučajevima kada je zaposleni pozvan na tajnu ili vojnu službu, kao iu ustanove koje pružaju usluge za rad sa djecom, njegu bolesnika ili ugostiteljske objekte. U drugim slučajevima dovoljan je pasoš sa registracijom. Ako je ugovor sklopljen sa stranim državljaninom, onda je on dužan predočiti migracijske dokumente s dozvolom za rad u Rusiji. Obično je važenje takvog sporazuma ograničeno na krajnji datum upisan u potvrdi o registraciji mjesta prebivališta.

Ugovor o radu razlikuje se od ugovora o radu po tome što podliježe obaveznoj registraciji, dok se ugovor o radu može zaključiti usmeno i nema javnobilježničku potvrdu. Prema ugovoru o radu, poslodavac je dužan da uplati doprinose za osiguranje u Fond PIO za ukupan iznos obračunate zarade.

Od 2017. godine, po ugovoru, uz ugovor o radu, plaća zaposlenog mora biti podložna doprinosima za osiguranje ako je lice koje je zaposlilo preduzeće:

• pružene usluge (na primjer, agent za nekretnine, prevodilac, zaštitar, kućni učitelj, serviser odjeće ili opreme i drugi);
• napisani su članci, knjige ili drugi materijali, dok je plaćenik samo nominalni autor autorskog prava;
• ispunjava obaveze za pružanje usluga ili radova navedene u ugovoru.

Izuzetak su plaćanja po ugovorima sačinjenim za usluge iznajmljivanja, kupoprodaje nekretnina, ugovora o kreditu ili kredita. To su slučajevi kada se ne naplaćuju premije osiguranja za gotovinska plaćanja fizičkim licima.

Doprinosi po ugovorima

Od 2017. godine zakon je izmijenjen i sada sva plaćanja po ugovorima o izgradnji moraju biti predmet doprinosa za osiguranje sljedećim organizacijama sa kamatnom stopom navedenom u zagradama:

• Penzijski fond (22% od ukupnog iznosa ugovora);
• Federalni fond obaveznog zdravstvenog osiguranja (5,1% od ukupnog iznosa);
• Fond socijalnog osiguranja. Naknade za plaćanje se vrše samo kada je ovaj postupak reflektovan u ugovoru, a preduzeće - naručilac usluga (radova) - preuzima obavezu da finansijski podrži ova plaćanja. U ostalim slučajevima doprinosi se ne naplaćuju. Ovo razlikuje ugovore o radu od ugovora o radu. A ove inovacije su uvedene od 2017. Ugovorom o radu naplaćuje se doprinos za privremenu nesposobnost, porodiljsko odsustvo i roditeljsko odsustvo u iznosu od 2,9% od obračuna.

Tako od 2017. godine stranka koja sklapa ugovor umjesto ugovora o radu može uštedjeti isključivo na doprinosima za Fond socijalnog osiguranja. Državni zvaničnici zatvorili su rupu za oslobađanje od plaćanja doprinosa Fondu PIO i plaćanja osiguranja u 2017. godini.

Obrazac ugovora je besplatno dostupan i može se preuzeti na Internetu ili kupiti na specijalizovanim kioscima. Standardno je, ali se na njemu mogu napraviti bilo kakve promjene. Ugovorom mora biti predviđeno:

• naziv organizacije i lični podaci građanina koji je uneo ovaj dokument;
• suštinu posla ili usluga za koje će angažovano lice biti plaćeno, preporučljivo je što detaljnije opisati uslove saradnje u ugovoru kako bi se izbegla neslaganja i sudski sporovi;
• plaćanje za izvršene usluge ili rad, sa navođenjem tačnog datuma plaćanja ili prilaganjem rasporeda plaćanja. Ako je pojedinac angažovan na duži period, onda dokument mora da odražava učestalost plaćanja (svakodnevno, nedeljno plaćanje, mesečno ili bilo koje druge uslove);
• odgovornosti strana (vrijeme posjete, prisustvo/nedostatak propusnice u slučaju rada na osjetljivom objektu, upotreba materijala i alata, jasna naznaka ko plaća koji materijal i drugo);
• obavezna stavka označava da li će ovaj dokument biti ovjeren kod notara;
• propisani su lični aspekti (npr. uslovi neotkrivanja tajni i poštovanje pravila poverljivosti);
• naznačene su okolnosti više sile zbog kojih se ugovor može proglasiti nevažećim;
• po isteku ugovora i izvršenju radova (usluga), uz njega se mora priložiti i potvrda o završenim radovima koju su potpisali naručilac i izvršilac.

Ugovor je isključivo jednokratne prirode. Ako preduzeće redovno sklapa takve ugovore sa istim licem, onda ga fiskalni organi mogu reklasificirati u ugovor o radu i kazniti kompaniju koja je naručila usluge (radove) zbog pokušaja izbjegavanja oporezivanja plata.

Premije osiguranja po GPA u 2018-2019, kao i doprinosi obračunati na primanja zaposlenih po osnovu ugovora o radu, obračunavaju se i plaćaju uzimajući u obzir ažurirana pravila. Budući da je korištenje građanskih ugovora za formaliziranje odnosa sa licima van države neophodan uslov za obezbjeđivanje normalnih aktivnosti, nijanse rada sa takvim ugovorima treba tretirati s posebnom pažnjom.

Razlika između GPA i ugovora o radu

Prilikom sklapanja građanskopravnog ugovora (CLA) potrebno je pažljivo osigurati da njegovi uslovi isključuju čak i relativnu mogućnost da bude klasifikovan kao oblik ugovora o radu. U sudskoj praksi takva reklasifikacija nije neuobičajena, a njene posljedice su preplavljene ne samo plaćanjem novčane kazne, već i dodatnim naknadama za premije osiguranja i kaznama za njihovo kašnjenje u plaćanju.

BITAN! Radni odnosi sa zaposlenim regulisani su Zakonom o radu Ruske Federacije, a građanski odnosi sa pojedincem regulisani su građanskim pravom.

Da bi se izbjegli mogući problemi, u uslovima ugovora se moraju poštovati sljedeće karakteristike:

1. Predmet ZPP-a je obavljanje određene usluge, rad ili prenos imovinskih prava, a ne obavljanje radne funkcije po zanimanju. Rezultat rada trebao bi biti opipljiv rezultat u obliku, na primjer, završenog projekta, montirane opreme ili pruženih usluga iznajmljivanja. Shodno tome, osnov za plaćanje nije satnica, prijava ili nalog, već radnja obavljenog posla (obavljenih usluga).

2. Zaposleni po takvom ugovoru nije zaposlen na puno radno vrijeme, što znači da ne može podlijegati zahtjevima za poštovanje internih propisa i subordinacije u skladu sa hijerarhijskom strukturom kompanije, kao i standardima za određivanje plata u u skladu sa tabelom osoblja. To znači da u GPA neće biti takvih uslova.

3. Postupak plaćanja prema GPA-u se utvrđuje sporazumom strana i nije regulisan Zakonom o radu Ruske Federacije. Dakle, isplata naknade je moguća tek nakon završetka radova predviđenih ugovorom ili prenosa prava na imovinu, osim ako njeni uslovi ukazuju na potrebu plaćanja avansa.

4. Za razliku od ugovora o radu, takav ugovor, bez obzira na predmet, status stranaka i posebne uslove, uvijek ima ograničeni rok važenja i jednokratne je prirode.

5. U slučaju pružanja usluga u okviru GPA, posebnu pažnju treba obratiti na učestalost njihovog pružanja. Ako se po ugovoru redovno izdaju potvrde o obavljenim radovima ili pruženim uslugama za iznose uporedivih iznosa, to će se smatrati jasnim znakom prikrivenog radnog odnosa i privući će pažnju inspektora.

Obračun premija osiguranja po GPC ugovorima u 2018-2019: karakteristike

Jedna od najvažnijih prednosti formalizacije odnosa sa pojedincem na građanskopravni način je mogućnost smanjenja iznosa obračunatih premija osiguranja, a ponekad i potpuno odsustvo potrebe za njihovim obračunavanjem.

Da bismo razumeli koja plaćanja podležu doprinosima, a koja ne, potrebno je jasno definisati predmet ugovora i njegovu usklađenost sa jednom od kategorija navedenih u čl. 420 Poreski zakon Ruske Federacije:

U slučaju sklapanja ugovora sa mješovitim subjektom, na primjer, kojim se predviđa i prodaja imovine i usluge u vezi s njenim prijenosom, doprinosi se moraju obračunati samo za onaj dio naknade koji podliježe oporezivanju. Stoga je u takvim GPA potrebno razlikovati iznose dohotka pojedinca na oporezive i neoporezive dijelove.

Obračun doprinosa ne zavisi od oblika u kojem je GPC ugovor zaključen: na papiru ili elektronski .

Saznajte kada treba platiti akontaciju izvođaču radova „fizičara“. .

5. Ako je GPC ugovor zaključen sa fizičkim licem u statusu individualnog preduzetnika, ono je u obavezi da samostalno obračunava i plaća premije osiguranja. To je zbog činjenice da u svjetlu čl. 419 Poreskog zakona Ruske Federacije, privatni poduzetnici su raspoređeni u posebnu klasu obveznika.

Pročitajte o karakteristikama obračuna i plaćanja doprinosa od strane samozaposlenih lica.

Limit izdataka za smanjenje oporezive osnovice za premije osiguranja

U slučaju autorskih naknada, kao i ugovora o otuđenju prava na rezultate intelektualne djelatnosti, iznos troškova za koji se može umanjiti oporeziva osnovica mora biti dokumentovan i imati direktnu vezu sa primanjem takvog prihoda (klauzula 8 člana 421 Poreskog zakona Ruske Federacije). Obim troškova koji nisu potvrđeni dokumentima je ograničen (član 9. člana 412. Poreskog zakona Ruske Federacije). Ograničenja se postavljaju kao procenat obračunate naknade:

• za stvaranje i izvođenje književnih djela, naučnih radova i radova - 20%;
• za stvaranje muzičkih djela koja se ne odnose na pozorišnu sferu ili audio dizajn za video filmove - 25%;
• za izradu umjetničkih, arhitektonskih, audiovizuelnih djela, fotografija - 30%;
• za pronalaske, otkrića i stvaranje industrijskog dizajna - 30% od iznosa prihoda pojedinca koji je primio tokom prve 2 godine korišćenja rezultata rada;
• za izradu skulptura, dekorativne i dizajnerske grafike, kao i muzičkih dela namenjenih pozorištu ili filmu - 40%.

Pročitajte u kojim slučajevima prihodi prema GPA ne podliježu porezu na dohodak građana.

Stope premija osiguranja za GPC u 2018-2019

Prema utvrđenom čl. 426 Poreskog zakona Ruske Federacije za 2017-2020, iznos premija osiguranja koji se obračunava od iznosa naknade po GPC ugovorima je:

• za obavezno penzijsko osiguranje - 22%, uzimajući u obzir maksimalnu osnovicu za obračun i 10% na prihode preko njega;
• za obavezno zdravstveno osiguranje - 5,1% (nema ograničenja osnovice prihoda za ove doprinose).

Maksimalna osnovica za obračun doprinosa za penzijsko osiguranje jednaka je:

• u 2019. - 1.150.000 RUB. (Rezolucija Vlade Ruske Federacije od 28. novembra 2018. br. 1426);
• u 2018. - 1.021.000 RUB. (Rezolucija Vlade Ruske Federacije od 15. novembra 2017. br. 1378).

Međutim, veličina granične osnovice i tarife koje od nje zavise prestaju da igraju svoju ulogu ukoliko poreski obveznik ima pravo da primenjuje smanjene tarife na doprinose.

Primjena smanjenih i dodatnih stopa doprinosa za GPA

U čl. 427, 428 Poreskog zakona Ruske Federacije jasno regulišu slučajeve kada obveznik može koristiti smanjene stope premija osiguranja ili, obrnuto, mora primijeniti dodatnu stopu.

Situacija sa sniženom tarifom u odnosu na građanskopravne ugovore je prilično jednostavna: ako isplatilac ostvari pravo na smanjenje premije osiguranja za zaposlene sa punim radnim vremenom, ima pravo da primjenjuje iste tarife po građanskim ugovorima.

Potrebna je kompleksnija analiza prije donošenja odluke o procjeni dodatnih doprinosa. Kao što znate, ovo se odnosi na rad koji se obavlja u opasnim i nezdravim uslovima rada: zakonodavac navodi profesije za koje se plaćaju dodatni doprinosi za penzijsko osiguranje u st. 1-18. č. 1. čl. 30 Zakona „O penzijama osiguranja“ od 28. decembra 2013. br. 400-FZ.

Dakle, ako GPC ugovor obuhvata poslove vezane za obavljanje poslova u takvim profesijama, ili direktno navodi da se posao obavlja u opasnim uslovima, onda su neophodni dodatni doprinosi. Isti pristup se mora poštovati iu slučaju kada je mjesto rada teritorija preduzeća, kojem je, kao rezultat posebne procjene rada, određena klasa opasnosti ili opasnosti.

Međutim, u situaciji kada ugovor ne navodi lokaciju radova ili je formulacija predmeta ugovora nejasna i ne ukazuje direktno da se radovi izvode u uslovima povećane opasnosti, preduzeće ne može dodatno naplatiti premije osiguranja. Ali, koristeći ovu priliku, potrebno je shvatiti da se u slučaju revizije morate pripremiti da branite svoju poziciju u pravosudnim organima.

Plaćanje i prijavljivanje premija GPA osiguranja u 2018-2019

Od 2017. godine izvještaj o premijama osiguranja (sa izuzetkom doprinosa za osiguranje od nesreća i industrijskih ozljeda, čiji obračun i dalje prihvata Fond socijalnog osiguranja) dostavlja se Federalnoj poreznoj službi. Obrazac ovog obračuna je zajednički za sve doprinose koje nadzire Federalna poreska služba. Odobren je nalogom Federalne poreske službe od 10. oktobra 2016. godine broj MMV-7-11/551. Obračun se mora dostaviti najkasnije do 30. u mjesecu po završetku izvještajnog kvartala.

U ovom izvještaju nisu istaknuti iznosi uplata po GPA-u, pa je računovođi najvažnije da pravilno utvrdi dio isplaćenog prihoda koji je oporeziv i neoporeziv doprinosima za osiguranje.

Pročitajte više o pravilima za popunjavanje novog obračuna.

Izvještavanje o osiguranicima nije ograničeno na jedan obrazac za obračun koji se dostavlja Federalnoj poreznoj službi. Svakog mjeseca je potrebno dostaviti izvještaj Fondu PIO na obrascu SZV-M, u kojem se moraju navesti ne samo svi zaposleni koji su radili u organizaciji u izvještajnom periodu, već i svi pojedinci sa kojima su zaključeni GPC ugovori.

BITAN! Dostavljanje pojašnjavajućih izvještaja u obrascu SZV-M nije predviđeno, stoga ispravljanje grešaka u njemu podnošenjem korektivnog obrasca može rezultirati kaznama za preduzeće.

Između ostalog, i pored prenosa funkcije kontrole obračunavanja i uplate doprinosa za osiguranje za penzije na Federalnu poresku službu, svi obveznici su dužni da godišnje, do 1. marta naredne godine, daju personalizovane podatke o radni staž osiguranika u Fondu PIO na obrascu SZV-STAZH, odobren Rešenjem UO Fonda PIO od 11.01.2017.godine br.3p.

Rezultati

Uprkos očiglednoj atraktivnosti korišćenja GPA ugovora zbog mogućnosti naplate premija osiguranja za plaćanja koja predviđaju u manjem iznosu, njihova pravna komponenta zahteva tačnost u formulaciji uslova ugovora. Za računovođu će prisustvo slobodnih radnika značiti potrebu da pažljivo prikupi i prouči dokumentaciju koja potvrđuje mogućnost neplaćanja premija osiguranja, kao i da zajedno sa advokatom radi na isključivanju jezika iz ugovora o građanskoj odgovornosti što implicira negativne posljedice po biznis.

Da li ugovor sa pojedincem podliježe porezima i premijama osiguranja? Kako sastaviti GPC ugovor da ne bi plaćali poreze i doprinose u 2019? Kada Federalna porezna služba procjenjuje dodatne doprinose po ugovorima o izgradnji? Odgovorit ćemo u članku.

Dopis o vrstama GPA: porezi, knjiženja i uzorci >>>

Kada možete zaključiti GPA?

Građanin može obavljati poslove za organizaciju ili pružati usluge koje su mu potrebne kao slobodnjak. Odnosno, ne po ugovoru o radu, već po ugovoru građanskog prava (skraćeno GPA). Na primjer, ovo može biti ugovor ili ugovor o usluzi. Postoji mnogo opcija, a svaka ima svoje karakteristike.

Porezi u 2019. po ugovoru o građanskom partnerstvu sa fizičkim licem

Kompanije zadržavaju porez na dohodak fizičkih lica kao poreski agenti od plaćanja fizičkim licima po građanskim ugovorima za obavljanje poslova (pružanje usluga) (podtačka 6, tačka 1, član 208, član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije). Obaveza plaćanja poreza ne može se prenijeti na lice, čak i ako je takav uslov predviđen ZUP-om. Ne zadržavajte porez samo ako je izvršitelj individualni preduzetnik, notar ili advokat (član 2. člana 227. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Izvođačima poreznih rezidenata može se obezbijediti:

• profesionalni odbitak poreza na dohodak građana, ako fizičar nije nadoknađen za troškove vezane za izvršenje ugovora (klauzula 3 člana 210 Poreskog zakona Ruske Federacije);
• standardni odbitak za građanina i (ili) njegovo dijete (podtačka 4, stav 1, član 218 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Odbici su predviđeni za mjesece tokom kojih važi GPA. Ako se naknada ne isplaćuje mjesečno, predviđeni su standardni poreski odbici za svaki mjesec GPA, uključujući i one u kojima prihod nije isplaćen. Sličan zaključak nalazi se u pismu Ministarstva finansija Rusije od 13. januara 2012. godine br. 03-04-05/8-10.

Uključite naknadu (predujam) u poresku osnovicu poreza na dohodak na dan uplate u novcu ili u naturi (član 1. člana 223. Poreskog zakona Ruske Federacije). Porez se mora zadržati na dan stvarne isplate prihoda, a prenijeti najkasnije narednog dana (član 6. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Imajte na umu: nema potrebe za zadržavanjem poreza na dohodak fizičkih lica od troškova materijala, transporta ili drugih troškova koje organizacija nadoknađuje izvođaču prema GPA pored naknade. Takvi troškovi su određeni zahtjevima ugovora i opravdani su za kupca. To znači da se naknada koju organizacija plaća izvođaču radova preko naknade ne smatra prihodom. Ovo proizilazi iz dopisa Ministarstva finansija Rusije od 23. maja 2016. godine br. 03-04-06/29397, Federalne poreske službe Rusije od 3. septembra 2012. godine br. OA-4-13/14633 i od 25. marta, 2011. br. KE-3-3 /926.

Oleg Khoroshy odgovara,

šef odeljenja za porez na dobit pravnih lica poreskog odeljenja
i carinsku politiku Ministarstva finansija Rusije

« Odbitak poreza na dohodak fizičkih lica od GPA za svaku uplatu – i od akontacije i od naknade za već obavljeni rad ili pruženu uslugu. Naknadu i akontaciju uračunati u osnovicu poreza na dohodak na dan uplate u novcu ili u naturi. Nije bitno u kojem poreskom periodu će se posao obavljati ili usluge pružati. Porez po odbitku na dan stvarne isplate prihoda, bez obzira da li je ovo plaćanje akontacija ili konačna isplata po ugovoru.»

Premije osiguranja u 2019. godini po ugovoru sa fizičkim licem

Bez obzira na to koji sistem oporezivanja organizacija koristi, doprinosi za obavezno penziono i zdravstveno osiguranje moraju se obračunavati od naknade licima po određenim građanskim ugovorima. Ali naknada stvarnih troškova pojedinca u vezi sa obavljanjem poslova ili pružanjem usluga po građanskim ugovorima uopšte ne podleže premijama osiguranja.

Akumulirajte premije za osiguranje od nesreća i profesionalnih bolesti samo ako je obaveza organizacije da ih plati predviđena građanskim ugovorom. Stručnjaci iz sistema Glavbukh rekli su nam kako izračunati premije osiguranja za plaćanja po GPA i ugovorima o autorskim pravima.

Ne naplaćivati ​​premije osiguranja za naknadu individualnim preduzetnicima (advokatima, privatnim notarima). Oni sami plaćaju doprinose (podtačka 2, tačka 1, član 419, član 420 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Premije osiguranja po građanskopravnim ugovorima u 2019. godini od plaćanja u korist stranih radnika obračunavaju se u zavisnosti od njihovog statusa:

• stalni boravak;
• privremeni stanovnik;
• privremenog boravka u Rusiji.

Visina premija osiguranja po građanskom ugovoru

U 2019. godini doprinosi za penzijsko osiguranje će se obračunavati na sljedeći način:

• za isplate koje ne prelaze (za svakog zaposlenog po obračunskoj osnovi od početka godine) 1.150.000 rubalja - po stopi od 22 posto;
• za uplate veće od 1.150.000 rubalja - po stopi od 10 posto.

Za zdravstveno osiguranje, premije po stopi od 5,1 posto moraju se naplatiti na cjelokupni iznos uplate. Maksimalna vrijednost za obračun premija zdravstvenog osiguranja za GPC nije utvrđena.

Izračunajte doprinose za obavezno socijalno osiguranje u slučaju privremene invalidnosti iu vezi sa porodiljskim od plaćanja čiji iznos ne prelazi 865.000 rubalja. Nemojte nametati doprinose na uplate veće od ovog iznosa.

Kako sastaviti GPC ugovor da ne plaćate premije osiguranja

U praksi, organizacije mogu sklapati mješovite ugovore koji sadrže elemente različitih vrsta ugovora. Na primjer, ugovor prema kojem se građanin, pored obaveze prodaje proizvoda, obavezuje da će ga instalirati i konfigurirati.

Prilikom sastavljanja mješovitih ugovora nametnuti premije osiguranja samo na dio naknade koji se odnosi na obavljeni posao (usluge). Plaćanja po ugovoru o prodaji ili zakupu ne podliježu premijama osiguranja. Ako trošak obavljenog posla (pruženih usluga) nije raspoređen, cjelokupni iznos obračunati u korist izvođača priznaje se kao predmet premije osiguranja. Ova karakteristika proizlazi iz stava 1 člana 420 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Provjerite šablone vaših ugovora o ugovoru kako tokom revizije poreski organi ne klasifikuju odnos kao radni odnos. Urednici su prikupili koje kompanije se najčešće sreću. I također donesena, što će zaštititi ugovor od prekvalifikacije.

Kompanije prave grešku kada pišu rad na poziciji ili specijalnosti kao predmet GAP-a. Na primjer, obavljanje poslova krojačice, građevinara, računovođe. Predmet transakcije ne treba da bude dugotrajan proces, već jednokratna narudžba sa krajnjim rezultatom: šivena haljina, renovirana kancelarija, sastavljen izveštaj. U ovom slučaju ne postoji rizik od obračunavanja premija osiguranja po ugovoru sa fizičkim licem.

Kada Federalna poreska služba plaća dodatne premije osiguranja prema GPC ugovorima?

Važeće zakonodavstvo Ruske Federacije definira suštinu ugovora na način da se jedna od ugovornih strana obavezuje da će za drugu stranu u transakciji izvršiti određeni posao uz naknadu. Druga strana se obavezuje da će prihvatiti sve što je prva završila i platiti rad.

Stranke jesu izvođač I kupac, koji zauzvrat mogu biti fizička i pravna lica. Njihovi podaci su detaljno predstavljeni kako bi se svaka strana u sporazumu mogla identifikovati.

Zakon ne definiše posebna lista transakcija, što se može regulisati pravilima o ugovornim ugovorima. Međutim, praksa pokazuje da predmet ugovora leži u samoj vrsti posla i njegovom specifičnom rezultatu.

Budući da se takve transakcije uvijek plaćaju, troškovi ispunjenja uslova ugovora su uključeni u sadržaj ugovora kao poseban red ili integralni dodatak, na primjer, dogovorena procjena.

Jedan od obaveznih uslova je podatke o početnim i konačnim rokovima za ispunjenje obaveza između stranaka.

Nakon prijema obavljenog posla vrši se uplata. U nekim slučajevima kupac vrši avansne uplate, koje se uračunavaju u konačni obračun.

U tom slučaju kupac će izvršiti uplatu samo ako je narudžba izvršena kvalitetno, u skladu sa zahtjevima koje su ugovorne strane ugovorile. Ukoliko određeni zahtjevi nisu postavljeni, kvalitet rada se utvrđuje prema opšteprihvaćenim standardima.

Doprinosi i njihovi iznosi

Poreski zakonik je dopunjen novim poglavljem 34, a odbitke administrira poreska uprava. Svi iznosi namijenjeni u korist izvođača radova podliježu porezu. Njihova veličina zavisi od organa kome se plaća doprinos.

PFR i FFOMS

U Penzionom fondu Rusije doprinosi za obavezno penzijsko osiguranje za 2019. godinu ostali su isti. Ovo 22% od iznosa plaćanja koji su u okviru utvrđene poreske osnovice, i 10% od iznosa koji je iznad limita.

Za Federalni fond obaveznog zdravstvenog osiguranja iznos doprinosa je ostao na istom nivou kao i prošle godine i iznosi 5,1% .

FSS

Lica koja su sklopila ugovor o radu plaćaju doprinose u Fond socijalnog osiguranja samo kada je to izričito predviđeno u samom tekstu ugovora. U suprotnom, doprinosi se neće obračunavati. Stoga je postalo isplativije sklapati ugovore nego koristiti ugovore o radu.

Karakteristike u zavisnosti od izvođača radova

Ugovor mora sadržavati detaljnu listu prava i obaveza svake strane u transakciji.

Sa pojedincem

Ugovori o ugovornom radu sa pojedincem mogu biti u napisano I oralni formu. Za razliku od ugovora o radu, ugovor o obavljanju poslova po ugovoru ne podliježe obaveznoj državnoj registraciji.

Međutim, u tekućoj godini, prihod pojedinca za obavljanje poslova po ugovoru podliježe oporezivanju (ako je predmet ugovora bilo pružanje usluga ili izvođenje određenih radova, pisanje članaka, knjiga ili drugog materijala koji označava izvođača kao vlasnika autorskih prava).

Ako su predmet ugovora bile usluge iznajmljivanja ili prodaje nekretnina, davanje zajma ili zajma, tada plaćanja za takve transakcije ne podliježu premijama osiguranja.

Sa pravnim licem

Prije sklapanja ugovora sa pravnim licem, treba se uvjeriti da vrstu djelatnosti koja će biti predmet transakcije obavlja legalno izvođač. Na primjer, ako je predmet licenciranja, da li izvođač ima licencu?

Osim toga, ugovori između dva pravna lica zaključuju se isključivo u pisanoj formi, a nakon potpisivanja svih bitnih uslova transakcije postaju obavezujući za obje strane.

Jednostrane izmjene zaključenog ugovora nisu dozvoljene.

Izvođač sam plaća porez. Ako je pri sklapanju ugovora dogovoreno da naručilac nadoknađuje troškove koje je izvršio izvođač i posebno mu isplaćuje prihod, onda se odbici od njegove stvarne dobiti.

Sa strancem

Zaključivanje ugovora sa strancem za pravna i fizička lica ima svoje karakteristike.

Dakle, da bi pravno lice imalo pravo sklapanja ugovora sa stranim državljaninom, mora imati posebna dozvola za privlačenje i korištenje strane radne snage. Stranac mora imati relevantnu radnu dozvolu.

Ako strancu nije potrebna viza za ulazak u zemlju, onda neće biti potrebna odgovarajuća radna dozvola.

Osim toga, takva lica ne podliježu obaveznom socijalnom osiguranju za slučaj privremene invalidnosti i u vezi sa materinstvom, pa se premije osiguranja za ove vrste ne naplaćuju iz njihovih prihoda.

Zaključivanje ugovora između pojedinaca, u kojem strani državljanin nastupa kao ugovarač, moguće je ako potonji ima uredno sačinjenu ispravu. U ovom slučaju, predmet transakcije može biti samo djelo navedeno u patentu.

Ako strani državljanin želi da obavlja posao pored patenta, onda mora dobiti radnu dozvolu u Ruskoj Federaciji. Osim toga, on može sklopiti ugovor za takav rad samo sa pravnim licem.

Rad sa IP-om

Prema stavu 3 člana 23 Građanskog zakonika Ruske Federacije, preduzetničke aktivnosti građana bez statusa pravnih lica regulisane su propisima koji se odnose na komercijalna pravna lica.

Dakle, svi zahtjevi važećeg zakonodavstva koji se odnose na pravne odnose pravnih lica primjenjuju se na ugovorne ugovore između naručioca, kao pravnog lica, i izvođača, koji je individualni preduzetnik.

Također, prema pravilima utvrđenim članom 161 Građanskog zakonika Ruske Federacije, sporazumi između takvih strana se sklapaju u jednostavnom pisanom obliku i ovjeravaju potpisima menadžera ili predstavnika kupca i potpisom pojedinca. U tom slučaju, potpis kupca mora biti zapečaćen. Ako izvođač ima pečat, on se može staviti i na dokument.

Bez naknade

Važeće zakonodavstvo predviđa nekoliko slučajeva kada se po ugovoru ne plaćaju doprinosi u Fond socijalnog osiguranja, Fond PIO i Fond obaveznog zdravstvenog osiguranja.

Prvo, radi se o transakcijama u kojima je izvođač individualni preduzetnik koji samostalno vrši sva plaćanja. Ovo je izričito predviđeno u dijelu 1. člana 7. br. 212-FZ.

Drugo, ako je izvođač strani državljanin ili lice bez državljanstva koji se privremeno nalazi na teritoriji Ruske Federacije. Podtačka 15. dijela 1. člana 9. br. 212-FZ primjenjuje se na takva lica.

Treće, ugovori sa redovnim studentima koji su dio studentskih timova. Takvi ugovori, u skladu sa tačkom 1. dijela 3. člana 9. br. 212-FZ, oslobođeni su plaćanja doprinosa Penzionom fondu.

Više o oporezivanju ugovora sa fizičkim licima možete saznati iz ovog videa.