Fiscalità degli accordi contrattuali. Compilazione del calcolo dei premi assicurativi se con un dipendente è stato concluso un contratto di servizio civile I contributi vengono calcolati in base a un contratto?

Buon pomeriggio, Alessandra.
Vuoi dire che i contributi al Fondo delle assicurazioni sociali sono del 2,9% o da infortuni (NS e PZ). Se NS, l'articolo 9 della legge federale-212 definisce un elenco di pagamenti non imponibili, incl. i pagamenti previsti dagli accordi GPC - NS e PZ non sono tassati.

Se intendi i contributi al Fondo delle assicurazioni sociali - 2,9%, ora tutti i pagamenti a favore di individui con contratti di lavoro o civili (contratti, servizi) sono soggetti a contributi assicurativi, indipendentemente dal fatto che verranno utilizzati per ridurre l'imposta sul reddito o no. .
Non risparmierai praticamente alcuna tassa se stipuli accordi contrattuali anziché contratti di lavoro. La differenza è minima nei contributi al Fondo delle assicurazioni sociali in termini di NS e PZ.
Ai sensi del comma 1 dell'art. 5 della legge federale 125-FZ, le persone che svolgono un lavoro sulla base di un contratto civile sono soggette all'assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali, se, secondo il contratto specificato, l'assicurato è tenuto a pagare contributi adeguati all'assicuratore . Se tali condizioni non sono contenute nel contratto, non è necessario addebitare i contributi.
Dai termini dei contratti civili per l'esecuzione di lavori e la fornitura di servizi di carattere una tantum, ne consegue che:

L'esecutore non è obbligato a rispettare l'orario di lavoro e di riposo stabilito nell'istituto;

Il lavoro viene eseguito da lui a proprio rischio e pericolo;

Viene pagato solo il risultato finale.

Inoltre, la retribuzione prevista dai contratti civili matura sulla base di un certificato di accettazione del lavoro firmato e viene pagata secondo un ordine di cassa.

Risulta che un'organizzazione, avendo concluso un accordo di diritto civile con un individuo, non è obbligata a: - fornire ferie retribuite; - pagare un congedo per malattia; - pagare i contributi per l'assicurazione obbligatoria contro infortuni e malattie professionali dall'importo della retribuzione; - calcolare i premi assicurativi in ​​termini di pagamento in FSS.

Pertanto, le principali caratteristiche che consentono di distinguere il contratto di lavoro dai contratti civili sono: - caratteristiche personali (svolgimento del lavoro mediante lavoro personale e inclusione del dipendente nelle attività produttive dell'impresa);

Caratteristica organizzativa (subordinazione del dipendente alle normative interne sul lavoro; rispetto rigoroso degli ordini del datore di lavoro durante il processo di lavoro e responsabilità disciplinare in caso di attuazione impropria di tali ordini); - svolgimento di un lavoro di un certo tipo e non di un compito una tantum; garanzia della sicurezza sociale.

L'imposta sul reddito personale viene trattenuta dall'importo della remunerazione al momento dell'emissione del denaro.
Inoltre, l'importo della remunerazione nel testo del contratto è indicato tenendo conto della tassazione, ad es. compresa l'imposta sul reddito delle persone fisiche.
Pertanto, dai pagamenti previsti da tale accordo: vengono addebitati i contributi all'assicurazione pensionistica obbligatoria, in termini di FB, TFOMS, FFOMS e viene trattenuta l'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Cordiali saluti,
Larissa Aleksandrovna

Potete trovare informazioni dettagliate sul pagamento dei premi assicurativi nel file allegato.

Contributi assicurativi al fondo pensione, al fondo di previdenza sociale, al fondo di assicurazione medica obbligatoria (legge federale n. 212 del 24 luglio 2009, modificata il 28 dicembre 2010)

1. nell'ambito dei contratti di diritto civile, il cui oggetto è il trasferimento della proprietà o di altri diritti di proprietà sulla proprietà, nonché i contratti relativi al trasferimento della proprietà per l'uso, ad eccezione dei contratti sul diritto d'autore, dei contratti sull'alienazione del diritto esclusivo sulle opere della scienza, della letteratura, dell'arte, dei contratti di licenza di edizione, dei contratti di licenza sulla concessione del diritto d'uso delle opere della scienza, della letteratura, dell'arte.

2. effettuato ai volontari nell'ambito dell'esecuzione di contratti civili conclusi ai sensi della legge federale "sulle attività di beneficenza e sulle organizzazioni di beneficenza" per il rimborso delle spese dei volontari (ad eccezione delle spese alimentari per un importo superiore all'indennità giornaliera).

Pagamenti ed altri compensi a favore di:

1. cittadini stranieri e apolidi, con contratto di lavoro concluso con un'organizzazione russa per lavorare nella sua divisione separata situata al di fuori del territorio della Federazione Russa

2. le persone fisiche che sono cittadini stranieri e apolidi, in relazione alle loro attività al di fuori del territorio della Federazione Russa nell'ambito dei contratti civili, il cui oggetto è l'esecuzione del lavoro e la fornitura di servizi.

Molte imprese nella loro pratica si trovano ad affrontare un problema quando devono completare una certa quantità di lavoro, limitata nel tempo e nella frequenza di esecuzione. In genere, tali transazioni sono di natura una tantum. Assumere uno specialista come dipendente a tempo pieno su base permanente per un breve periodo di tempo non è pratico. È costoso stipulare un accordo con un'azienda specializzata nell'esecuzione del lavoro richiesto. In questi casi, molti dirigenti d'azienda o imprenditori autonomi assumono un cittadino come artista, concludendo un contratto con lui.

Questo documento è un documento civile che regola il rapporto di lavoro tra un singolo imprenditore o un'impresa legale con un individuo per l'esecuzione di un determinato tipo di servizio o qualsiasi lavoro. Questa forma di rapporto tra dipendente e datore di lavoro è oggi la più apprezzata e la meno costosa.

Un contratto, in sostanza, significa che una determinata persona ha stipulato un contratto per eseguire un determinato insieme di servizi o alcuni lavori entro un determinato periodo per un determinato importo. Nel 2017 sono state apportate alcune modifiche a tali accordi.

Forme contrattuali

Il contratto può essere concluso in due forme:

1. Forma orale. Quando due persone hanno concordato tra loro i termini di una transazione, il cui importo non supera i diecimila rubli.
2. Forma scritta. Se viene concluso un accordo tra persone giuridiche e persone fisiche e l'importo della transazione supera i 10.000 rubli. Non ha bisogno di essere autenticato, come conferma l'articolo 161 del Codice Civile della Federazione Russa.

Le caratteristiche distintive di tale accordo sono:

• natura volontaria dell'accordo;
• l'appaltatore assunto non è un dipendente a tempo pieno dell'impresa. Nel suo libro di lavoro non viene annotata l'ora di esecuzione dei servizi, cioè l'inizio e la fine del periodo di attività lavorativa. L'organizzazione non emette né deposita ordini di accettazione e di licenziamento dagli incarichi. Le ore lavorate dalla persona assunta non sono incluse nel foglio presenze;
• il costo del lavoro o dei servizi non è valutato secondo la scala salariale generalmente accettata per l'impresa, ma fa parte del contratto ed è prescritto per l'intero volume dei servizi (lavoro) eseguiti, indipendentemente dal tempo dedicato al lavoro;
• il mercenario non è soggetto all'orario di lavoro generale, può venire e lasciare il posto di lavoro secondo necessità e svolgere la sua parte di lavoro in un orario a lui conveniente. La cosa principale di questa forma di relazione è il lavoro di alta qualità consegnato in tempo;
• il dipendente assunto non fa parte della forza lavoro, ma è obbligato a rispettare le regole dell'organizzazione e non può violare gli orari di lavoro dell'impresa;
• un artista assunto temporaneamente è privato di tutti i benefici dei dipendenti a tempo pieno, non ha diritto alle ferie retribuite, alle assenze per malattia e ad altri compensi e benefici previsti dalla legge.

Caratteristiche del contratto per il 2019

Poiché i dirigenti di alcune aziende cercano di evitare un ulteriore onere fiscale sui salari dei dipendenti, la pratica di stipulare accordi contrattuali invece di contratti di lavoro è diventata una pratica comune. Ma dal 2017 tutto è cambiato.

In precedenza, la differenza tra un contratto di lavoro e un contratto di lavoro era l'approccio qualitativo alla forma di pagamento di un dipendente e la sua registrazione al lavoro.

Secondo la legge, dopo la registrazione legale del rapporto tra un individuo - un imprenditore individuale e un dipendente assunto, il datore di lavoro deve, entro una settimana lavorativa, dal momento in cui il nuovo dipendente inizia a lavorare, registrare il documento firmato presso il servizio statale per l'impiego nel luogo di registrazione del singolo imprenditore. Insieme al contratto, il servizio viene presentato con un passaporto o altro documento con cui è possibile stabilire l'identità del dipendente assunto, il suo libretto di lavoro, dove viene effettuata la relativa registrazione per i dipendenti dell'ente statale e, in alcuni casi, un documento che indica il livello di abilità del nuovo membro del team.

In rari casi, sono tenuti a fornire una carta d'identità militare o un certificato di registrazione se il dipendente non ha raggiunto l'età di leva, documenti educativi e un certificato di salute, anche di uno psichiatra o narcologo.

Tali documenti sono richiesti nei casi in cui un dipendente è invitato al servizio segreto o militare, nonché alle istituzioni che forniscono servizi per lavorare con i bambini, prendersi cura dei malati o negli istituti di ristorazione. Negli altri casi è sufficiente il passaporto con registrazione. Se viene concluso un accordo con un cittadino straniero, è tenuto a presentare i documenti di migrazione con il permesso di lavorare in Russia. Di norma, la validità di tale accordo è limitata alla data di fine indicata nel certificato di registrazione del luogo di residenza.

Il contratto di lavoro si differenzia dal contratto di lavoro in quanto è soggetto a registrazione obbligatoria, mentre quest'ultimo può essere stipulato oralmente e non ha conferma notarile. Secondo il contratto di lavoro, il datore di lavoro è tenuto a versare alla Cassa pensione i contributi assicurativi per l'intero importo della retribuzione maturata.

Dal 2017, in base a un contratto, insieme a un contratto di lavoro, la retribuzione di un dipendente deve essere soggetta a contributi assicurativi se la persona assunta dall'impresa era:

• servizi forniti (ad esempio, agente immobiliare, traduttore, guardia di sicurezza, insegnante familiare, riparatore di abbigliamento o attrezzature e altri);
• sono stati scritti articoli, libri o altro materiale, mentre il mercenario è solo l'autore nominale del copyright;
• adempie agli obblighi di fornitura dei servizi o dei lavori specificati nel contratto.

Fanno eccezione i pagamenti previsti da accordi contrattuali stipulati per servizi di locazione, acquisto o vendita di immobili, contratti di mutuo o prestiti. Questi sono i casi in cui i premi assicurativi per i pagamenti in contanti alle persone non vengono addebitati.

Contributi previsti da accordi contrattuali

Dal 2017 la legislazione è stata modificata e ora tutti i pagamenti nell'ambito dei contratti di costruzione devono essere soggetti a contributi assicurativi alle seguenti organizzazioni con il tasso di interesse indicato tra parentesi:

• Fondo Pensione (22% dell'importo totale del contratto);
• Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria (5,1% dell'importo totale);
• Fondo delle assicurazioni sociali. Gli addebiti per il pagamento vengono effettuati solo quando questa procedura si riflette nell'accordo e la società - cliente dei servizi (lavori) - si assume l'obbligo di sostenere finanziariamente tali pagamenti. Negli altri casi i contributi non vengono addebitati. Ciò distingue i contratti di lavoro dai contratti di lavoro. E queste innovazioni sono state introdotte a partire dal 2017. Secondo il contratto di lavoro, viene addebitato un contributo per invalidità temporanea, maternità e congedo parentale pari al 2,9% degli accantonamenti.

Pertanto, dal 2017, una parte che stipula un contratto anziché un contratto di lavoro può risparmiare esclusivamente sui contributi al Fondo delle assicurazioni sociali. I funzionari governativi hanno colmato la scappatoia per l’esenzione dal pagamento dei contributi alla Cassa pensione e dal pagamento delle richieste di indennizzo assicurativo nel 2017.

Il modulo di convenzione contrattuale è liberamente disponibile e può essere scaricato su Internet o acquistato presso chioschi specializzati. È standard, ma è possibile apportarvi eventuali modifiche. Il contratto deve prevedere:

• nome dell'organizzazione e dati personali del cittadino che ha inserito questo documento;
• l'essenza del lavoro o dei servizi per i quali la persona assunta riceverà il pagamento, è consigliabile descrivere i termini di collaborazione nel modo più dettagliato possibile nel contratto al fine di evitare discrepanze e contenziosi;
• pagamento dei servizi o dei lavori eseguiti, indicando la data esatta del pagamento o allegando un calendario dei pagamenti. Se una persona viene assunta per un lungo periodo, il documento deve riflettere la frequenza dei pagamenti (giornalieri, settimanali, mensili o qualsiasi altra condizione);
• responsabilità delle parti (orario della visita, presenza/assenza di lasciapassare in caso di lavoro presso struttura sensibile, utilizzo di materiali e strumenti, chiara indicazione di chi paga per quali materiali, e altro);
• un elemento obbligatorio indica se questo documento sarà certificato da un notaio;
• sono prescritti aspetti personali (ad esempio, condizioni di non divulgazione di segreti e rispetto delle regole di riservatezza);
• sono indicate le circostanze di forza maggiore a causa delle quali il contratto può essere dichiarato nullo;
• alla scadenza del contratto e all'ultimazione dei lavori (servizi), ad esso dovrà essere allegato un certificato di ultimazione lavori firmato dal cliente e dal dirigente.

Il contratto ha natura esclusivamente una tantum. Se un'impresa stipula regolarmente tali accordi con lo stesso individuo, le autorità fiscali possono riclassificarlo come contratto di lavoro e punire la società che ha ordinato i servizi (lavori) per aver tentato di eludere la tassazione sui salari.

I premi assicurativi previsti dal GPA nel 2018-2019, nonché i contributi maturati sui redditi dei dipendenti stipulati con contratti di lavoro, sono calcolati e pagati tenendo conto delle norme aggiornate. Poiché l'uso di contratti civili per formalizzare rapporti con persone al di fuori dello Stato è una condizione necessaria per garantire la normale attività, le sfumature del lavoro con tali contratti dovrebbero essere trattate con particolare attenzione.

La differenza tra un GPA e un contratto di lavoro

Quando si conclude un contratto di diritto civile (CLA), è necessario accertarsi attentamente che i suoi termini escludano anche la relativa possibilità di essere qualificato come forma di contratto di lavoro. Nella pratica giudiziaria, tale riclassificazione non è rara e le sue conseguenze sono irte non solo del pagamento di un'ammenda, ma anche di oneri aggiuntivi per premi assicurativi e sanzioni per il loro ritardato pagamento.

IMPORTANTE! I rapporti di lavoro con un dipendente sono regolati dal Codice del lavoro della Federazione Russa e i rapporti civili con un individuo sono regolati dal diritto civile.

Per evitare possibili problemi, nei termini del contratto devono essere rispettate le seguenti caratteristiche:

1. Oggetto dell'AAP è l'esecuzione di un determinato servizio, lavoro o trasferimento di diritti di proprietà e non l'esecuzione di una funzione lavorativa mediante professione. Il risultato del lavoro dovrebbe essere un risultato tangibile sotto forma, ad esempio, di un progetto completato, di attrezzature assemblate o di servizi di noleggio forniti. Di conseguenza, la base per il pagamento non è un foglio presenze, una richiesta o un ordine, ma un atto di lavoro svolto (servizi resi).

2. Un dipendente con tale contratto non è un dipendente a tempo pieno, il che significa che non può essere soggetto ai requisiti di rispetto dei regolamenti interni e di subordinazione in conformità con la struttura gerarchica della società, nonché agli standard per la determinazione dei salari in secondo la tabella del personale. Ciò significa che non ci saranno tali condizioni nel GPA.

3. La procedura di pagamento ai sensi del GPA è determinata dall'accordo delle parti e non è regolata dal Codice del lavoro della Federazione Russa. Pertanto, il pagamento della remunerazione è possibile solo dopo il completamento dei lavori previsti dal contratto o il trasferimento dei diritti di proprietà, a meno che le sue condizioni non indichino la necessità di un pagamento anticipato.

4. A differenza del contratto di lavoro, tale contratto, indipendentemente dal suo oggetto, dallo status delle parti e dalle condizioni particolari, ha sempre una durata di validità limitata ed è una tantum.

5. Nel caso di fornitura di servizi nell'ambito del GPA, particolare attenzione dovrebbe essere prestata alla frequenza della loro fornitura. Se in base al contratto vengono regolarmente rilasciati certificati di lavoro svolto o servizi forniti per importi di importo comparabile, ciò sarà considerato un chiaro segno di un rapporto di lavoro dissimulato e attirerà l'attenzione degli ispettori.

Calcolo dei premi assicurativi previsti dagli accordi GPC nel 2018-2019: caratteristiche

Uno dei vantaggi più importanti della formalizzazione dei rapporti con un individuo secondo le modalità del diritto civile è la possibilità di ridurre l'importo dei premi assicurativi maturati e talvolta la completa assenza della necessità di maturarli.

Per comprendere quali pagamenti sono soggetti a contribuzione e quali no è necessario definire con chiarezza l'oggetto della convenzione e la sua rispondenza ad una delle categorie elencate all'art. 420 Codice Fiscale della Federazione Russa:

Nel caso di conclusione di un accordo con un soggetto misto, che preveda, ad esempio, sia la vendita dell'immobile sia i servizi connessi al suo trasferimento, i contributi devono essere maturati solo per quella parte della remunerazione soggetta a tassazione. Pertanto, in tali GPA è necessario distinguere tra gli importi del reddito di un individuo in parti imponibili e non imponibili.

Il calcolo dei contributi non dipende dalla forma in cui viene concluso l'accordo GPC: su carta o elettronicamente .

Scopri quando versare gli anticipi al contraente “fisico”. .

5. Se un accordo GPC viene concluso con un individuo nello status di imprenditore individuale, allora è obbligato a calcolare e pagare i premi assicurativi in ​​modo indipendente. Ciò è dovuto al fatto che alla luce dell’art. 419 del Codice Fiscale della Federazione Russa, gli imprenditori privati ​​sono assegnati a una classe separata di contribuenti.

Leggi le caratteristiche del calcolo e del pagamento dei contributi da parte dei lavoratori autonomi.

Limite di spesa per la riduzione della base imponibile dei premi assicurativi

Nel caso dei diritti d'autore, nonché dei contratti di alienazione di diritti sui risultati dell'attività intellettuale, l'importo delle spese di cui può essere ridotta la base imponibile deve essere documentato e avere un collegamento diretto con la percezione di tali redditi (clausola 8 dell'articolo 421 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Il volume delle spese non confermate dai documenti è limitato (clausola 9 dell'articolo 412 del Codice fiscale della Federazione Russa). I limiti sono fissati in percentuale della remunerazione maturata:

• per la creazione ed esecuzione di opere letterarie, sviluppi e lavori scientifici - 20%;
• per la realizzazione di opere musicali non legate all'ambito teatrale o progettazione audio per videofilm - 25%;
• per la realizzazione di opere artistiche, architettoniche, audiovisive, fotografie - 30%;
• per invenzioni, scoperte e creazione di progetti industriali - 30% dell'importo del reddito di un individuo ricevuto durante i primi 2 anni di utilizzo dei risultati del lavoro;
• per la realizzazione di sculture, grafica decorativa e di design, nonché opere musicali destinate al teatro o al cinema - 40%.

Leggi in quali casi il reddito ai sensi del GPA non è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Tariffe dei premi assicurativi per GPC nel 2018-2019

Secondo il consolidato art. 426 del Codice Fiscale della Federazione Russa per il periodo 2017-2020, l'importo dei premi assicurativi da calcolare dagli importi delle remunerazioni ai sensi degli accordi GPC è:

• per l'assicurazione pensionistica obbligatoria - 22%, tenendo conto della base massima di calcolo e 10% sul reddito eccedente;
• per l'assicurazione sanitaria obbligatoria - 5,1% (non vi è alcun limite alla base di reddito per questi contributi).

La base massima per il calcolo dei contributi assicurativi per l'assicurazione pensionistica è pari a:

• nel 2019: 1.150.000 RUB. (Risoluzione del Governo della Federazione Russa del 28 novembre 2018 n. 1426);
• nel 2018: 1.021.000 RUB. (Risoluzione del Governo della Federazione Russa del 15 novembre 2017 n. 1378).

Tuttavia, l’entità della base marginale e le tariffe che da essa dipendono cessano di svolgere il loro ruolo se il contribuente ha il diritto di applicare tariffe ridotte sui contributi.

Applicazione di aliquote contributive GPA ridotte e aggiuntive

Nell'art. 427, 428 del Codice Fiscale della Federazione Russa regolano chiaramente i casi in cui il pagatore può utilizzare aliquote ridotte dei premi assicurativi o, al contrario, deve applicare un'aliquota aggiuntiva.

La situazione con una tariffa ridotta in relazione ai contratti di diritto civile è abbastanza semplice: se il pagatore esercita il diritto di ridurre i premi assicurativi per i dipendenti a tempo pieno, ha il diritto di applicare le stesse tariffe nei contratti civili.

Prima di prendere una decisione sulla valutazione dei contributi aggiuntivi è necessaria un'analisi più complessa. Come sapete, ciò vale per il lavoro svolto in condizioni di lavoro pericolose e insalubri: il legislatore elenca le professioni soggette a contributi aggiuntivi per l'assicurazione pensionistica nei paragrafi 1-18 della parte 1 dell'art. 30 della legge "sulle pensioni assicurative" del 28 dicembre 2013 n. 400-FZ.

Pertanto, se l'accordo GPC copre il lavoro relativo all'esercizio di compiti in tali professioni, o stabilisce direttamente che il lavoro viene svolto in condizioni pericolose, allora sono necessari contributi aggiuntivi. Lo stesso approccio deve essere seguito nel caso in cui il luogo di lavoro sia il territorio di un'impresa, alla quale, a seguito di un'apposita valutazione del lavoro, è stata assegnata una determinata classe di pericolo o pericolosità.

Tuttavia, in una situazione in cui il contratto non indica l'ubicazione del lavoro o la formulazione dell'oggetto del contratto è vaga e non indica direttamente che il lavoro viene svolto in condizioni di maggior pericolo, l'impresa non può addebitare costi aggiuntivi premi assicurativi. Ma, approfittando di questa opportunità, è necessario capire che in caso di audit è necessario prepararsi a difendere la propria posizione davanti alle autorità giudiziarie.

Pagamento e rendicontazione dei premi assicurativi GPA nel 2018-2019

Dal 2017, la rendicontazione dei premi assicurativi (ad eccezione dei contributi per l'assicurazione contro gli infortuni e gli infortuni sul lavoro, il cui calcolo continua ad essere accettato dal Fondo delle assicurazioni sociali) viene presentata al Servizio fiscale federale. La forma di questo calcolo è comune per tutti i contributi controllati dal Servizio fiscale federale. È stato approvato con ordinanza del Servizio fiscale federale del 10 ottobre 2016 n. ММВ-7-11/551. Il calcolo deve essere presentato entro il 30° giorno del mese successivo alla fine del trimestre di riferimento.

Questo rapporto non evidenzia gli importi dei pagamenti ai sensi del GPA, quindi la cosa principale per il contabile è determinare correttamente la parte del reddito pagato che è imponibile e non imponibile con i contributi assicurativi.

Maggiori informazioni sulle regole per la compilazione di un nuovo calcolo.

La rendicontazione degli assicurati non si limita a un unico modulo di calcolo presentato al Servizio fiscale federale. Ogni mese è necessario presentare un rapporto alla Cassa pensione nel modulo SZV-M, che deve indicare non solo tutti i dipendenti che hanno lavorato nell'organizzazione durante il periodo di riferimento, ma anche tutte le persone con cui sono stati conclusi accordi GPC.

IMPORTANTE! Non è prevista la presentazione di rapporti chiarificatori nel modulo SZV-M, pertanto la correzione degli errori in esso contenuti mediante l'invio di un modulo correttivo può comportare sanzioni per l'impresa.

Tra l'altro, nonostante il trasferimento delle funzioni di controllo sulla maturazione e sul pagamento dei contributi assicurativi per le pensioni al Servizio fiscale federale, tutti i contribuenti sono tenuti annualmente, prima del 1 marzo dell'anno successivo all'anno di riferimento, a fornire dati personalizzati su l'anzianità di servizio degli assicurati alla Cassa pensione nel modulo SZV-STAZH, delibera approvata dal Consiglio della Cassa pensione dell'11 gennaio 2017 n. 3p.

Risultati

Nonostante l'ovvia attrattiva dell'utilizzo degli accordi GPA grazie alla possibilità di addebitare premi assicurativi per i pagamenti previsti in un importo inferiore, la loro componente giuridica richiede precisione nella formulazione dei termini dell'accordo. Per un contabile, la presenza di lavoratori freelance significherà la necessità di raccogliere e studiare attentamente i documenti che confermano la possibilità di mancato pagamento dei premi assicurativi, nonché di collaborare con un avvocato per escludere dagli accordi di responsabilità civile un linguaggio che implichi conseguenze negative per il business.

Un contratto con un privato è soggetto a tasse e premi assicurativi? Come stipulare un accordo GPC per non pagare tasse e contributi nel 2019? Quando il Servizio fiscale federale valuta i contributi aggiuntivi nell'ambito dei contratti di costruzione? Risponderemo nell'articolo.

Promemoria sui tipi di GPA: tasse, affissioni e campioni >>>

Quando puoi concludere un GPA?

Un cittadino può svolgere lavori per un'organizzazione o fornire i servizi di cui ha bisogno come freelance. Cioè, non in base a un contratto di lavoro, ma in base a un contratto di diritto civile (abbreviato in GPA). Ad esempio, potrebbe trattarsi di un contratto o di un accordo di servizio. Ci sono molte opzioni e ognuna ha le sue caratteristiche.

Imposte nel 2019 nell'ambito di un accordo di unione civile con un privato

Le società trattengono l'imposta sul reddito delle persone fisiche in qualità di agenti fiscali dai pagamenti alle persone fisiche nell'ambito di contratti civili per l'esecuzione di lavori (servizi di prestazione) (sottoclausola 6, clausola 1, articolo 208, articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa). L'obbligo di versare l'imposta non può essere trasferito a una persona, anche se tale condizione è prevista nel GPA. Non trattenere l'imposta solo se l'esecutore testamentario è un imprenditore individuale, un notaio o un avvocato (clausola 2 dell'articolo 227 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Agli appaltatori residenti fiscalmente possono essere forniti:

• detrazione professionale dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, se il fisico non viene risarcito per le spese associate all'esecuzione del contratto (clausola 3 dell'articolo 210 del Codice fiscale della Federazione Russa);
• detrazione standard per un cittadino e (o) suo figlio (sottoclausola 4, clausola 1, articolo 218 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Le detrazioni sono previste per i mesi durante i quali è valido il GPA. Se la retribuzione non viene pagata mensilmente, sono previste detrazioni fiscali standard per ogni mese della GPA, compresi quelli in cui non è stato pagato il reddito. Una conclusione simile si trova nella lettera del Ministero delle Finanze russo del 13 gennaio 2012 n. 03-04-05/8-10.

Includere la remunerazione (anticipo) nella base imponibile per l'imposta sul reddito delle persone fisiche il giorno del pagamento in contanti o in natura (clausola 1 dell'articolo 223 del Codice fiscale della Federazione Russa). L'imposta deve essere trattenuta il giorno dell'effettivo pagamento del reddito e trasferita entro e non oltre il giorno successivo (clausola 6 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Nota: non è necessario trattenere l'imposta sul reddito personale dal costo dei materiali, del trasporto o di altre spese che l'organizzazione compensa all'appaltatore ai sensi del GPA oltre alla remunerazione. Tali costi sono determinati dai requisiti del contratto e sono giustificati per il cliente. Ciò significa che il compenso che l'organizzazione paga al contraente in eccesso rispetto alla retribuzione non è considerato reddito. Ciò consegue dalle lettere del Ministero delle Finanze della Russia del 23 maggio 2016 n. 03-04-06/29397, del Servizio fiscale federale della Russia del 3 settembre 2012 n. OA-4-13/14633 e del 25 marzo 2011 N. KE-3-3 /926.

Oleg Khoroshy risponde,

capo del dipartimento delle imposte sul reddito delle società del dipartimento delle imposte
e la politica doganale del Ministero delle Finanze russo

« Trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche dal GPA per ogni pagamento, sia dal pagamento anticipato che dalla remunerazione per il lavoro già svolto o il servizio reso. Includere la remunerazione e l'anticipo nella base imponibile dell'imposta sul reddito delle persone fisiche il giorno del pagamento in contanti o in natura. Non importa in quale periodo fiscale verrà eseguito il lavoro o i servizi forniti. Trattenere l'imposta il giorno del pagamento effettivo del reddito, indipendentemente dal fatto che si tratti di un pagamento anticipato o di un pagamento finale ai sensi del contratto.»

Premi assicurativi nel 2019 in base a un contratto con un privato

Indipendentemente dal sistema fiscale utilizzato dall'organizzazione, i contributi alla pensione obbligatoria e all'assicurazione sanitaria devono essere calcolati dalla remunerazione delle persone nell'ambito di determinati contratti civili. Ma il risarcimento delle spese effettive di un individuo legate allo svolgimento del lavoro o alla fornitura di servizi nell'ambito di contratti civili non è affatto soggetto ai premi assicurativi.

I premi per l'assicurazione contro gli infortuni e le malattie professionali maturano solo se l'obbligo dell'organizzazione di pagarli è previsto in un contratto civile.Gli esperti del sistema Glavbukh ci hanno spiegato come calcolare i premi assicurativi per i pagamenti ai sensi del GPA e degli accordi sul diritto d'autore.

Non addebitare premi assicurativi per la retribuzione ai singoli imprenditori (avvocati, notai privati). Pagano i contributi da soli (sottoclausola 2, clausola 1, articolo 419, articolo 420 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

I premi assicurativi previsti dai contratti di diritto civile nel 2019 dai pagamenti a favore dei dipendenti stranieri sono calcolati in base al loro status:

• residente permanente;
• residente temporaneo;
• soggiornare temporaneamente in Russia.

Importo dei premi assicurativi ai sensi di un contratto civile

Nel 2019, i contributi per l’assicurazione pensionistica saranno calcolati come segue:

• per pagamenti non superiori (per ciascun dipendente in base alla competenza dall'inizio dell'anno) 1.150.000 rubli - ad un tasso del 22%;
• per pagamenti superiori a 1.150.000 rubli - ad un tasso del 10%.

Nell'assicurazione malattie l'intero importo versato deve essere riscosso con un premio del 5,1%. Non è stato stabilito il valore massimo per il calcolo dei premi dell'assicurazione medica per GPC.

Calcolare i contributi per l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità dai pagamenti il ​​cui importo non supera gli 865.000 rubli. Non imporre contributi su pagamenti superiori a tale importo.

Come stipulare un accordo GPC per non pagare i premi assicurativi

In pratica, le organizzazioni possono stipulare accordi misti che contengono elementi di diversi tipi di accordi. Ad esempio, un contratto in base al quale un cittadino, oltre all'obbligo di vendere un prodotto, si impegna a installarlo e configurarlo.

Quando si stipulano contratti misti, imporre premi assicurativi solo su una parte della remunerazione relativa al lavoro svolto (servizi resi). I pagamenti previsti da un contratto di vendita o di noleggio non sono soggetti a premi assicurativi. Nel caso in cui il costo dei lavori eseguiti (servizi prestati) non venga ripartito, l'intero importo maturato a favore dell'appaltatore viene iscritto come assoggettato a premi assicurativi. Questa caratteristica deriva dal paragrafo 1 dell'articolo 420 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Controlla i modelli dei tuoi accordi contrattuali in modo che durante la verifica le autorità fiscali non classifichino il rapporto come rapporto di lavoro. Gli editori hanno raccolto le aziende che incontrano più spesso. E anche portato, che proteggerà il contratto dalla riqualificazione.

Le aziende commettono un errore quando scrivono lavori su una posizione o specialità come argomento del GAP. Ad esempio, svolgere le mansioni di sarta, costruttore, contabile. L'oggetto della transazione non dovrebbe essere un processo lungo, ma un ordine una tantum con il risultato finale: un vestito cucito, un ufficio ristrutturato, un rapporto compilato. In questo caso, non vi è alcun rischio di maturazione dei premi assicurativi nell'ambito di un contratto con un individuo.

Quando il Servizio fiscale federale paga premi assicurativi aggiuntivi in ​​base agli accordi GPC?

L'attuale legislazione della Federazione Russa definisce l'essenza del contratto in modo tale che una delle parti dell'accordo si impegna a svolgere determinati lavori per l'altra parte della transazione a pagamento. La seconda parte si impegna ad accettare tutto ciò che è stato realizzato dalla prima parte e ad effettuare il pagamento del lavoro.

I partiti lo sono contraente E cliente, che a loro volta possono essere persone fisiche e giuridiche. I loro dati sono presentati in dettaglio in modo che ciascuna parte dell'accordo possa essere identificata.

La legislazione non definisce elenco specifico delle operazioni, che può essere regolato dalle norme sugli accordi contrattuali. Tuttavia, la pratica dimostra che l'oggetto dell'accordo risiede nel tipo di lavoro stesso e nel suo risultato specifico.

Poiché tali transazioni vengono sempre pagate, i costi per l'adempimento dei termini dell'accordo sono inclusi nel contenuto del contratto come una riga separata o un'addizione integrale, ad esempio, un preventivo concordato.

Una delle condizioni obbligatorie è dati relativi ai termini iniziali e finali per l'adempimento degli obblighi tra le parti.

Dopo l'accettazione del lavoro completato, viene effettuato il pagamento. In alcuni casi, il cliente effettua pagamenti anticipati, che vengono conteggiati nel saldo finale.

In questo caso, il cliente effettuerà il pagamento solo se l'ordine sarà completato con alta qualità, in conformità con i requisiti concordati tra le parti. Se non vengono stabiliti determinati requisiti, la qualità del lavoro viene determinata secondo standard generalmente accettati.

Contributi e loro importi

Il Codice Fiscale è stato integrato con un nuovo capitolo 34; le detrazioni sono gestite dall'ufficio delle imposte. Tutti gli importi destinati a beneficio dell'appaltatore sono soggetti a imposta. La loro entità dipende dall'ente a cui viene versato il contributo.

PFR e FFOMS

Nella Cassa pensione russa i contributi all’assicurazione pensionistica obbligatoria per il 2019 sono rimasti gli stessi. Questo 22% dagli importi dei pagamenti che rientrano nella base imponibile stabilita, e 10% da un importo superiore al limite.

Per la Cassa federale di assicurazione malattia obbligatoria l'importo dei contributi è rimasto allo stesso livello dell'anno scorso e ammonta a 5,1% .

FSS

Le persone che hanno stipulato un contratto di lavoro versano i contributi al Fondo delle assicurazioni sociali solo quando ciò è espressamente previsto nel testo del contratto stesso. In caso contrario non verrà calcolato alcun contributo. Pertanto, è diventato più redditizio stipulare contratti piuttosto che utilizzare contratti di lavoro.

Caratteristiche a seconda del contraente

Il contratto deve contenere un elenco dettagliato dei diritti e degli obblighi di ciascuna parte della transazione.

Con un individuo

Possono essere stipulati contratti di lavoro a contratto con un individuo scritto E orale modulo. A differenza di un contratto di lavoro, un contratto per l'esecuzione di lavori a contratto non è soggetto alla registrazione statale obbligatoria.

Tuttavia, nell'anno in corso, il reddito di un individuo per l'esecuzione di lavori a contratto è soggetto a tassazione (se l'oggetto del contratto era la fornitura di servizi o l'esecuzione di determinati lavori, la scrittura di articoli, libri o altri materiali che designano l'attività esecutore come titolare del copyright).

Se l'oggetto dell'accordo erano servizi per l'affitto o la vendita di immobili, la fornitura di un prestito o un prestito, i pagamenti per tali transazioni non sono soggetti a premi assicurativi.

Con una persona giuridica

Prima di concludere un accordo con una persona giuridica, è necessario assicurarsi che il tipo di attività che sarà oggetto della transazione sia svolta legalmente dal contraente. Ad esempio, se è soggetto a licenza, l'appaltatore dispone di una licenza?

Inoltre, gli accordi tra due persone giuridiche vengono conclusi esclusivamente per iscritto e, dopo aver firmato tutti i termini essenziali della transazione, diventano vincolanti per entrambe le parti.

Non sono consentite modifiche unilaterali all'accordo concluso.

L'appaltatore effettua personalmente i pagamenti delle imposte. Se, alla conclusione del contratto, è stato concordato che il cliente rimborsa le spese sostenute dal contraente e gli paga separatamente le entrate, vengono effettuate delle detrazioni dal suo profitto effettivo.

Con uno straniero

La conclusione di un contratto con uno straniero per persone giuridiche e persone fisiche ha le sue caratteristiche.

Pertanto, affinché una persona giuridica abbia il diritto di contrarre un cittadino straniero, deve averlo permesso speciale per attrarre e utilizzare manodopera straniera. Uno straniero deve averlo relativo permesso di lavoro.

Se uno straniero non ha bisogno del visto per entrare nel paese, non sarà necessario il corrispondente permesso di lavoro.

Inoltre, tali persone non sono soggette all'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità, pertanto i premi assicurativi per queste tipologie non vengono riscossi dal loro reddito.

La conclusione di un contratto tra privati, in cui un cittadino straniero funge da contraente, è possibile se quest'ultimo dispone di un documento regolarmente redatto. In questo caso l'oggetto della transazione può essere solo l'opera specificata nel brevetto.

Se un cittadino straniero vuole svolgere un lavoro oltre al brevetto, deve ottenere un permesso di lavoro nella Federazione Russa. Inoltre, può stipulare un contratto per tale lavoro solo con una persona giuridica.

Lavorare con l'IP

Secondo il paragrafo 3 dell'articolo 23 del Codice Civile della Federazione Russa, le attività imprenditoriali dei cittadini senza lo status di persone giuridiche sono regolate dalle norme di legge relative alle persone giuridiche commerciali.

Pertanto, tutti i requisiti della legislazione attuale relativa ai rapporti giuridici delle persone giuridiche si applicano agli accordi contrattuali tra il cliente, in quanto persona giuridica, e il contraente, che è un imprenditore individuale.

Inoltre, secondo le regole stabilite dall'articolo 161 del Codice Civile della Federazione Russa, gli accordi tra tali parti sono conclusi in forma scritta semplice e certificati dalle firme del manager o rappresentante del cliente e dalla firma di un individuo. In questo caso la firma del cliente dovrà essere sigillata. Se il contraente dispone di un sigillo, può anche essere apposto sul documento.

Senza tasse

La legislazione attuale prevede diversi casi in cui, in base agli accordi contrattuali, i contributi al Fondo delle assicurazioni sociali, al Fondo pensione e al Fondo dell'assicurazione medica obbligatoria non vengono pagati.

Innanzitutto, si tratta di operazioni in cui il contraente è un imprenditore individuale che effettua tutti i pagamenti in autonomia. Ciò è espressamente previsto nella parte 1 dell'articolo 7 n. 212-FZ.

In secondo luogo, se il contraente è un cittadino straniero o apolide che si trova temporaneamente nel territorio della Federazione Russa. A tali persone si applica il comma 15 della parte 1 dell'articolo 9 n. 212-FZ.

Terzo, accordi contrattuali con studenti a tempo pieno che fanno parte di squadre studentesche. Tali accordi, ai sensi della clausola 1 della parte 3 dell'articolo 9 n. 212-FZ, sono esenti dal pagamento dei contributi alla Cassa pensione.

Puoi saperne di più sulla tassazione degli accordi contrattuali con le persone fisiche da questo video.