Contabilità nuova nell'anno. Modi per avvicinare la contabilità e la contabilità fiscale

La presenza di riserve di materie prime e materiali in un'organizzazione è una delle condizioni per il funzionamento continuo di un'impresa produttiva e di altre entità economiche. Ai fini contabili è consentito l'utilizzo di diversi metodi: metodi correnti - al costo medio e fifo; e Lifo, che è stato cancellato nel 2008.

Contabilità delle scorte in un'organizzazione

Per svolgere le attività economiche correnti, l'impresa ha bisogno di acquistare periodicamente vari materiali e materie prime relativi all'impianto industriale. I fabbisogni di inventario dipendono dal tipo di attività dell'entità e dalle sue dimensioni. Per le piccole organizzazioni, non ci sono problemi particolari con la contabilità dei materiali, soprattutto se le scorte sono soggette a cancellazione immediatamente dopo la capitalizzazione e nello stesso volume. La situazione è diversa con maggiori flussi di riserve, che sono immediatamente impraticabili da ammortizzare per le esigenze dell'impresa.

Anche l'acquisto di beni di un gruppo omogeneo, ma in momenti diversi e da più fornitori, è caratterizzato da differenze di prezzo. Con grandi volumi, è quasi impossibile tenere traccia del costo di un lotto di merci quando viene immesso in produzione o per altri usi.

Nel determinare il costo dei beni materiali, vengono presi in considerazione i seguenti fattori:

• pagamento ai fornitori per la merce spedita;
• dazi doganali e tasse non rimborsati dal bilancio;
• servizi di mediazione e consulenza;
• tariffa;
• spese per l'assicurazione delle operazioni.

Al fine di semplificare la contabilità dei materiali, la legislazione consente l'uso di diversi metodi per la cancellazione delle rimanenze, che è regolato dalla PBU 5/01 "Contabilità delle rimanenze". I metodi fifo e lifo sono metodi per la cancellazione delle scorte, ma quest'ultimo non è più in vigore da molto tempo. Gli attuali metodi contabili includono quanto segue:

1. Al costo per unità di inventario. Viene utilizzato quando l'organizzazione ha la capacità di tracciare il movimento delle merci in base ai lotti di ricevimento. Adatto per le aziende in cui l'acquisizione di determinati inventari è un processo unico. Pertanto, quando si vendono beni costosi, non sono applicabili altri metodi di valutazione delle entrate.
2. Metodo del prezzo medio. È il più conveniente per la maggior parte delle entità aziendali. I prezzi medi sono determinati tenendo conto delle scorte esistenti e delle merci appena ricevute.
3. Il metodo fifo si basa sul principio che le merci vengono prima stornate al prezzo di ricevimento originale.

Il metodo lifo e fifo prevede la valutazione della merce per la cancellazione in base all'ordine di ricezione. La differenza è che nel primo caso (lifo), materiali e materiali sono stati valutati come ritirati in ordine inverso, ovvero i materiali arrivati ​​per ultimi sono stati ammortizzati per primi. In altre parole, lifo e fifo - Questo smaltimento delle rimanenze secondo l'ordine di ricevimento.

Metodi contabili Fifo e Lifo

La decodifica è la base per determinare il metodo di smaltimento dell'inventario fifo e lifo - decodifica delle abbreviazioni inglesi:

1. Metodo Fifo - FIFO (First in First out), significa “first in, first out”. Teoricamente si presuppone che i materiali che arrivano per primi in tempo vengano utilizzati per primi.
2. Il metodo LIFO (Last in First out) è l'opposto del precedente. Il principio di valutazione dei materiali al momento dello smaltimento è lo stesso, solo che l'azione avviene nell'ordine inverso. Sta per “Last in, first out”. La conclusione è che quando si cancellano le scorte, queste vengono inizialmente prese in considerazione al costo delle ultime acquisizioni.

Quando si contabilizza l'MPP utilizzando i metodi elencati, si presentano differenze significative. Pertanto, quando FIFO opera in condizioni di aumento dei prezzi per materiali omogenei, le scorte finali di beni vengono valutate al massimo, i costi si riducono a causa di ciò e la valutazione degli indicatori finanziari aumenta. Quando i prezzi delle scorte diminuiscono, si verifica il processo inverso: il costo delle spese aumenta, il valore delle scorte in termini monetari e il risultato finanziario stesso diminuiscono.

Utilizzando la metodologia Lipho si ottiene l'effetto opposto. L’aumento dei prezzi di acquisto riduce il costo finale delle scorte e aumenta i costi. Una riduzione del prezzo implica un importo massimo di saldi materiali alla fine del periodo, una riduzione delle spese e un aumento degli indicatori di performance finanziaria.

Metodo Fifo e Lifo – quale è stato cancellato?

I metodi di valutazione delle rimanenze a fini contabili e fiscali sono diversi da molto tempo. C’è il desiderio di avvicinare i principi contabili nazionali a quelli internazionali. Come abbiamo detto sopra, il lifo è stato cancellato, il fifo è rimasto. Con Ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 26 marzo 2007 n. 26n, il metodo di determinazione del prezzo del liquidatore non è più valido a fini contabili.

Tuttavia, le modifiche corrispondenti alla contabilità fiscale sono state adottate poco dopo. Le organizzazioni non potranno più scegliere la modalità di calcolo dei beni da stornare tra fifo o lifo; quest'ultima è stata cancellata dal 1° gennaio 2015.

Continuano ad essere valide altre modalità di determinazione del valore delle rimanenze al momento della svalutazione (al costo, al prezzo medio, fifo).

Per la maggior parte dei contribuenti, dal 1° gennaio 2015, verrà abolita la tenuta dei registri delle fatture ricevute ed emesse, il che a sua volta ridurrà l'eccessivo flusso di documenti delle aziende e avrà un effetto benefico sul mantenimento di altri obblighi contabili. I contribuenti che continueranno a tenere un registro delle fatture ricevute ed emesse dal 1 gennaio 2015 includono intermediari, spedizionieri e sviluppatori.

Inoltre, dal 1° gennaio 2015, non sarà più necessario tenere nel giornale di registrazione una fattura per l'importo del compenso per la stipula di un contratto di agenzia, di provvigione e di spedizione di trasporto.

Dichiarazione IVA

Le aziende su OSNO che presentano segnalazioni sono contribuenti dell'IVA e dell'imposta sul reddito. Pertanto, dovrebbero essere consapevoli che dal primo trimestre del 2015 la stessa dichiarazione IVA cambierà. Diventerà effettivamente un'immagine speculare del libro degli acquisti e del libro delle vendite. Non solo indicherà il fatturato complessivo da cui viene calcolata l'imposta sul valore aggiunto, ma fornirà anche una suddivisione dettagliata di tali dati per ciascuna controparte e per ciascuna fattura emessa e ricevuta.

Per il quarto trimestre del 2014 bisognerà comunque presentare la dichiarazione, che esiste nella versione attuale. La nuova dichiarazione entrerà in vigore a partire dal prossimo trimestre.

4 importanti cambiamenti nella contabilità contabile e fiscale

Dal 1 gennaio 2015, la fiscalità e la contabilità saranno il più vicine possibile, il che sarà solo un vantaggio per i contribuenti. Quali cambiamenti avverranno di conseguenza?

1. Nuova procedura per la cancellazione dei beni non ammortizzabili

E adesso

Al momento, nella contabilità contabile e fiscale, la cancellazione di beni non ammortizzabili (indumenti da lavoro, attrezzature, strumenti di misurazione e altri oggetti di scarso valore) viene effettuata in modo diverso.

Secondo gli standard contabili fiscali, il costo delle proprietà non ammortizzabili deve essere incluso nell'intero importo alla volta nei costi materiali man mano che vengono messi in funzione (clausola 3, clausola 1, articolo 254 del Codice fiscale della Federazione Russa) .

Nella contabilità, anche gli strumenti, l'inventario e altri inventari vengono ammortizzati ogni volta che vengono messi in funzione. Ma per beni materiali come indumenti speciali, strumenti speciali, attrezzature e dispositivi speciali, è prevista una diversa procedura di cancellazione. Se la vita utile di tali beni non supera i 12 mesi, il loro valore viene immediatamente incluso nei costi. In altri casi, viene rimborsato durante l'intera vita utile, cioè in proporzione al volume della produzione, o in altro modo - lineare (clausola 21 e clausola 24 delle Istruzioni metodologiche approvate con ordinanza del Ministero delle Finanze Federazione Russa n. 135n del 26 dicembre 2002).

Dal 1 gennaio 2015 entrerà in vigore una nuova versione, secondo la quale le aziende hanno il diritto di decidere autonomamente come cancellare le voci di scarso valore, in una sola volta o in più periodi. Coloro che scelgono la seconda opzione determineranno autonomamente il metodo di cancellazione degli articoli. Pertanto, i beni non ammortizzabili possono riflettersi nella contabilità fiscale allo stesso modo della contabilità: gli oggetti con una breve durata possono essere cancellati immediatamente e il resto - in proporzione al volume di produzione o in modo lineare .

2. Procedura per la contabilizzazione delle perdite

E adesso

Le aziende che hanno subito perdite presentano discrepanze fiscali e contabili. Secondo le disposizioni del capitolo 25 del Codice Fiscale della Federazione Russa, dedicato all'imposta sul reddito, la base imponibile non può essere negativa. Allo stesso tempo, le perdite del periodo fiscale corrente possono generalmente essere riportate al futuro per 10 anni (articolo 283 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Per alcune tipologie di perdite della contabilità fiscale corrente sono stabilite norme particolari. Ad esempio, per quanto riguarda le perdite subite durante la cessione del diritto di reclamare un debito per un prodotto, lavoro o servizio, queste si riflettono nel seguente ordine. La prima metà delle perdite è inclusa nelle spese non operative alla data di cessione del diritto di reclamo e la seconda - dopo 45 giorni di calendario dalla data di cessione (clausola 2 dell'articolo 279 del Codice fiscale della Federazione Russa ).

I principi contabili non prevedono restrizioni al riconoscimento delle perdite. Ciò significa che le perdite derivanti da qualsiasi transazione vengono prese in considerazione nella contabilità per intero al momento del loro verificarsi. E il risultato finanziario secondo i dati contabili potrebbe essere negativo.

A partire dal nuovo anno ci sarà una convergenza della cancellazione delle perdite fiscali e contabili. Innanzitutto verrà adeguata la procedura per la contabilizzazione delle perdite derivanti dalla cessione del diritto di credito nella contabilità fiscale. E secondo la nuova edizione del Codice Fiscale della Federazione Russa, che entrerà in vigore il 1 gennaio 2015, tutte queste perdite potranno essere attribuite integralmente a spese non operative al momento dell'assegnazione del diritto di reclamo.

Per le altre perdite di altre operazioni, tutto rimarrà uguale.

3. Cancellazione della differenza di importo in contabilità fiscale

E adesso

Le differenze di tasso di cambio e di importo nella contabilità e nella contabilità fiscale vengono prese in considerazione in modo diverso.

Nella contabilità fiscale, le differenze di cambio si verificano quando un fornitore emette una fattura in una valuta e l'acquirente paga tale fattura nella stessa valuta. Il motivo della comparsa delle differenze di cambio è una variazione del tasso di cambio ufficiale della valuta rispetto al rublo (clausola 11 dell'articolo 250 del Codice fiscale della Federazione Russa e clausola 5 della clausola 1 dell'articolo 265 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Le differenze di cambio al momento del pagamento devono riflettersi nella contabilità fiscale all'ultima data del periodo di riferimento o all'ultima data del periodo fiscale, a seconda di cosa è accaduto prima. In questo caso, ci concentriamo sulla clausola 8 dell'articolo 271 (“”) e sulla clausola 10 dell'articolo 272 (“”) del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Nella contabilità fiscale esiste anche il concetto di differenza di importo, che si verifica quando il fornitore emette una fattura in valuta estera e l'acquirente paga già questa fattura in rubli. Il motivo della differenza di importo è la discrepanza tra questi due valori (il primo valore è il costo di consegna, calcolato in rubli al tasso di cambio della data di vendita, e il secondo è l'importo del pagamento in rubli ricevuto dagli acquirenti) (clausola 11 dell'articolo 250 del Codice Fiscale della Federazione Russa e clausole 5 clausola 1 dell'articolo 265 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Le differenze di importo devono riflettersi nella contabilità fiscale al momento del pagamento.

Se è stato effettuato un pagamento anticipato, la differenza di importo si rifletterà al momento della spedizione (clausola 7 dell'articolo 271 e clausola 9 dell'articolo 272 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

A partire dall'ultima data del periodo di riferimento e d'imposta, le differenze di importo non vengono riflesse.

In contabilità esiste solo il concetto di differenze di cambio, ma unisce ciò che nella contabilità fiscale si divide in differenze di cambio e di importo. La differenza di cambio deve riflettersi al momento del pagamento e alla data di riferimento (PBU 3/2006 “Contabilità di attività e passività il cui valore è espresso in valuta estera”).

Le differenze di importo e tasso di cambio a livello fiscale e contabile saranno le stesse. In primo luogo, il concetto di differenza di importo scomparirà dal Codice Fiscale (clausola 11.1 dell'articolo 250 del Codice Fiscale della Federazione Russa, clausola 5.1 della clausola 1 dell'articolo 265 del Codice Fiscale della Federazione Russa, clausola 7 dell'articolo 271 del Codice Fiscale della Federazione Russa e clausola 9 dell'articolo 272 del Codice Fiscale RF). Inoltre, la menzione della differenza di importo verrà rimossa dai capitoli del Codice Fiscale dedicati al sistema fiscale semplificato e all'imposta agricola unificata (eliminazione del paragrafo 3 dell'articolo 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa e del paragrafo 3 del paragrafo 5 dell' Articolo 346.5 del Codice Fiscale della Federazione Russa). In secondo luogo, il concetto di differenze di cambio nella contabilità fiscale si espanderà e inizierà ad essere applicato in situazioni in cui la fattura viene emessa in valuta estera e pagata in rubli.

Cioè, la differenza di importo precedente si trasformerà in un caso speciale di differenza di tasso di cambio. La definizione delle differenze di cambio nella contabilità fiscale coinciderà già con la definizione nella contabilità (sono state apportate modifiche alla clausola 11 dell'articolo 250 del Codice fiscale della Federazione Russa e alla clausola 5 della clausola 1 dell'articolo 265 del Codice fiscale della Federazione Russa). In terzo luogo, in entrambi i tipi di contabilità, la data per determinare la differenza di cambio sarà il momento del pagamento stesso o l'ultima data del periodo di riferimento o fiscale (nuova edizione della clausola 8 dell'articolo 271 del Codice fiscale della Federazione Russa e clausola 10 dell'articolo 272 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Come prima, alla data del pagamento anticipato, le differenze di cambio non si rifletteranno né nella contabilità né nella contabilità fiscale.

4. Cancellazione del metodo LIFO nella contabilità fiscale

Secondo le attuali norme in materia di contabilità fiscale, esistono quattro metodi per valutare le materie prime, i materiali, i beni acquistati, che vengono utilizzati quando vengono ammortizzati nella produzione o al momento della vendita (tutti sono sanciti dalla clausola 8 dell'articolo 254 della Codice Fiscale della Federazione Russa e comma 3 della clausola 1 dell'articolo 268 Codice Fiscale della Federazione Russa):

1. A costo medio,
2. Per costo unitario dell'inventario o delle merci,
3. Sulla base del costo delle prime acquisizioni (FIFO),
4. Basato sul costo delle recenti acquisizioni (LIFO). Dal 2015 questo metodo sarà abolito.

La contabilità prevede tre metodi di valutazione:

1. Al costo di ciascuna unità,
2. A costo medio,
3. Al costo di primo acquisto delle rimanenze (FIFO). Nella contabilità non esiste un metodo come il LIFO (clausola 16 della PBU 5/01 “Contabilità delle rimanenze”).

Con l’abolizione del LIFO il numero dei metodi di valutazione in campo fiscale e contabile sarà uguale. Le modifiche corrispondenti verranno apportate al Codice Fiscale della Federazione Russa.

Il 2015 ha portato molti cambiamenti. Ora è importante che un contabile prevenga fastidiosi errori che porteranno alla distorsione degli importi dei pagamenti ai bilanci e alle sanzioni, all'aumento del volume di lavoro del reparto contabilità e alle perdite finanziarie dell'azienda. I redattori della rivista Practical Accounting e gli esperti di Berator hanno preparato per te una serie di materiali su tutti i cambiamenti.

Tutte queste innovazioni sono già incluse in Bererators, e i lettori della rivista “” vi troveranno una serie di articoli di approfondimento.

LE TASSE

IVA

Dichiarazione

A partire dalla rendicontazione del primo trimestre 2015, è necessario presentare la dichiarazione IVA utilizzando un nuovo modulo. È stato approvato con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 29 ottobre 2014 n. ММВ-7-3/558@.

Ora la dichiarazione deve includere le seguenti informazioni:

• nel libro degli acquisti e nel libro delle vendite;
• nel registro delle fatture ricevute ed emesse (quando le attività vengono svolte sulla base di accordi di intermediazione nell'interesse di un'altra persona);
• nelle fatture emesse (coloro che emettono fatture IVA agli acquirenti, ma non sono contribuenti o sono contribuenti esenti dalle responsabilità del contribuente relative al calcolo e al pagamento dell'imposta, nonché i contribuenti quando vendono beni (lavori, servizi), transazioni di vendita di cui non soggetto a tassazione).

Termini per la presentazione della dichiarazione e il pagamento dell'IVA

Dal 1 gennaio 2015 sono stati “spostati”. La dichiarazione deve essere presentata entro il 25 del mese successivo al trimestre di riferimento () e l'imposta deve essere pagata entro il 25 del mese (comma 1, articolo 174).

Se i contribuenti IVA tenuti a dichiarare elettronicamente presentano una dichiarazione IVA su supporto cartaceo (compresa quella aggiornata presentata dopo il 1 gennaio 2015), tale dichiarazione non sarà considerata presentata (clausola 5 dell'articolo 174 del Codice fiscale russo Federazione).

Nota!

La presentazione di una dichiarazione in formato cartaceo può portare a conseguenze negative:

• portare alla responsabilità di;
• sospensione delle transazioni sul conto sulla base di .

Giornale delle fatture ricevute ed emesse

Dal 1 gennaio 2015 i contribuenti IVA non sono tenuti a conservare i registri delle fatture ricevute ed emesse (). Pertanto, quando si conferma il diritto all'esenzione dai dazi di un contribuente IVA, non è necessario presentare una copia del giornale delle fatture ricevute ed emesse come parte dei documenti dal 1 gennaio 2015 ().

In caso di emissione di fatture (clausola 3.1 dell'articolo 169 del Codice Fiscale della Federazione Russa del Codice Fiscale della Federazione Russa) sono tenuti a conservare un registro delle fatture ricevute ed emesse:

• intermediari che operano con accordi di spedizione di trasporto;
• intermediari che operano per conto proprio (in base a contratti di commissione o di agenzia);
• sviluppatori.

Gli intermediari non contribuenti e agenti fiscali ai fini IVA o esenti dal pagamento dell'IVA sono ora tenuti a presentare all'Ufficio tributario lo storico delle fatture in formato elettronico tramite un operatore EDI entro il giorno 20 del mese successivo alla scadenza del periodo d'imposta (clausola 5.2 dell'articolo 174 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Fattura

Le modifiche alle regole per la compilazione delle fatture sono state apportate con decreto del governo della Federazione Russa del 29 novembre 2014 n. 1279 “Sulle modifiche al decreto del governo della Federazione Russa del 26 dicembre 2014. 11 n. 1137." Dal 1 gennaio 2015 i committenti (principals) e i commissionari (agenti) possono redigere fatture consolidate per l'acquisto (vendita) di beni da più venditori (acquirenti). I contribuenti hanno il diritto di aggiungere ulteriori colonne e righe alle loro fatture per indicare ulteriori informazioni.

Recupero IVA

La procedura per il ripristino dell'IVA in caso di passaggio all'esenzione fiscale dal 1 gennaio 2015 è cambiata ():

• se l'esenzione viene applicata a partire dal primo mese del trimestre, allora dovrà essere ripristinata nell'ultimo trimestre (periodo d'imposta) prima dell'utilizzo dell'esenzione, e non prima dell'invio della comunicazione;
• se l'esenzione viene applicata a partire dal secondo o dal terzo mese del trimestre, l'IVA viene ripristinata nel trimestre in cui viene utilizzata l'esenzione.

È peggiorato

Dal 1° gennaio 2015, l'IVA precedentemente accettata per la detrazione sui beni (lavori, servizi, diritti) che verranno utilizzati in ulteriori attività commerciali dovrà ora essere ripristinata non solo quando si passa dal regime generale al sistema fiscale semplificato o UTII, ma anche quando si passa a PSN ().

È migliorato

Dal 1° gennaio 2015 è esclusa la norma sul ripristino dell'IVA sui beni (lavori e servizi), l'IVA “a monte” su cui è accettata la detrazione, ma che vengono utilizzati in operazioni tassate ad aliquota zero (in precedenza era comma 5 del paragrafo 3 dell'articolo 170 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Agenti fiscali

Dal 1 gennaio 2015, l'acquirente della proprietà di un debitore fallito non è un agente fiscale per l'IVA - il paragrafo 4.1 dell'articolo 161 del Codice fiscale della Federazione Russa è diventato invalido. Allo stesso tempo, si stabilisce che in caso di vendita di beni e diritti di proprietà di debitori dichiarati insolventi (falliti), non si è soggetti all'IVA.

Detrazioni fiscali

Dal 1 gennaio 2015, la detrazione è normalizzata solo per le spese di rappresentanza: è stato soppresso il comma 2 del paragrafo 7 dell'articolo 171. Si precisa che se, nel calcolo delle spese, le spese vengono prese in considerazione secondo determinati standard, allora l'IVA su tali spese è accettato per la detrazione entro i limiti degli standard. Ciò significa che l’IVA sulle spese normalizzate ai fini dell’imposta sugli utili può essere detratta integralmente a partire dal 2015. La restrizione permane solo in relazione a, poiché continua ad applicarsi. Si afferma che gli importi IVA pagati sulle spese di viaggio d'affari e sulle spese di rappresentanza accettate per la detrazione nel calcolo dell'imposta sul reddito sono soggetti a detrazioni e tra queste spese vengono normalizzate solo le spese di rappresentanza.

È migliorato

Dal 1° gennaio 2015 è possibile trasferire le detrazioni fiscali dell'IVA. Questo permette . Ora la detrazione può essere richiesta entro tre anni dalla registrazione dei beni acquistati (importati) (lavoro, servizi) e dei diritti di proprietà da parte del contribuente. Nota: il trasferimento della detrazione non si applica agli importi fiscali presi in considerazione nel costo dei beni acquistati.

È migliorato

Dal 2015, è possibile richiedere una detrazione per fatture "tardive" durante il periodo di accettazione delle merci per la registrazione, se la fattura è stata ricevuta alla fine del periodo fiscale, ma prima della scadenza per la presentazione della dichiarazione (paragrafo 2, clausola 1.1 , articolo 172 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Imposta sul reddito delle persone fisiche

Tassi di dividendo

Dal 1° gennaio 2015 l’aliquota dell’imposta sul reddito delle persone fisiche sui dividendi ricevuti dai soggetti residenti è pari al 13%.

È peggiorato

Nel calcolare l’imposta sul reddito personale sui dividendi e l’imposta sul reddito personale sui salari, un contabile dovrebbe calcolare due diverse basi imponibili, nonostante il fatto che le aliquote siano le stesse.

Lavoratori stranieri

Gli stranieri che sono venuti nella Federazione Russa senza visto possono ora lavorare sulla base di un brevetto non solo per individui, ma anche in organizzazioni e aziende. Allo stesso tempo, sono tenuti a pagare un anticipo fisso per l'imposta sul reddito delle persone fisiche, che ammonta a 1.200 rubli al mese ed è indicizzato. Viene pagato per il periodo di validità del brevetto. Alla fine dell'anno, l'imposta sul reddito delle persone fisiche sul reddito di tali dipendenti viene calcolata e pagata dall'agente fiscale sulla base dei guadagni effettivi percepiti e la dichiarazione viene presentata dal contribuente stesso.

Detrazioni fiscali

Dal 1 gennaio 2015, gli autori di modelli di utilità hanno diritto a detrazioni fiscali professionali - per l'importo delle spese effettivamente sostenute e documentate o (in assenza di prove documentali) per un importo pari al 30% dell'importo del reddito ricevuto per il primi due anni di utilizzo dei modelli di utilità. Per tale detrazione, una persona può contattare un agente fiscale.

Reddito non imponibile

L'elenco dei pagamenti delle imposte sul reddito non personali è stato ampliato. Dal 1 gennaio 2015, tutti gli importi dei pagamenti effettuati da qualsiasi fonte non sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche:

• a favore dei contribuenti stessi, nonché dei contribuenti che appartengono alle famiglie delle persone uccise in occasione di una calamità naturale o di un'altra emergenza; vittime di attacchi terroristici sul territorio della Federazione Russa ();
• assistenza caritativa agli orfani, ai bambini senza cure parentali e ai bambini che sono membri di famiglie il cui reddito pro capite non supera il livello di sussistenza (clausola 26 dell'articolo 217 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Imposta sul reddito

Aliquote dell'imposta sul reddito

Dal 1° gennaio 2015, l'imposta sui dividendi ricevuti da un'organizzazione russa deve essere pagata con un'aliquota del 13%.

Anticipi mensili per l'imposta sul reddito

Per passare al pagamento degli acconti mensili in base all'utile del trimestre precedente, è necessario comunicare all'ufficio delle imposte entro il 31 dicembre dell'anno precedente l'anno di transizione e l'importo degli acconti versati a gennaio - Marzo secondo questa procedura per il pagamento degli acconti è determinato in base al profitto per 9 mesi e mezzo anno ().

Costo del lavoro

Tutte le indennità corrisposte al momento del licenziamento sono incluse nelle spese . Per questi si intendono quelli corrisposti dal datore di lavoro al momento della risoluzione del contratto di lavoro, previsti dai contratti di lavoro e (o) da accordi separati delle parti del contratto di lavoro, compresi gli accordi sulla risoluzione del contratto di lavoro, nonché dai contratti collettivi, accordi e regolamenti locali contenenti norme sul diritto del lavoro ().

Ammortamento delle spese materiali

Dal 1 gennaio 2015, le organizzazioni hanno il diritto di determinare autonomamente la procedura per cancellare le spese materiali per l'acquisto di strumenti, impianti, attrezzature, strumenti, attrezzature di laboratorio, indumenti da lavoro e altri beni non ammortizzabili, compresi quelli di basso valore. Ora può essere ammortizzato su più di un periodo di riferimento se è stato messo in funzione dal 2015.

Interessi su obbligazioni debitorie

Dal 1 gennaio 2015 è stata interrotta la standardizzazione delle spese per il pagamento degli interessi per l'utilizzo dei fondi presi in prestito (compresi gli interessi sulle transazioni concluse prima di tale data). Cioè, gli interessi su obbligazioni di debito di qualsiasi tipo sono riconosciuti come proventi (spese) in base al tasso effettivo (), ad eccezione delle transazioni controllate.

Differenze di cambio

Dal 1 gennaio 2015, il concetto di "differenze di importo" (quando il costo dei beni è espresso in unità monetarie e i calcoli sono effettuati in rubli) è stato escluso dal Codice Fiscale. Ora vengono presi in considerazione nello stesso ordine delle differenze di tasso di cambio.

Eliminato metodo LIFO

Ciò significa che dal 1 gennaio 2015 non sarà più possibile tenere conto nelle spese principalmente del costo di quei beni acquistati più tardi degli altri (,).

Perdite derivanti dalla cessione del diritto di reclamare un debito

Le organizzazioni che utilizzano il metodo della competenza, dal 1 gennaio 2015, possono tenere conto della perdita derivante dall'assegnazione del diritto di reclamare un debito non in due parti, ma alla volta alla data di assegnazione ().

Perdite degli anni precedenti

U gli eccessi degli anni precedenti dal 2015 possono essere presi in considerazione nel calcolo dell’imposta sul reddito per il periodo di riferimento, ovvero non è necessario attendere fino alla fine dell’anno per riconoscere le perdite dell’anno scorso e ridurre le tasse. Ciò è sancito dal codice fiscale ().

Vendita di beni ricevuti a titolo gratuito

Dal 1 gennaio 2015, i beni ricevuti gratuitamente e non ammortizzabili possono essere presi in considerazione al valore di mercato determinato alla data del loro ricevimento (paragrafo 2, paragrafo 2, articolo 254 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

È migliorato

Con l'ulteriore vendita di beni ricevuti gratuitamente, il reddito risultante può essere ridotto di questo valore di mercato (vale a dire, l'importo del reddito precedentemente ricevuto può essere incluso nelle spese) ().

Immobile ammortizzabile

Ora, dal 1 gennaio 2015, gli immobili ammortizzabili comprendono le immobilizzazioni che, per decisione della direzione, sono state sottoposte a ricostruzione e ammodernamento per più di 12 mesi, ma continuano ad essere utilizzate nelle attività commerciali (). Tali oggetti non sono esclusi dai beni ammortizzabili (clausola 3 dell'articolo 256 del Codice fiscale della Federazione Russa).

È migliorato

Dal 2015 non è possibile sospendere l'ammortamento degli immobili sottoposti a ristrutturazione e ammodernamento.

Titoli

Ci sono stati molti cambiamenti nella contabilità dei titoli e degli strumenti finanziari delle transazioni futures nel 2015, riguardano la determinazione del prezzo dei titoli (); la procedura per determinare la base imponibile per le transazioni con titoli (clausola 21, articolo 280 del Codice fiscale della Federazione Russa) e con strumenti finanziari di transazioni a termine (); tassazione dei titoli in caso di rimborso parziale del loro valore nominale (clausola 3 dell'articolo 271, clausola 7 della clausola 7 dell'articolo 272, articolo 280 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Le accise

Aliquote delle accise

Variazione del valore catastale

• quando si corregge un errore tecnico commesso da Rosreestr;
• quando il valore catastale di un oggetto cambia in base a una decisione della commissione per la risoluzione delle controversie sui risultati della determinazione del valore catastale o da una decisione del tribunale ().

Tassa di trasporto

Dichiarazione fiscale sui trasporti

Il nuovo modulo di dichiarazione è stato approvato con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 25 aprile 2014. È necessario presentare la denuncia per il 2014 entro e non oltre il 2 febbraio 2015, poiché il 1 febbraio è domenica (clausola 3, articolo 363.1 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Coefficienti crescenti

I pagamenti anticipati per l'imposta sui trasporti nel 2015 devono essere calcolati tenendo conto di quelli stabiliti per le auto costose (clausole 2 e 2.1 dell'articolo 362 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Dovere del governo

L'importo dell'imposta statale per la maggior parte dei tipi di azioni giuridicamente significative è stato aumentato (articolo 1 della legge del 21 luglio 2014 n. 221-FZ).

Sistema fiscale semplificato

Dichiarazione secondo il sistema fiscale semplificato

Le relazioni per il 2014 vengono presentate utilizzando un nuovo modulo di dichiarazione secondo il sistema fiscale semplificato (approvato con ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 4 luglio 2014). Il nuovo modulo è composto da cinque sezioni: i contribuenti con oggetto imponibile “reddito” compilano le sezioni 1.1 e 2.1, mentre i contribuenti con oggetto “reddito meno spese” compilano le sezioni 1.2 e 2.2 della dichiarazione.

Imposta patrimoniale

Dal 2015, le organizzazioni che utilizzano il sistema fiscale semplificato sono diventate contribuenti dell'imposta sulla proprietà sugli oggetti per i quali la base di tale imposta è determinata come valore catastale (clausola 1 dell'articolo 378.2 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Limite di gettito per l'applicazione del sistema fiscale semplificato

Il coefficiente deflatore per il 2015 è 1,147 (Ordinanza del Ministero dello Sviluppo Economico della Russia del 29 ottobre 2014 n. 685). Cioè, fino alla fine del 2015, i contribuenti il ​​cui reddito non supera i 68.820.000 rubli rimarranno nel sistema fiscale semplificato. (60.000.000 di rubli × 1.147) (clausola 4 dell'articolo 346.13 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Annullare il metodo LIFO

Nel determinare l'importo delle spese, è vietato utilizzare il metodo LIFO ().

Sistema fiscale sui brevetti

Termini di pagamento dei brevetti

Se il brevetto è stato ricevuto per un periodo massimo di sei mesi, l'imposta deve essere pagata per intero entro novanta giorni di calendario dall'inizio del periodo di validità del brevetto.

Se il brevetto è stato ricevuto per un periodo compreso tra sei mesi e un anno, l'imposta deve essere pagata in due pagamenti: il primo - per un importo pari a un terzo dell'importo dell'imposta entro e non oltre novanta giorni di calendario dall'inizio della validità del brevetto. essere valido, il secondo - per un importo di due terzi dell'importo fiscale entro e non oltre la data di scadenza del brevetto.

Rifiuto di rilasciare un brevetto

Tutti i campi obbligatori devono essere compilati nella domanda di brevetto, altrimenti ci sarà un rifiuto (). Il modulo di domanda consigliato nel modulo 26.5-1 è fornito con lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa datata 17 dicembre 2014 n. GD-4-3/26095@. Fornisce tutti i campi necessari da compilare.

Validità dei brevetti

Dal 1 gennaio 2015, i brevetti rilasciati possono essere validi sia sul territorio dell'intero soggetto della Federazione Russa sia sul territorio di uno o più comuni (comma 4, comma 1, articolo 346.45 del Codice Fiscale della Federazione Russa) . I dati sul territorio di validità del brevetto sono indicati nel brevetto.

Reddito annuo potenziale

Dal 1° gennaio 2015 viene abolito l'importo minimo del reddito annuo potenziale, lasciando solo l'importo massimo di 1 milione di rubli, che viene indicizzato annualmente. Inoltre, gli enti costituenti della Federazione Russa hanno il diritto di differenziare l'importo del reddito potenziale nei diversi comuni.

Un’imposta unica sul reddito figurativo

Dichiarazione sull'UTII

A partire dalla rendicontazione del primo trimestre 2015, verrà utilizzato il modulo di dichiarazione aggiornato, approvato con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 4 luglio 2014).

2015: rassegna delle innovazioni in materia contabile e fiscale

pagatori, tariffe (tariffe), scadenze, moduli, formati

Lettera della Cassa pensione della Federazione Russa N AD-30-26/16030, FSS della Federazione Russa N 17-03-10/08/47380 del 09/12/2014 “Sulla scheda contabile dei contributi”

Scadenze per la segnalazione

I termini per la presentazione delle relazioni alla Cassa delle assicurazioni sociali e alla Cassa pensione sono stati prorogati

La scadenza per la presentazione dei rapporti al WBF dipende dalla forma della loro presentazione.

Sono stati prorogati i termini per la presentazione delle dichiarazioni IVA

Dal 2015, la dichiarazione IVA deve essere effettuata entro il 25° giorno del mese successivo al periodo di riferimento. Le novità riguardano la dichiarazione IVA del quarto trimestre 2014, da presentare entro il 26 gennaio 2015 (posticipo: 25 gennaio - domenica).

Anche il pagamento dell'IVA viene effettuato entro il 25 del mese successivo al periodo di riferimento.

Inoltre, è possibile riportare le detrazioni ai trimestri successivi. Il Codice Fiscale della Federazione Russa prevede che le detrazioni siano possibili entro tre anni dall'accettazione della merce per la registrazione.

Reportistica elettronica

Dal 1° gennaio 2015 entreranno in vigore numerose importanti modifiche contributive. In primo luogo, al momento del pagamento, i contributi non dovranno essere arrotondati per eccesso a rubli interi. In secondo luogo, sempre più aziende inizieranno a segnalare i contributi tramite Internet. Se ora i pagamenti elettronici vengono presentati alle aziende con un numero medio di dipendenti superiore a 50 persone, dal nuovo anno il limite scenderà a 25 persone. In terzo luogo, dovranno essere maturati contributi pensionistici per i pagamenti a tutti i lavoratori stranieri, ad eccezione di quelli altamente qualificati.

Trasferimenti nel fine settimana

Per il 2015 sono stati fissati i fine settimana

Alcuni pacchetti di fine rapporto sono esenti da contributi

Qualsiasi indennità di fine rapporto compresa tra tre volte la retribuzione media è esente da contributi. E per i lavoratori dell'estremo nord: sei volte il guadagno medio. La stessa regola vale per i contributi per infortuni. Non importa se l'azienda paga le prestazioni previste dalla legislazione sul lavoro (ad esempio, in caso di riduzione del personale) o l'indennità in relazione alla risoluzione del contratto di lavoro previo accordo delle parti.

È terminato il periodo preferenziale per alcune categorie di pagatori di premi assicurativi

Adesso si applica la tariffa generale: 30% per:

• Produttori agricoli,
• aziende che impiegano persone con disabilità

(Parte 3.1 dell'articolo 58 della legge n. 212-FZ).

La legge ora afferma che le farmacie dell'UTII hanno il diritto di applicare tariffe ridotte solo ai dipendenti che hanno il diritto di esercitare attività farmaceutiche o che sono ammessi ad essa (ovvero farmacisti, farmacisti). Per i pagamenti a tutti gli altri dipendenti, i contributi devono essere calcolati secondo l'aliquota generale e tenendo conto dei nuovi limiti (clausola 10, parte 1, articolo 58 della legge n. 212-FZ).

Le tariffe ridotte del premio assicurativo possono essere applicate solo ai dipendenti impegnati in attività legate ai brevetti. Per i pagamenti agli altri dipendenti, i contributi devono essere calcolati secondo l'aliquota generale e tenendo conto dei nuovi limiti (clausola 14, parte 1, articolo 58 della legge n. 212-FZ).

L'importo degli assegni familiari è aumentato

• 543,67 rubli: è un beneficio una tantum per le donne registrate nelle prime fasi della gravidanza.
• 14.497,80 rubli: l'importo di un'indennità una tantum per la nascita di un bambino
• RUB 2.718,34 è l'importo minimo delle prestazioni per l'assistenza all'infanzia per un bambino fino a un anno e mezzo per un mese solare completo.
• Se il bambino è il secondo, terzo, ecc., il minimo è 5436,67 rubli.
  (Articolo 4.2 della legge federale del 19 maggio 1995 n. 81-FZ).

  I residenti semplificati pagano l'imposta sugli immobili in base al valore catastale degli immobili

  Il limite del reddito minimo annuo potenziale su un brevetto è stato cancellato

  Le autorità regionali, quando stabiliscono nella loro legge l'importo del reddito potenziale da percepire, non sono tenute a rispettare il limite minimo.
  Il reddito massimo per un tipo specifico di attività non può essere superiore a 1.147.000 RUB. (1.000.000 RUB × 1.147). Per alcuni tipi di attività, il reddito massimo, come prima, può essere aumentato.

  Le autorità regionali hanno il diritto di determinare il territorio di validità dei brevetti. Un imprenditore può richiedere un brevetto ad altri ispettori del servizio fiscale federale nell'ambito della materia se intende lavorare nei territori sotto la loro giurisdizione

  Nuova dichiarazione IVA

  Valido dalla rendicontazione del primo trimestre 2015

  A partire dal prossimo anno, le organizzazioni presenteranno le dichiarazioni IVA utilizzando un nuovo modulo. La dichiarazione aggiornata avrà più sezioni. Le aziende dovranno ora fornire informazioni dal registro degli acquisti e dal registro delle vendite. E durante le attività di intermediazione - dal registro delle fatture ricevute ed emesse.

  Nuova forma di dichiarazione per UTII

  Valido dalla rendicontazione del primo trimestre 2015

  I funzionari fiscali hanno apportato modifiche al modulo di dichiarazione UTII e alla procedura per compilarlo. Per la prima volta, le società imputate dovranno rendicontare utilizzando il nuovo modulo basato sui risultati del primo trimestre del 2015. Cioè, entro e non oltre il 20 aprile 2015. Per i contributi e le agevolazioni che riducono le imposte viene assegnata una riga e non tre. Le aziende rifletteranno nella riga 020 della Sezione 3 l'importo totale dei contributi e dei benefici, tenendo conto del limite: 50% dell'importo dell'UTII calcolato. Gli imprenditori che non hanno dipendenti rifletteranno i contributi per se stessi nella nuova riga 030 della sezione 3.

  Nuova dichiarazione nel sistema fiscale semplificato

  A partire dalla rendicontazione per l’anno in corso, i semplificatori riporteranno utilizzando un nuovo modulo. A differenza della dichiarazione precedente, contiene un algoritmo dettagliato per il calcolo degli acconti. C'è anche una nuova sezione che contiene una relazione sull'utilizzo dei fondi per lo scopo previsto.

  Nuova dichiarazione sull'imposta agricola unificata

  Valido dal reporting 2014

  La dichiarazione per l'imposta agricola unificata per il 2014 dovrà essere compilata utilizzando un nuovo modulo. Insieme al modulo di dichiarazione, i funzionari hanno approvato la procedura per compilare la dichiarazione e il suo nuovo formato elettronico. Le modifiche sono soprattutto tecniche. Pertanto, le celle con OKATO sono state sostituite con campi con codici OKTMO.

  Salario minimo: 5965 rubli

  Dal 1 gennaio 2015 il salario minimo sarà di 5.965 rubli. al mese. Questo è superiore del 7,4% rispetto al salario minimo in vigore nel 2014: 5.554 RUB.

  Nuova dichiarazione dei redditi sui trasporti

  Valido dal reporting 2014

  Per la prima volta, la rendicontazione sul nuovo modulo riguarderà il 2014. Cioè entro e non oltre il 2 febbraio 2015, poiché il 31 gennaio cade di sabato. In particolare, i proprietari di automobili dovranno compilare in modo nuovo la Sezione 2 del presente rapporto. Ciò è dovuto ai cambiamenti nella metodologia di calcolo delle tasse sui trasporti da parte delle organizzazioni in relazione alle automobili che costano oltre 3 milioni di rubli. e più in alto.

  Dovrai confermare di aver ricevuto e-mail dalle autorità fiscali

  Le aziende che effettuano segnalazioni elettronicamente avranno un nuovo obbligo. Dovranno garantire l'accettazione dei documenti elettronici dal Servizio fiscale federale. E confermano anche il fatto che sono stati ricevuti. Potrebbero trattarsi, ad esempio, di obblighi di presentazione di documenti, notifiche di convocazione all'ispettorato, ecc. Dopo che l'organizzazione ha ricevuto tale lettera, dovrà inviare una ricevuta di ricezione dei documenti tramite TKS. Entro sei giorni lavorativi.

  Le autorità fiscali avranno più motivi per bloccare un account

  Se un'impresa presenta un ritardo superiore a 10 giorni nella presentazione della dichiarazione, il fisco potrà bloccarne il conto corrente. Le operazioni sul conto verranno sospese anche se l'organizzazione dimentica di inviare la conferma di aver ricevuto documenti elettronici dalle autorità fiscali. Come l'obbligo di presentare documenti o spiegazioni e una notifica con un invito al Servizio fiscale federale (vedi commento sopra). Una dichiarazione IVA presentata su supporto cartaceo è considerata non presentata.

  Nella dichiarazione IVA dovrai indicare i dati del registro acquisti e vendite

  La dichiarazione dovrà fornire i dati sulle fatture sulle quali la società ha accertato le imposte e richiesto le detrazioni (). Ciò vale anche per le organizzazioni semplificate e UTII che emettono fatture IVA. Di conseguenza, gli ispettori saranno in grado di confrontare il registro delle vendite e quello degli acquisti del fornitore e dell'acquirente. Ad esempio, per identificare le detrazioni IVA per le transazioni con venditori che non pagano le tasse al bilancio.

  La maggior parte delle aziende e dei singoli imprenditori non avrà bisogno di tenere un registro delle fatture

  Solo gli intermediari - commissionari e agenti che agiscono per proprio conto, nonché le società che operano in base ad un accordo di spedizione e gli sviluppatori - dovranno tenere un giornale delle fatture. Non è necessario registrare le fatture per le commissioni nel giornale contabile (clausola, articolo 169 del Codice fiscale della Federazione Russa).

  Alcuni intermediari includeranno le informazioni del registro delle fatture nella dichiarazione

  Gli intermediari contribuenti IVA riporteranno i dati dal giornale delle fatture. Ciò consentirà alle autorità fiscali di tenere traccia delle fatture emesse dall'intermediario al momento della vendita o dell'acquisto di beni. Ad esempio, per confrontarli con i dati riflessi dal mandante.

  Gli intermediari in modalità speciale dovranno trasmettere lo storico delle fatture in formato elettronico

  Le società semplificate o UTII che sono intermediari dovranno presentare un giornale delle fatture all'ufficio delle imposte via Internet entro il 20 del mese successivo al trimestre di riferimento. Gli ispettori potranno anche confrontare le informazioni del registro contabile con le rendicontazioni dei mandanti

  Le autorità fiscali richiederanno più spesso fatture e documenti primari

  Gli ispettori potranno richiedere fatture, documenti primari e altri documenti (ad esempio contratti) se individuano contraddizioni nella dichiarazione della società. Oppure se i dati presenti nella dichiarazione del fornitore o nel registro contabile dell’intermediario non corrispondono a quanto dichiarato dall’acquirente o dallo speditore. In questo caso, gli ispettori avranno il diritto di richiedere documenti se le carenze individuate indicano che la società ha sottovalutato l'IVA o sovrastimato l'importo dell'imposta da rimborsare.

  Gli ispettori potranno ispezionare i locali dell’azienda anche durante un’ispezione a tavolino

  I funzionari fiscali potranno ispezionare i locali della società se hanno individuato incongruenze nella rendicontazione o se la dichiarazione indica l’importo dell’imposta da rimborsare. Ora i giudici ritengono che i funzionari fiscali, nell'ambito di un audit documentale, non abbiano il diritto di ispezionare il territorio e i locali dell'azienda, ad esempio i magazzini (). Ma a partire dal 2015, questo diritto degli ispettori sarà esplicitato nel Codice Fiscale della Federazione Russa ().

  Sempre più aziende riporteranno l’IVA elettronicamente

  Le società semplificate e l'UTII, che sono agenti e intermediari fiscali, dovranno dichiarare l'IVA in formato elettronico. In particolare, se una società che utilizza il sistema fiscale semplificato trattiene l'imposta quando acquista beni da un'organizzazione straniera o affitta proprietà statali o comunali ed è un intermediario, la dichiarazione IVA dovrà essere presentata all'ispettorato in formato elettronico ().

  Non ci sarà più il metodo LIFO nella contabilità fiscale

  Materie prime, materiali e merci possono essere ammortizzati solo al costo medio, al costo unitario o al metodo FIFO (codice fiscale della Federazione Russa). Il metodo LIFO viene cancellato perché non è più utilizzato in contabilità da molto tempo. Pertanto, sia nella contabilità contabile che in quella fiscale rimarranno tre metodi identici per la cancellazione delle rimanenze.

  I materiali ricevuti gratuitamente possono essere ammortizzati

  La società include le scorte libere nel reddito al prezzo di mercato (). Tuttavia, è impossibile cancellare le rimanenze come spese, poiché la legge non stabilisce la procedura per determinarne il costo. A partire dal 2015, questo costo sarà pari all'importo che l'azienda ha preso in considerazione nel reddito al momento del ricevimento dell'inventario ()

  Proprietà più economica di RUB 40.000. possono essere ammortizzati gradualmente

  Nella contabilità fiscale, strumenti e inventario valgono 40.000 rubli. e attribuisci meno costi durante la messa in servizio. E in contabilità, tali proprietà possono essere cancellate gradualmente in determinate situazioni. Ad esempio, se, secondo il principio contabile, gli immobili con una vita utile superiore a un anno, indipendentemente dal costo, sono classificati come immobilizzazioni. Dal 2015 la stessa procedura può essere applicata per il calcolo dell'imposta sul reddito ()

  Le differenze di importo diventeranno tassi di cambio

  La perdita derivante dalla vendita del diritto di reclamo può essere ammortizzata in un'unica soluzione

  Se un'azienda vende un debito scaduto di un cliente a un'altra organizzazione, il 50% della perdita derivante da questa transazione può essere cancellata immediatamente e il resto 45 giorni dopo la cessione del debito. Questa regola è in vigore adesso. L'anno prossimo, la perdita potrà essere presa in considerazione integralmente alla data di vendita del debito ().

  Saranno previste sanzioni specifiche per l'assenza di un contratto di lavoro

  Una norma separata apparirà nel Codice dei reati amministrativi della Federazione Russa, che stabilirà multe per il fatto che il datore di lavoro non conclude contratti di lavoro con i dipendenti. Oppure li ricopre di diritto civile. Per i funzionari, la punizione sarà da 10.000 a 20.000 rubli, per i singoli imprenditori - da 5.000 a 10.000 rubli. e da 50.000 a 100.000 rubli. per le aziende. Se la situazione dovesse ripetersi in futuro, le misure saranno più severe. I funzionari rischiano la squalifica fino a tre anni, gli imprenditori una multa fino a 40.000 rubli e per le organizzazioni fino a 200.000 rubli.

  I limiti per i contributi al Fondo di previdenza sociale e al Fondo pensione della Federazione Russa sono diversi e la base massima per il Fondo di assicurazione medica obbligatoria è stata annullata

  La procedura per il trasferimento dei contributi cambierà

  Nelle polizze di versamento bisogna indicare l'importo esatto senza arrotondamenti, in rubli e centesimi. Ciò vale anche per i pagamenti di periodi passati che trasferirai nel 2015, ad esempio per dicembre 2014.

  Le tasse per appartamenti, dacie, garage dovranno essere pagate in un modo nuovo

  A partire dal 2015 entrerà in vigore il nuovo capitolo 32 “Imposta sulla proprietà per le persone fisiche” del Codice tributario della Federazione Russa. Sostituirà la Legge della Federazione Russa del 9 dicembre 1991 n. 2003-1. Pagheremo le tasse secondo le nuove regole per la prima volta nel 2016 sulla base dei risultati del 2015. E non in tutte le regioni. Il nuovo capitolo durante il periodo di transizione (fino al 2020) prevede due modalità di calcolo delle imposte. Il primo si basa sul valore catastale. Il secondo si basa sull'inventario, come prima. .

  Aumenterà l’imposta sul reddito personale sui dividendi

  Dal 2015, le aliquote dell’imposta sul reddito delle persone fisiche aumenteranno dal 9 al 13%. La stessa legge introduce nuove aliquote di accise per il periodo 2015-2017. Oltre a un’indicizzazione del 15% delle aliquote fiscali sull’acqua a partire dal 2015.

  I dipendenti scelgono la propria banca per trasferire gli stipendi

  Dal 5 novembre 2014, un dipendente ha il diritto di chiedere all'azienda di trasferire il suo stipendio su qualsiasi carta desideri, non solo di debito, ma anche di credito. E l'azienda non ha il diritto di rifiutare. Tali modifiche sono state apportate all'articolo 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa. L'unica condizione è che il dipendente scriva una domanda almeno cinque giorni lavorativi prima del giorno di paga. Un esempio di tale affermazione.

  Apparirà un nuovo tipo di controllo fiscale: il monitoraggio

  L'essenza del monitoraggio fiscale è che la società, con il suo consenso, fornisce all'ispettorato l'accesso in tempo reale ai dati contabili e fiscali. Gli ispettori monitorano la contabilità durante ogni trimestre e non effettuano affatto controlli documentali sulle dichiarazioni. Inoltre, finché l'accordo sul monitoraggio fiscale sarà in vigore, i funzionari fiscali non potranno programmare un audit in loco. Allo stesso tempo, solo quelle società il cui reddito totale per l'anno precedente ammontava ad almeno 3 miliardi di rubli e l'importo delle tasse pagate (IVA, imposta sull'estrazione mineraria, imposta sul reddito e accise) - almeno 300 milioni di rubli saranno in grado di richiedere il monitoraggio.

  Le dichiarazioni IVA cartacee saranno considerate non presentate

  Dal 2015 le dichiarazioni IVA redatte in formato cartaceo saranno considerate non presentate. Pertanto, la sanzione in questo caso sarà pari al 5% dell'importo dell'imposta dovuta per ogni mese di ritardo. Attualmente le dichiarazioni IVA devono essere presentate elettronicamente. Tuttavia, se l'azienda predispone una dichiarazione cartacea, la segnalazione si considera comunque presentata. Per il mancato rispetto del metodo di consegna: solo una multa di 200 rubli. L’anno prossimo le aziende non avranno più questa opportunità.

  La procedura per l'esenzione dall'imposta sul reddito delle persone fisiche in caso di vendita di alloggi è cambiata

  Il periodo di proprietà di un immobile, che dà diritto all'esenzione dall'imposta sul reddito delle persone fisiche in caso di vendita, molto probabilmente aumenterà da tre a cinque anni. I deputati della Duma di Stato hanno sostenuto questa proposta in seconda lettura. Tuttavia, la nuova regola si applicherà alle transazioni concluse dopo il 1° gennaio 2016.

  Nuovi coefficienti deflatori per UTII e semplificazioni per il 2015

  Per semplicità, il nuovo coefficiente del deflatore sarà 1,147. Ciò significa che una società il cui reddito è compreso tra 68.820.000 rubli ha il diritto di rimanere nel sistema fiscale semplificato fino alla fine del 2015. (60.000.000 RUB × 1.147). E a partire dal 2016, le aziende il cui reddito per 9 mesi del 2015 ammonterà a un massimo di 51.615.000 rubli potranno passare al sistema fiscale semplificato. (RUB 45.000.000 × 1.147) Il coefficiente per UTII per il 2015 è 1.798 (1.672 nel 2014) e per il sistema dei brevetti - 1.147 (ora 1.067).

  Per il 2015 è stato stabilito il massimale assicurativo per gli infortuni

  In caso di infortunio sul lavoro o di malattia professionale, il dipendente ha diritto a un pagamento assicurativo una tantum e mensile a carico del Fondo delle assicurazioni sociali. I funzionari hanno pianificato i seguenti importi massimi di pagamento mensile:

  Nel 2015: 65.330 rubli;

  Nel 2016: 68.270 rubli;

  Nel 2017: 71.000 rubli.

  L’importo da cui viene calcolata la somma forfettaria non può superare:

  RUB 84.964,20 - nel 2015;

  RUB 88.787,60 - nel 2016;

  RUB 92.339,10 - nel 2017.

  Le tariffe per gli impatti negativi sulla natura aumenteranno

  Il governo russo ha deciso di aumentare la tassa per l'impatto ambientale negativo nel 2015-2017. Pertanto, al pagamento per le emissioni nell'aria atmosferica, stabilito dal decreto del governo della Federazione Russa del 12 giugno 2003 n. 344 (ammoniaca, acetone, ecc.), vengono applicati i seguenti coefficienti: 2,45 - nel 2015, 2,56 - nel 2016 e 2 .67 - nel 2017. La tariffa per le emissioni stabilita dal decreto n. 410 del 1 luglio 2005 (compresa fuliggine, etilenimina) sarà aumentata dei seguenti fattori: 1,98 nel 2015, 2,07 nel 2016 e 2,16 nel 2017.

  Le aziende pagheranno una nuova tassa sulle transazioni

  Il Codice Fiscale è integrato da un nuovo capitolo 33 “Imposta sul commercio”. Sarà pagato dalle società e dai singoli imprenditori in regime generale e semplificato, impegnati in attività commerciali.

  Le autorità di Mosca, San Pietroburgo e Sebastopoli possono introdurre un'imposta sul commercio non prima del 1 luglio 2015. Nei comuni che non fanno parte delle città federali, la tassa commerciale può essere stabilita solo dopo la loro applicazione e l'adozione della relativa legge federale. Per l'importo della quota versata sarà possibile ridurre l'Irpef e l'imposta semplificata.

  Appariranno le fatture riepilogative delle transazioni intermediarie

  Motivo: decreto del governo della Federazione Russa del 29 novembre 2014 n. 1279

  Ulteriori modifiche sono state apportate alle regole per la redazione delle fatture. Dal 2015 sarà possibile preparare fatture consolidate per le transazioni intermediarie. Ad esempio, tali fatture saranno convenienti se l'intermediario emette una fattura generale allo speditore per merci di fornitori diversi. Il nuovo documento chiarisce esattamente come creare fatture consolidate. Pertanto, i nomi dei fornitori devono essere indicati con un punto e virgola.

  Cambieranno le regole per il calcolo delle tasse sulla proprietà

  Dal 2015, le aziende non potranno risparmiare sulle tasse sulla proprietà attraverso la riorganizzazione, la liquidazione o il trasferimento di un bene da una parte correlata.

  I beni mobili non sono soggetti ad imposta se registrati il ​​1° gennaio 2013. Ma la riorganizzazione o la liquidazione consente di iscrivere in bilancio vecchi beni mobili e successivamente di non pagare le tasse su di essi. Tuttavia, ora, all’art. 381 del Codice Fiscale avrà una nuova clausola 25, che chiuderà questa opportunità per le aziende.

  Anche la legge n. 366-FZ ha modificato il comma. 8 comma 4 art. 374 del Codice Fiscale, secondo il quale le immobilizzazioni incluse nel primo o nel secondo gruppo di ammortamento secondo la classificazione delle immobilizzazioni non sono tassate. Le immobilizzazioni incluse in altri gruppi di ammortamento (3-10) dovranno essere tassate se sono state inserite in bilancio prima del 2013.

  L'audit diventerà obbligatorio per tutte le JSC

  La legge federale sulle attività di revisione contabile ha introdotto una disposizione secondo la quale tutte le società per azioni sono soggette a revisione contabile obbligatoria. In precedenza, la legge prevedeva un audit obbligatorio solo per le JSC. E altre società per azioni erano soggette a revisione contabile se avevano ottenuto ingenti ricavi nell'anno precedente o riflettevano una grande quantità di attività in bilancio. Ma il 1 settembre 2014 sono entrate in vigore le modifiche al codice civile che obbligano tutte le JSC a condurre controlli. E infine, i legislatori hanno corretto le regole di audit.

  Ricordiamo che dal 1° settembre tutte le società per azioni si dividono in pubbliche e non pubbliche. In questo caso, il nome della società deve essere cambiato nel momento in cui la società modifica i suoi documenti costitutivi. /p>

  Nel Codice del lavoro della Federazione Russa è apparso un nuovo capitolo sui dipendenti stranieri

  Già quest'anno entrerà in vigore il nuovo capitolo 50.1 del Codice del lavoro. Descrive in dettaglio le caratteristiche che devono essere prese in considerazione quando si concludono contratti di lavoro con lavoratori stranieri. Ad esempio, quando si assume un migrante, è necessario richiedere una polizza assicurativa sanitaria volontaria, a meno che l'azienda non rilasci tale documento a proprie spese.

  I migranti che soggiornano temporaneamente dovranno versare i contributi al Fondo delle assicurazioni sociali

  A partire dal 2015 i contributi alla Previdenza Sociale dovranno essere calcolati dai versamenti agli stranieri con soggiorno temporaneo. Tariffa - 1,8%. I migranti per i quali i datori di lavoro pagheranno contributi al Fondo di previdenza sociale potranno ricevere prestazioni di invalidità temporanee. A condizione che l'azienda abbia trasferito i contributi per un periodo superiore a sei mesi.

  Sono aumentati i contributi fissi per gli imprenditori

  L’imprenditore deve ora elencare:
  — 18.610,80 rubli. alla Cassa pensione della Federazione Russa, se il reddito per il 2015 non supera i 300.000 rubli;
  - in aggiunta alla Cassa pensione della Federazione Russa un importo pari all'1% del reddito superiore a 300.000 rubli, ma in totale non superiore a 148.886,40 rubli;
  — 3650,58 sfregamenti. nelle FFOMS (legge federale del 1 dicembre 2014 n. 408-FZ, articoli 12, 14 del 24 luglio 2009 n. 212-FZ).

  I pagamenti dovranno essere compilati in un modo nuovo.

  Il numero delle indicazioni obbligatorie negli ordini di pagamento per il trasferimento di denaro al bilancio verrà ridotto. Dal 2015 non sarà più necessario compilare il campo “110” e indicare la tipologia di pagamento (sanzioni, interessi, multa, debito). Dopotutto, le autorità fiscali e le casse possono identificare il tipo di pagamento da parte di KBK.

  Aumenteranno le multe per violazione delle leggi sul lavoro

  Entreranno in vigore le nuove norme del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa, che prevedono sanzioni per violazione della legislazione sul lavoro, pertanto la multa per l'evasione di un contratto di lavoro o di diritto civile per i funzionari sarà compresa tra 10.000 e 20.000 rubli, per imprenditori - da 5.000 a 10.000 rubli, per aziende - da 50.000 a 100.000 rubli. ().

  Inoltre, verrà rafforzata la responsabilità per la violazione della procedura per condurre una valutazione speciale delle condizioni di lavoro. In particolare, la multa per funzionari e singoli imprenditori va da 5.000 a 10.000 rubli, per le organizzazioni da 60.000 a 80.000 rubli. ().

Quando lo prepari, non dimenticare che deve essere datato entro e non oltre il 31 dicembre 2014. Questa volta è necessario modificare le disposizioni in materia di contabilità, imposta sul reddito e IVA. A causa delle recenti modifiche alla legge, alcune regole devono semplicemente figurare nel testo della costituzione fiscale e contabile della vostra azienda. Altre disposizioni sono a tua discrezione. L'articolo ti aiuterà a capire cosa devi provvedere per il 2015, cosa è vantaggioso e di cosa puoi fare a meno. Forniamo anche formulazioni già pronte in base alle quali sarà più semplice per voi apportare modifiche al principio contabile o accettare un nuovo testo.

Nota! Il principio contabile per l’anno 2015 può essere redatto in una delle seguenti modalità: apportare modifiche al testo dell’anno precedente oppure approvare un nuovo testo.

Contabilità

Conti secondari per le immobilizzazioni. Forma e modalità di conservazione degli UTD

Due nuove voci possono essere incluse nel principio contabile per il 2015. Il primo semplificherà il flusso dei documenti tra l'azienda e gli acquirenti, il secondo ridurrà il rischio di errori nel calcolo delle tasse sulla proprietà.

Informazioni sui nuovi conti per le immobilizzazioni

A partire dal 2015, secondo le nuove regole, è necessario calcolare l'imposta sulla proprietà sui beni mobili, come attrezzature o automobili. Ora il 1° e il 2° gruppo di ammortamento, ad esempio i computer, non vengono tassati indipendentemente da quando tali beni vengono registrati (sottoclausola 8, clausola 4, articolo 374 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Non è necessario pagare l'imposta sul costo delle immobilizzazioni di altri gruppi di ammortamento se la società li ha registrati dal 1 gennaio 2013. Questi immobili possono beneficiare dell'esenzione. Ma esiste un'eccezione: la proprietà registrata a seguito di un trasferimento tra società o individui interdipendenti, riorganizzazione o liquidazione (clausola 25 dell'articolo 381 del Codice fiscale della Federazione Russa). Il valore di queste immobilizzazioni è imponibile. Ciò è chiaramente mostrato nel diagramma.

A questo proposito, la società dovrebbe adeguare i propri sottoconti utilizzati per tenere conto delle immobilizzazioni e degli ammortamenti. Vale a dire, introdurre sottoconti separati nei conti 01 e 02 per le immobilizzazioni soggette e non soggette a imposta sulla proprietà, nonché oggetti per i quali l'azienda utilizza benefici. Allora sarà più semplice calcolare l'imposta e compilare la dichiarazione; basterà impostare il programma di contabilità una sola volta. Inoltre, il rischio di errori sarà ridotto. Puoi aprire i conti secondari elencati nella tabella seguente o crearne uno tuo.

Quali sottoconti possono essere aperti per i conti 01 e 02

Se una società possiede immobili per i quali deve essere pagata l'imposta sul valore catastale, anche per tali immobilizzazioni può essere registrato un sottoconto separato.

Possibile formulazione.
“I seguenti sottoconti vengono utilizzati per contabilizzare le immobilizzazioni mobili.
Al conto 01:
01-1 “Immobilizzazioni 1 e 2 gruppi di ammortamento”;
01-2 “Immobilizzazioni 3-10 gruppi di ammortamento soggetti a imposta sugli immobili”;
01-3 “Immobilizzazioni di 3-10 gruppi di ammortamento, registrati dal 2013, per i quali si applica l'agevolazione dell'imposta sugli immobili.”
Per contare 02:
02-1 “1 e 2 gruppi di ammortamento”;
02-2 “Ammortamento delle immobilizzazioni 3-10 gruppi di ammortamento soggetti a imposta sulla proprietà”;
02-3 "Ammortamento delle immobilizzazioni di 3-10 gruppi di ammortamento, registrati dal 2013, per i quali si applica lo sgravio fiscale sulla proprietà."

Informazioni sul modulo UPD e sulla procedura per la sua conservazione

Ora è diventato più semplice concordare con gli acquirenti che invece di una bolla di consegna e una fattura o un certificato di accettazione e una fattura, possono redigere un pezzo di carta -. Il diritto della società di combinare fattura e dati primari in un unico documento dal 1 gennaio 2015 è direttamente previsto dall'atto normativo (clausola 9 delle Regole per la compilazione delle fatture, approvate con decreto del governo della Federazione Russa del 26 dicembre 2015). 2011 n. 1137 come modificato dal decreto governativo RF del 29 novembre 2014 n. 1279). Pertanto, ora è più facile convincere gli acquirenti che, sulla base dell'UPD, possono tranquillamente richiedere detrazioni e cancellare le spese nella contabilità fiscale.

Nota. Devi decidere come e dove archiviare l'UTD. E chi ne è responsabile

Modulo. Una società che ha deciso nel 2015 di redigere l'UCD quando vende beni, lavori o servizi e quando ne adegua i costi - UCD, deve approvare i propri moduli nella politica contabile (clausola 4 della PBU 1/2008). Ma forse alcuni clienti insisteranno per ricevere una fattura e una fattura dalla tua azienda anche nel 2015. In questo caso, nella politica contabile ha senso approvare contemporaneamente la lettera di vettura n. TORG-12 e il documento di trasferimento universale. E prevedere inoltre che la società abbia il diritto di utilizzare altre forme di registrazione primaria d'accordo con la controparte. Lo stesso vale per la condizione relativa all'applicazione del codice penale. Nella politica contabile, possiamo dire che quando cambia il costo di beni, lavori o servizi venduti, la società ha il diritto di utilizzare sia l'UCD che un altro documento, ad esempio un atto di sconto.

Ordine di archiviazione. UPD include contemporaneamente due documenti diversi: una fattura e una bolla di consegna (atto). Pertanto, non è chiaro dove questo documento debba essere archiviato: insieme alle fatture o insieme al documento principale. A metà dicembre, il Servizio fiscale federale russo ha confermato sul suo sito web che la società stessa ha il diritto di sviluppare regole per l'archiviazione di documenti universali (nalog.ru > news del 12 dicembre 2014). Dopotutto, la legge non stabilisce alcuna procedura speciale.

Nella politica contabile è possibile, ad esempio, prevedere che il reparto contabilità archivi UPD e UCD in una cartella con le fatture, in una cartella per i regolamenti con le controparti, oppure li conservi separatamente dagli altri documenti. Inoltre, è logico nominare qualcuno responsabile della sicurezza di questi documenti. Una disposizione in merito può essere inclusa nel principio contabile o approvata con un ordine separato.

Possibile formulazione.
“Per registrare le transazioni commerciali, utilizzare una lettera di vettura o un documento di trasferimento universale nei moduli indicati nell'Appendice n. 2 del presente Regolamento.
Per tenere conto delle variazioni del costo delle merci vendute, utilizzare un documento di aggiustamento universale nella forma fornita nell'Appendice n. 2 del presente Regolamento.
Se l'accordo con la controparte prevede la preparazione di documenti primari in una forma diversa da quella stabilita nell'appendice n. 2, utilizzare i moduli dei documenti primari stabiliti nell'accordo.
I documenti di trasferimento universale e i documenti di rettifica universale vengono archiviati nel reparto contabilità insieme alle fatture. Il capo contabile è responsabile della sicurezza dei documenti di trasferimento e aggiustamento universali”.

Contabilità fiscale

Metodo di cancellazione delle merci. Contabilità degli interessi

Nella contabilità fiscale rimangono 3 metodi per cancellare gli articoli di inventario: al costo medio, al costo unitario e FIFO.

Dal 2015 sono entrate in vigore diverse modifiche all'imposta sul reddito, grazie alle quali un'azienda può avvicinare la propria contabilità fiscale alla propria contabilità. Cosa cambiare nella politica contabile per applicare proficuamente queste innovazioni - ulteriormente.

Informazioni sul metodo di cancellazione di beni e materiali

Dal 2015, il metodo LIFO è stato abolito nella contabilità fiscale (clausola 8 dell'articolo 254, sottoclausola 3 della clausola 1 dell'articolo 268 del Codice fiscale della Federazione Russa). Pertanto, se una società ha utilizzato questo metodo nel calcolo dell'imposta sul reddito nel 2014, è necessario cambiarlo con un altro. Puoi scegliere uno qualsiasi dei tre rimanenti: costo medio, costo per unità di inventario o FIFO. Ma il modo più semplice è stabilire lo stesso metodo per valutare materiali o beni che l'azienda utilizza nella contabilità.

Possibile formulazione.
“Per determinare l'importo dei costi dei materiali quando si cancellano le materie prime e le forniture utilizzate nella produzione di beni (esecuzione di lavori, fornitura di servizi), l'organizzazione utilizza il metodo di valutazione del costo medio.
Quando si vendono beni acquistati, l'organizzazione utilizza il metodo di valutazione del costo medio per determinare il costo della loro acquisizione.

Informazioni sul metodo di cancellazione del valore basso

Fino al 2015, la contabilità fiscale comprendeva strumenti, attrezzature e altri beni di valore non superiore a 40.000 rubli. potrebbero essere ammortizzati solo una volta al momento della messa in servizio. Ora questo può essere fatto gradualmente - durante il periodo di utilizzo della proprietà o tenendo conto di altri indicatori economicamente giustificati (sottoclausola 3, clausola 1, articolo 254 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Ad esempio, in proporzione al volume dei prodotti fabbricati.

Ha senso stabilire nella politica contabile un metodo graduale di cancellazione delle attività se l'organizzazione utilizza regole simili nella contabilità (Istruzioni metodologiche, approvate con ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 26 dicembre 2002 n. 135n). Ciò eviterà la necessità di tenere conto delle differenze tra contabilità contabile e contabilità fiscale secondo le regole della PBU 18/02.

Inoltre, è possibile includere gradualmente il costo di tali beni nelle spese al fine di ridurre l'importo delle spese correnti e non mostrare una perdita nella rendicontazione.

Possibile formulazione.
"Il costo degli strumenti, dell'inventario e di altri beni non ammortizzabili (sottoclausola 3, clausola 1, articolo 254 del Codice fiscale della Federazione Russa) è incluso nelle spese in modo uniforme durante il periodo di utilizzo."

Sul razionamento degli interessi

Gli interessi su prestiti e crediti dal 2015 possono essere interamente presi in considerazione nelle spese. Le uniche eccezioni sono le transazioni controllate (clausola 1 dell'articolo 269 del Codice fiscale della Federazione Russa).

In precedenza gli interessi potevano essere ammortizzati come spese solo entro un limite. La politica contabile doveva indicare il metodo con cui la società normalizza gli interessi, in base al tasso di rifinanziamento o al livello medio di interessi su obbligazioni di debito comparabili.

Ora, per evitare confusione, occorre abolire la clausola sulla normalizzazione degli interessi nella politica contabile. Potete anche stabilire che la società addebiti gli interessi come spese senza restrizioni. Anche se questo non è necessario, perché tali regole sono stabilite direttamente nel Codice Fiscale della Federazione Russa.

Nota. Eliminare la clausola sulla regolamentazione dei tassi di interesse dalla politica contabile per evitare confusione

Possibile formulazione.
"Gli interessi su prestiti e crediti vengono presi in considerazione nelle spese in base al tasso stabilito nel contratto, ad eccezione delle transazioni controllate."

Sulla contabilizzazione delle perdite derivanti dalla vendita dei debiti

La politica contabile per il 2015 deve indicare quale percentuale utilizza la società per determinare il limite di perdita derivante dalla vendita del debito. Stiamo parlando di una situazione in cui una società vende il debito di un acquirente, cliente o debito nell'ambito di un prestito o altri obblighi di debito prima del termine di pagamento stabilito nel contratto (clausola 1 dell'articolo 279 del codice fiscale della Federazione Russa) .

In questo caso l’organizzazione ha due opzioni tra cui scegliere. La prima opzione è che per calcolare il limite, l'organizzazione può utilizzare il tasso di interesse massimo, stabilito nel paragrafo 1.2 dell'articolo 269 del Codice fiscale della Federazione Russa. Per gli importi in rubli questa cifra corrisponde al 180% del tasso di rifinanziamento della Banca di Russia.

La seconda opzione consiste nell'applicare il tasso di interesse determinato secondo le regole per le transazioni controllate tra società collegate.

Come semplificarti il ​​lavoro. Il limite per la perdita derivante dalla vendita del debito è più facile da calcolare in base al tasso di rifinanziamento.

Il secondo metodo è molto più complicato, perché sarà necessario determinare i tassi di mercato per transazioni comparabili. Pertanto, è più semplice calcolare lo standard in base al tasso di rifinanziamento. Per fare ciò puoi utilizzare la formula:

L'importo massimo della perdita derivante dalla vendita del debito che può essere preso in considerazione nel calcolo dell'imposta sul reddito = Reddito derivante dalla cessione del diritto di reclamo X Tasso di rifinanziamento X 180% / 365 X Numero di giorni dalla data del debito alla scadenza data di pagamento

Aggiungiamo che se una società vende un debito dopo il termine di pagamento, la perdita può essere presa in considerazione per intero nel calcolo dell'imposta sul reddito (clausola 2 dell'articolo 279 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Possibile formulazione.
“L’importo massimo della perdita fiscale derivante dalla cessione del diritto di rivalsa a un terzo prima del termine di pagamento previsto nel contratto di vendita di beni (lavori, servizi) è calcolato sulla base del tasso di interesse massimo stabilito dal paragrafo 1.2 dell'articolo 269 del Codice Fiscale della Federazione Russa per un'obbligazione debitoria pari al reddito derivante dalla cessione del diritto di reclamo, per il periodo dalla data di cessione alla data di pagamento prevista nel contratto per il vendita di beni (lavori, servizi). Le disposizioni del presente paragrafo si applicano anche in caso di cessione del diritto di credito derivante da obbligazioni debitorie.

I.V.A.

Numerazione delle fatture. Fatture riassuntive

Nota. Nella politica contabile è necessario fornire i codici digitali degli uffici aggiuntivi per le fatture

Dal 2015 sono entrate in vigore le modifiche all'IVA, in relazione alle quali è opportuno adeguare le politiche contabili. Allo stesso tempo, puoi tenere conto delle innovazioni in vigore dallo scorso anno, se nel 2014 l'azienda non ha modificato questo documento a causa loro.

Sulla numerazione delle fatture

Un'azienda che vende beni, lavori o servizi attraverso una divisione separata deve inserire il codice digitale di questo ufficio aggiuntivo dopo il numero della fattura tramite una barra (clausola 1 del Regolamento per la compilazione della fattura, approvato con Risoluzione n. 1137). Queste regole sono in vigore dal 1 ottobre 2014. Ma è possibile che l'azienda, nonostante questa modifica, abbia assegnato diversamente i numeri delle fatture alle divisioni separate. Ad esempio, non ho inserito affatto il codice del dipartimento nella stanza. Oppure mettilo, ma non dopo una barra, ma dopo un trattino. Quindi vale la pena modificare l'ordine di numerazione delle fatture nella politica contabile.

Possibile formulazione.
“Quando si vendono beni, lavori, servizi attraverso divisioni separate, il numero della fattura viene integrato tramite “/” con un indice digitale:
per una divisione separata a Ryazan - 1;
per una divisione separata nella regione di Nizhny Novgorod - 2.
La numerazione delle fatture delle distinte divisioni viene effettuata in ordine crescente dall'inizio dell'anno solare separatamente per ciascuna separata divisione."

Informazioni sulla contabilità in caso di rifiuto delle fatture

L'azienda ha il diritto di non emettere fatture semplificate e UTII ai clienti. È sufficiente un accordo scritto a questo riguardo (sottoclausola 1, clausola 3, articolo 169 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Ma la delibera n. 1137 non stabilisce ancora quale documento il fornitore in questo caso debba registrare nel libro delle vendite.

I funzionari ritengono che il fornitore possa redigere una fattura in una copia o registrarne una primaria nel registro delle vendite. Ad esempio, le fatture (lettera del Ministero delle finanze russo del 9 ottobre 2014 n. 03-07-11/50894). È meglio che l'azienda scelga una di queste opzioni e la consolidi nelle sue politiche contabili. In questo modo ci saranno meno possibilità di confondersi e di registrare due volte la stessa spedizione nel registro delle vendite: prima in base alla fattura e poi in base alla fattura.

Possibile formulazione.
“Se un'organizzazione ha stipulato un accordo con un acquirente non contribuente IVA per la mancata redazione delle fatture, il libro delle vendite indica i dettagli del documento primario per la spedizione di merci o il certificato di accettazione di lavori o servizi. Se l'acquirente specificato ha effettuato un pagamento anticipato, il libro delle vendite indica i dettagli dell'ordine di pagamento affinché l'acquirente paghi l'anticipo."

Informazioni sulle fatture per operazioni non imponibili

L'organizzazione ha il diritto di emettere fatture per operazioni esenti IVA. Ciò è stato confermato dai funzionari alla fine dello scorso anno (lettera del Ministero delle finanze russo del 25 novembre 2014 n. 03-07-09/59838). Dal 2014, quando si vendono beni, lavori e servizi non soggetti a IVA ai sensi dell'articolo 149 del Codice Fiscale della Federazione Russa, non è necessario emettere fatture (sottocomma 1, comma 3, articolo 169 del Codice Fiscale della Federazione Russa) Federazione Russa). Ma non vi è alcun divieto nemmeno di registrarli nella legge.

Redigere fatture per operazioni non imponibili può essere conveniente per le aziende che svolgono sia attività imponibili che preferenziali. Dopotutto, per determinare l'importo dell'IVA che può essere detratto o incluso nelle spese, è necessario calcolare la quota delle transazioni imponibili e non imponibili sul totale delle entrate. Per fare ciò, le aziende in precedenza utilizzavano spesso gli indicatori del registro delle vendite, in cui registravano le fatture per tutte le transazioni, comprese quelle preferenziali.

Nota! Il principio contabile può prevedere che la società emetta fatture per operazioni preferenziali.

Nel principio contabile per il 2015 la società può anche registrare la condizione di emettere fatture per operazioni non imponibili. Ma bisogna tenere conto di due caratteristiche. In primo luogo, è più sicuro numerare tali fatture separatamente da quelle normali. In caso contrario, la società violerà la numerazione continua delle fatture per i beni imponibili.

In secondo luogo, è più sicuro riflettere le fatture per le transazioni preferenziali in un registro speciale per la contabilità separata e non registrarle nel libro delle vendite. Dal 2014 le aziende non hanno più tale obbligo. Ma i funzionari non hanno spiegato se questi documenti possano essere registrati nel registro delle vendite come informazioni aggiuntive. Ciò non influirà sull'importo dell'imposta. Ma nella dichiarazione devono essere inclusi i dati del libro delle vendite a partire dal primo trimestre del 2015. E non è ancora chiaro se le autorità fiscali presenteranno reclami se trovano informazioni non necessarie nella dichiarazione.

Possibile formulazione.
"Ai fini della contabilità separata degli importi IVA, l'organizzazione redige fatture per beni, lavori e servizi non soggetti a IVA ai sensi dell'articolo 149 del Codice fiscale della Federazione Russa e tiene conto di questi documenti nel registro delle imprese contabilizzazione del costo di beni, lavori o servizi venduti (Allegato n. 5 al presente Regolamento)”.

Informazioni sulle fatture consolidate

Esistono 2 casi in cui è possibile preparare fatture consolidate per transazioni intermediarie.

Dal 1° gennaio 2015 è possibile emettere fatture consolidate per le transazioni intermediarie. Non è necessario nella politica contabile registrare quali fatture l'organizzazione emetterà in base a tali accordi: regolari o consolidate. Ma ci sono due ragioni per aggiungere questa condizione alla politica contabile. Il primo è che la società potrebbe aver già prescritto nella propria politica contabile il flusso di documenti in base ad accordi di intermediazione. In questo caso dovrà essere adeguato alle nuove regole. In secondo luogo, durante l'audit, le autorità fiscali non si chiederanno perché la società emette fatture regolari o consolidate per le transazioni intermediarie.

Possibile formulazione.
“In caso di vendita di beni per conto di un'organizzazione da parte di un commissionario o di un agente che agisce per proprio conto, l'organizzazione può addebitare al commissionario o all'agente:
una fattura consolidata, che riporta gli indicatori di più fatture emesse da un intermediario in una data;
o fatture separate per ogni spedizione di merci o ricevuta di pagamento anticipato."