Nalog u dnevniku je obračunska tabela izgrađena u obliku šahovnice, koja omogućava da se jednim unosom obračunava operacija na dva računa - zadužena i odobrena.

Upisi u dnevnike - nalozi se vrše na osnovu podataka iz ovjerenih i uredno izvršenih primarnih dokumenata ili izvještaja finansijski odgovornih lica, izvoda iz banke i sl. Dokumenti evidentirani u dnevniku naloga označavaju: datum unosa, N dnevnika naloga, N reda u dnevniku za koji je uknjižen.

Dnevnici naloga se grade na kreditnoj osnovi, tj. registracija kreditnog prometa za svaki bilansni račun vrši se u korespondenciji sa terećenim računima. Dnevnici naloga odražavaju sve transakcije vezane za odobrenje određenog računa u korespondenciji sa zaduženjem odgovarajućih računa.

Preporučljivo je izračunavanje međuzbirova u roku od mjesec dana na desetodnevnoj ili petodnevnoj osnovi. Na kraju evidencije za izvještajni mjesec izračunavaju se zbrojevi za mjesec. Za one račune za koje se izvod vodi istovremeno s dnevnikom naloga, rezultati ovog izvoda za svaku kolonu se verificiraju s odgovarajućim rezultatima drugih dnevnika naloga za međusobno povezane račune. Prilikom popisa inventarnih artikala i fondova, rezultati se moraju sumirati u dnevnike, naloge i izvode.

Nakon obračuna i provjere mjesečnih rezultata, dnevnike - naloge i izvode uz njih potpisuje osoba koja ih je sastavila, sa naznakom datuma. Osim toga, sve dnevnike - naloge potpisuje glavni računovođa obrta, povjerenstva, ureda (centralizirano računovodstvo) ili njegov zamjenik.

Mjesečni rezultati dnevnika naloga evidentiraju se u Glavnoj knjizi za pojedinačne račune, o čemu se u dnevniku naloga pravi bilješka koju potpisuje lice koje je izvršilo upis u Glavnu knjigu. U Glavnoj knjizi tekući promet se prikazuje samo za račune prvog reda. Kreditni promet (zbir suma) prenosi se jednim unosom iz odgovarajućeg dnevnika - naloga; dugovni promet - u odvojenim iznosima iz različitih dnevnika u korespondenciji sa odobrenim računima.

Za one račune za koje se izvod vodi istovremeno sa dnevnikom naloga, rezultati ovog izvoda za svaku kolonu se verificiraju u Glavnoj knjizi. Provjera ispravnosti upisa u glavnoj knjizi vrši se obračunom iznosa prometa i stanja po svim računima.

Ispravka grešaka pronađenih u registrima prije unosa zbroja vrši se sljedećim redoslijedom: pogrešni upis se precrtava, a iznad precrtanog se navodi tačan iznos. Ako se greška otkrije u dnevniku naloga nakon što su u njega uneseni zbrojevi, ali prije nego što se unesu u glavnu knjigu, ispravak se mora izvršiti iza reda zbroja.

Nakon evidentiranja rezultata dnevnika - naloga u Glavnoj knjizi, ispravke u njima nisu dozvoljene.

Potrebna pojašnjenja prometa dokumentuju se u posebno izrađenom knjigovodstvenom uverenju, čiji se podaci posebno unose u Glavnu knjigu.

Promjene prometa u tekućem mjesecu za transakcije koje se odnose na prethodne periode iskazuju se u dnevniku naloga uz dodatni unos (smanjenje prometa - crveno).

Za potrebe računovodstva postoji 10 standardnih obrazaca dnevnika - naloga.

Dozvoljene izmene prilikom štampanja obrazaca standardnih obrazaca časopisa - naloga

Prilikom štampanja obrazaca časopisnih obrazaca - naloga, na osnovu obima i sadržaja rada, ali bez promene osnovnog principa izrade standardnih obrazaca, dozvoljeno je:

• Koristite poleđinu obrasca, ali ne nastavljajte obrazac s jedne strane na drugu. Na svakoj strani obrasca mora se nalaziti popunjen formular dnevnika - nalog.
• Povećajte broj kolona u obrascima naloga za dnevnik dodavanjem novih kolona za odgovarajuće račune.
• Odštampajte brojeve koji odgovaraju fakturama u odgovarajućim kolonama obrasca u redosledu pogodnom za korisnika (po mogućnosti uzlaznim redosledom brojeva).
• Unesite odgovarajući tekst u kolone predviđene za prateće unose.
• Prilikom štampanja obrazaca dnevnika - naloga, obratite pažnju na sledeće veličine margina: desna - 20 mm; vrh - 18 mm; lijevo - 8 mm; donji - 10 mm; i također nastavite iz tablice veličina glavnih detalja časopisa - narudžbi.

Sve izmene dozvoljene stavom 9. Opštih uputstava moraju se usaglasiti sa službama za računovodstvo i izveštavanje ministarstava trgovine saveznih republika, što se beleži u zaglavlju časopisa – redosleda kada se štampa na štamparski način.

Prilikom štampanja obrazaca dnevnika - naloga namenjenih za vođenje evidencije više računa, treba ih numerisati u redosledu konta.

Izrada dnevnika - naloga i redosled njihovog vođenja omogućava vam da kontrolišete tačnost i potpunost računovodstvenih evidencija kako dnevno tako i na kraju izveštajnog meseca.

Kontrola se vrši usaglašavanjem upisa u računovodstvene registre sa pratećom i drugom dokumentacijom (robni i gotovinski izvještaji, bankovni izvodi i sl.). Na primjer, promet po zaduženju i kreditu, kao i stanje na računu „Roba“, mora se provjeriti sa iznosima primitaka, izdataka i stanja robe na robnim računima materijalno odgovornih lica. Ovo usaglašavanje se vrši tako što se vrše upisi u dnevnik - nalog i izvod za račun "Roba". Istim redosledom proverava se ispravnost unosa u računovodstvenim registrima za račune „Blagajna“, „Tekući račun“, „Račun posebnog kredita za trgovinski promet“ itd.

Tačnost i potpunost računovodstvenih evidencija kontroliše se i poređenjem međusobno povezanih pokazatelja koji se ogledaju u različitim časopisima - nalozima. Tako se iznos primljene robe od dobavljača u debitnom listu za račun „Roba” ovjerava dnevnikom – nalogom za odobrenje računa „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima”. Podaci o plaćanju faktura dobavljača sadržani u dnevniku - nalogu za kredit "Posebni kreditni račun za trgovinski promet" i izvod na teret računa "Obračuni sa dobavljačima i izvođačima" moraju biti međusobno jednaki.

Količina prodate robe za gotovinu na dobro knjižice - naloga "Prodaja" - ovjerava se iznosom trgovačkog prihoda na izvodu na teret računa "Gotovina". Ukupan priliv novca u blagajnu sa tekućeg računa, koji se ogleda u zaduženju računa "Novotočni račun", mora biti jednak iznosu naznačenom u odgovarajućoj koloni dnevnika - nalogu za odobrenje "Tekućeg računa". Račun".

Podaci o izdavanju sredstava na podračun sadržan u dnevniku - nalogu za odobrenje računa "Gotovina" ovjeravaju se izvodom zaduženja za teret računa "Računa sa odgovornim licima". Na isti način podaci o isplati zarada, bonusa, penzija i beneficija radnicima i namještenicima u dnevniku - nalog za odobrenje računa "Gotovina", promet i stanje na računu "Ostala gotovina", podračun "Gotovina u transportu" sa dnevnikom - ovjeravaju se nalog za račun "Gotovina" i izvod za "Posebni kreditni račun za trgovinski promet" ili "Tekući račun" itd.

Tek nakon detaljne provjere ispravnosti i potpunosti prikaza poslovnih transakcija podaci iz dnevnika - naloga prenose se u Glavnu knjigu. Zatim se vrši kontrola računovodstvenih evidencija obračunom iznosa prometa i stanja po svim računima u Glavnoj knjizi.

Iznosi zaduženja i kreditnih prometa, kao i dugova i kredita moraju biti jednaki.

Svi časopisi - nalozi za izvještajni period moraju biti ukoričeni (skladišteni u fasciklu) u skladu sa redoslijedom njihovog numerisanja.

Dnevnici - nalozi se pohranjuju odvojeno od primarnih dokumenata.

Dokumenti moraju biti i ukoričeni (upisani u fascikle) prema odgovarajućim časopisima - nalozima po redosledu unosa u njih. Gotovina, avansi, robni, materijalni izvještaji i registri, izvodi Državne banke, grupni, analitički i kontrolni izvještaji pohranjuju se zajedno sa povezanim dokumentima.

Ukoliko postoji mali broj dokumenata koji se odnose na transakcije grupisanih u jednom časopisu, dozvoljeno je njihovo uvezivanje (skladištenje) u jednu fasciklu prema više časopisa - naloga, ali uz obavezno odvajanje dokumenata iz jednog časopisa od drugog sa tvrdom podstava.

veličina slova

NAREDBA Ministarstva trgovine SSSR od 14.07.86. 168 O ODOBRENJIVANJU OPŠTIH ODREDBA O POSTUPKU VOĐENJA ČASOPISA-NALOGA ZA ČASOPIS-RED... Važeće u 2018.

Opšte odredbe O POSTUPKU VOĐENJA ČASOPISA - NALOGA PO ČASOPISU - NALOGA RAČUNOVODSTVA U PREDUZEĆIMA I ORGANIZACIJAMA SISTEMA MINISTARSTVA TRGOVINE SSSR-a

1. Časopisi - narudžbe (bez) se vode za trgovinu (kantine trust) u cjelini ili za trgovačka i javna ugostiteljska preduzeća. Otvaraju se posebno za svaki od računa navedenih u gornjem desnom uglu (sa izuzetkom željezničke stanice br. 10 - može se voditi na više računa).

2. Upisi u dnevnike - nalozi se vrše na osnovu podataka iz ovjerenih i uredno obavljenih primarnih dokumenata ili izvještaja finansijski odgovornih lica, izvoda iz banke i sl. Dokumenti evidentirani u dnevniku naloga označavaju: datum unosa, N dnevnika naloga, N reda u dnevniku za koji je uknjižen.

3. Dnevnici - nalozi se grade na kreditnoj osnovi, tj. registracija kreditnog prometa za svaki bilansni račun vrši se u korespondenciji sa terećenim računima. Dnevnici naloga odražavaju sve transakcije vezane za odobrenje određenog računa u korespondenciji sa zaduženjem odgovarajućih računa.

4. Preporučuje se izračunavanje međuzbirova u roku od mjesec dana na desetodnevnoj ili petodnevnoj osnovi. Na kraju evidencije za izvještajni mjesec izračunavaju se zbrojevi za mjesec. Za one račune za koje se izvod vodi istovremeno s dnevnikom naloga, rezultati ovog izvoda za svaku kolonu se verificiraju s odgovarajućim rezultatima drugih dnevnika naloga za međusobno povezane račune. U trenutku popisa zaliha i fondova, rezultati se moraju sumirati u knjigama narudžbi i izvoda.

5. Nakon obračuna i provjere mjesečnih rezultata, dnevnike - naloge i izvode uz njih potpisuje osoba koja ih je sastavila, sa navođenjem datuma. Osim toga, sve dnevnike - naloge potpisuje glavni računovođa obrta, povjerenstva, ureda (centralizirano računovodstvo) ili njegov zamjenik.

6. Mjesečni rezultati dnevnika naloga evidentiraju se u Glavnoj knjizi za pojedinačne račune, o čemu se u dnevniku naloga pravi bilješka koju potpisuje lice koje je izvršilo upis u Glavnu knjigu. U Glavnoj knjizi tekući promet se prikazuje samo za račune prvog reda. Kreditni promet (zbir suma) prenosi se jednim unosom iz odgovarajućeg dnevnika - naloga; dugovni promet - u odvojenim iznosima iz različitih dnevnika u korespondenciji sa odobrenim računima.

Za one račune za koje se izvod vodi istovremeno sa dnevnikom naloga, rezultati ovog izvoda za svaku kolonu se verificiraju u Glavnoj knjizi. Provjera ispravnosti upisa u glavnoj knjizi vrši se obračunom iznosa prometa i stanja po svim računima.

7. Ispravka grešaka pronađenih u registrima prije unosa zbroja vrši se sljedećim redoslijedom: pogrešni unos se precrtava, a iznad precrtanog se navodi tačan iznos. Ako se greška otkrije u dnevniku naloga nakon što su u njega uneseni zbrojevi, ali prije nego što se unesu u glavnu knjigu, ispravak se mora izvršiti iza reda zbroja.

Nakon evidentiranja rezultata dnevnika - naloga u Glavnoj knjizi, ispravke u njima nisu dozvoljene.

Potrebna pojašnjenja prometa dokumentuju se u posebno izrađenom knjigovodstvenom uverenju, čiji se podaci posebno unose u Glavnu knjigu.

Promjene prometa u tekućem mjesecu za transakcije koje se odnose na prethodne periode iskazuju se u dnevniku naloga uz dodatni unos (smanjenje prometa - crveno).

8. Za potrebe računovodstva postoji 10 standardnih obrazaca dnevnika - naloga (str. 6).

9. Dozvoljene izmene prilikom štampanja obrazaca standardnih obrazaca časopisa - naloga

Prilikom štampanja obrazaca časopisnih obrazaca - naloga, na osnovu obima i sadržaja rada, ali bez promene osnovnog principa izrade standardnih obrazaca, dozvoljeno je:

9.1. Koristite poleđinu obrasca, ali ne nastavljajte obrazac s jedne strane na drugu. Na svakoj strani obrasca mora se nalaziti popunjen formular dnevnika - nalog.

9.2. Povećajte broj kolona u obrascima naloga za dnevnik dodavanjem novih kolona za odgovarajuće račune.

9.3. Odštampajte brojeve koji odgovaraju fakturama u odgovarajućim kolonama obrasca u redosledu pogodnom za korisnika (po mogućnosti uzlaznim redosledom brojeva).

9.4. Unesite odgovarajući tekst u kolone predviđene za prateće unose.

9.5. Prilikom štampanja obrazaca dnevnika - naloga, obratite pažnju na sledeće veličine margina: desna - 20 mm; vrh - 18 mm; lijevo - 8 mm; donji - 10 mm; i također nastavite iz tabele veličina glavnih detalja časopisa - naloga (str. 26).

Sve izmene dozvoljene stavom 9. Opštih uputstava moraju se usaglasiti sa službama za računovodstvo i izveštavanje ministarstava trgovine saveznih republika, što se beleži u zaglavlju časopisa – redosleda kada se štampa na štamparski način.

Za preduzeća i organizacije Ministarstva trgovine RSFSR-a, gore navedene dozvoljene izmene se usaglašavaju sa regionalnim, regionalnim, gradskim odeljenjima za trgovinu (javno ugostiteljstvo), ministarstvima trgovine autonomnih republika.

10. Prilikom štampanja obrazaca dnevnika - naloga namenjenih za vođenje evidencije na više računa, treba ih numerisati po redosledu konta, na primer: dnevnik - nalog N 2/1 za dobro računa N 05, dnevnik - nalog N. 2/2 za u korist računa br. 06, dnevnik - nalog br. 2/3 za odobrenje računa br. 07 i dr.

11. Procedura usaglašavanja računa korišćenjem dnevnika - naloga

Izrada dnevnika - naloga i redosled njihovog vođenja omogućava vam da kontrolišete tačnost i potpunost računovodstvenih evidencija kako dnevno tako i na kraju izveštajnog meseca.

Kontrola se vrši usaglašavanjem upisa u računovodstvene registre sa pratećim i drugim dokumentima (izvještaji o robi i gotovini, izvodi Državne banke i dr.). Na primjer, promet po zaduženju i kreditu, kao i stanje na računu „Roba“, mora se provjeriti sa iznosima primitaka, izdataka i stanja robe na robnim računima materijalno odgovornih lica. Ovo usaglašavanje se vrši tako što se vrše upisi u dnevnik - nalog i izvod za račun "Roba". Istim redosledom proverava se ispravnost unosa u računovodstvenim registrima za račune „Blagajna“, „Tekući račun“, „Račun posebnog kredita za trgovinski promet“ itd.

Tačnost i potpunost računovodstvenih evidencija kontroliše se i poređenjem međusobno povezanih pokazatelja koji se ogledaju u različitim časopisima - nalozima. Tako se iznos primljene robe od dobavljača u debitnom listu za račun „Roba” ovjerava dnevnikom – nalogom za odobrenje računa „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima”. Podaci o plaćanju faktura dobavljača sadržani u dnevniku - nalogu za kredit "Posebni kreditni račun za trgovinski promet" i izvod na teret računa "Obračuni sa dobavljačima i izvođačima" moraju biti međusobno jednaki.

Iznosi internog kretanja stavki zaliha na zaduženju i kreditu konsolidovanog dnevnika za konto „Roba“ takođe moraju biti identični. Iznosi robe i drugih materijalnih sredstava otpremljeni ili pušteni kupcima na teret dnevnika - naloga "Roba" ovjeravaju se debitnim listom za račun 45 "Otpremljena roba, obavljeni radovi i usluge". Trošak maloprodaje prodate (plaćene) robe na dobrom računu 45 „Otpremljena roba, obavljeni radovi i usluge” mora biti jednak iznosu navedenom u odgovarajućoj koloni izvoda na teret računa 46 „Prodaja”. Podaci o prijemu novca od kupaca za robu koja im je isporučena, sadržani u izvodu zaduženja računa „Posebni kreditni račun za trgovinski promet” i u dnevniku - nalog za odobrenje računa „Prodaja”, moraju biti jednaki jedan drugog.

Količina prodate robe za gotovinu na dobro knjižice - naloga "Prodaja" - ovjerava se iznosom trgovačkog prihoda na izvodu na teret računa "Gotovina". Ukupan priliv novca u blagajnu sa tekućeg računa, koji se ogleda u zaduženju računa "Novotočni račun", mora biti jednak iznosu naznačenom u odgovarajućoj koloni dnevnika - nalogu za odobrenje "Tekućeg računa". Račun".

Podaci o izdavanju sredstava na podračun sadržan u dnevniku - nalogu za odobrenje računa "Gotovina" ovjeravaju se izvodom zaduženja za teret računa "Računa sa odgovornim licima". Na isti način podaci o isplati zarada, bonusa, penzija i beneficija radnicima i namještenicima u dnevniku - nalog za odobrenje računa "Gotovina", promet i stanje na računu "Ostala gotovina", podračun "Gotovina u transportu" sa dnevnikom - ovjeravaju se nalog za račun "Gotovina" i izvod za "Posebni kreditni račun za trgovinski promet" ili "Tekući račun" itd.

Tek nakon detaljne provjere ispravnosti i potpunosti prikaza poslovnih transakcija podaci iz dnevnika - naloga prenose se u Glavnu knjigu. Zatim se vrši kontrola računovodstvenih evidencija obračunom iznosa prometa i stanja po svim računima u Glavnoj knjizi.

Iznosi zaduženja i kreditnih prometa, kao i dugova i kredita moraju biti jednaki.

12. Skladištenje dokumenata

Svi časopisi - nalozi za izvještajni period moraju biti ukoričeni (skladišteni u fasciklu) u skladu sa redoslijedom njihovog numerisanja.

Dnevnici - nalozi se pohranjuju odvojeno od primarnih dokumenata.

Dokumenti moraju biti i ukoričeni (upisani u fascikle) prema odgovarajućim časopisima - nalozima po redosledu unosa u njih. Gotovina, avansi, robni, materijalni izvještaji i registri, izvodi Državne banke, grupni, analitički i kontrolni izvještaji pohranjuju se zajedno sa povezanim dokumentima.

Ukoliko postoji mali broj dokumenata koji se odnose na transakcije grupisanih u jednom časopisu, dozvoljeno je njihovo uvezivanje (skladištenje) u jednu fasciklu prema više časopisa - naloga, ali uz obavezno odvajanje dokumenata iz jednog časopisa od drugog sa tvrdom podstava.

SPISAK ČASOPISNIH OBRASCA - NALOGA

Dnevnik - nalog br. 1 za odobrenje računa br. 60 "Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima"

Dnevnik - nalog broj 1 je registar sintetičkog i analitičkog računovodstva prijema robe i obračuna sa dobavljačima. Prilikom njegovog korišćenja ne sastavljaju se kartice za analitičko računovodstvo obračuna sa dobavljačima i prometni list za račun broj 60.

Časopis - red br. 1 namijenjen je:

da kontroliše pravilno knjiženje primljene robe od strane finansijski odgovornih lica, kao i blagovremeni i potpuni prijem robe za koju su plaćeni uslovi plaćanja;

voditi računa o obračunima sa dobavljačima;

za identifikaciju količine robe u tranzitu i duga prema dobavljačima.

Upisi u dnevnik - red br. 1 i iskazi se vrše linearno (poziciono). Posebno, za svaki zahtjev za plaćanje iz dnevnika - nalog za prethodni mjesec prenosi se stanje na računu N 60, koje se posebno evidentira u koloni 5 (dužni račun - roba u transportu) i koloni 7 (potrošeno - dug prema dobavljačima) . Transakcije tekućeg mjeseca se zatim odražavaju za svaki zahtjev za plaćanje.

Osnova za evidentiranje u dnevniku zaduženja su plaćeni zahtjevi za plaćanje koji se prilažu uz bankovne izvode.

Osnova za upis u dnevnik - nalog su podaci robnih izvještaja materijalno odgovornih lica uz koje se prilažu prijemne robne isprave.

Unos iz plaćenog zahtjeva za plaćanje počinje kolonom 2 „Naziv dobavljača“ u kojoj se u kolonama 3 i 4 navodi datum i broj zahtjeva za plaćanje. Zatim se popunjava izvod ili dnevnik - nalog, zavisno od toga šta se prvo desi: plaćanje dokumenta o poravnanju ili prijem robe.

Ako je zahtjev za plaćanje plaćen, a roba još nije stigla (tj. nema unosa u dnevnik - nalog), tada se na izvodu zaduženja računa N 60 navodi uplaćeni iznos (kredit računa N 91) i iznos prebijanja. za posude ili pribor (kredit na računu N 41).

Prilikom evidentiranja u dnevniku - redosled primljene robe u slučaju kada se po jednom plaćenom zahtjevu za plaćanje roba isporučuje u više trgovačkih jedinica (objedinjeni zahtjev za plaćanje), o primljenoj robi i kontejnerima sastavlja se potvrda. Potvrda se sastavlja u kontekstu trgovinskih jedinica (naziv, broj) koje su primile robu, sa naznakom datuma i broja robnog izvještaja svake trgovinske jedinice, brojeva računa i količine primljene robe i ambalaže. U ovom slučaju, u dnevniku - nalog br. 1, umjesto naziva trgovačke jedinice, navodi se datum i broj potvrde koja je priložena dnevniku - nalogu.

Troškovi robe i kontejnera evidentirani u dnevniku - nalog br. 1 iskazuju se po diskontnim cijenama, što pomaže jačanju kontrole i osigurava konzistentnost podataka u dnevniku - nalogu br. 1 i izvodu zaduženja računa br. časopis - red br. 2.

Na osnovu plaćenog zahtjeva za plaćanje u izvodu se iskazuje iznos trgovinskog popusta i popusta dobavljača za kontejnerske zavjese i druge gubitke robe, a u dnevniku - nalogu - iznos troškova transporta uključenih u isplaćeni obračunski dokument.

Trgovinski popust i popust na kontejnere mogu se evidentirati ne u izvodu, već u dnevniku - nalog br. 1 metodom crvenog storniranja, uz navođenje odgovarajućih kolona za to. U robnim izvještajima treba navesti brojeve redova dnevnika - naloga br. 1, koji odražavaju prijem robe.

Ako je roba primljena, a zahtjevi za plaćanje za nju plaćeni u datom izvještajnom mjesecu, tada se iznose u kolonama „ukupno na teret računa br. 60” i „ukupno na teret računa br. 60” za odgovarajuće redove moraju nužno biti jednake jedna drugoj. Otvoreno stanje na računu N 60 za svaku poziciju (tj. postoji upis u dnevnik narudžbi, ali ne i izvod) prikazuje dugovanje dobavljačima za platne dokumente prihvaćene, a neplaćene do kraja mjeseca.

Svi iznosi u izvodu u koloni 14 (ukupno na teretu računa br. 60), kojima se ne suprotstavljaju unosi u odgovarajućim redovima u dnevniku naloga, pokazuju količinu robe u transportu.

Na kraju svih unosa za mjesec, izračunavaju se zbrojevi za svaku kolonu. Ako se dnevnik - red br. 1 sa izvodom vodi za preduzeća koja opslužuju posebne računovodstvene grupe, za dobavljače ili proširene grupe proizvoda (grupe dobavljača), onda se na kraju meseca objedinjuje (za trgovinu ili poverenje) dnevnik - sastavlja se naredba br.1 sa izjavom. Služi kao osnova za unose u glavnu knjigu.

Stanje dugova konsolidovanog dnevnika - naloga iskazuje se u bilansnoj aktivi pod stavkom "Roba u tranzitu", a kreditno stanje - u pasivi bilansa stanja za pripadajuće stavke.

Prije evidentiranja u Glavnoj knjizi potrebno je usaglasiti rezultate sa međusobno kontroliranim računovodstvenim registrima. Takvo povezivanje podataka treba da se vrši ne samo na kraju mjeseca, već i tokom izvještajnog perioda, na primjer, deset dana.

Dnevnik - nalog br. 2 za odobrenje računa br. 05, 06, 07, 08, 09, 12, 20, 40, 41

Dnevnik - nalog br. 2 i izvod se mogu voditi za obrt (javno ugostiteljsko društvo) u cjelini, za grupu preduzeća koja opslužuje jedna računovodstveno-kontrolna grupa ili za pojedinačna preduzeća.

Unosi za račune 05, 06, 07, 08, 09, 12 u redosledu dnevnika vode se na osnovu priznanica i rashodnih dokumenata koji se prilažu izveštajima materijalno odgovornih lica.

Za svaki red se navodi prezime materijalno odgovornog lica, broj i datum dokumenta, iznos stanja (u pogledu robe, materijala (sirovine), ambalaže) na početku izvještajnog perioda, promet na zaduženje i odobrenje računa u korespondenciji sa odobrenim i terećenim računima, iznos stanja posebno za robu, materijal (sirovine) i kontejnere na kraju izvještajnog perioda.

Prilikom štampanja obrazac se može podijeliti u dvije kolone:

u dnevniku - nalog za konto broj 20, rubrika prodaje za prodaju proizvoda sopstvene proizvodnje i prodaju kupljene robe;

u izvodu zaduženja za račun broj 41 kolona „Stanje računa“ za robu (sirovine) i kontejnere;

u dnevniku - nalog za konto broj 46, rubrika prodaje za promet na malo i malo na veliko.

Na kontu br. 40 gotovi proizvodi se evidentiraju po stvarnom trošku. Može se odraziti i na planirani trošak, ističući odstupanja stvarnog troška od planiranog, ili na veleprodajne cijene, ističući razliku između stvarnog troška i cijene proizvoda po veleprodajnim cijenama preduzeća, tj. bez poreza na promet. Za obračun odstupanja na kontu br. 40 možete unijeti posebnu kolonu u dnevnik naloga ili ih uzeti u obzir na posebnim analitičkim računovodstvenim karticama.

Promet na teretu računa br. 41 za svaku liniju treba da bude jednak ukupnom iznosu prijema robe (sirovine) i kontejnera u ovom izveštaju, a promet na dobrom računu br. ukupan iznos potrošnje robe (sirovine) i kontejnera u istom izvještaju.

Troškovi robe (sirovine) primljene od dobavljača iskazuju se u izvještaju po maloprodajnim cijenama, a troškovi ambalaže - po obračunskim cijenama.

U javnim ugostiteljskim objektima, u izvodu zaduženja računa br. 41, treba prikazati maržu na proizvode i robu, kao i odstupanja ponderisanog prosjeka od maloprodajnih cijena u časopisu - red br. 2, razlike u maržama (kada veličina marže u bifeu je manja nego u smočnici), kao i iznos popusta za povećani otpad pri puštanju sirovina iz skladišta u proizvodnju po prosječno ponderiranim cijenama za one standarde koji su povećali otpad itd. U tom slučaju je dozvoljeno uključivanje dodatnih kolona u izvod i dnevnik - nalog br. 2.

Po potrebi možete voditi izvod uz dnevnik - nalog br. 2 - prepis robe i kontejnera puštenih iz skladišta u preduzeća njihovog obrta. Upisi u izvod se vrše na osnovu troškovnih dokumenata priloženih uz robne izvještaje finansijski odgovornih lica u okviru različitih preduzeća, odjeljenja, odjeljenja.

Kolone 25, 26, 27 “Povezani unosi” prikazuju transakcije koje proizilaze iz dokumenata unesenih u dnevnik - nalog br. 2, ali nisu direktno u vezi sa zaduženjem ili odobrenjem računa br. 41. Na primjer, promet male veleprodaje na teret račun broj 62 i kredit računa N 46, iznos obročne otplate za robu prodatu stanovništvu na kredit, iznos trgovinskih popusta za nedostajuću robu (sirovine), čiji se trošak tereti na računima krivci; iznos zarada isplaćenih iz prihoda itd.

Zbroji u dnevniku - nalog i izvodi se provjeravaju na sljedeći način: primljene količine robe (sirovine) i kontejnera od dobavljača moraju se ovjeriti dnevnikom - nalog br. 1 po zaduženju računa br. 41; iznos internog prenosa robe (sirovine) i kontejnera u izvodu dnevnika - nalog broj 2 mora biti jednak iznosu internog prenosa robe i kontejnera u dnevniku - nalog br. 2; količinu robe (sirovine) i ambalaže vraćene dobavljačima ili prebačene drugim preduzećima (ne vašoj organizaciji) treba uporediti sa podacima u dugovnom izvodu računa br. 45. Trošak robe prodate u maloprodaji prema dnevniku - Nalog broj 2 (minus iznos rate plaćanja, ako je roba prodata na kredit) treba da bude jednak iznosu prihoda od trgovanja na izvodu zaduženja računa broj 50.

Nakon provjere, podaci dnevnika - nalog br. 2 evidentiraju se u Glavnoj knjizi. Podaci u izvodu, kao i rubrika „srodni unosi“, koji se ne odražavaju u dnevnikima naloga, prenose se u dnevnik naloga za odobrenje pripadajućih računa.

Dnevnik - nalog br. 3 za odobrenje računa br. 46, 47 za računovodstvo prodaje i puštanja roba i usluga

Dnevnik - nalog br. 3 je namijenjen za iskazivanje prometa po odobrenju računa br. 46, 47 u korespondenciji sa terećenim računima.

Časopis se vodi za trgovinu, javno ugostiteljstvo u cjelini ili za preduzeća.

Po pravilu, za svako preduzeće (odeljenje, odeljenje) u dnevniku naloga treba izdvojiti jedan red. U kolone 5 - 17 upisuju se iznosi na kreditu računa u korespondenciji sa zaduženim računima. Tada se obračunava promet na kreditnom računu bez usklađivanja cijene stakla.

Za evidentiranje prometa robe na veliko otvara se dnevnik - nalog na dobro računa br. 46. Na dobro računa br. 46, u korespondenciji sa zaduženjem računa br. 91, ispisuje se prodajna vrijednost prodate robe. se odražava. Prilikom prodaje robe za koju su utvrđeni prodajni popusti u korist veletrgovca, prodajna cijena je jednaka nabavnoj cijeni robe po maloprodajnim cijenama umanjenoj za trgovinski popust. Za robu koja nema prodajne popuste, sastoji se od maloprodajne cene minus ceo trgovački popust plus marža u korist preduzeća.

Na teretu računa br. 46 u korespondenciji sa računom br. 45 iskazuje se nabavna vrijednost prodate robe po maloprodajnim (računovodstvenim) cijenama. Istovremeno, iznos poreza na promet, trgovačkih i prodajnih popusta koji se odnose na prodatu robu se stornira sa kredita računa 42-2 (podračun „Varue Tax“). Porez na promet koji duguje budžetu se zadužuje sa računa br. 46 u korist računa br. 68.

Analitičko računovodstvo prodaje vrši se u odnosu na računovodstvene izvještaje o prodaji robe.

Računovodstvo prodaje u tranzitu sa učešćem u obračunima vodi se na računu N 46-7 (podračun „Roba u tranzitu sa učešćem u obračunima“). Kako se od kupaca prima novac za robu koja im se otprema u tranzitu, knjiženja se vrše u teret i na teret računa br. 46-7 istim redoslijedom kao i kod prodaje robe iz skladišta.

Knjigovodstvo prodaje robe iz skladišta i u tranzitu sa učešćem u obračunima može se voditi u jednom dnevniku - nalogu za konto br. 46 u okviru podračuna i posebnim kolonama na obrascu dnevnika - nalogu za iskazivanje ovih poslova. .

Prodaja robe u tranzitu bez učešća veleprodajnog preduzeća ne iskazuje se u računovodstvenim računima.

Transakcije za račun unutarsistemskog snabdijevanja iskazuju se na računu br. 47 i njegovim podračunima. Procedura za računovodstvo nabavke unutar sistema je slična računovodstvu prodaje robe. Upisi na podračune računa broj 47 vrše se u istoj korespondenciji i istim redoslijedom kao i za podračune računa broj 46.

Na veleprodajnim bazama sistema ministarstava trgovine sindikalnih republika promet na teret i na teret računa broj 47, po pravilu se iskazuje u istom iznosu - po maloprodajnim cijenama umanjenim za trgovinske i prodajne popuste ili minus. porez na promet, uključujući trgovinske i prodajne popuste (ako je roba podložna porezu). U distributivnim skladištima trošak prodate robe na teret računa br. 47 iskazan je u maloprodajnim cijenama.

Promet na teret računa br. 46 mora biti jednak prometu na teret ovih računa u dnevniku - nalog br. 2, kako za pojedinačna preduzeća tako i za grupe preduzeća, trgovinu (javno ugostiteljstvo) u celini. .

Kolone 19 - 24 imaju za cilj da odražavaju prilagođavanja troškova staklenog posuđa. U koloni 19, na osnovu posebne potvrde, upisuje se trošak staklene posude primljene od kupaca u zamjenu za robu. Prodavnice koje nemaju kase u ovoj koloni navode iznos utrošenih prihoda za plaćanje prazne staklene posude primljene od stanovništva u iznosu predatom dobavljačima ili kontejnerskom skladištu trgovinske organizacije (kolona 23). Nakon toga se utvrđuje prihod (bez iznosa kredita za prodaju robe na rate i malog prometa na veliko), uključujući i troškove stakla (kolona 20). Trošak staklene robe primljene uz robu evidentira se u koloni 21 metodom crvenog storniranja prema podacima ulaznog dijela robnih izvještaja.

U kolonu 22 iskazuje se promet po odobrenju računa broj 46 bez troškova staklene robe, tj. stvarni obim maloprodajnog prometa. Trošak staklene robe predate dobavljačima ili u skladište vaše organizacije prikazan je u koloni 23 na osnovu podataka iz dijela potrošnog materijala robnih izvještaja.

U posljednju 24. kolonu ispisuje se promet na kreditu računa br. 46 koji uključuje trošak predate staklene posude.

Dnevnik - nalog br. 3 se može izostaviti ako je promet po kreditima na računu br. 46 za sva preduzeća u potpunosti prikazan na izvodu zaduženja računa br. 50 (časopis - nalog br. 5) i nema potrebe za usklađivanjem za cijena staklenog posuđa. U ovom slučaju, kreditni promet na računu br. 46 sa debitnog lista računa br. 50 prenosi se u dnevnik - nalog broj 10, a odatle u glavnu knjigu.

U ugostiteljskim objektima, kao iu poduzećima koja prodaju samo industrijsku robu, isključeni su stupci namijenjeni usklađivanju cijene stakla.

Osim toga, ugostiteljski objekti mogu uvesti kolone za prikaz prometa od prodaje vlastitih proizvoda i kupljene robe.

Dnevnik - nalog br.4 za odobrenje računa br.45

Dnevnik - nalog br. 4 namijenjen je grupisanju prometa na teret računa br. 45 “Otpremljena roba, obavljeni radovi i usluge” u korespondenciji sa terećenim računima, a izvod je namijenjen za prikazivanje njegovog dugova prometa po odobrenim računima.

Upisi u dnevnik - nalog i izvod - se vrše linearno, posebno za svaki zahtjev za plaćanje. Za svaki zahtjev za plaćanje dodjeljuje se jedna linija.

Osnova za upis u izvod su zahtjevi za plaćanje otpremljene robe, au dnevniku - nalog - izvod iz banke u kojem je naznačeno knjiženje primljenih iznosa za zahtjeve za plaćanje, obavještenja o odbijanju kupaca da prihvate zahtjeve za plaćanje, o njihovom nedostatku sredstva za isplatu.

Upisi u dnevnik - red br. 4 i iskaz se vrše na sljedeći način. Prvo se podaci iz kolone 2 - 5 izvoda i kolone 23 dnevnika - nalog za prethodni mjesec prenose u stanje otpremljene robe, što se evidentira u izvodu za svaki dokument uz popunjavanje kolona 2 - 5. U tom slučaju se u koloni 1 kroz crticu stavlja broj reda izvoda za prethodni mjesec prema kojem je evidentiran zahtjev za plaćanje. Isti broj se nalazi i na kopiji neplaćenog zahtjeva za plaćanje.

Stanje na početku mjeseca, evidentirano u kolonama 2 - 7, odvojeno je od prometa tekućeg mjeseca posebnim redom.

Zatim nastavlja da bilježi transakcije tekućeg mjeseca za svaki zahtjev za plaćanje. Zahtjevi za plaćanje su označeni brojem reda na kojem je ovaj zahtjev za plaćanje naznačen, što olakšava kasnije pronalaženje tražene pozicije prilikom evidentiranja uplate u dnevnik naloga.

Za neplaćene zahtjeve za plaćanje u toku mjeseca, prema kojima nema popunjenih pozicija na istom redu u dnevniku naloga, stanje se prenosi u kolone 24 - 28.

Stanje računa br. 45 na kraju mjeseca dešifruje se u kolone 24 - 28 radi popunjavanja odgovarajućih bilansnih stavki.

Podaci u kolonama 24 - 28 dobijaju se obračunom iznosa za zahtjeve za plaćanje, prethodno grupisanih u potrebne rubrike. Prije sastavljanja konsolidovanih registara usaglašavaju se izvod i dnevnik - nalog za svaku grupu preduzeća koja se uzimaju u obzir. Konkretno, količina robe i ambalaže u koloni 14 izvoda se upoređuje sa dnevnikom - nalog br. 2, iznos plaćenih zahtjeva za plaćanje upoređuje se sa odgovarajućom kolonom izvoda na teretu računa br. 91 “ Posebni kreditni račun za trgovinski promet”.

Zahtjevi za plaćanje izdati za izvještajni period, a nisu plaćeni, u ovom slučaju se evidentiraju u debitnom listu na osnovu dnevnika registracije ili primarnih dokumenata.

Uz dozvolu šefova računovođa viših organizacija, ne može se voditi dnevnik - nalog broj 4. Kreditni promet na računu br. 45 u toku mjeseca se akumulira na izvodu zaduženja dnevnika - nalog br. 5 na računu broj 91 i zatim se kao mjesečni zbir prenosi u dnevnik - nalog broj 10.

Za svaki kupac i zahtjev za plaćanje vrši se analitičko računovodstvo za račun broj 45, za koje se koriste registri sa linearnim (pozicionim) evidentiranjem za grupe roba i vrste prodaje.

Ako se ne vodi dnevnik naloga za konto br. 45, onda se analitičko knjigovodstvo otpremljene robe u ovom slučaju organizuje korišćenjem kopija zahteva za plaćanje smeštenih u posebne fascikle (vođenje kartoteke). Posebne fascikle se koriste za zahtjeve za plaćanje koji se podnose Državnoj banci na naplatu, a ne podnose se banci.

Kako se uplate primaju, plaćeni dokumenti se uklanjaju iz fascikle i prilažu izvodu Državne banke za poseban kreditni račun. U slučaju djelimičnog plaćanja, zahtjevi za plaćanje se ne uklanjaju iz foldera. Na poleđini bilježe iznos djelimične uplate.

Dnevnik - nalog br. 5 za odobrenje računa br. 50, 51, 56, 91

Dnevnik - nalog broj 5 u kombinaciji sa izvodom je namenjen grupisanju evidencija na račune br. 50, 51, 56, 91.

Za račun broj 50 "Gotovina" dnevnik - nalog i izvod vode se posebno za svakog blagajnika koji sastavlja gotovinske izvještaje. Evidentiranje se vrši na osnovu izvještaja blagajnika, u koje se na svaki iznos prethodno upisuju odgovarajući računi. Na osnovu ove korespondencije utvrđuje se iznos za dan koji se tereti ili odobrava jednom ili drugom računu, nakon čega se evidentira u dnevniku - nalogu ili izvodu u odgovarajućim kolonama.

Iznad tabelarnog dijela evidentiraju se stanja gotovine na početku, a na kraju svakog izvještajnog perioda u kolonu 25. dnevnika naloga.

Promet po zaduženju i odobrenju računa br. 50 prikazan u izvodu i dnevniku - nalogu i stanje na kraju svakog izvještajnog perioda moraju biti strogo verifikovani i identični sa podacima na izvještajima blagajnika.

Uz izvod dnevnika - nalog br. 5 za centralnu trgovačku blagajnu, dostavlja se izvod - pregled prijema prihoda od trgovanja u ovu blagajnu. U izvodu-prepisu se navodi datum blagajne centralne kase i datum polaganja novca, broj trgovačkih preduzeća i javnih ugostiteljskih objekata i iznos primljenog novca od svakog preduzeća.

Na kraju mjeseca sastavlja se zbirni dnevnik - red br. 5 sa izvodom za svaku obračunsku grupu preduzeća i obrt (javno ugostiteljstvo) u cjelini.

Podaci iz konsolidovanih dnevnika - nalozi i izvodi - provjeravaju se i usklađuju sa podacima iz drugih računovodstvenih registara.

Dnevnik - nalog br. 5 služi i za grupisanje unosa na računu br. 51 „Tekući račun“.

Grupisanje transakcija na tekućem računu vrši se na osnovu bankovnih izvoda i dokumenata koji su im priloženi. Odgovarajući brojevi računa su navedeni i na dokumentima i na izvodima.

U dnevniku - nalogu br. 5 i izvodu objedinjuju se knjiženja na homogenim korespondentnim računima prema izvodu u celini.

Odgovarajući upisi u dnevnik - red i izvode se vrše po redosledu prijema i obrade izvoda za svaki dan ili drugi vremenski period. Nakon svih unosa na ovom izvodu, izračunavaju se zbrojevi za redak izvoda i dnevnik naloga i ispisuje stanje na kraju izvještajnog dana ili drugog vremenskog perioda, što se bilježi u posljednjoj koloni naloga. journal. Promet na teret i na teret računa br. 51, kao i stanje na svakoj liniji, mora odgovarati prometu i stanju na izvodu Državne banke.

Na kraju mjeseca u izvodu i dnevniku - nalogu se obračunavaju zbroji za svaku kolonu i povezuju sa podacima iz drugih računovodstvenih registara. Grupisanje mjesečnih unosa za transakcije na računu br. 91 „Posebni kreditni račun za trgovinski promet“ vrši se u dnevniku - nalog broj 5 u kombinaciji sa izvodom.

Upisi u dnevnik - nalog i izvod se vrše na osnovu izvoda Državne banke sa posebnog kreditnog računa za trgovinski promet sa priloženom dokumentacijom.

Za svaki pojedinačni bankovni izvod, unosi se grupišu u jedan red, zajednički za dnevnik - nalozi i izvodi.

Stanje na računu br. 91 na početku mjeseca evidentira se iznad tabelarnog dijela, a na kraju svakog izvještajnog perioda upisuje se u kolonu 25. Iznosi stanja iskazani u nalogu dnevnika su verifikovani i usaglašeni sa prikazanim iznosima. u bankovnom izvodu.

Za dnevnik se vodi izvod - nalog br. 5 - razvrstavanje prijema prihoda od trgovanja na račun br. 91.

U ovom izvodu se u prvom redu ispisuje stanje na računu N 56-1 „Ostala sredstva“, podračunu „Gotovina u tranzitu“ na početku mjeseca za svako preduzeće i računovodstveno-kontrolnu grupu.

Iz svakog bankovnog izvoda ispisuje se iznos prihoda od trgovanja na računu br. 91 za preduzeća. Za svaki red izvoda - prepisa ispisuje se ukupan iznos koji treba da bude jednak iznosu prihoda na izvodu dnevnika - red br. 5. Na kraju mjeseca se obračunavaju zbrojevi za kolone. Prikazivaće promet na kreditu računa N 56-1 za svako preduzeće. Tada se promet evidentira na teret računa br. 56-1 za preduzeća. Ovi podaci se preuzimaju iz dnevnika - naloga br. 5 za konto br. 50 "Gotovina" i dnevnika - naloga br. 3 za konto 46 "Prodaja". Nakon toga, za preduzeća, računovodstvene i kontrolne grupe i trgovinsku organizaciju u cjelini iskazuje se stanje računa br. 56-1 na kraju mjeseca i upoređuje se sa glavnom knjigom. Ovo stanje mora odgovarati prihodima od trgovanja deponovanim na kraju mjeseca, koje banka dopisuje na poseban kreditni račun početkom narednog mjeseca (u roku za predaju dokumenata banci).

Dnevnik - nalog br. 6 za odobrenje računa br. 31, 33, 61, 62, 63, 68, 69, 72, 73, 76, 77, 78, 79

Dnevnik - nalog broj 6 je registar sintetičkog i analitičkog računovodstva za veći broj navedenih računa odeljka VI "Obračuni" plana računa, kao i nekapitalnih radova i rashoda budućih perioda.

Za svaki pojedinačni račun treba voditi poseban dnevnik – nalog.

U slučajevima kada je broj unosa mjesečno za pojedinačne račune beznačajan, dozvoljeno je voditi unose na dva ili tri računa na jednom obrascu dnevnika - nalogu, dijeleći obrazac u tu svrhu na 2 - 3 dijela posebnim horizontalnim linija.

Upisi u dnevnik - red br. 6 vrše se na osnovu ovjerenih primarnih dokumenata sa sažetkom sadržaja transakcija.

Prilikom vođenja evidencije sa dužnicima i povjeriocima, za svakog od njih (u zavisnosti od broja mogućih transakcija) možete dodijeliti potreban broj redova sa istaknutom završnom kolonom „stanje na kraju perioda“.

U zavisnosti od vrste transakcija koje se uzimaju u obzir, dnevnik naloga se može voditi za preduzeća i za trgovinsku organizaciju u celini.

Dnevnik - nalog br. 7 za odobrenje računa br. 29, 20 (za pomoćne postupke)

Dnevnik - nalog broj 7 i izvod su namenjeni grupisanju evidencije za mesec na kontu br. 29 "Neindustrijska proizvodnja i gazdinstva" i kontu br. 20 "Glavna proizvodnja", ali samo u smislu grupisanja evidencije za pomoćne proizvodnja u trgovinskim organizacijama.

Na računu broj 29 uračunava se poslovanje motornih vozila, stambeno-komunalnih preduzeća, preduzeća za široku potrošnju i malih radionica koje se bave popravkom, popravkom i restauracijom stvari.

Dnevnik - nalog i izvod vode se posebno za svako zavisno preduzeće.

Ako postoji više preduzeća, sastavlja se konsolidovani dnevnik - nalog sa obračunom za mesec, čiji se usaglašeni rezultati evidentiraju u Glavnoj knjizi.

Stanje na računu broj 29 „Neindustrijska proizvodnja i poljoprivredna gazdinstva“ odražava rezultat privredne aktivnosti zavisnih preduzeća, na početku izvještajnog mjeseca na vrhu se upisuje stanje.

Na kraju izvještajnog mjeseca stanje se evidentira na dnu, u završnom redu, a zatim se prenosi u sljedeći dnevnik - nalog, u njegovom gornjem dijelu zaglavlja.

U časopisu - red br. 7 na računu br. 20 "Glavna proizvodnja" u kontekstu grupisanja evidencije za pomoćnu proizvodnju pri trgovačkim organizacijama, odražava se poslovanje uslužnih djelatnosti: servisne radnje, limarije, blagajne i dr.

Stanje rada u toku, prikazano po nalogu dnevnika na kraju izvještajnog mjeseca, provjerava se analitičkim računovodstvenim podacima usaglašenim aktom o popisu (popis).

Za svako preduzeće i materijalno odgovorno lice (tim) vodi se samostalan dnevnik – nalog.

Na kraju mjeseca rezultati pojedinih dnevnika - naloga grupišu se u konsolidovani dnevnik - nalog, čiji se usaglašeni iznosi evidentiraju u Glavnoj knjizi.

Dnevnik - nalog br. 8 za odobrenje računa br. 70

Dnevnik - nalog br. 8 se koristi za grupisanje unosa za mjesec po odobrenju računa br. 70 „Obračun zarada“. Sprovodi se kao cjelina za trgovačke (povjereničke) ili računovodstvene i kontrolne grupe preduzeća sa obaveznim odrazom rashoda platnog fonda za svako preduzeće koje se servisira centraliziranim računovodstvom ili se nalazi u centraliziranom računovodstvu.

Na početku izvještajnog mjeseca, na osnovu naloga dnevnika za prethodni mjesec, popunjavaju se kolone 1 - 3, a u kolonu 3 prenose se podaci iz kolone 31 obračunskog registra za prethodni mjesec.

Iznosi zarada za drugu polovinu prethodnog mjeseca, isplaćeni prvih dana izvještajnog mjeseca, iskazuju se u koloni 17 izvoda sa upućivanjem u kolonu 16 na broj uredno izvršenog isplatnog dokumenta.

Avansi uplaćeni u izvještajnom mjesecu evidentiraju se u koloni 19.

Kolone 4 - 15, 24 - 30 se popunjavaju na osnovu konačnih podataka obračuna i obračuna platnog spiska. U kolonama 4 - 10 redoslijeda dnevnika navedite obračunate plaće, uključujući bonuse i progresivne doplate, u koloni II - obračun naknada i penzija putem socijalnog osiguranja, u koloni 12 - obračun bonusa zaposlenima na teret stimulacije i posebna sredstva, u koloni 13 - obračun zarada iz drugih izvora (u toku likvidacije osnovnih sredstava, obuke kadrova i sl.).

Odbici od plate su prikazani u kolonama 24 - 29 izjave.

Stanje na kraju izvještajnog mjeseca, prikazano u koloni 31 za svaki red, utvrđuje se na sljedeći način: podaci u koloni 3 plus iznos u koloni 15 minus podaci u koloni 30. Mora odgovarati ukupnom iznosu u koloni 30. kolona “da se izda” na platnom spisku.

U redosledu dnevnika u koloni 29, radi referenci, akumulira se iznos doprinosa za socijalno osiguranje radnika i namještenika, koji se na kraju mjeseca upisuje u jedan red u nalogu dnevnika broj 10.

Ovi iskazi su provjereni sa drugim časopisima - nalozima. Konkretno, kolona 22 izvoda se upoređuje sa odgovarajućom kolonom dnevnika - nalog br. 5 za kredit računa "Gotovina", kolone br. 23, 26 - 29 - sa odgovarajućim kolonama dnevnika - nalog br.7 za odobrenje računa (podračuna) koji se odnose na rubriku „Obračuni“ „plan računa.

Dnevnik - nalog br. 9 za odobrenje računa br. 71

Dnevnik - nalog broj 9 i izvod uz njega služe za grupisanje knjiženja za mjesec na računu br. 71 "Računi sa odgovornim licima".

Osnova za upis u izvod su blagajni nalozi za izdavanje obračunskih iznosa, au dnevniku - nalogu - odobreni avansni izvještaji odgovornih lica, opravdani relevantnom dokumentacijom, te nalozi za povraćaj neutrošenih avansa. .

Evidencija rashoda za svaki pojedinačni avansni izvještaj, kao i iznos povrata u blagajnu neutrošenog dijela avansa, vodi se u dnevnik nalogu na istom redu na kojem je iznos avansa izdat odgovornom licu. ili se u izvodu evidentira preostali iznos od prethodnog avansa.

Stanje obračuna sa svakim odgovornim licem na početku mjeseca se iskazuje u izvodu u kolonama 3 i 4, a stanje na kraju mjeseca u redoslijedu dnevnika u kolonama 23 - 24.

Kolone 7 - 8 izvoda overavaju se dnevnikom - nalog br. 5 za odobrenje računa br. 50 "Gotovina", a kolone 12 - 17 - sa odgovarajućim kolonama izvoda za zaduženje računa br. "Roba" (u smislu praznog staklenog posuđa prihvaćenog od stanovništva) i sl.

Budući da se za svako odgovorno lice vrše upisi u dnevnik - nalog i izvod, nema potrebe za vođenjem analitičke evidencije za račun broj 71 na karticama i sastavljanjem prometnog lista.

Dnevnik - nalog br. 10 za kredit računa br. , 82, 83 , 84, 85, 86, 87, 88, 89, 90, 92, 93, 94, 96, 97

Dnevnik - nalog N 10 se koristi za grupisanje evidencije za mjesec prema kreditu računa za koje nisu predviđeni posebni oblici dnevnika - naloga. Ona odražava sljedeće računovodstvene operacije: osnovna sredstva i njihovu amortizaciju; velike popravke, troškovi amortizacije za artikle male vrijednosti i visoke habanje; smanjenje vrijednosti i revalorizacija robe; razlike od važeće regulative veleprodajnih cijena poluproizvoda vlastite proizvodnje; direktni rashodi pomoćne proizvodnje, kapitalizacija proizvoda pomoćne proizvodnje i raspodjela indirektnih troškova; troškovi opće trgovine, općih pogona (opće poslovne), režijski troškovi i nedostaci u proizvodnji; ne-kapitalni radovi; troškovi izgradnje i nabavke osnovnih sredstava (objekata) i završene izgradnje; troškovi formiranja glavnog stada; neproizvodni troškovi (za industrijska preduzeća); trgovinska marža (popust) i porez na promet; troškovi distribucije; novčani tok u banci za kapitalna ulaganja; računovodstvo preusmjerenih sredstava; nestašice i gubici; obračun sredstava i rezervi, njihovo kretanje; transakcije i finansiranje bankarskih kredita; finansijski rezultati.

Kreditni računi su prikazani vertikalno, a zaduženi računi horizontalno. Dozvoljeno je unaprijed naznačiti tekst u koloni 5 „Sadržaj evidencije“ i brojeve odobrenih i zaduženih računa za evidenciju mjesečnih ponavljajućih poslovnih transakcija, ostavljajući slobodan prostor u slučaju netipičnih transakcija.

Upisi u dnevnik naloga vrše se na osnovu primarnih dokumenata, potvrda, obračuna, a za račune čiji se kreditni promet akumulira u izvodima dnevnika naloga, na osnovu ovih izvoda.

Trgovinski popust na robu primljenu u maloprodajnim preduzećima u toku meseca akumulira se u izvodu dnevnika - nalog broj 1 na teret računa broj 60, odakle se poslednji red prenosi u dnevnik - nalog broj 10. Trgovinski popust na robu koju prodaju maloprodajna preduzeća iskazuje se u dnevniku - nalog N 10 na osnovu obračuna prosječnog procenta za cjelokupni promet (ugostiteljstvo).

Ugostiteljska preduzeća, prilikom pripreme za štampanje obrazaca obrasca časopisa - naloga N 10, moraju u njemu predvideti specifične ugostiteljske poslove, kao što su obračunavanje iznosa trgovinskih popusta i maraka na gotove proizvode, sirovine i robu, marže na sirovine kada puštaju se iz ostave u proizvodnju.ponderisane prosečne cene onih standarda koji su smanjili otpad, iznos odstupanja prosečnih ponderisanih cena od maloprodajnih.

Preporučljivo je popuniti obrazac dnevnika - red br. 10 uzlaznim redoslijedom računa.

glavna knjiga

U Glavnoj knjizi knjiženja se vrše na osnovu dnevnika - naloga za račune prvog reda.

Promet po zaduženju se prikazuje u kolonama 2 - 19 u korespondenciji sa odobrenjem odgovarajućih računa. Ukupan iznos prometa na teretu svakog računa (kolona 20) utvrđuje se horizontalnim prebrojavanjem iznosa evidentiranih u kolonama 2 - 19.

Kreditni promet (kolona 21) evidentira se na osnovu zbroja odgovarajućeg dnevnika - naloga.

Glavna knjiga se otvara godinu dana. Prvo, na njega se prenosi stanje od 1. januara izvještajne godine za svaki račun prema podacima Glavne knjige iz prethodne godine, koje treba poredati uzlaznim redoslijedom brojeva kodova. Za svaki sintetički račun, a po potrebi i za podračun, otvaraju se jedan do tri lista, u zavisnosti od broja računa koji odgovaraju zaduženju ovog računa (podračuna).

Ako se za određeni račun otvore dva ili tri lista na osnovu rezultata prethodne godine, tada se lijevi rub drugog i trećeg lista odsiječe duž linije „Ukupno po zaduženju“ tako da predstavljaju umetke.

Jedini izvor za evidentiranje prometa u Glavnoj knjizi su dnevnici - nalozi za izvještajni mjesec. Prije njihovog evidentiranja u Glavnoj knjizi, podaci u dnevniku naloga moraju se pažljivo provjeriti na odgovarajućim računima.

Prilikom prenosa kreditnog prometa na teret pripadajućih računa, ukazuje se na odobreni račun i broj dnevnika - nalog. Nakon evidentiranja pojedinačnih iznosa kredita u Glavnoj knjizi, ukupan kreditni promet ovog računa upisuje se u red izvještajnog mjeseca. Da bi se izbjeglo nedostajanje unosa u glavnoj knjizi, prave se odgovarajuće zabilješke u dnevniku naloga. Tada se prikazuje stanje na kraju izvještajnog perioda. Istovremeno, preporučljivo je provjeriti identitet stanja na početku mjeseca pomoću dnevnika naloga i Glavne knjige. Za račune sa dugom i kreditnom saldom, njihovi iznosi su detaljno prikazani. Nakon evidentiranja svih potrebnih iznosa u Glavnoj knjizi, svaki nalog u dnevniku se datira i potpisuje od strane osobe koja je izvršila upis u Glavnu knjigu.

Ukupan promet i dugovanja i potraživanja svih računa za izvještajni mjesec obračunavaju se i iskazuju na posljednjem listu Glavne knjige.

Prilikom izvlačenja ukupnih rezultata ponekad su moguće greške – odstupanja u stanju ili prometu za mjesec. Da biste brzo otkrili grešku, preporučljivo je prvo provjeriti obračun ukupnih zaduženja i tačnost stanja za svaki račun glavne knjige. Ako greška nije otkrivena, potrebno je potražiti je dalje gledajući odgovarajuće časopise - naloge.

Računovodstvo transakcija na vanbilansnim računima

Na vanbilansnim računima uzimaju se u obzir sredstva koja su privremeno u vlasništvu preduzeća i koja mu ne pripadaju, kao i iznosi otvorenih kredita, striktnih obrazaca za izvještavanje i otpisanih sa gubitkom duga nesolventnih dužnika.

Poslovne transakcije na vanbilansnim računima iskazuju se bez poštovanja principa dvostrukog knjiženja, tj. po zaduženju ili u korist istog računa, svi vanbilansni računi su aktivni.

Robno-materijalna imovina se uzima u obzir u cijenama navedenim u fakturama, osnovna sredstva iznajmljena - u procjeni utvrđenoj u ugovoru o zakupu, obrasci striktnog izvještavanja - u uslovnoj novčanoj procjeni.

Trgovačka preduzeća (organizacije) koriste sljedeće vanbilansne račune:

001 „Osnovna sredstva (sredstva) u zakup“ za računovodstvo osnovnih sredstava (sredstava) datih u zakup od preduzeća (organizacije), čije analitičko računovodstvo sprovode zakupodavci i određene vrste osnovnih sredstava (sredstava) na karticama priloženim aktu o prijem i prenos osnovnih sredstava datih u zakup;

002 “Rodno-materijalna sredstva primljena na čuvanje” za obračun zaliha i materijalnih sredstava primljenih na čuvanje u slučajevima odbijanja plaćanja troška ovih vrijednosti, u drugim slučajevima. Analitičko računovodstvo ovih robno-materijalnih sredstava vrše njihova preduzeća - vlasnici, po vrstama i vrstama;

003 “Oprema prihvaćena za ugradnju” za obračun opreme koju je ugovorna organizacija primila od kupca za ugradnju. Analitičko računovodstvo se vrši za pojedinačne objekte ili jedinice, po cijenama koje naručilac navede u pratećoj dokumentaciji;

004 „Obrasci strogog izvještavanja“ za obračun strogo izvještajnih obrazaca koji se čuvaju i izdaju za izvještavanje: prijemne i radne knjižice, pretplate na hranu u menzama i drugo u njihovoj novčanoj vrijednosti. Analitičko računovodstvo obrazaca striktnog izvještavanja vrši se posebno za svaku vrstu u posebnoj knjizi (karticama) za kretanje obrazaca;

005 “Dug nesolventnih dužnika otpisan sa gubitkom” za obračun potraživanja zbog nelikvidnosti dužnika otpisanih sa gubitkom. Ovaj dug se evidentira u bilansu stanja pet godina od dana njegovog otpisa radi praćenja mogućnosti njegove naplate. U slučaju naplate duga prethodno otpisanog sa gubitkom, odobrava se ovaj vanbilansni račun. Ako se imovinsko stanje dužnika nije promijenilo u roku od pet godina od knjiženja na ovaj račun, iznos duga se mora otpisati sa ovog računa;

006. Doprinosi drugim organizacijama za zajedničku izgradnju. Preneseni iznosi za zajedničku izgradnju stambenih zgrada odražavaju se u redoslijedu zajedničkog učešća. Iznos se otpisuje po prijemu stambenog prostora.

Prilikom štampanja obrazaca časopisa - naloga u VGO "Soyuzuchetizdat", njegovim republičkim ograncima, treba poći od veličina glavnih detalja časopisa - naloga navedenih u tabeli na strani 26.

TABELA VELIČINA ČASOPISNIH OBRASCA - NARUDŽBE

Računovodstva
računovodstvo i finansije

Knjigovodstveni oblik knjigovodstva

Uvod................................................................ .... ................................................ ......... .3

1. Suština i principi konstruiranja narudžbenog oblika računovodstva………………………………………………………………………………………………….5

2. Postupak unosa računa u registre po nalogu …………………………………………………………………………………………………. ....9

2.1 Primarne isprave - osnova za upise u računovodstvene registre....9

2.2 Postupak upisa u računovodstvene registre………………………..11

2.3 Održavanje glavne knjige…………………………………………………..…13

Zaključak………………………………………………………………………………………………21

Prijave………………………………………………………………………………………………24

Spisak korištenih izvora………………………………………………………….29

UVOD

Redovni oblik računovodstva trenutno je najprogresivniji i najrašireniji. To je ono što se obično koristi u programima za automatizaciju računovodstva. Obrazac naloga objedinjuje hronološke i sistematske, analitičke i sintetičke računovodstvene registre.

Prije svega, računovodstvo pomoću obrasca naloga moguće je samo u malim preduzećima. Slično računovodstvo se koristi u mnogim softverskim proizvodima. Općenito, korištenje obrasca naloga za časopis regulirano je pismom Ministarstva finansija Ruske Federacije pod naslovom „O preporukama za korištenje računovodstvenih registara u preduzećima“.

Osim toga, računovodstvo po nalogu mora biti u skladu sa određenim industrijskim smjernicama, koje su razvila različita odjeljenja i ministarstva za preduzeća u određenoj industriji. Uprkos tome, računovodstvo na osnovu obrasca naloga smatra se prilično složenim.

Shodno tome, često se preporučuje da ga koriste ne toliko mala koliko srednja i velika mala preduzeća.
Obrazac naloga je baziran na principu gomilanja tzv. „primarne dokumentacije“ u rubrike. Zauzvrat, ove sekcije treba da obezbede analitičko i sintetičko računovodstvo sredstava, kao i poslovne transakcije u apsolutno svim delovima računovodstva. Što se tiče sistematizacije i akumulacije podataka iz primarnih dokumenata, oni se vrše u posebnim računovodstvenim registrima.

Takvi registri vam omogućavaju da prikažete sva sredstva i poslovne transakcije za njihovo korištenje koje su predmet računovodstva. Gde

istovremeno se vrši sistematsko i hronološko evidentiranje poslovnih transakcija koje podrazumeva vođenje računovodstvene evidencije u obliku naloga. Pored toga, hronološko i sistematsko evidentiranje poslovnih transakcija je jedinstven proces.

Također je važno da računovodstvo u obliku naloga ne podrazumijeva održavanje hronološkog poslovanja poslovnog prometa. Upisi u akumulativne registre u vidu tipa dnevnika vrše se u kontekstu niza indikatora koji su potrebni organu upravljanja preduzeća. Osim toga, upisi u kumulativne registre su neophodni za praćenje finansijskih i finansijskih aktivnosti preduzeća i pripremu izvještaja.

Svrha ovog rada je sveobuhvatno proučavanje stanja narudžbenog oblika računovodstva.

1. Suština i principi konstruisanja knjigovodstvene forme po nalogu

Jedinstveni nalogski oblik računovodstva razvijen je na osnovu jedinstvenog kontnog plana i namenjen je za upotrebu u svim sektorima nacionalne privrede (industrija, građevinarstvo, snabdevanje, prodaja itd.).

Ovaj oblik računovodstva zasniva se na korišćenju principa akumulacije podataka iz primarnih dokumenata u odeljcima koji obezbeđuju sintetičko i analitičko računovodstvo sredstava i poslovnih transakcija u svim delovima računovodstva.

Akumulacija i sistematizacija podataka iz primarnih dokumenata vrši se u računovodstvenim registrima, koji omogućavaju da se ispolje sva sredstva koja su predmet računovodstva i sve poslovne transakcije koje uključuju korišćenje ovih sredstava za izveštajni mesec. Ovo eliminira potrebu za spomen ordenima.

Hronološko i sistematsko evidentiranje poslovnih transakcija vrši se istovremeno, kao jedan tok posla. Ne postoji dnevnik hronološke registracije poslovnih transakcija. Upisi u kumulativne registre vrše se u kontekstu pokazatelja neophodnih za upravljanje i kontrolu finansijskih i ekonomskih aktivnosti preduzeća (poslovne organizacije), kao i za pripremu mjesečnog, tromjesečnog i godišnjeg izvještaja. Analitičko i sintetičko računovodstvo se, po pravilu, sprovode zajedno u jedinstvenom sistemu evidencije. Analitičke računovodstvene kartice se mogu kreirati, kao izuzetak, za određene vrste plaćanja za koje postoji značajan broj ličnih računa. Pohranjuju se inventarne kartice ili knjige računovodstva osnovnih sredstava, kartice ili listovi obračuna troškova proizvodnje za obračunate objekte.

U skladu s tim, prometni listovi se sastavljaju samo prema obračunima za koje se vode analitičke knjigovodstvene kartice. Čuvaju se sortni bilansi za obračun materijala, bonitet (bilans ili promet) za obračun gotovih proizvoda.

U jedinstvenom narudžbenom obliku računovodstva, po pravilu se koriste dvije vrste računovodstvenih registara: dnevniki naloga i pomoćni izvještaji.

Da bi se osigurala racionalna tehnika generalizacije ili grupisanja nekih računovodstvenih podataka, pored navedenih registara, mogu se koristiti i posebne razvojne tabele.

Glavni računovodstveni registri su dnevniki naloga. Pomoćni iskazi se obično koriste u slučajevima kada je tražene analitičke indikatore teško dati direktno u dnevnike naloga. U tim slučajevima se grupiranje podataka iz primarnih dokumenata prvo vrši u izvodima, iz kojih se rezultati prenose u dnevnike naloga.

Izgradnja dnevnika naloga i pomoćnih izvoda zasniva se na kreditnom atributu registracije poslovnih transakcija na sintetičkim računima. Sintetički podaci se registruju prema podacima primarnih dokumenata samo za odobrenje odgovarajućih računa u korespondenciji sa terećenim računima.

Izuzetno, gotovinske transakcije, transakcije po tekućem i posebnom kreditnom računu u banci i po osnovu prebijanja međusobnih potraživanja evidentiraju se i kao kredit i kao zaduženje računa koji su namijenjeni evidentiranju ovih transakcija. Ovo je neophodno radi kontrole i kako se ne bi razdvajali gotovinski i bankovni dokumenti za unose u razne dnevnike naloga.

Da bi se izbjeglo dupliranje, unose u dnevnike naloga koji odražavaju kreditni promet u korespondenciji sa zaduženjem računa br.

„Blagajna“, br. 51 „Tekući račun“ i br. 67 „Obračuni po redosledu prebijanja međusobnih potraživanja“ vrše se, po pravilu, prema podacima u odgovarajućim izveštajima o mesečnim rezultatima.

Ukupni podaci naloga dnevnika na kraju mjeseca prenose se u glavnu knjigu. Šahovska kontrolna lista ili šahovska ravnoteža se ne održavaju. Bilans revolucija takođe nije sastavljen. Bilans stanja se sastavlja prema podacima Glavne knjige, uz korištenje, po potrebi, pojedinačnih pokazatelja iz računovodstvenih registara.

Na osnovu principa evidentiranja računovodstvenih podataka na kreditnoj osnovi, knjiženja u korist svakog sintetičkog računa (u korespondenciji sa zaduženim računima) vrše se u potpunosti u jednom posebnom nalogu. Debitni promet za odgovarajući sintetički račun se identifikuje u različitim dnevnikima naloga jer se u njima evidentiraju kreditna knjiženja za račune koji mu odgovaraju. Nakon prijenosa ukupnih podataka iz svih dnevnika naloga u glavnu knjigu, ona otkriva podatke zaduženja za svaki račun.

Promet po zaduženjima na računima za koje se vrši sintetičko i analitičko računovodstvo kombinovano u jedinstvene registre se odražava i na dnevnike naloga za evidentiranje knjiženja u korist ovih računa. Dnevnici naloga, u kojima se, uz evidenciju o kreditu pojedinih sintetičkih konta, vodi i analitičko računovodstvo, sadrže dva odjeljka: jedan za evidentiranje transakcija na dobrom računu (sam dnevnik naloga), drugi za prikaz analitičkih računovodstvenih pokazatelja.

Dnevnici naloga su, po pravilu, konstruisani tako da odražavaju operacije koje su homogene po ekonomskom sadržaju, kao i operacije koje su međusobno prebrojivo povezane. Stoga su neki časopisi naloga dizajnirani da odražavaju kreditne transakcije nekoliko sintetičkih računa koji su identični po svom ekonomskom sadržaju. U tom slučaju se za svaku od njih u registru dodjeljuje odjeljak ili kolona.

Da bi se osiguralo pravilno grupisanje podataka iz primarnih dokumenata, u dnevniku naloga je obezbeđena standardna korespondencija o kreditu računa i lista indikatora potrebnih za mjesečno, tromjesečno i godišnje izvještavanje. Za narudžbu časopisa namijenjenih sintetičkom i analitičkom računovodstvu, osim toga, obezbjeđuju se i potrebne pozicije (članci) analitičkog računovodstva.

Dakle, osnova za izgradnju jedinstvenog knjigovodstvenog oblika zasnovana je na sljedećim najvažnijim principima:

1) upisivanje u dnevnik naloga po redosledu evidentiranja transakcija samo u korist računa, u korespondenciji sa terećenim računima;

2) kombinovanje, po pravilu, sintetičke i analitičke računovodstvene evidencije u jedinstven sistem;

3) odraz u računovodstvu poslovnih transakcija u kontekstu indikatora potrebnih za kontrolu i pripremu periodičnih i godišnjih izveštaja;

One se određuju sledećim karakteristikama: brojem, strukturom i izgledom računovodstvenih registara, redosledom komunikacije između dokumenata i registara, kao i između samih registara i načinom evidentiranja u njima, odnosno upotrebom određenih tehničkih sredstava. Shodno tome, oblik računovodstva treba shvatiti kao skup različitih računovodstvenih registara sa utvrđenom procedurom i načinom evidentiranja u njima.

Organizacija, osim ako je drugačije utvrđeno važećim zakonodavstvom, samostalno bira najprikladniji računovodstveni sistem za sebe. Izbor sistema je određen ili već uspostavljenom računovodstvenom praksom, ili sposobnostima i stručnom obučenošću računovođe.

Već postoje dokazani računovodstveni sistemi koje nadležni državni organi preporučuju u nekim slučajevima čak i za obaveznu upotrebu. To uključuje:

• jednostavan računovodstveni sistem(bez dvostrukog evidentiranja poslovnih transakcija);
• memorijalno-ordenski računovodstveni sistem;
• računovodstveni sistem po nalogu sa svojim modifikacijama (jednostavne, pojednostavljene, kompletne ili standardne).

Sa širokim uvođenjem elektronske računarske tehnologije, jasna klasifikacija računovodstvenih sistema postala je gotovo nemoguća, odnosno svi računovodstveni programi u praksi omogućavaju stvaranje bilo koje kombinacije opšteprihvaćenih računovodstvenih sistema.

Računovodstveni sistem mora odgovarati vrsti, biti potpuno pouzdan, isključivati ​​mogućnost izostanka informacija o poslovnim aktivnostima, omogućavati bilo kakvo uzorkovanje stanja, kretanja ili izvora sredstava organizacije, osiguravati jednostavnost registracije poslovnih transakcija i pripremu finansijskih izjave, imaju zaštitu od curenja komercijalnih informacija, imaju prihvatljivu cijenu.

Troškovi korištenog računovodstvenog sistema trebaju biti direktno proporcionalni poslovnom prometu organizacije i ne umanjuju njenu profitabilnost.

Obrazac za registraciju spomen ordena

Spomen-orderski oblik računovodstva(Sl. 1.1) je skup memorijalnih naloga, od kojih svaki grupiše transakcije za homogene poslovne transakcije na osnovu rezultata jednog mjeseca rada organizacije. Sastav i broj memorijalnih naloga u računovodstvenom sistemu zavisi od sadržaja, količine i stepena ponovljivosti poslovnih transakcija. Svaki spomen orden mora imati svoje detalje. U zavisnosti od veličine organizacije i njene računovodstvene službe, naloge sastavlja računovođa ili glavni računovođa, a zatim ih provjerava i potpisuje glavni računovođa. Listu spomen ordena odobrava direktor organizacije za finansijsku godinu.

Sa memorijalnim oblikom računovodstva, sintetičko računovodstvo se vodi u knjigama ili multigrafskim izvodima. Za analitičko računovodstvo koriste se knjige, izvodi i kartice.

Za svaku poslovnu transakciju sastavlja se spomen nalog. Ako se grupa poslovnih transakcija objedini u zbirni dokument, tada se za grupu transakcija sastavlja spomen nalog. U spomeničkom nalogu se mora navesti knjigovodstveni unos, datum sastavljanja i iznos. Spomen orden se može sastaviti kao poseban dokument. U nekim slučajevima je predviđeno mjesto na obrascima za spomen orden ili se na dokumentima stavlja odgovarajući pečat.

Većina transakcija tokom mjeseca grupirana je u pomoćne akumulativne izvještaje. Zatim se, na osnovu ovih izjava, jednom mjesečno izrađuju spomen ordeni.

Sastavljeni spomen ordeni evidentiraju se hronološkim redom u upisnom dnevniku. Svakom memorijalnom redu dodijeljen je određeni serijski broj.

Nakon evidentiranja u upisnom dnevniku, podaci o spomenicima se evidentiraju u Glavnoj knjizi ili u multigrafskom izvodu koji ih zamjenjuje.

U Glavnoj knjizi podaci o poslovnim transakcijama se prikazuju na lijevoj strani računa kao zaduženje, a na desnoj strani računa kao odobrenje.

Računi imaju višegrafsku formu u kojoj su korespondentni računi naznačeni zaduženjem i kreditom računa. Ovaj sistem evidentiranja poslovnih transakcija u Glavnoj knjizi osigurava jednostavnost i preglednost evidencije.

Rezultati terećenja i odobrenja računa Glavne knjige evidentiraju se u prometnom listu koji se konstruiše korišćenjem sintetičkih računa.

Na osnovu unosa u analitičke račune sastavljaju se obrtni iskazi analitičkog računovodstva koji se usaglašavaju sa obrtnim računima za sintetičke račune. Promet po zaduženjima i kreditima sintetičkih računa verifikuje se prometom u registru spomeničkih naloga.

Sa memorijalno-orderskim oblikom računovodstva, bilans stanja organizacije se sastavlja na osnovu obrtnog lista za sintetičke račune.

Memorijalno-orderski oblik računovodstva odlikuje se strogom konzistentnošću računovodstvenog procesa, jednostavnošću i dostupnošću računovodstvene opreme, širokom upotrebom standardnih formi analitičkih registara, mašina za brojanje i kopiranjem metoda registracije. Međutim, ima značajne nedostatke: sastavljanje velikog broja spomen naloga, dupliranje istih podataka u različitim računovodstvenim registrima. Osim toga, odvojeno održavanje sintetičkih i analitičkih računovodstvenih registara dovodi do zaostajanja između analitičkog računovodstva i sintetičkog računovodstva.

Knjigovodstveni oblik knjigovodstva

U srži obrazac naloga za računovodstvo(Sl. 1.2) su principi akumulacije i sistematizacije podataka iz primarnih dokumenata u računovodstvenim registrima, koji omogućavaju sintetičko i analitičko računovodstvo sredstava i izvora poslovnih transakcija u svim sektorima računovodstva. Ovo eliminira potrebu za spomen ordenima.

Hronološko i sistematsko evidentiranje poslovnih transakcija vrši se istovremeno. Ne postoji dnevnik hronološke registracije poslovnih transakcija.

Upisi u kumulativne registre vrše se u kontekstu pokazatelja neophodnih za vođenje finansijskih, ekonomskih i komercijalnih aktivnosti organizacije, kao i za sastavljanje mjesečnog, tromjesečnog i godišnjeg izvještaja.

Prilikom vođenja analitičkog i sintetičkog računovodstva koriste se dvije vrste računovodstvenih registara: dnevnici naloga i pomoćni izvještaji. Da bi se osiguralo racionalno računovodstvo, mogu se koristiti posebne razvojne tablice.

Za neke vrste računa za koje postoji značajan broj ličnih računa mogu se kreirati analitičke računovodstvene kartice. Na osnovu njihovih podataka, na kraju mjeseca se sastavljaju prometne liste.

Pored toga, kod knjigovodstveno-orderskog obrasca vode se inventarne kartice ili knjige računovodstva osnovnih sredstava, kartice ili listovi obračuna troškova proizvodnje za obračunate objekte, kao i razvrstavajući (bilansni ili prometni) listovi za obračun gotovih proizvodi.

Glavni registri ovog oblika računovodstva su dnevniki naloga. To su besplatni listovi velikog formata sa značajnim brojem detalja. Dnevnici naloga se otvaraju na mjesec dana za poseban sintetički račun ili za grupu sintetičkih računa. Svakom dnevniku naloga dodijeljen je određeni stalni broj.

Unosi u dnevnike redosleda vrše se svakodnevno ili direktno iz primarnih dokumenata ili iz pomoćnih izvoda. Pomoćni iskazi se obično koriste u slučajevima kada je potrebne analitičke pokazatelje teško dobiti direktno u časopisima naloga. Dakle, podaci iz primarnih dokumenata se prethodno grupišu u izvode, a njihovi rezultati se zatim prenose u dnevnike naloga.

Konstrukcija dnevnika naloga i pomoćnih izvoda zasniva se na kreditnom atributu evidentiranja poslovnih transakcija, odnosno podaci primarnih isprava evidentiraju se samo u korist odgovarajućih računa dok istovremeno odražavaju promet na zaduženju odgovarajućih računa. Time se eliminiše dupliranje prometa na korespondentskim računima. Zbirni iznosi za mjesec svakog dnevnika naloga pokazuju ukupan iznos kreditnog prometa računa čije se transakcije uzimaju u obzir u ovom dnevniku i iznos prometa zaduženja svakog računa koji mu odgovara.

Poslovne transakcije se evidentiraju u dnevniku naloga kako su završene i dokumentovane. Stoga, sistematski unos u redoslijed časopisa služi i kao hronološki unos. Nema potrebe za održavanjem posebnih hronoloških registara sa ovim oblikom računovodstva. Ne sastavljaju se ni spomen nalozi, jer se svi pokazatelji evidentiraju u okviru korespondentnih računa.

Da biste provjerili ispravnost unosa u dnevnike naloga, izračunajte ukupan iznos kredita računa i zabilježite ga u dnevnik direktno iz dokumenata. Dobijeni zbir se upoređuje sa ukupnim iznosima za zadužene račune prikazanim u zasebnim kolonama dnevnika. Takvo usaglašavanje čini nepotrebnim sastavljanje prometnih listova iz časopisa u kojima je sintetičko računovodstvo kombinovano sa analitičkim računovodstvom. Obračuni prometa se sastavljaju samo za one račune na kojima se samostalno vrši analitičko računovodstvo.

Ukupni podaci naloga dnevnika na kraju mjeseca prenose se u glavnu knjigu.

Glavna knjiga se otvara na godinu dana i služi za sumiranje podataka iz dnevnika naloga, međusobnu provjeru ispravnosti knjiženja na pojedinačnim računima i sastavljanje bilansa stanja. Za svaki sintetički račun evidentira stanje na početku mjeseca (godine), promet na teretu i potraživanju računa i stanje na kraju mjeseca (godine).

Kreditni promet se prenosi u Glavnu knjigu iz odgovarajućeg dnevnika, promet po zaduženju se evidentira u knjizi iz različitih dnevnika naloga za pripadajuće račune. Nakon provjere prometa, ispisuje se stanje na početku narednog mjeseca, koje se evidentira u odgovarajućoj koloni Glavne knjige.

Za provjeru ispravnosti unosa u Glavnoj knjizi obračunavaju se iznosi prometa i stanja po svim računima. Iznosi dugovanja i kredita, kao i dugovanja i kredita moraju biti jednaki.

I ostali oblici izvještavanja sastavljaju se prema Glavnoj knjizi, nalozima i pomoćnim izvještajima.

Kada se koristi oblik knjigovodstva po nalogu, nema potrebe za sastavljanjem kontrolne liste i bilansa stanja, kao ni bilansa prometa na računima. Korištenje oblika knjigovodstva po nalogu može značajno smanjiti složenost računovodstva kombinovanjem sintetičkog i analitičkog računovodstva, sistematskih i hronoloških evidencija, te ukidanjem većeg broja zapisa u jednom registru. Ovaj oblik računovodstva povećava kontrolnu vrijednost računovodstva i olakšava pripremu izvještaja. Nedostaci knjigovodstvene forme narudžbe uključuju složenost i glomaznost konstruiranja naloga-dnevnika, koji su usmjereni na ručno popunjavanje podataka i otežavaju mehanizaciju računovodstva.

U kontekstu upotrebe različitih vrsta elektronske računarske tehnologije, orijentacije organizacija ka unapređenju menadžmenta i razvoju tržišnih odnosa, sve se više uvodi automatizovani oblik računovodstva koji se zasniva na principu dvostrukog unosa prilikom odslikavanja poslovnih transakcija. Istovremeno evidentiranje poslovne transakcije koja se obavlja na teret i na teret odgovarajućih računa pomaže u sistematizaciji poslovnih transakcija i omogućava efektivnu kontrolu nad ispravnošću njihovog prikazivanja u računovodstvenim računima.

Tipične poslovne transakcije su unaprijed kodirane. Za one poslovne transakcije koje su nesistematske prirode, koristi se princip preliminarne akumulacije informacija.

Automatski upravljački sistemi omogućavaju dobijanje informacija ne samo o objektu u cjelini, već io njegovim pojedinačnim dijelovima: o određenom dobavljaču materijala, određenom kupcu proizvoda itd. Istovremeno, automatski unos različitih podataka Osigurava se obavljanje poslovnih transakcija u računar iz dokumenata preko perifernog sistema.oprema. Početne informacije se obrađuju na računaru pomoću različitih programa, uzimajući u obzir rješavanje specifičnih problema u zavisnosti od zahtjeva korisnika informacija.

Automatiziranim oblikom računovodstva osigurava se organski odnos između računovodstva, operativnog i statističkog računovodstva.

Unapređenje organizacije računovodstva u velikoj meri olakšavaju automatizovane radne stanice računovođa (AWW) stvorene u organizacijama.

Knjigovodstveni obrazac (JOF) je obrazac koji uključuje prikupljanje podataka. Registri su dnevnici kreirani prema CT računovodstvenim računima. Dodatni izvodi se također kreiraju na osnovu DT računa.

Osnovni principi stvaranja

Prilikom razvoja ZhOF-a koriste se ovi zakoni:

• Unosi se vrše redoslijedom kojim su radnje zabilježene.
• Unosi se vrše samo prema CT računima, koji su u interakciji sa DT računima.
• Obično se opšte i detaljno računovodstvo kombinuju u jednom sistemu.
• Transakcije se evidentiraju u smislu vrijednosti potrebnih za kontrolu i izvještavanje.
• Upotreba ZhOF-a na agregatnim računima.
• Korištenje matičnih knjiga sa predbilježenom korespondencijom.
• Primjena registara sa vrijednostima potrebnim za izvještavanje.
• Koristeći časopise koji se sastavljaju svakog mjeseca.

Osnovni princip ZhOF-a je princip prikupljanja primarnih podataka u odeljcima potrebnim za potrebe opšteg i detaljnog računovodstva. Sistematizacija informacija se dešava u računovodstvenim registrima. Potonji su potrebni za evidentiranje svih transakcija koje uključuju računovodstvo.

Svi smjerovi unosa se vrše istovremeno. ZOF koristi dva oblika registara. Razmotrimo sve njihove karakteristike.

Naručite časopise

Redoslijed dnevnika je tabela raspoređena u šahovnici. Omogućava istovremeno evidentiranje transakcija na dva računa: dugovnom i kreditnom. Da biste snimili i CT i DT, morate voditi samo jedan zapis. Evidencija se pravi na osnovu informacija iz primarnih izvora ili izvještaja. Svi izvještaji i primarna dokumentacija moraju se pažljivo provjeriti. Ovaj podatak se upisuje na radove evidentirane u časopisima: datum unosa, broj reda u časopisu u kojem se nalazi unos.

Dnevnici naloga su raspoređeni prema CT vrijednosti. Registracija CT prometa se vrši u korespondenciji sa DT računima. Radovi beleže operacije CT skeniranja.

Zaposleni moraju izračunati međurezultate. To se mora raditi tokom cijelog mjeseca po deset dana ili radnih sedmica. Kada se završi faza unosa za mjesec, potrebno je utvrditi rezultate za ovaj izvještajni period. Za neke račune evidencije se vode i u dnevniku naloga i u izvodu. Rezultati iz ovih dokumenata moraju se međusobno uporediti.

Nakon što su svi obračuni i provjere završeni, dnevnik narudžbi mora biti potpisan. Potpis stavlja zaposlenik koji je sastavio dokument. Glavni računovođa stavlja svoj potpis.

Rezultati mjesečnog dnevnika unose se u glavnu knjigu. Ovo se mora zabilježiti u dnevniku naloga.

Ukoliko su u registrima pronađene greške, potrebno ih je ispraviti. To se mora uraditi u skladu sa sljedećim pravilima:

• Defekt se otkriva pre nego što se prezentuju rezultati: greška je precrtana, ispravna vrednost je upisana iznad mrlje.
• Defekt je otkriven nakon što su rezultati prikazani: ispravka se vrši iza reda sa rezultatima.
• Ako su zbrojevi već evidentirani u glavnoj knjizi, ne vrše se ispravke u dnevnikima. Sva pojašnjenja moraju biti uključena u računovodstvenu potvrdu. Podaci iz njega se evidentiraju u Glavnoj knjizi. Ovi podaci se moraju čuvati odvojeno.

Za kontrolu tačnosti računovodstvenih evidencija neophodna je ispravna izrada dnevnika naloga. Ovi dokumenti moraju biti ukoričeni i takođe numerisani. Moraju se skladištiti odvojeno od primarnog. Ako ima vrlo malo dokumenata, možete ih pohraniti u jednu mapu.

Pomoćna izjava

Pomoćni iskazi se koriste kada se analitičke vrijednosti za račune ne mogu evidentirati u samim dnevnikima naloga zbog složenosti. U takvim situacijama morate izvršiti grupisanje u naredbama. Rezultati ovih izvoda se unose u dnevnik naloga. Ponekad se grupisanje može izvršiti u tabelama.

ZA TVOJU INFORMACIJU! Izjava je potrebna za poboljšanje i pojednostavljenje računovodstva. Omogućava vam da smanjite broj računa.

Struktura

ZhOF je najpopularniji oblik računovodstva. Čak se i princip funkcionisanja automatizovanih računovodstvenih programa zasniva upravo na formi o kojoj je reč. Predstavlja najbolju kombinaciju ovih vrsta računovodstva:

• Analitički. Za to su odgovorna odjeljenja koja su odgovorna za prijem i skladištenje inventara.
• Sintetički. Za to je odgovoran finansijski odjel.
• Hronološki. Uključuje upisivanje po redosledu izdavanja dokumenata koji prate transakcije.
• Sistematično. Uključuje obradu informacija.

Ako su svi unosi ispravno uneseni, zbrojevi za sve formulare za unos trebaju se podudarati.

Karakteristike primjene

Izjave u okviru ZhOF-a mogu biti ovi radovi:

• Izjave na osnovu kojih se stvara ZhOF.
• Stolovi.
• Izvještavanje.
• Transkript listovi.

Informacije iz izvoda mogu se prenijeti u bilo koje vrijeme. Ali to treba raditi s određenom redovnošću. Na primjer, ovo možete raditi jednom sedmično, mjesečno, dan. Na kraju mjeseca rezultati se prenose u naknadni registar ZOF-a - Glavnu knjigu. Morate shvatiti da se dnevnici narudžbi vode posebno u svrhu donošenja zaključaka.

ZA TVOJU INFORMACIJU! Održavanje registara je također neophodno za izlaz.

Prednosti i nedostaci

Prednosti ZhOF-a:

• Smanjenje broja evidencija i unapređenje sistema prikupljanja informacija.
• Registre je lakše podrediti poslovima vezanim za računovodstvo.
• Kontrola upisa u registre.
• Olakšavanje i ubrzanje rada službenika zaduženog za računovodstvo.
• Smanjenje radnog intenziteta računovodstva.
• Povećana efikasnost i pouzdanost računovodstva.
• Transakcije se odražavaju samo na kredit.
• Podaci iz opšteg i detaljnog računovodstva su isti.
• Računovodstvo se vrši za radnje potrebne za izvještavanje.
• Nema potrebe za dupliranjem unosa.
• Nema potrebe za kreiranjem međuregistra.
• Ubrzavanje računovodstvenog procesa.
• Smanjenje broja kvarova i grešaka.
• Greške, čak i ako su napravljene, brzo se otkrivaju.
• Računovodstvo postaje detaljno.
• Postaje lakše doći do informacija koje su vam potrebne za prijavu.
• Izvještajne vrijednosti mogu se uzeti bez pomoćnih uzoraka.

Ali forma o kojoj je riječ nije bez svojih nedostataka:

• Sa formularom ćete morati da radite ručno. Teško ga je prebaciti u kompjutersku obradu.
• Komplikovano formiranje registra.
• Bulky.
• Zaposleni odgovorni za računovodstvo moraju biti visoko kvalifikovani.
• Radnici koji nisu upoznati sa sistemom moraće da prođu obuku.
• Različita struktura dokumentacije.
• Komplikovano formiranje pojedinačnih registara.

Sistem ima svoje nedostatke, ali ga i dalje široko koriste i velika i mala preduzeća.