Računovodstvo novo u godini. Načini približavanja računovodstvenog i poreznog računovodstva

Prisustvo rezervi sirovina i materijala u organizaciji jedan je od uslova za kontinuiran rad proizvodnog preduzeća i drugih privrednih subjekata. Za potrebe računovodstva dozvoljena je upotreba različitih metoda: tekućih metoda - po prosječnom trošku i fifo; i Lifo, koji je ukinut još 2008.

Računovodstvo zaliha u organizaciji

Za obavljanje tekućih privrednih aktivnosti, preduzeće treba periodično da nabavlja različite materijale i sirovine vezane za industrijsku tvornicu. Zahtjevi za zalihama zavise od vrste djelatnosti subjekta i njegove veličine. Za male organizacije nema posebnih problema sa knjigovodstvom materijala, posebno ako zalihe podležu otpisu odmah nakon kapitalizacije iu istom obimu. Drugačija je situacija sa većim tokovima rezervi koje je odmah nepraktično otpisivati ​​za potrebe preduzeća.

Nabavku robe homogene grupe, ali u različito vrijeme i od više dobavljača, karakterišu i razlike u cijenama. Uz velike količine, gotovo je nemoguće pratiti trošak serije robe kada se pusti u proizvodnju ili za drugu upotrebu.

Prilikom utvrđivanja troška materijalnih sredstava uzimaju se u obzir sljedeći faktori:

• plaćanje dobavljačima za isporučenu robu;
• carine i porezi koji se ne refundiraju iz budžeta;
• Usluge posredovanja i savjetovanja;
• tarifa;
• troškovi osiguranja poslovanja.

Kako bi se racionaliziralo računovodstvo materijala, zakonodavstvo dozvoljava korištenje nekoliko metoda za otpis zaliha, što je regulirano PBU 5/01 „Obračun zaliha“. Metode fifo i lifo su metode za otpis zaliha, ali ovaj drugi nije na snazi ​​već duže vrijeme. Trenutne metode u računovodstvu uključuju sljedeće:

1. Po trošku po jedinici zaliha. Koristi se kada organizacija ima mogućnost da prati kretanje robe po serijama prijema. Pogodno za preduzeća u kojima je nabavka određenog zaliha jedinstven proces. Dakle, kod prodaje skupe robe druge metode procene računa nisu primenjive.
2. Metoda prosječne cijene. Najpogodniji je za većinu poslovnih subjekata. Prosječne cijene se utvrđuju uzimajući u obzir postojeće zalihe i novoprimljenu robu.
3. Fifo metoda se zasniva na principu da se roba prvo otpisuje po originalnoj cijeni prijema.

Lifo i fifo metoda podrazumijeva procjenu robe za otpis prema redoslijedu prijema. Razlika je u tome što su u prvom slučaju (lifo) materijali i materijali ocijenjeni kao penzionisani obrnutim redoslijedom, odnosno prvi su otpisani materijali koji su posljednji stigli. Drugim riječima, lifo i fifo - Ovo raspolaganje zalihama po redoslijedu prijema.

Fifo i lifo metode računovodstva

Dekodiranje je osnova za određivanje načina odlaganja inventara fifo i lifo - dekodiranje engleskih skraćenica:

1. Fifo metoda - FIFO (First in First out), znači "prvi ušao, prvi izašao". Teoretski, pretpostavlja se da će se prvi koristiti materijali koji stignu prvi na vrijeme.
2. LIFO metoda (Last in First out) suprotna je prethodnoj. Princip ocjenjivanja materijala pri odlaganju je isti, samo se radnja odvija obrnutim redoslijedom. Označava "Last in first out." Suština je da se pri otpisu zaliha one u početku uzimaju u obzir po trošku najnovijih nabavki.

Prilikom obračuna MPP-a po navedenim metodama javljaju se značajne razlike. Dakle, kada fifo posluje u uslovima rasta cijena homogenih materijala, krajnje zalihe robe se maksimalno procjenjuju, zbog toga se smanjuju troškovi, a povećava se procjena finansijskih pokazatelja. Kada se cijene zaliha smanje, dolazi do obrnutog procesa - povećava se trošak troškova, smanjuje se vrijednost zaliha u monetarnom smislu i sam finansijski rezultat.

Korištenje Lipho metodologije ima suprotan učinak. Povećanje nabavnih cijena smanjuje konačnu cijenu zaliha i povećava troškove. Smanjenje cijene podrazumijeva maksimalan iznos materijalnih bilansa na kraju perioda, smanjenje troškova i povećanje pokazatelja finansijskog učinka.

Fifo i Lifo metoda - koja je otkazana?

Metode vrednovanja zaliha u računovodstvene i poreske svrhe su se dugo razlikovale. Postoji želja da se domaći računovodstveni standardi približe međunarodnim standardima. Kao što smo rekli gore, lifo je otkazan, fifo je ostavljen. Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 26. marta 2007. godine br. 26n, metod određivanja cijene likvidatora više ne važi za računovodstvene svrhe.

Međutim, odgovarajuće promjene u poreskom računovodstvu usvojene su nešto kasnije. Organizacije više neće moći birati način obračuna robe za otpis između fifo ili lifo, ovaj drugi je ukinut od 1. januara 2015. godine.

Ostale metode utvrđivanja vrijednosti zaliha prilikom otpisa (po nabavnoj vrijednosti, po prosječnoj cijeni, fifo) i dalje važe.

Za većinu poreskih obveznika od 1. januara 2015. godine ukida se vođenje evidencije primljenih i izdatih faktura, što će zauzvrat smanjiti prekomerni protok dokumenata preduzeća i povoljno uticati na održavanje ostalih računovodstvenih obaveza. Poreski obveznici koji će nastaviti da vode evidenciju primljenih i izdatih faktura od 1. januara 2015. su posrednici, špediteri i programeri.

Također, od 1. januara 2015. godine više neće biti potrebno voditi račun u dnevniku registracije za iznos naknade za izvršenje ugovora o posredovanju, ugovora o komisiji i ugovora o ekspediciji transporta.

PDV prijava

Preduzeća na OSNO koja podnose izvještaje su obveznici PDV-a i poreza na dobit. Stoga bi trebali biti svjesni da će se od prvog kvartala 2015. godine promijeniti i sama PDV prijava. To će zapravo postati zrcalna slika knjige kupovine i knjige prodaje. Ne samo da će naznačiti ukupan promet od kojeg se obračunava porez na dodatu vrijednost, već će dati i detaljnu analizu ovih podataka za svaku drugu stranu i za svaku izdanu i primljenu fakturu.

Za četvrti kvartal 2014. i dalje ćete morati podnijeti deklaraciju koja postoji u trenutnoj verziji. Nova deklaracija će stupiti na snagu od sljedećeg kvartala.

4 važne promjene u računovodstvenom i poreznom računovodstvu

Od 1. januara 2015. godine porez i računovodstvo će biti što bliže, što će biti samo plus za poreske obveznike. Koje promjene će se to dogoditi kao rezultat?

1. Nova procedura za otpis imovine koja se ne amortizira

Šta sad

Trenutno se u računovodstvenom i poreskom računovodstvu otpis imovine koja se ne amortizira (radna odjeća, oprema, mjerni instrumenti i drugi predmeti male vrijednosti) odvija drugačije.

Prema standardima poreskog računovodstva, trošak imovine koja se ne amortizira mora se uključiti u punom iznosu u jednom trenutku u materijalne troškove kako se puštaju u rad (klauzula 3, stav 1, član 254 Poreskog zakona Ruske Federacije) .

U računovodstvu se alati, inventar i drugi zalihi takođe otpisuju u trenutku kada se stavljaju u funkciju. Ali za takva materijalna sredstva kao što su posebna odjeća, specijalni alati, oprema i posebni uređaji predviđen je drugačiji postupak otpisa. Ako vijek trajanja takvih sredstava ne prelazi 12 mjeseci, tada se njihova vrijednost odmah uključuje u troškove. U drugim slučajevima otplaćuje se tokom celog korisnog veka trajanja, odnosno srazmerno obima proizvodnje, ili na drugi način - linearno (čl. 21. i č. 24. Metodološkog uputstva odobrenog naredbom Ministarstva finansija od Ruske Federacije br. 135n od 26. decembra 2002. godine).

Od 1. januara 2015. godine stupa na snagu nova verzija prema kojoj kompanije imaju pravo da same odlučuju kako će otpisati stvari male vrijednosti - odjednom ili u više perioda. Oni koji izaberu drugu opciju sami će odrediti način otpisivanja predmeta. Dakle, imovina koja se ne amortizira može se odraziti u poreznom računovodstvu na isti način kao u računovodstvu: objekti s kratkim vijekom trajanja mogu se odmah otpisati, a ostatak - proporcionalno količini proizvodnje ili pravolinijski .

2. Procedura za obračun gubitaka

Šta sad

Preduzeća koja su pretrpjela gubitke imaju poreske i računovodstvene razlike. Prema odredbama poglavlja 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije, posvećenom porezu na dohodak, poreska osnovica ne može biti negativna. U isto vrijeme, gubici tekućeg poreskog perioda općenito se mogu prenijeti u budućnost na 10 godina (član 283. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Za određene vrste gubitaka u tekućem poreskom računovodstvu utvrđuju se posebna pravila. Na primjer, u pogledu gubitaka nastalih prilikom ustupanja prava potraživanja duga za proizvod, rad ili uslugu, oni su prikazani sljedećim redoslijedom. Prva polovina gubitaka je uključena u neposlovne troškove na dan ustupanja prava potraživanja, a druga - nakon 45 kalendarskih dana od datuma ustupanja (klauzula 2 člana 279 Poreskog zakona Ruske Federacije ).

Računovodstveni standardi ne predviđaju nikakva ograničenja u priznavanju gubitaka. To znači da se gubici iz bilo koje transakcije uzimaju u obzir u računovodstvu u potpunosti u trenutku njihovog nastanka. I finansijski rezultat prema računovodstvenim podacima može biti negativan.

Od nove godine dolazi do približavanja otpisa gubitaka u poreznom i računovodstvenom smislu. Prije svega, uskladit će se postupak obračuna gubitaka od ustupanja prava potraživanja u poreskom računovodstvu. A prema novom izdanju Poreskog zakonika Ruske Federacije, koji će stupiti na snagu 1. januara 2015., svi takvi gubici u potpunosti će se moći pripisati neposlovnim rashodima u trenutku ustupanja prava potraživanja.

Za ostale gubitke drugih operacija, sve će ostati isto.

3. Ukidanje razlike u iznosu u poreskom računovodstvu

Šta sad

Tečajne i iznosne razlike u računovodstvenom i poreskom računovodstvu različito se uzimaju u obzir.

U poreskom računovodstvu, kursne razlike nastaju kada dobavljač izda fakturu u valuti, a kupac plati tu fakturu u istoj valuti. Razlog za pojavu kursnih razlika je promjena zvaničnog kursa valute u odnosu na rublju (klauzula 11 člana 250 Poreskog zakona Ruske Federacije i tačka 5 tačke 1 člana 265 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Tečajne razlike u trenutku plaćanja moraju se odraziti u poreskom računovodstvu ili na poslednji datum izveštajnog perioda ili na poslednji datum poreskog perioda - u zavisnosti od toga šta se ranije dogodilo. U ovom slučaju, fokusiramo se na tačku 8. člana 271 (“”) i klauzulu 10. člana 272. (“”) Poreskog zakona Ruske Federacije.

U poreskom računovodstvu postoji i koncept razlike u iznosu, koji nastaje kada dobavljač ispostavi fakturu u stranoj valuti, a kupac tu fakturu već plaća u rubljama. Razlog za pojavu razlike u iznosu je neslaganje između ove dvije vrijednosti (prva vrijednost je trošak isporuke, obračunat u rubljama po tečaju na dan prodaje, a druga je iznos plaćanja u rubljama primljeni od kupaca) (član 11. člana 250. Poreskog zakona Ruske Federacije i član 5. stav 1. člana 265. Poreskog zakona Ruske Federacije). Iznosne razlike moraju se prikazati u poreskom računovodstvu u trenutku plaćanja.

Ako je bilo avansnog plaćanja, razlika u iznosu se odražava u trenutku otpreme (klauzula 7 člana 271 i tačka 9 člana 272 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Od posljednjeg datuma izvještajnog i poreskog perioda razlike u iznosu se ne iskazuju.

U računovodstvu postoji samo koncept kursnih razlika, ali on kombinuje ono što se u poreskom računovodstvu deli na kursne i iznosne razlike. Kursna razlika se mora odraziti u trenutku plaćanja i na datum izvještavanja (PBU 3/2006 „Računovodstvo imovine i obaveza čija je vrijednost izražena u stranoj valuti“).

Iznos i kursne razlike u poreskom i računovodstvenom smislu biće iste. Prvo, koncept razlike u iznosu će nestati iz Poreskog zakona (klauzula 11.1 člana 250 Poreskog zakona Ruske Federacije, tačka 5.1 tačke 1 člana 265 Poreskog zakona Ruske Federacije, tačka 7 čl. 271 Poreskog zakona Ruske Federacije i član 272 Poreskog zakona RF, tačka 9). Takođe, pominjanje razlike u iznosu biće uklonjeno iz poglavlja Poreskog zakonika posvećenih pojednostavljenom sistemu oporezivanja i jedinstvenom poljoprivrednom porezu (ukidanje stava 3. člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije i stava 3. stava 5. Član 346.5 Poreskog zakona Ruske Federacije). Drugo, koncept kursnih razlika u poreskom računovodstvu će se proširiti i počeće da se primenjuje u situacijama kada se faktura izdaje u stranoj valuti i plaća u rubljama.

Odnosno, prethodna razlika u iznosu će se pretvoriti u poseban slučaj kursne razlike. Definicija kursnih razlika u poreskom računovodstvu će se već poklapati sa definicijom u računovodstvu (izmjene su učinjene u klauzuli 11. člana 250. Poreskog zakona Ruske Federacije i na klauzuli 5. člana 1. člana 265. Poreskog zakona Ruske Federacije). Treće, u obe vrste računovodstva, datum za utvrđivanje kursne razlike biće trenutak samog plaćanja ili poslednji datum izveštajnog ili poreskog perioda (novo izdanje klauzule 8 člana 271 Poreskog zakona Ruske Federacije). i klauzula 10 člana 272 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Kao i do sada, na dan avansne otplate, kursne razlike se neće reflektovati ni u računovodstvenom ni u poreskom računovodstvu.

4. Ukidanje LIFO metode u poreskom računovodstvu

Prema važećim pravilima u poreskom računovodstvu, postoje četiri metode za procenu sirovina, materijala, nabavljene robe, koje se koriste kada se otpisuju u proizvodnji ili pri prodaji (sve su sadržane u tački 8. člana 254. Poreski zakon Ruske Federacije i klauzula 3 stavka 1. člana 268. Poreskog zakona Ruske Federacije):

1. Po prosječnoj cijeni,
2. Po jediničnoj cijeni zaliha ili robe,
3. Na osnovu cijene prvih akvizicija (FIFO),
4. Na osnovu cijene nedavnih akvizicija (LIFO). Od 2015. ovaj metod će biti ukinut.

Računovodstvo nudi tri metode procjene:

1. Po trošku svake jedinice,
2. Po prosječnoj cijeni,
3. Po trošku prve nabavke zaliha (FIFO). U računovodstvu ne postoji metoda kao što je LIFO (klauzula 16 PBU 5/01 „Računovodstvo zaliha“).

Kao rezultat ukidanja LIFO-a, broj metoda vrednovanja u poreskom i računovodstvenom će biti jednak. Odgovarajuće izmjene će biti unesene u Poreski zakonik Ruske Federacije.

2015. je donijela mnoge promjene. Sada je za računovođu važno spriječiti dosadne greške koje će dovesti do narušavanja iznosa uplata u budžete i sankcija, povećanja obima rada računovodstvene službe i finansijskih gubitaka kompanije. Uredništvo časopisa Praktično računovodstvo i Berator stručnjaci pripremili su seriju materijala posebno za vas o svim promjenama.

Sve ove inovacije već su uvrštene u beratore, a čitaoci časopisa “” će u njemu pronaći niz kratkih članaka.

POREZI

Porez na dodatu vrijednost

Deklaracija

Počevši od izvještavanja za prvi kvartal 2015. godine, morate podnijeti PDV prijavu koristeći novi obrazac. Odobren je naredbom Federalne poreske službe Rusije od 29. oktobra 2014. br. MMV-7-3/558@.

Sada deklaracija mora sadržavati sljedeće informacije:

• u knjizi kupovine i prodajnoj knjizi;
• u evidenciji primljenih i izdatih računa (kada se aktivnosti obavljaju na osnovu posredničkih ugovora u interesu drugog lica);
• u izdatim fakturama (oni koji kupcima izdaju fakture sa PDV-om, a nisu poreski obveznik ili su poreski obveznik oslobođen obaveza poreskog obveznika u vezi sa obračunavanjem i plaćanjem poreza, kao i poreski obveznici prilikom prodaje dobara (radova, usluga), transakcija prodaje od kojih ne podliježe oporezivanju).

Rokovi za podnošenje prijave i plaćanje PDV-a

Od 1. januara 2015. godine su „promijenjeni“. Deklaracija se podnosi najkasnije 25. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog tromjesečja (), a porez se mora platiti najkasnije do 25. u mjesecu (tačka 1, član 174).

Ako obveznici PDV-a koji su u obavezi da elektronski podnose prijavu PDV-a na papiru (uključujući ažuriranu dostavljenu nakon 1. januara 2015. godine), takva prijava se neće smatrati predatom (klauzula 5. člana 174. Poreskog zakonika Ruske Federacije). Federacija).

Bilješka!

Podnošenje deklaracije u papirnom obliku može dovesti do negativnih posljedica:

• dovođenje odgovornosti za;
• obustava transakcija po računu po osnovu .

Dnevnik primljenih i izdatih faktura

Od 1. januara 2015. godine obveznici PDV-a nisu u obavezi da vode evidenciju primljenih i izdatih računa (). Stoga, prilikom potvrđivanja prava na oslobođenje od obaveza obveznika PDV-a, nije potrebno dostaviti kopiju dnevnika primljenih i izdatih računa kao dio dokumenata od 1. januara 2015. godine ().

Sljedeće su dužne voditi evidenciju primljenih i izdatih računa u slučaju izdavanja računa (tačka 3.1 člana 169 Poreskog zakonika Ruske Federacije Poreskog zakona Ruske Federacije):

• posrednici koji posluju prema sporazumima o transportnim ekspedicijama;
• posrednici koji rade u svoje ime (prema ugovorima o proviziji ili agencijskim ugovorima);
• programeri.

Posrednici koji nisu poreski obveznici i poreski zastupnici za PDV ili su oslobođeni plaćanja PDV-a sada su dužni da dostave poreskoj upravi evidenciju faktura u elektronskom obliku preko EDI operatera do 20. dana u mesecu koji sledi nakon isteka poreskog perioda (klauzula 5.2 člana 174 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Račun

Izmjene i dopune pravila za popunjavanje računa izvršene su Uredbom Vlade Ruske Federacije od 29. novembra 2014. godine broj 1279 „O izmjenama i dopunama Uredbe Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2014. godine. 11 br. 1137." Od 1. januara 2015. godine nalogodavci (komisionari) i komisionari (agenti) mogu sastavljati objedinjene račune za kupovinu (prodaju) robe od više prodavaca (kupaca). Poreski obveznici imaju pravo da dodaju dodatne kolone i redove na svoje fakture kako bi naznačili dodatne informacije.

Povraćaj PDV-a

Promijenjena je procedura vraćanja PDV-a nakon prelaska na oslobađanje od poreza od 1. januara 2015. ():

• ako se oslobađanje primenjuje od prvog meseca tromesečja, onda ga treba vratiti u poslednjem kvartalu (poreski period) pre korišćenja oslobođenja, a ne pre slanja obaveštenja;
• ako se oslobađanje primjenjuje od drugog ili trećeg mjeseca u tromjesečju, tada se PDV vraća u tromjesečju iz kojeg se oslobađanje koristi.

Postalo je gore

Od 1. januara 2015. PDV koji je ranije bio priznavan za odbitak na dobra (radove, usluge, prava) koja će se koristiti u daljim poslovnim aktivnostima sada će morati da se vrati ne samo pri prelasku sa opšteg režima na pojednostavljeni poreski sistem ili UTII, ali i pri prelasku na PSN ().

Postalo je bolje

Od 1. januara 2015. godine isključeno je pravilo o vraćanju PDV-a na dobra (radove i usluge), „ulazni” PDV na koji je prihvaćen za odbitak, a koji se koriste u transakcijama oporezovanim nultom stopom (ranije je bilo podstav 5 stava 3 člana 170 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Poreski agenti

Od 1. januara 2015. kupac imovine stečajnog dužnika nije poreski agent za PDV - stav 4.1 člana 161 Poreskog zakona Ruske Federacije postao je nevažeći. Istovremeno, propisano je da prilikom prodaje imovine i imovinskih prava dužnika koji je proglašen nesolventnim (stečajom) ne plaća se PDV.

Porezni odbici

Od 1. januara 2015. godine odbitak se normalizuje samo za troškove reprezentacije: brisan je stav 2. stav 7. člana 171. U njemu je stajalo da ako se pri obračunu troškova uzimaju u obzir troškovi prema određenim standardima, onda PDV na te troškove je prihvaćeno za odbitak u granicama standarda. To znači da se PDV na rashode normalizovane za potrebe poreza na dobit može u potpunosti odbiti od 2015. godine. Ograničenje ostaje samo u odnosu na, budući da i dalje važi. Navodi da se odbicima podliježu iznosi PDV-a plaćeni na troškove službenog putovanja i reprezentacije koji su prihvaćeni za odbitak prilikom obračuna poreza na dohodak, a među tim troškovima se normalizuju samo troškovi reprezentacije.

Postalo je bolje

Od 1. januara 2015. mogu se prenositi porezni odbici PDV-a. Ovo omogućava. Sada se odbitak može tražiti najkasnije tri godine nakon što poreski obveznik registruje kupljenu (uvezenu) robu (rad, usluge) i imovinska prava. Napominjemo: prijenos odbitka ne odnosi se na one iznose poreza koji se uzimaju u obzir u nabavnoj vrijednosti kupljene imovine.

Postalo je bolje

Od 2015. godine, odbitak za „zakašnjele“ fakture može se tražiti u periodu prijema robe na registraciju, ako je račun primljen na kraju poreskog perioda, ali prije isteka roka za podnošenje prijave (stav 2. tačka 1.1. , član 172 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Porez na dohodak fizičkih lica

Stope dividendi

Stopa poreza na dohodak fizičkih lica na dividende koje primaju rezidentna lica iznosila je 13 posto od 1. januara 2015. godine.

Postalo je gore

Prilikom obračuna poreza na dohodak fizičkih lica na dividende i poreza na dohodak fizičkih lica na zarade, računovođa treba da obračuna dve različite poreske osnovice, uprkos činjenici da su stope iste.

Strani radnici

Stranci koji su u Rusku Federaciju došli bez vize sada mogu raditi na osnovu patenta ne samo za pojedince, već i za organizacije i kompanije. Istovremeno, oni su dužni da plate fiksnu akontaciju poreza na dohodak fizičkih lica, koja iznosi 1.200 rubalja mesečno i indeksira se. Plaća se za period važenja patenta. Porez na dohodak fizičkih lica na prihode ovih zaposlenih na kraju godine obračunava i plaća poreski agent na osnovu stvarno ostvarene zarade, a prijavu podnosi sam poreski obveznik.

Porezni odbici

Od 1. januara 2015. godine autori korisnih modela imaju pravo na profesionalne poreske olakšice - u visini stvarno nastalih i dokumentovanih troškova ili (u nedostatku dokumentovanih dokaza) u iznosu od 30% od iznosa prihoda ostvarenog za prve dvije godine korištenja korisnih modela. Za takav odbitak osoba se može obratiti poreskom agentu.

Neoporezivi prihodi

Proširen je spisak plaćanja poreza na dohodak koji ne pripada. Od 1. januara 2015. godine svi iznosi plaćanja iz bilo kojeg izvora ne podliježu porezu na dohodak fizičkih lica:

• u korist samih poreskih obveznika, kao i poreskih obveznika koji su članovi porodica poginulih u slučaju elementarne nepogode ili druge vanredne situacije; žrtve terorističkih napada na teritoriji Ruske Federacije ();
• dobrotvorna pomoć siročadi, djeci bez roditeljskog staranja i djeci koja su članovi porodica čiji prihod po članu ne prelazi egzistencijalni nivo (član 26. člana 217. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Porez na prihod

Stope poreza na dohodak

Od 1. januara 2015. porez na dividende koje prima ruska organizacija mora se platiti po stopi od 13 posto.

Mjesečne akontacije poreza na dohodak

Da biste prešli na plaćanje mjesečnih akontacija po osnovu dobiti iz prethodnog kvartala, potrebno je najkasnije do 31. decembra godine koja prethodi godini tranzicije o tome obavijestiti Poresku upravu, kao i iznos akontacija uplaćenih u januaru. - Mart po ovom postupku za plaćanje akontacije utvrđuje se na osnovu dobiti za 9 mjeseci i pola godine ().

Troškovi rada

Sve naknade koje se isplaćuju prilikom otpuštanja su uključene u troškove . Pod njima se podrazumijevaju one koje poslodavac plaća po prestanku ugovora o radu, predviđene ugovorima o radu i (ili) posebnim sporazumima stranaka ugovora o radu, uključujući sporazume o otkazu ugovora o radu, kao i kolektivne ugovore, sporazumi i lokalni propisi koji sadrže norme radnog prava ().

Otpis materijalnih troškova

Od 1. januara 2015. godine organizacije imaju pravo da samostalno utvrđuju postupak otpisa materijalnih troškova za nabavku alata, pribora, opreme, instrumenata, laboratorijske opreme, radne odjeće i druge imovine koja se ne amortizira, uključujući imovinu male vrijednosti. Sada se može otpisati u više od jednog izvještajnog perioda ako je pušten u rad od 2015. godine.

Kamate na dužničke obaveze

Od 1. januara 2015. godine prestaje sa normiranjem troškova plaćanja kamata za korišćenje pozajmljenih sredstava (uključujući kamatu na transakcije zaključene prije ovog datuma). Odnosno, kamata na dužničke obaveze bilo koje vrste priznaje se kao prihod (rashod) na osnovu stvarne stope (), sa izuzetkom kontrolisanih transakcija.

Kursne razlike

Od 1. januara 2015. koncept „razlike u iznosu“ (kada je trošak robe izražen u novčanim jedinicama, a obračuni se vrše u rubljama) isključen je iz Poreskog zakona. Sada se one uzimaju u obzir istim redoslijedom kao i kursne razlike.

Eliminisana LIFO metoda

To znači da od 1. januara 2015. više neće biti moguće u rashode računati prvenstveno trošak one robe koja je kupljena kasnije od ostalih (,).

Gubici od ustupanja prava potraživanja duga

Organizacije koje koriste metod obračuna, od 1. januara 2015. godine, mogu uzeti u obzir gubitak od ustupanja prava na potraživanje duga ne u dva dijela, već odjednom na datum ustupanja ().

Gubici iz prethodnih godina

U prekoračenja iz prethodnih godina od 2015. godine mogu se uzeti u obzir prilikom obračuna poreza na dobit za izvještajni period, odnosno ne treba čekati kraj godine da bi se priznali prošlogodišnji gubici i smanjio porez. Ovo je sadržano u Poreznom zakoniku ().

Prodaja imovine primljena bez naknade

Od 1. januara 2015. imovina primljena besplatno i koja se ne može amortizirati može se uzeti u obzir po tržišnoj vrijednosti utvrđenoj na dan prijema (stav 2, stav 2, član 254 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Postalo je bolje

Daljnjom prodajom imovine primljene bez naknade, nastali prihod se može umanjiti za ovu tržišnu vrijednost (odnosno iznos prethodno primljenog prihoda može biti uključen u rashode) ().

Imovina koja se amortizuje

Sada, od 1. januara 2015. godine, imovina amortizacije uključuje osnovna sredstva koja su, odlukom uprave, u rekonstrukciji i modernizaciji više od 12 mjeseci, ali se nastavljaju koristiti u poslovnim aktivnostima (). Takvi objekti nisu isključeni iz imovine koja se amortizira (član 3. člana 256. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Postalo je bolje

Od 2015. godine amortizacija imovine koja je u rekonstrukciji i modernizaciji ne može biti obustavljena.

Hartije od vrijednosti

U računovodstvu hartija od vrijednosti i finansijskih instrumenata terminskih transakcija u 2015. godini bilo je mnogo promjena, a odnose se na određivanje cijene hartija od vrijednosti (); postupak utvrđivanja poreske osnovice za transakcije sa hartijama od vrednosti (klauzula 21, član 280 Poreskog zakona Ruske Federacije) i sa finansijskim instrumentima terminskih transakcija (); oporezivanje hartija od vrijednosti u slučaju djelimične otplate njihove nominalne vrijednosti (klauzula 3 člana 271, tačka 7 člana 7 člana 272, član 280 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Akcize

Akcizne stope

Promjena katastarske vrijednosti

• prilikom ispravljanja tehničke greške koju je napravio Rosreestr;
• kada se katastarska vrijednost objekta promijeni na osnovu odluke komisije za rješavanje sporova o rezultatima utvrđivanja katastarske vrijednosti ili odlukom suda ().

Transportna taksa

Prijava poreza na transport

Novi obrazac deklaracije odobren je naredbom Federalne poreske službe Rusije od 25. aprila 2014. godine. Morate se prijaviti za 2014. najkasnije do 2. februara 2015., jer je 1. februar nedjelja (klauzula 3, član 363.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Povećani koeficijenti

Akontacije za porez na transport u 2015. godini moraju se izračunati uzimajući u obzir one utvrđene za skupe automobile (klauzule 2 i 2.1 člana 362 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Vladina dužnost

Iznos državne dažbine za većinu vrsta pravno značajnih radnji je povećan (član 1. Zakona od 21. jula 2014. br. 221-FZ).

Pojednostavljeni sistem oporezivanja

Deklaracija po pojednostavljenom poreskom sistemu

Izvještaji za 2014. podnose se na novom obrascu deklaracije po pojednostavljenom poreskom sistemu (odobren nalogom Federalne poreske službe Rusije od 4. jula 2014. godine). Novi obrazac se sastoji od pet rubrika: obveznici sa objektom oporezivanja „dohodak“ popunjavaju rubrike 1.1 i 2.1, a obveznici sa objektom „prihodi minus rashodi“ popunjavaju rubrike 1.2 i 2.2 deklaracije.

Porez na imovinu

Od 2015. godine organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem postale su obveznici poreza na imovinu na objekte za koje se osnovica ovog poreza utvrđuje kao katastarska vrijednost (tačka 1. člana 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ograničenje prihoda za primjenu pojednostavljenog poreskog sistema

Koeficijent deflatora za 2015. godinu je 1,147 (Naredba Ministarstva za ekonomski razvoj Rusije od 29. oktobra 2014. br. 685). Odnosno, do kraja 2015. godine, oni poreski obveznici čiji prihod ne prelazi 68.820.000 rubalja ostaće na pojednostavljenom poreskom sistemu. (60.000.000 rubalja × 1.147) (klauzula 4 člana 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Otkažite LIFO metodu

Prilikom utvrđivanja iznosa troškova zabranjena je upotreba metode LIFO ().

Sistem poreza na patente

Uslovi plaćanja patenata

Ako je patent primljen na period do šest mjeseci, tada se porez mora platiti u cijelosti najkasnije devedeset kalendarskih dana od početka roka važenja patenta.

Ako je patent primljen na period od šest mjeseci do jedne godine, tada se porez mora platiti u dvije uplate: prva - u iznosu od jedne trećine iznosa poreza najkasnije devedeset kalendarskih dana nakon početka primjene patenta. biti važeći, drugi - u iznosu od dvije trećine iznosa poreza najkasnije do isteka roka važenja patenta.

Odbijanje izdavanja patenta

Sva obavezna polja moraju biti popunjena u prijavi za patent, inače će doći do odbijanja (). Preporučeni obrazac za prijavu u Obrascu 26.5-1 dat je pismom Federalne poreske službe Ruske Federacije od 17. decembra 2014. godine br. GD-4-3/26095@. Sadrži sva polja potrebna za popunjavanje.

Valjanost patenata

Od 1. januara 2015. izdati patenti mogu važiti kako na teritoriji čitavog subjekta Ruske Federacije, tako i na teritoriji jedne ili više opština (stav 4, stav 1, član 346.45 Poreskog zakona Ruske Federacije) . Podaci o teritoriji važenja patenta navedeni su u patentu.

Potencijalni godišnji prihod

Od 1. januara 2015. ukida se minimalni iznos potencijalnog godišnjeg prihoda, ostaje samo maksimalni, u iznosu od milion rubalja, koji se indeksira godišnje. Pored toga, konstitutivni entiteti Ruske Federacije imaju pravo da razlikuju iznos potencijalnog prihoda u različitim opštinama.

Jedinstveni porez na pripisani prihod

Izjava o UTII

Počevši od izveštavanja za prvi kvartal 2015. godine, koristiće se ažurirani obrazac deklaracije odobren naredbom Federalne poreske službe Rusije od 4. jula 2014. godine).

2015: pregled inovacija u računovodstvu i oporezivanju

obveznici, tarife (stope), rokovi, obrasci, formati

Pismo Penzionog fonda Ruske Federacije N AD-30-26/16030, FSS Ruske Federacije N 17-03-10/08/47380 od 12.09.2014. „O kartici obračuna doprinosa“

Rokovi za izvještavanje

Produženi su rokovi za podnošenje izvještaja Fondu socijalnog osiguranja i PIO

Rok za podnošenje izvještaja WBF-u zavisi od oblika njegovog predstavljanja.

Rokovi za podnošenje PDV prijava su produženi

Od 2015. godine prijavljivanje PDV-a se mora izvršiti do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda. Novine se odnose na prijavu PDV-a za četvrti kvartal 2014. godine, koja se podnosi najkasnije do 26. januara 2015. godine (odlaganje: 25. januar - nedelja).

Uplata PDV-a se takođe vrši najkasnije do 25. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda.

Osim toga, možete prenijeti odbitke u naredna tromjesečja. Porezni zakonik Ruske Federacije predviđa da su odbici mogući u roku od tri godine nakon što je roba prihvaćena za registraciju.

Elektronsko izvještavanje

Od 1. januara 2015. godine stupaju na snagu mnoge važne izmjene doprinosa. Prvo, prilikom plaćanja doprinose neće trebati zaokružiti na cijele rublje. Drugo, više kompanija će početi prijavljivati ​​doprinose putem interneta. Ako se sada elektronska plaćanja dostavljaju kompanijama sa prosječnim brojem zaposlenih preko 50 ljudi, onda će od nove godine limit pasti na 25 ljudi. Treće, penzijski doprinosi će se morati obračunati za plaćanja svim stranim radnicima osim visokokvalifikovanim.

Vikend transferi

Vikendi su određeni za 2015

Neki otpremnini su oslobođeni plaćanja doprinosa

Svaka otpremnina u okviru trostruke prosječne zarade oslobođena je plaćanja doprinosa. A za radnike na krajnjem sjeveru - šestostruku prosječnu zaradu. Isto pravilo važi i za doprinose za povrede. Nije bitno da li kompanija isplaćuje naknade predviđene radnim zakonodavstvom (na primjer, u slučaju smanjenja broja zaposlenih), ili naknadu u vezi sa raskidom ugovora o radu po dogovoru stranaka.

Povlašteni period za neke kategorije obveznika premije osiguranja je istekao

Sada se primjenjuje opšta tarifa: 30 posto za:

• poljoprivredni proizvođači,
• kompanije koje zapošljavaju osobe sa invaliditetom

(Dio 3.1 člana 58 Zakona br. 212-FZ).

Zakon sada kaže da apoteke na UTII imaju pravo da primjenjuju snižene tarife samo na zaposlene koji imaju pravo da se bave farmaceutskom djelatnošću ili su u nju primljeni (odnosno farmaceuti, farmaceuti). Za isplate svim ostalim zaposlenima, doprinosi se moraju obračunati po opštoj stopi i uzimajući u obzir nova ograničenja (klauzula 10, dio 1, član 58 Zakona br. 212-FZ).

Smanjene stope premije osiguranja mogu se primijeniti samo na zaposlene koji se bave poslovima vezanim za patente. Za isplate ostalim zaposlenima, doprinosi se moraju obračunati po opštoj stopi i uzimajući u obzir nova ograničenja (klauzula 14, dio 1, član 58 Zakona br. 212-FZ).

Iznos dječijih dodataka je povećan

• 543,67 rubalja - jednokratna naknada za žene koje su se prijavile u ranim fazama trudnoće je.
• 14.497,80 rubalja - iznos jednokratne naknade za rođenje djeteta
• 2.718,34 RUB je minimalni iznos naknade za brigu o djetetu za dijete do jedne i po godine starosti za cijeli kalendarski mjesec.
• Ako je dijete drugo, treće, itd., tada je minimum 5436,67 rubalja.
  (Član 4.2 Saveznog zakona od 19. maja 1995. br. 81-FZ).

  Pojednostavljeni rezidenti plaćaju porez na imovinu na osnovu katastarske vrijednosti nekretnine

  Ukinuto je ograničenje u vidu minimalnog potencijalnog godišnjeg prihoda od patenta

  Regionalne vlasti, kada svojim zakonom utvrđuju iznos potencijalnog prihoda koji treba primiti, nisu obavezne da se pridržavaju minimalnog ograničenja.
  Maksimalni prihod za određenu vrstu aktivnosti ne može biti veći od 1.147.000 RUB. (1.000.000 RUB × 1.147). Za određene vrste poslovanja maksimalni prihod se, kao i do sada, može povećati.

  Regionalne vlasti imaju pravo da odrede teritoriju važenja patenata. Preduzetnik može podnijeti zahtjev za patent drugim inspektorima Federalne poreske službe u okviru subjekta ako planira da radi na teritoriji pod njihovom nadležnošću

  Nova prijava PDV-a

  Važi od izvještaja za prvi kvartal 2015

  Organizacije će od sljedeće godine podnositi PDV prijave na novom obrascu. Ažurirana deklaracija će imati više odjeljaka. Kompanije će sada morati dostaviti informacije iz knjige kupovine i knjige prodaje. I tokom posredničkih aktivnosti - iz dnevnika primljenih i izdatih računa.

  Novi oblik deklaracije za UTII

  Važi od izvještaja za prvi kvartal 2015

  Porezni službenici su unijeli izmjene u obrazac UTII deklaracije i proceduru za njegovo popunjavanje. Po prvi put, imputirane kompanije će morati da izvještavaju koristeći novi obrazac na osnovu rezultata prvog kvartala 2015. godine. Odnosno, najkasnije do 20.04.2015. Za doprinose i naknade kojima se smanjuje porez, izdvaja se jedan red, a ne tri. Kompanije će u liniji 020 Odjeljka 3 prikazati ukupan iznos doprinosa i beneficija, uzimajući u obzir ograničenje - 50 posto iznosa obračunate UTII. Preduzetnici koji nemaju zaposlene doprinose za sebe iskazuju u novom redu 030 Odjeljka 3.

  Nova deklaracija po pojednostavljenom poreskom sistemu

  Počevši od izvještavanja za tekuću godinu, pojednostavljivači će izvještavati koristeći novi obrazac. Za razliku od prethodne deklaracije, sadrži detaljan algoritam za obračun avansa. Tu je i novi odjeljak koji sadrži izvještaj o namjenskom utrošku sredstava.

  Nova deklaracija o jedinstvenom poljoprivrednom porezu

  Vrijedi od izvještaja za 2014

  Deklaraciju za jedinstveni poljoprivredni porez za 2014. godinu potrebno je popuniti na novom obrascu. Uz obrazac deklaracije, nadležni su odobrili proceduru popunjavanja deklaracije i njen novi elektronski format. Promjene su uglavnom tehničke prirode. Tako su ćelije sa OKATO zamijenjene poljima s OKTMO kodovima.

  Minimalna plaća - 5965 rubalja

  Od 1. januara 2015. minimalna plata će biti 5.965 rubalja. Mjesečno. Ovo je 7,4 posto više od minimalne plate koja je bila na snazi ​​2014. godine – 5.554 rublje.

  Nova prijava poreza na transport

  Vrijedi od izvještaja za 2014

  Po prvi put, izvještaj na novom obrascu bit će za 2014. godinu. Odnosno, najkasnije do 2. februara 2015. godine, pošto 31. januar pada u subotu. Posebno će vlasnici automobila morati da popune Odjeljak 2 ovog izvještaja na novi način. To je zbog promjena u metodologiji za obračun poreza na prijevoz od strane organizacija u odnosu na automobile koji koštaju preko 3 miliona rubalja. i više.

  Morat ćete potvrditi da ste primili e-poštu od poreskih organa

  Preduzeća koja izvještavaju elektronski će imati novu obavezu. Oni će morati osigurati prihvatanje elektronskih dokumenata od Federalne porezne službe. I također potvrditi činjenicu da su primljeni. To mogu biti, na primjer, zahtjevi za podnošenje dokumenata, obavještenja o pozivu inspektoratu itd. Nakon što organizacija primi takvo pismo, morat će poslati potvrdu o prijemu dokumenata putem TKS-a. U roku od šest radnih dana.

  Poreznici će imati više razloga da blokiraju račun

  Ako kompanija kasni sa podnošenjem prijave više od 10 dana, poreski organi će moći da blokiraju njen tekući račun. Operacije na računu će takođe biti obustavljene ako organizacija zaboravi da pošalje potvrdu da je primila elektronske dokumente od poreskih organa. Kao što je zahtjev za podnošenje dokumenata ili objašnjenja i obavještenje sa pozivom Federalnoj poreznoj službi (vidi komentar iznad). Pojava PDV-a predata na papiru smatra se neponesenom.

  U PDV prijavi potrebno je navesti podatke iz knjige nabavki i prodaje

  U deklaraciji će biti potrebni podaci o fakturama na kojima je kompanija procijenila porez i zatražila odbitke (). Ovo se također odnosi na pojednostavljene i UTII organizacije koje izdaju PDV fakture. Kao rezultat, inspektori će moći da uporede knjigu prodaje i knjigu nabavki dobavljača i kupca. Na primjer, da se identifikuju odbici PDV-a za transakcije sa prodavcima koji ne plaćaju porez u budžet.

  Većina kompanija i individualnih preduzetnika neće morati da vodi evidenciju računa

  Samo posrednici - komisionari i agenti koji djeluju u svoje ime, kao i kompanije koje posluju po ugovoru o transportnoj ekspediciji i programeri - morat će voditi dnevnik računa. Nema potrebe da se fakture za provizije registruju u računovodstvenom dnevniku (klauzula , član 169 Poreskog zakona Ruske Federacije).

  Neki posrednici će u deklaraciju uključiti podatke iz evidencije faktura

  Posrednici obveznici PDV-a će prijaviti podatke iz dnevnika faktura. Ovo će omogućiti poreskim vlastima da prate koje je fakture posrednik izdao prilikom prodaje ili kupovine robe. Na primjer, da ih uporedi sa podacima koje odražava principal.

  Posrednici u posebnom režimu će morati da dostave evidenciju računa u elektronskom obliku

  Pojednostavljene ili UTII kompanije koje su posrednici će morati da dostave dnevnik računa poreskoj upravi putem interneta najkasnije do 20. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog kvartala. Inspektori će također moći uporediti podatke iz računovodstvenog dnevnika sa izvještajima principala

  Poreska uprava će češće tražiti fakture i primarne dokumente

  Inspektori će moći tražiti fakture, primarne dokumente i druge dokumente (na primjer, ugovore) ako utvrde kontradikcije u izjavi kompanije. Ili ako podaci u deklaraciji dobavljača ili knjigovodstvenom dnevniku posrednika ne odgovaraju izvještaju kupca ili pošiljatelja. U tom slučaju, inspektori će imati pravo da traže dokumentaciju ako utvrđeni nedostaci ukazuju na to da je kompanija podcijenila PDV ili precijenila iznos poreza koji treba nadoknaditi.

  Inspektori će moći da pregledaju prostorije kompanije čak i tokom uredskog pregleda

  Poreski službenici će moći da izvrše uvid u prostorije kompanije ako su uočili nedosljednosti u prijavljivanju ili u prijavi naveden iznos poreza koji treba vratiti. Sada sudije smatraju da poreski službenici, u sklopu uredske revizije, nemaju pravo pregledati teritoriju i prostorije kompanije, na primjer skladišta (). Ali od 2015. ovo pravo inspektora bit će navedeno u Poreznom zakoniku Ruske Federacije ().

  Više kompanija će PDV prijaviti elektronski

  Pojednostavljene kompanije i UTII, koji su poreski agenti i posrednici, moraće da prijavljuju PDV u elektronskom obliku. Konkretno, ako kompanija koja koristi pojednostavljeni poreski sistem zadržava porez po odbitku prilikom kupovine robe od strane organizacije ili iznajmljuje državnu ili opštinsku imovinu i posrednik je, tada će prijavu PDV-a morati podnijeti inspekciji u elektronskom obliku ().

  Više neće postojati LIFO metoda u poreznom računovodstvu

  Sirovine, materijali i roba mogu se otpisati samo po prosječnoj cijeni, jediničnoj cijeni ili FIFO metodi (, Porezni zakonik Ruske Federacije). LIFO metoda se ukida zbog činjenice da se već duže vrijeme ne koristi u računovodstvu. Tako će i u računovodstvenom i u poreskom računovodstvu ostati tri identične metode za otpis zaliha.

  Materijali primljeni bez naknade mogu se otpisati

  Preduzeće uključuje besplatne zalihe u prihode po tržišnoj cijeni (). Međutim, nemoguće je otpisati zalihe kao rashod, jer zakon ne utvrđuje postupak utvrđivanja njihove cijene. Počevši od 2015. godine, ovaj trošak će biti jednak iznosu koji je kompanija uzela u obzir u prihodima prilikom prijema zaliha ()

  Nekretnina jeftinija od 40.000 rubalja. može se postepeno otpisivati

  U poreznom računovodstvu, alati i inventar u vrijednosti od 40.000 rubalja. i manje pripisujete troškovima tokom puštanja u rad. A u računovodstvu se takva imovina u određenim situacijama može postepeno otpisivati. Na primjer, ako se prema računovodstvenoj politici imovina s korisnim vijekom trajanja dužim od godinu dana, bez obzira na trošak, klasifikuje kao osnovna sredstva. Od 2015. godine isti se postupak može primijeniti i kod obračuna poreza na dohodak ()

  Iznosne razlike će postati devizni kursevi

  Gubitak od prodaje prava potraživanja može se otpisati kao paušalni iznos

  Ako je kompanija prodala dospjeli dug klijenta drugoj organizaciji, 50 posto gubitka iz ove transakcije može se odmah otpisati, a ostatak 45 dana nakon ustupanja duga. Ovo pravilo je sada na snazi. Sljedeće godine gubitak se može uzeti u obzir u cijelosti na dan prodaje duga ().

  Za nepostojanje ugovora o radu pojavit će se posebne kazne

  U Zakonu o upravnim prekršajima Ruske Federacije pojavit će se posebna norma, koja će propisivati ​​novčane kazne za činjenicu da poslodavac ne zaključuje ugovore o radu sa zaposlenima. Ili ih pokriva građanskim pravom. Za službenike kazna će biti od 10.000 do 20.000 rubalja, za individualne preduzetnike - od 5.000 do 10.000 rubalja. i od 50.000 do 100.000 rubalja. za kompanije. Ako se situacija ponovi u budućnosti, mjere će biti pooštrene. Zvaničnici se suočavaju sa diskvalifikacijom do tri godine, poduzetnicima kazna do 40.000 rubalja, a za organizacije do 200.000 rubalja.

  Ograničenja za doprinose Fondu socijalnog osiguranja i Penzionom fondu Ruske Federacije su različita, a maksimalna osnovica za Fond obaveznog zdravstvenog osiguranja je ukinuta

  Promeniće se postupak prenosa doprinosa

  Na uplatnicama morate navesti tačan iznos bez zaokruživanja, u rubljama i kopejkama. Ovo se odnosi i na uplate za prošle periode koje ćete prenijeti u 2015. godini, na primjer, za decembar 2014. godine.

  Porezi za stanove, dače, garaže će se morati plaćati na novi način

  Od 2015. godine stupa na snagu novo poglavlje 32 „Porez na imovinu za fizička lica“ Poreskog zakona Ruske Federacije. On će zamijeniti Zakon Ruske Federacije od 9. decembra 1991. br. 2003-1. Porez ćemo po novim pravilima prvi put platiti 2016. godine na osnovu rezultata 2015. godine. I to ne u svim regijama. Novo poglavlje tokom prelaznog perioda (do 2020. godine) predviđa dva načina obračuna poreza. Prvi se zasniva na katastarskoj vrijednosti. Drugi se zasniva na popisu, kao i ranije. .

  Povećat će se porez na dohodak fizičkih lica na dividende

  Od 2015. godine stope poreza na dohodak građana će se povećati sa 9 na 13 posto. Isti zakon uvodi nove stope akciza za 2015-2017. Kao i indeksacija stope poreza na vodu od 15 posto od 2015. godine.

  Zaposleni biraju svoju banku za transfer plata

  Od 5. novembra 2014. zaposlenik ima pravo zahtijevati od kompanije da mu platu prebaci na bilo koju karticu koju želi – ne samo debitnu, već i kreditnu. I kompanija nema pravo da odbije. Takve izmjene su napravljene u članu 136. Zakona o radu Ruske Federacije. Jedini uslov je da zaposleni mora da napiše prijavu najmanje pet radnih dana pre dana isplate. Uzorak takve izjave.

  Pojaviće se nova vrsta poreske kontrole - monitoring

  Suština poreskog praćenja je da preduzeće, uz svoju saglasnost, omogući inspekciji pristup u realnom vremenu računovodstvenim i poreskim podacima. Inspektori prate računovodstvo tokom svakog tromjesečja, i uopće ne vrše kancelarijske revizije deklaracija. Osim toga, dok je na snazi ​​sporazum o praćenju poreza, poreski organi neće moći zakazati reviziju na licu mjesta. Istovremeno, samo ona preduzeća čiji je ukupan prihod za prethodnu godinu iznosio najmanje 3 milijarde rubalja, a iznos plaćenog poreza (PDV, porez na vađenje minerala, porez na dohodak i akcize) - najmanje 300 miliona rubalja mogu zatražiti praćenje.

  Papirna prijava PDV-a će se smatrati nepodnesenom

  Od 2015. godine, PDV prijave sačinjene u papirnom obliku smatrat će se da uopće nisu predate. Dakle, kazna će u ovom slučaju biti 5 posto iznosa poreza koji se plaća za svaki mjesec kašnjenja. Trenutno se PDV prijave moraju predati elektronski. Međutim, ako kompanija pripremi papirnatu deklaraciju, onda se izvještaj i dalje smatra predatim. Za nepoštivanje načina isporuke - samo novčana kazna od 200 rubalja. Sljedeće godine kompanije više neće imati ovu priliku.

  Promijenjena je procedura oslobađanja od poreza na dohodak građana pri prodaji stambenog prostora

  Period vlasništva nekretnine, koji daje pravo na oslobođenje od poreza na dohodak prilikom prodaje, najvjerovatnije će se povećati sa tri na pet godina. Poslanici Državne dume podržali su ovaj prijedlog u drugom čitanju. Međutim, novo pravilo će se primjenjivati ​​na transakcije zaključene nakon 1. januara 2016. godine.

  Novi koeficijenti deflatora za UTII i pojednostavljenja za 2015

  Radi jednostavnosti, novi koeficijent deflatora će biti 1,147. To znači da kompanija čiji prihod padne unutar 68.820.000 rubalja ima pravo da ostane na pojednostavljenom poreskom sistemu do kraja 2015. godine. (60.000.000 RUB × 1.147). A od 2016. godine, kompanije čiji će prihodi za 9 mjeseci 2015. iznositi maksimalno 51.615.000 rubalja moći će da pređu na pojednostavljeni poreski sistem. (RUB 45.000.000 × 1.147) Koeficijent za UTII za 2015. je 1.798 (1.672 u 2014.), a za patentni sistem - 1.147 (sada 1.067).

  Maksimalna isplata osiguranja za povrede utvrđena je za 2015. godinu

  U slučaju nezgode na radu ili profesionalne bolesti, zaposleni ima pravo na jednokratnu i mjesečnu isplatu osiguranja na teret Fonda socijalnog osiguranja. Službenici su planirali sljedeće maksimalne mjesečne iznose plaćanja:

  U 2015. - 65.330 rubalja;

  U 2016. - 68.270 rubalja;

  U 2017. - 71.000 rubalja.

  Iznos od kojeg se obračunava paušalni iznos ne može biti veći od:

  84.964,20 RUB - u 2015. godini;

  88.787,60 RUB - u 2016. godini;

  RUB 92.339,10 - u 2017.

  Povećat će se naknade za negativne utjecaje na prirodu

  Ruska vlada je odlučila da poveća naknadu za negativan uticaj na životnu sredinu u periodu 2015-2017. Tako se na plaćanje emisija u atmosferski zrak primjenjuju sljedeći koeficijenti, utvrđeni Uredbom Vlade Ruske Federacije od 12. juna 2003. br. 344 (amonijak, aceton, itd.): 2,45 - u 2015. godini, 2,56 - u 2016. i 2,67 - u 2017. godini. Naknada za emisije utvrđena Uredbom br. 410 od 1. jula 2005. godine (uključujući čađ, etilenimin) biće uvećana za sljedeće faktore: 1,98 u 2015. godini, 2,07 u 2016. godini i 2,16 u 2017. godini.

  Kompanije će platiti novi porez na trgovanje

  Poreski zakonik je dopunjen novim Poglavljem 33 „Porez na trgovinu“. Plaćaće ga preduzeća i individualni preduzetnici po opštem i pojednostavljenom režimu, koji se bave trgovinom.

  Vlasti Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja mogu uvesti porez na trgovinu najkasnije 1. jula 2015. godine. U opštinama koje nisu u sastavu saveznih gradova, trgovinska naknada se može ustanoviti tek nakon njihove primjene i donošenja relevantnog saveznog zakona. Za iznos plaćene naknade biće moguće smanjiti regionalni porez na dohodak i pojednostavljeni porez.

  Pojavit će se zbirni računi za posredničke transakcije

  Razlog: Uredba Vlade Ruske Federacije od 29. novembra 2014. br. 1279

  Urađene su dalje izmjene pravila za sastavljanje računa. Od 2015. godine biće moguće pripremati konsolidovane fakture za posredničke transakcije. Na primjer, takve fakture će biti zgodne ako posrednik izda opću fakturu pošiljaocu za robu različitih dobavljača. Novi dokument pojašnjava tačno kako kreirati objedinjene fakture. Dakle, imena dobavljača moraju biti naznačena odvojena tačkom i zarezom.

  Promjenit će se pravila za obračun poreza na imovinu

  Od 2015. godine kompanije neće moći da štede na porezima na imovinu reorganizacijom, likvidacijom ili prenosom imovine od povezanog lica.

  Pokretna imovina se ne oporezuje ako je registrovana 01.01.2013. Ali reorganizacija ili likvidacija vam omogućava da stare stavke pokretne imovine stavite u bilans stanja i naknadno ne plaćate porez na njih. Međutim, sada u čl. 381 Poreskog zakona imaće novu klauzulu 25, koja će zatvoriti ovu mogućnost za preduzeća.

  Zakon br. 366-FZ je također uredio podstav. 8 klauzula 4 čl. 374 Poreskog zakonika, prema kojem se ne oporezuju osnovna sredstva uključena u prvu ili drugu grupu amortizacije u skladu sa Klasifikacijom osnovnih sredstava. Osnovna sredstva koja su uključena u druge grupe amortizacije (3-10) će se morati oporezovati ako su stavljena u bilans stanja prije 2013. godine.

  Revizija će postati obavezna za sva DD

  Saveznim zakonom „O revizijskoj djelatnosti“ uvedena je odredba da sva akcionarska društva podliježu obaveznoj reviziji. Ranije je Zakon predviđao obaveznu reviziju samo za AD. I ostala akcionarska društva su bila predmet revizije ako su ostvarila velike prihode u prethodnoj godini ili su u bilansu stanja iskazala veliki iznos imovine. Ali 1. septembra 2014. godine stupile su na snagu izmjene i dopune Građanskog zakonika, koje obavezuju sva DD da vrše revizije. I konačno, zakonodavci su ispravili pravila revizije.

  Podsjetimo, od 1. septembra sva akcionarska društva su podijeljena na javna i nejavna. U tom slučaju, naziv društva mora biti promijenjen u trenutku kada društvo promijeni svoje osnivačke dokumente. /p>

  U Zakonu o radu Ruske Federacije pojavilo se novo poglavlje o stranim zaposlenima

  Već ove godine stupa na snagu novo poglavlje 50.1 Zakona o radu. U njemu su detaljno opisane karakteristike koje se moraju uzeti u obzir pri sklapanju ugovora o radu sa stranim radnicima. Na primjer, prilikom zapošljavanja migranta potrebno je zatražiti polisu dobrovoljnog zdravstvenog osiguranja, osim ako kompanija izdaje takav dokument o svom trošku.

  Migranti koji privremeno borave moraće da plaćaju doprinose u Fond socijalnog osiguranja

  Od 2015. godine doprinosi u Fond socijalnog osiguranja moraće se obračunavati od plaćanja strancima koji privremeno borave. Tarifa - 1,8 odsto. Migranti za koje će poslodavci uplaćivati ​​doprinose u Fond socijalnog osiguranja moći će da primaju privremenu invalidninu. Pod uslovom da je društvo prenosilo doprinose za period duži od šest mjeseci.

  Povećani su fiksni doprinosi za preduzetnike

  Preduzetnik sada mora navesti:
  — 18.610,80 rub. Penzionom fondu Ruske Federacije, ako prihod za 2015. ne prelazi 300.000 rubalja;
  - dodatno Penzionom fondu Ruske Federacije iznos jednak 1 posto prihoda koji prelazi 300.000 rubalja, ali ukupno ne više od 148.886,40 rubalja;
  — 3650.58 rub. u FFOMS-u (Savezni zakon od 1. decembra 2014. br. 408-FZ, članovi 12, 14 od 24. jula 2009. br. 212-FZ).

  Uplate će se morati popuniti na novi način.

  Smanjuje se broj obaveznih podataka u nalozima za prenos novca u budžet. Od 2015. godine neće biti potrebno popunjavati polje „110“ i naznačiti vrstu plaćanja (penali, kamate, novčana kazna, dug). Uostalom, poreski organi i fondovi mogu identifikovati vrstu plaćanja od strane KBK-a.

  Kazne za kršenje zakona o radu će se povećati

  Na snagu će stupiti nove norme Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije, koje predviđaju kaznu za kršenje radnog zakonodavstva, pa će kazna za izbjegavanje izvršenja ugovora o radu ili građanskog prava za službenike biti od 10.000 do 20.000 rubalja, za preduzetnike - od 5.000 do 10.000 rubalja, za kompanije - od 50.000 do 100.000 rubalja. ().

  Pored toga, biće pooštrena odgovornost za kršenje procedure za provođenje posebne procjene uslova rada. Konkretno, kazna za službenike i individualne preduzetnike iznosi od 5.000 do 10.000 rubalja, za organizacije - od 60.000 do 80.000 rubalja. ().

Kada se pripremate, ne zaboravite da datum mora biti najkasnije do 31. decembra 2014. godine. Ovoga puta potrebno je promijeniti odredbe o računovodstvu, porezu na dobit i PDV-u. Zbog nedavnih izmjena zakona, neka pravila se jednostavno moraju pojaviti u tekstu poreskog i računovodstvenog ustava Vaše kompanije. Ostale odredbe su po vašem nahođenju. Članak će vam pomoći da shvatite šta trebate osigurati za 2015. godinu, šta je korisno, a bez čega možete. Nudimo i gotove formulacije na osnovu kojih će Vam biti lakše izvršiti izmjene računovodstvene politike ili prihvatiti novi tekst.

Bilješka! Računovodstvena politika za 2015. godinu može se sastaviti na jedan od sljedećih načina: izmijeniti prošlogodišnji tekst ili odobriti novi tekst.

Računovodstvo

Podračuni za osnovna sredstva. Obrazac i postupak skladištenja za UTD

U računovodstvenu politiku za 2015. godinu mogu se uvrstiti dvije nove stavke. Jedan će pojednostaviti tok dokumenata između kompanije i kupaca, drugi će smanjiti rizik od grešaka u obračunu poreza na imovinu.

O novim računima za osnovna sredstva

Od 2015. godine, prema novim pravilima, potrebno je obračunati porez na imovinu na pokretne objekte, kao što su oprema ili automobili. Sada se 1. i 2. grupa amortizacije, na primjer računari, ne oporezuju bez obzira na to kada je takva imovina registrovana (podtačka 8, tačka 4, član 374 Poreskog zakona Ruske Federacije). Nije potrebno plaćati porez na nabavnu vrijednost osnovnih sredstava ostalih amortizacionih grupa ako ih je preduzeće registrovalo od 01.01.2013. Ove nekretnine ispunjavaju uslove za izuzeće. Ali postoji izuzetak - imovina registrovana kao rezultat prijenosa između međuzavisnih kompanija ili pojedinaca, reorganizacije ili likvidacije (član 25. člana 381. Poreskog zakona Ruske Federacije). Vrijednost ovih osnovnih sredstava je oporeziva. Ovo je jasno prikazano na dijagramu.

U tom smislu, preduzeće treba da prilagodi svoje podračune za obračun osnovnih sredstava i amortizacije. Naime, uvesti posebne podračune na računima 01 i 02 za osnovna sredstva koja podliježu porezu na imovinu i ne podliježu porezu na imovinu, kao i objekte za koje preduzeće koristi beneficije. Tada će biti lakše izračunati porez i popuniti deklaraciju, samo jednom ćete trebati podesiti računovodstveni program. Osim toga, smanjit će se rizik od grešaka. Možete otvoriti podračune koji su navedeni u tabeli ispod ili smisliti svoj.

Koji se podračuni mogu otvoriti za račune 01 i 02

Ako privredno društvo posjeduje nepokretnost na koju se plaća porez na katastarsku vrijednost, za takva osnovna sredstva može se voditi i poseban podračun.

Moguća formulacija.
“Za obračun pokretnih osnovnih sredstava koriste se sljedeći podračuni.
Na račun 01:
01-1 “Osnovna sredstva 1 i 2 grupe amortizacije”;
01-2 “Osnovna sredstva 3-10 grupe amortizacije, podložna porezu na imovinu”;
01-3 „Osnovna sredstva 3-10 amortizacionih grupa, registrovana od 2013. godine, za koja se primenjuje poreska olakšica na imovinu.”
Za brojanje 02:
02-1 “1 i 2 grupe amortizacije”;
02-2 “Amortizacija osnovnih sredstava 3-10 grupe amortizacije koje podliježu porezu na imovinu”;
02-3 „Amortizacija osnovnih sredstava 3-10 amortizacionih grupa, registrovanih od 2013. godine, za koje se primenjuje poreska olakšica na imovinu.”

O UPD obrascu i postupku njegovog čuvanja

Sada je postalo lakše dogovoriti se s kupcima da umjesto otpremnice i računa ili potvrde o prijemu i fakture mogu sastaviti jedan komad papira -. Pravo kompanije da kombinuje fakturu i primarne podatke u jednom dokumentu od 1. januara 2015. godine direktno je predviđeno regulatornim aktom (član 9. Pravila za popunjavanje faktura, odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. decembra, 2011. br. 1137 sa izmenama i dopunama Uredbom Vlade RF od 29. novembra 2014. br. 1279). Stoga je sada lakše uvjeriti kupce da, na osnovu UPD-a, mogu sigurno tražiti odbitke i otpisati troškove u poreznom računovodstvu.

Bilješka. Morate odlučiti kako i gdje ćete pohraniti UTD. I ko je odgovoran za ovo

Forma. Preduzeće koje je u 2015. godini odlučilo da izradi UCD prilikom prodaje robe, radova ili usluga, te pri usklađivanju njihove cijene - UCD, treba da odobri svoje obrasce u računovodstvenoj politici (klauzula 4 PBU 1/2008). No, možda će neki klijenti insistirati da i u 2015. godini dobiju račun i fakturu od vaše kompanije. U ovom slučaju ima smisla u računovodstvenoj politici istovremeno odobriti tovarni list br. TORG-12 i univerzalni prijenosni dokument. I takođe navesti da kompanija ima pravo da koristi druge oblike primarne registracije u dogovoru sa drugom stranom. Slično i sa uslovom o primjeni Krivičnog zakonika. U računovodstvenoj politici možemo reći da kada se promijeni cijena robe, radova ili usluga, kompanija ima pravo koristiti i UCD i drugi dokument, na primjer, diskontni akt.

Redosled skladištenja. UPD istovremeno uključuje dva različita dokumenta – fakturu i otpremnicu (akt). Stoga nije jasno gdje bi ovaj dokument trebao biti pohranjen – zajedno sa fakturama ili zajedno sa primarnim dokumentom. Sredinom decembra, Federalna poreska služba Rusije potvrdila je na svom sajtu da sama kompanija ima pravo da razvija pravila za skladištenje univerzalnih dokumenata (nalog.ru > vest od 12. decembra 2014). Na kraju krajeva, zakon ne uspostavlja nikakvu posebnu proceduru.

U računovodstvenoj politici možete, na primjer, predvidjeti da računovodstvo arhivira UPD i UCD u fasciklu sa računima, u fasciklu za obračune sa drugim ugovornim stranama ili ih pohranjuje odvojeno od ostalih papira. Osim toga, ima smisla imenovati nekoga odgovornog za sigurnost ovih dokumenata. Odredba za ovo može biti uključena u računovodstvenu politiku ili odobrena posebnim nalogom.

Moguća formulacija.
„Za evidentiranje trgovinskih transakcija koristite tovarni list ili univerzalni prenosni dokument na obrascima datim u Dodatku br. 2 ovog pravilnika.
Za obračun promjena u nabavnoj vrijednosti prodate robe koristiti univerzalni dokument usklađivanja na obrascu datom u Prilogu br. 2 ovog pravilnika.
Ako je ugovorom sa drugom stranom predviđena priprema primarnih dokumenata u obliku različitom od onog utvrđenog u Dodatku br. 2, koristiti obrasce primarnih dokumenata utvrđene ugovorom.
Univerzalni dokumenti prijenosa i univerzalni dokumenti usklađivanja čuvaju se u računovodstvu zajedno sa fakturama. Glavni računovođa je odgovoran za sigurnost univerzalnih dokumenata za prijenos i usklađivanje.”

Poresko računovodstvo

Način otpisa robe. Obračun kamata

U poreskom računovodstvu ostaju 3 metode otpisa zaliha: po prosječnom trošku, po jediničnom trošku i FIFO.

Od 2015. godine na snagu je stupilo nekoliko izmjena poreza na dobit, zahvaljujući kojima kompanija može svoje poresko računovodstvo približiti svom računovodstvu. Šta promijeniti u računovodstvenoj politici kako bi se ove inovacije isplativo primijenile - dalje.

O načinu otpisa robe i materijala

Od 2015. godine LIFO metoda je ukinuta u poreskom računovodstvu (član 8. člana 254., podtačka 3. tačke 1. člana 268. Poreskog zakona Ruske Federacije). Dakle, ako je kompanija koristila ovaj metod prilikom obračuna poreza na dobit u 2014. godini, potrebno ga je promijeniti u drugi. Možete odabrati bilo koji od tri preostala: prosječna cijena, cijena po jedinici zaliha ili FIFO. Ali najlakši način je da se uspostavi isti metod za vrednovanje materijala ili robe koji kompanija koristi u računovodstvu.

Moguća formulacija.
„Za utvrđivanje iznosa materijalnih troškova prilikom otpisa sirovina i materijala koji se koriste u proizvodnji robe (izvođenje radova, pružanje usluga), organizacija koristi metodu prosječne vrijednosti troškova.
Prilikom prodaje kupljene robe, organizacija koristi metodu prosječne procjene troškova kako bi odredila trošak njihove nabavke.”

O načinu otpisa male vrijednosti

Do 2015. godine alati, oprema i druga imovina u vrijednosti ne više od 40.000 rubalja bili su uključeni u porezno računovodstvo. mogao se otpisati samo u jednom trenutku nakon puštanja u rad. Sada se to može učiniti postepeno - tokom perioda korištenja imovine ili uzimajući u obzir druge ekonomski opravdane pokazatelje (podtačka 3, stav 1, član 254 Poreznog zakona Ruske Federacije). Na primjer, proporcionalno količini proizvedenih proizvoda.

Ima smisla u računovodstvenoj politici uspostaviti fazni metod otpisa imovine ako organizacija koristi slična pravila u računovodstvu (metodološka uputstva, odobrena naredbom Ministarstva finansija Rusije od 26. decembra 2002. br. 135n). Time će se izbjeći potreba da se uzmu u obzir razlike između računovodstvenog i poreznog računovodstva prema pravilima PBU 18/02.

Osim toga, trošak takve imovine možete postepeno uključiti u rashode kako biste smanjili iznos tekućih troškova i ne iskazivali gubitak u izvještajima.

Moguća formulacija.
“Troškovi alata, inventara i druge imovine koja se ne amortizira (podtačka 3, klauzula 1, član 254 Poreskog zakona Ruske Federacije) uključena je u troškove ravnomjerno tokom perioda korištenja.”

O racionalizaciji kamata

Kamate na zajmove i kredite od 2015. godine mogu se u potpunosti uzeti u obzir u rashodima. Jedini izuzetak su kontrolisane transakcije (klauzula 1 člana 269 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ranije su se kamate mogle otpisivati ​​kao rashod samo do limita. Računovodstvena politika je morala da naznači metod kojim preduzeće normalizuje kamatu – na osnovu stope refinansiranja ili prosečnog nivoa kamate na uporedive dužničke obaveze.

Sada, da ne bude zabune, potrebno je ukinuti klauzulu o normalizaciji kamata u računovodstvenoj politici. Takođe možete odrediti da kompanija obračunava kamatu kao trošak bez ograničenja. Iako to nije neophodno, jer su takva pravila direktno utvrđena u Poreznom zakoniku Ruske Federacije.

Bilješka. Eliminišite klauzulu o regulisanju kamatnih stopa iz računovodstvene politike kako biste izbegli zabunu

Moguća formulacija.
“Kamate na zajmove i kredite se uzimaju u obzir u rashodima po stopi utvrđenoj ugovorom, izuzev kontrolisanih transakcija.”

O obračunu gubitaka od prodaje dugova

U računovodstvenoj politici za 2015. godinu mora biti naznačeno koji procenat kompanija koristi za utvrđivanje granice gubitka od prodaje duga. Govorimo o situaciji kada kompanija proda dug kupca, kupca ili dug po kreditu ili drugim dužničkim obavezama prije roka plaćanja utvrđenog ugovorom (klauzula 1 člana 279 Poreskog zakona Ruske Federacije) .

U ovom slučaju, organizacija ima dvije opcije za izbor. Prva opcija je da za izračunavanje ograničenja organizacija može koristiti maksimalnu kamatnu stopu, koja je utvrđena u stavu 1.2 člana 269 Poreznog zakona Ruske Federacije. Za iznose u rubljama, ova cifra iznosi 180 posto stope refinansiranja Banke Rusije.

Druga opcija je primjena kamatne stope utvrđene prema pravilima za kontrolisane transakcije između povezanih društava.

Kako si olakšati posao. Granicu gubitka od prodaje duga je lakše izračunati na osnovu stope refinansiranja.

Druga metoda je mnogo komplikovanija, jer će biti potrebno odrediti tržišne stope za uporedive transakcije. Stoga je lakše izračunati standard na osnovu stope refinansiranja. Da biste to učinili možete koristiti formulu:

Maksimalni iznos gubitka od prodaje duga koji se može uzeti u obzir pri obračunu poreza na dobit = Prihod od ustupanja prava potraživanja X Stopa refinansiranja X 180% / 365 X Broj dana od datuma duga do dospijeća datum uplate

Dodajmo da ako kompanija proda dug nakon roka za plaćanje, tada se gubitak može u potpunosti uzeti u obzir prilikom obračuna poreza na dohodak (član 2. člana 279. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Moguća formulacija.
„Maksimalni iznos gubitka za poreske svrhe od ustupanja prava potraživanja duga trećem licu prije roka plaćanja predviđenog ugovorom o prodaji dobara (radova, usluga) obračunava se na osnovu maksimalne utvrđene kamatne stope. stavom 1.2 člana 269 Poreskog zakonika Ruske Federacije za dužničku obavezu jednaku prihodu od ustupanja prava potraživanja, za period od datuma ustupanja do datuma plaćanja predviđenog ugovorom za prodaja robe (radova, usluga). Odredbe ovog stava primjenjuju se i na ustupanje prava potraživanja po dužničkim obavezama.”

PDV

Numerisanje faktura. Zbirne fakture

Bilješka. U računovodstvenoj politici potrebno je predvidjeti digitalne šifre dodatnih kancelarija za fakture

Od 2015. godine stupile su na snagu izmjene i dopune PDV-a u vezi s kojima je logično prilagoditi računovodstvene politike. Istovremeno, možete uzeti u obzir i novine koje su na snazi ​​od prošle godine, ako 2014. godine kompanija zbog njih nije uređivala ovaj dokument.

O numerisanju faktura

Preduzeće koje prodaje robu, radove ili usluge preko posebnog odjeljenja mora iza broja računa staviti digitalnu šifru ove dodatne kancelarije kroz kosu crtu (tačka 1. Pravila za popunjavanje računa, odobrenih Rešenjem br. 1137). Ova pravila su na snazi ​​od 01.10.2014. No, moguće je da je kompanija, uprkos ovoj izmjeni, različito dodijelila brojeve računa posebnim odjeljenjima. Na primjer, uopće nisam stavio šifru odjela u sobu. Ili stavite, ali ne nakon kose crte, već nakon crtice. Tada vrijedi prilagoditi redoslijed numeriranja faktura u računovodstvenoj politici.

Moguća formulacija.
„Prilikom prodaje roba, radova, usluga preko posebnih odjeljenja, broj računa se dopunjava kroz „/“ digitalnim indeksom:
za odvojenu diviziju u Rjazanju - 1;
za posebnu diviziju u regiji Nižnji Novgorod - 2.
Numeracija faktura posebnih odjeljenja vrši se uzlaznim redoslijedom od početka kalendarske godine posebno za svako posebno odjeljenje.”

O računovodstvu prilikom odbijanja faktura

Kompanija ima pravo da kupcima ne izdaje pojednostavljene i UTII račune. Dovoljan je pismeni sporazum u vezi s tim (podtačka 1, tačka 3, član 169 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ali Rezolucijom br. 1137 i dalje nije utvrđeno koji dokument dobavljač u ovom slučaju mora upisati u knjigu prodaje.

Službenici smatraju da dobavljač može ili sastaviti račun u jednom primjerku ili upisati primarni u knjigu prodaje. Na primjer, fakture (pismo Ministarstva finansija Rusije od 9. oktobra 2014. br. 03-07-11/50894). Bolje je da kompanija odabere jednu od ovih opcija i konsoliduje je u svojim računovodstvenim politikama. Tako će biti manja šansa da se zabune i ista pošiljka dva puta registruje u prodajnoj knjizi - prvo po fakturi, a zatim po fakturi.

Moguća formulacija.
“Ukoliko je organizacija sa kupcem koji nije obveznik PDV-a sklopila ugovor da se ne ispostavljaju računi, u prodajnoj knjizi se navode podaci o primarnom dokumentu za otpremu robe ili potvrde o prijemu radova ili usluga. Ako je navedeni kupac izvršio avansno plaćanje, u prodajnoj knjizi su navedeni detalji naloga za plaćanje kako bi kupac uplatio avans.”

O fakturama za neoporezive transakcije

Organizacija ima pravo da sastavlja fakture za transakcije oslobođene PDV-a. To su potvrdili zvaničnici krajem prošle godine (pismo ruskog Ministarstva finansija od 25. novembra 2014. br. 03-07-09/59838). Od 2014. godine, prilikom prodaje dobara, radova i usluga koji ne podliježu PDV-u prema članu 149. Poreskog zakona Ruske Federacije, nema potrebe za izdavanjem računa (podklauzula 1, tačka 3, član 169 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Ruska Federacija). Ali takođe nema zabrane njihove registracije u zakonu.

Izrada faktura za neoporezive transakcije može biti zgodna za kompanije koje obavljaju i oporezive i preferencijalne aktivnosti. Uostalom, da biste utvrdili iznos PDV-a koji se može odbiti ili uključiti u rashode, potrebno je izračunati udio oporezivih i neoporezivih transakcija u ukupnom prihodu. Za to su kompanije ranije često koristile indikatore iz knjige prodaje, u kojoj su evidentirale fakture za sve transakcije, uključujući i one povlaštene.

Bilješka! Računovodstvena politika može predvideti da kompanija izdaje račune za povlašćene transakcije.

U računovodstvenoj politici za 2015. godinu društvo može evidentirati i uslov da će izdavati račune za neoporezive transakcije. Ali dvije karakteristike moraju se uzeti u obzir. Prvo, sigurnije je numerisati takve fakture odvojeno od običnih. U suprotnom, kompanija će prekršiti kontinuirano numerisanje faktura za oporezivu robu.

Drugo, sigurnije je račune za povlaštene transakcije evidentirati u nekom posebnom registru za posebno računovodstvo, a ne registrovati ih u knjizi prodaje. Od 2014. godine kompanije nemaju takvu obavezu. Ali nadležni nisu objasnili da li se ovi dokumenti mogu upisati u prodajnu knjigu kao dodatna informacija. Ovo neće uticati na iznos poreza. Ali podaci iz knjige prodaje počevši od prvog kvartala 2015. moraju biti uključeni u deklaraciju. I još nije jasno da li će poreski organi podnijeti zahtjeve ako nađu nepotrebne podatke u prijavi.

Moguća formulacija.
„Za potrebe odvojenog obračuna iznosa PDV-a, organizacija sastavlja račune za dobra, radove i usluge koji ne podliježu PDV-u u skladu sa članom 149. Poreskog zakonika Ruske Federacije i uzima u obzir ove dokumente u registru za evidentiranje troška prodatih dobara, radova ili usluga (Prilog br. 5. ovog pravilnika)”.

O konsolidovanim fakturama

Postoje 2 slučaja kada je moguće pripremiti konsolidovane fakture za posredničke transakcije.

Od 1. januara 2015. mogu se izdavati objedinjene fakture za posredničke transakcije. U računovodstvenoj politici nije potrebno evidentirati koje fakture će organizacija ispostavljati prema takvim ugovorima - redovne ili konsolidovane. Ali postoje dva razloga da se ovaj uslov doda računovodstvenoj politici. Prvi je da je kompanija možda već u svojoj računovodstvenoj politici propisala tok dokumenata po posredničkim ugovorima. U tom slučaju se mora uskladiti sa novim pravilima. Drugo, tokom revizije poreski organi neće imati pitanje zašto kompanija izdaje redovne ili objedinjene fakture za posredničke transakcije.

Moguća formulacija.
„Prilikom prodaje robe u ime organizacije od strane komisionara ili agenta koji djeluje u svoje ime, organizacija može naplatiti komisionu ili agentu:
konsolidovana faktura, koja pokazuje pokazatelje više računa izdatih od strane posrednika na jedan datum;
ili zasebne fakture za svaku pošiljku robe ili potvrdu o uplati avansa.”