Intelektualac

Porez na dohodak fizičkih lica na materijalne koristi iz kredita. Materijalna korist ostvarena od uštede na kamatama za korišćenje pozajmljenih sredstava Iznos poreza na materijalnu korist

Rusko Ministarstvo finansija je objasnilo da ukoliko postoji potvrda o pravu poreskog obveznika na odbitak poreza na imovinu, prihod u vidu materijalne koristi od uštede na kamati za korišćenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava oslobođen je poreza na dohodak fizičkih lica do zajma. je u potpunosti otplaćen ().

Podsjetimo, pri utvrđivanju poreske osnovice za porez na dohodak fizičkih lica uzimaju se u obzir svi prihodi poreskog obveznika koje je primio, kako u novcu tako iu naturi, odnosno pravo raspolaganja kojim je stekao, kao i prihodi. u obliku materijalnih koristi, utvrđenih u skladu sa ().

U ovom slučaju prihod poreskog obveznika u obliku materijalne koristi je korist od uštede na kamatama za korištenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava poreskog obveznika dobijenih od organizacija ili individualnih preduzetnika. Izuzetak su materijalne koristi dobijene od uštede na kamatama za korištenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava predviđenih za novu izgradnju ili sticanje na teritoriji Ruske Federacije stambene zgrade, stana, sobe ili udjela u njima, zemljišnih parcela predviđenih za individualna stambena izgradnja, i zemljišne parcele, na kojima se nalaze kupljene stambene zgrade ili udjeli u njima ().

Zauzvrat, materijalne koristi su izuzete od oporezivanja pod uslovom da poreski obveznik ima pravo na odbitak poreza na imovinu utvrđen i potvrđen od strane poreskog organa na način propisan ().

Kako se plaća porez na dohodak građana u slučaju primanja materijalne koristi iz kredita od strane organizacije možete saznati u "Enciklopedija rješenja. Porezi i naknade"Internet verzija GARANT sistema. Get za 3 dana besplatno!

Ako organizacija koja je izdala zajam ima potvrdu o pravu poreskog obveznika na odbitak poreza na imovinu u odnosu na nekretninu za čiju je kupovinu dat kredit, za oslobođenje od oporezivanja dohotka u vidu materijalne koristi po osnovu naknadna otplata kamate na navedeni kredit, dostavljanje nije potrebna nova potvrda.

Materijalna korist- ovo je naknada u novcu ili naturi koja se može procijeniti i utvrditi kao prihod u skladu sa poreskim zakonodavstvom Ruske Federacije.

Materijalne koristi ostvaruju se pri dobijanju kredita (kredita) od individualnih preduzetnika i organizacija po niskoj kamatnoj stopi, pri kupovini dobara (radova, usluga) po građanskim ugovorima od fizičkih lica, individualnih preduzetnika i organizacija koje su međusobno zavisne u odnosu na nabavnu organizaciju, tj. kao i prilikom kupovine vrijednosnih papira po cijenama ispod tržišnih.

Dakle, materijalna korist nastaje u situacijama kada neko stekne vlasništvo nad nečim po povoljnijim uslovima od utvrđenih uslova za sve ostale kupce ili potrošače.

Materijalna davanja podliježu porezu na dohodak fizičkih lica.

Materijalne koristi ostvarene od štednje na kamatama za korištenje pozajmljenih sredstava

Poreski agent obračunava porez na dohodak fizičkih lica na materijalne koristi od štednje na kamati odvojeno od ostalih prihoda za svaki oporezivi iznos koji se obračunava licu. U ovom slučaju, postupak oporezivanja zavisi od valute u kojoj je kredit izdat - u rubljama ili stranoj valuti. Dakle, iznos materijalne koristi od štednje na kamate na kredite u rubljama utvrđuje se uzimajući u obzir 2/3 stope refinansiranja Banke Rusije. A oporezivi prihod pri zaduživanju u stranoj valuti se obračunava uzimajući u obzir stopu od 9% godišnje.

Po pravilu, materijalna davanja podliježu porezu na dohodak fizičkih lica po stopi od 35% (klauzula 2 člana 224 Poreskog zakona Ruske Federacije) i isplaćuju se najkasnije prvog radnog dana nakon dana plaćanja poreza. zadržano.

Pravila za obračun i plaćanje poreza na materijalnu korist od štednje na beskamatnim kreditima se suštinski ne razlikuju od pravila za slične kamatonosne kredite u rubljama i stranoj valuti.

Veličina poreske stope za porez na dohodak fizičkih lica na materijalne koristi od uštede na kamati na kredit

Visina stope poreza na dohodak, koja se primjenjuje na materijalnu korist od štednje na kamatama, ovisi o poreznom statusu pojedinca koji prima takav prihod (klauzule 2, 3 člana 224 Poreskog zakona Ruske Federacije):

za poreznog rezidenta Ruske Federacije - 35%;

za poreznog nerezidenta Ruske Federacije - 30%.

Rokovi za plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica na materijalna davanja sa kamatama

Rok za prenos je najkasnije prvog radnog dana nakon dana zadržavanja poreza (klauzula 7, član 6.1, tačka 6, član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Dan po odbitku je datum sljedeće isplate sredstava fizičkom licu. U ovom slučaju, ne treba zadržati više od 50% iznosa prihoda u gotovini (član 4. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ako organizacija nema mogućnost da zadrži porez na dohodak fizičkih lica tokom poreskog perioda, potrebno je da o tome obavesti poreskog obveznika i inspekciju u skladu sa tačkom 5. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije, nakon što je izdao potvrdu 2-NDFL. Rok za podnošenje je najkasnije do 1. marta naredne godine nakon godine u kojoj je materijalno interesna korist primljena.

Materijalna korist: detalji za računovođu

Porez na dohodak fizičkih lica i dohodak zaposlenih u vidu materijalne koristi
Kao i prihodi u vidu materijalne koristi, utvrđeni u skladu sa čl.

Šta je materijalna dobit?

Materijalna korist (član 212 Poreskog zakona Ruske Federacije) je prihod dobijen od uštede na kamatama za korištenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava poreznog obveznika.

Materijalne koristi ostvaruju se pri primanju kredita (kredita) po niskoj kamatnoj stopi, pri kupovini dobara (radova, usluga) od lica i organizacija koje su međusobno zavisne u odnosu na vas, kao i pri kupovini hartija od vrijednosti po cijenama ispod tržišnih. U ovom članku ćemo razmotriti samo materijalne koristi stečene uštedom na kamati za korištenje pozajmljenih sredstava.

Ova vrsta prihoda nastaje ako vam je organizacija ili individualni preduzetnik izdala beskamatni zajam ili zajam po kamatnoj stopi ispod 2/3 stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije.

primjer: Aleksejev A.M. Uzeo sam beskamatni kredit od svog poslodavca. Pošto je kredit beskamatan, sa stanovišta oporezivanja od momenta prijema ovog kredita od Aleksejeva A.M. prihod nastaje u obliku materijalne koristi od štednje na kamatama. Od takvih prihoda Alekseev A.M. moraće da plati porez.

Materijalne koristi od uštede na kamatama oslobođeni plaćanja poreza pod uslovima:

zajam (kredit) dat licu za novu izgradnju ili kupovinu stambenog prostora u Ruskoj Federaciji, kao iu svrhu refinansiranja ranije izdatih zajmova (kredita) za određene namjene;
poreski obveznik ima pravo na odbitak poreza na imovinu za porez na dohodak fizičkih lica u vezi sa kupovinom stambenog prostora;
Poreski organ u mjestu registracije poreskog obveznika izdao je obavještenje kojim se potvrđuje pravo poreskog obveznika na odbitak poreza na imovinu.

Ova pojašnjenja su sadržana u pismu Federalne poreske službe Rusije br. BS-4-11/18723@ od 10.04.2016.

Veličina materijalne koristi?

Prilikom primanja prihoda u vidu materijalne koristi, prirodno se postavlja pitanje kako izračunati tu materijalnu korist?

Veličina materijalne koristi jednaka je razlici između granične stope (2/3 stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije) i stope po ugovoru o kreditu, pomnožene sa iznosom kredita i rokom kredita.

Materijalna korist = (marginalna stopa - ugovorna stopa) x iznos kredita x (rok kredita u danima / 365 dana)

U ovom slučaju, materijalna korist se obračunava mjesečno tokom cijelog perioda kreditiranja, a pri njenom obračunu mora se uzeti u obzir stopa refinansiranja koja je bila na snazi posljednjeg dana u mjesecu (podtačka 1. tačka 2. člana 212. podtačka 7, tačka 1, član 223 Poreskog zakona Ruske Federacije).

primjer: Anosova M.A. Na poslu sam 1. juna 2017. uzeo kredit od 5% godišnje u iznosu od 900.000 rubalja. Granična stopa od juna 2017. iznosila je 6% (2/3 * 9%). Materijalna korist za jul se obračunava na sledeći način:
(6% – 5%) * 900.000 * 30/365 (broj dana u junu) = 740 rubalja.

primjer: Petrov V.I. u junu 2017., poslodavac je dao kredit po stopi od 7,5% godišnje u iznosu od 400.000 rubalja. Granična stopa od juna 2017. iznosila je 6% (2/3 * 9%). Budući da je stopa po ugovoru o kreditu veća od 2/3 stope refinansiranja, V.I. Petrov nema prihoda u vidu materijalne koristi.

Kako se oporezuju materijalna davanja?

Materijalne koristi podliježu porezu na dohodak po stopi od 35% (prema stavu 2 člana 224 Poreskog zakona Ruske Federacije). Porez mora zadržati poslodavac od kojeg je kredit ili zajam uzet (član 1. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ako prihod u vidu materijalne koristi nije primljen od poslodavca, ili poslodavac nije zadržao porez po odbitku, sami ste dužni podnijeti prijavu poreznoj upravi na obrascu 3-NDFL i uplatiti nepovratni porez u budžet ( tačka 4, tačka 1, tačka 6, član 228).

Imajte na umu da od 2016. više nije potrebno podnositi 3-NDFL deklaraciju prilikom primanja materijalnih beneficija. Ako vam poreski agent nije odbio porez na dohodak od vas, tada ćete od porezne uprave dobiti obavijest s podacima o kojima ćete morati platiti porez (član 6. člana 228. Poreskog zakona Ruske Federacije, dio 8 člana 4 Zakona od 29. decembra 2015. N 396-FZ).

primjer: U januaru 2017. Baskakova O.P. uzela kredit od svog poslodavca po kamatnoj stopi od 5% godišnje. Mjesec dana kasnije otišla je na porodiljsko odsustvo, tako da poslodavac nije mogao da joj uskrati materijalnu naknadu od plate. Baskakova u 2018. treba da sačeka obavještenje porezne uprave i plati porez do 1. decembra 2018. godine. Za samostalno popunjavanje 3-NDFL deklaracije za 2017. godinu za prijavu prihoda primljenih u obliku materijalne koristi, O.P. Baskakova. nije potrebno.

Kada organizacija (zajmodavac) izda kredit svom zaposleniku ili drugom pojedincu (zajmoprimcu) sa kamatnom stopom nižom od 2/3 stope refinansiranja banke na datoj teritoriji, zajmoprimac dobija materijalnu korist u vidu neplaćene kamate.

Takav prihod u većini slučajeva podliježe porezu, koji se mora obračunati i uplatiti poreznoj upravi.

Šta je to i kada se javlja

Materijalna korist po ugovoru o kreditu je iznos ostvaren potpisivanjem ugovora o beskamatnom ili preferencijalnom kreditu, koji se obračunava tako da zajmoprimac uštedi novac na otplati kamata. Od toga se 35% plaća kao porez na dohodak fizičkih lica, koji je odobren od početka 90-ih godina.

Dragi čitaoci! Članak govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki slučaj je individualan. Ako želiš znati kako reši tačno svoj problem- kontaktirajte konsultanta:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u nedelji.

Brzo je i BESPLATNO!

Razlog za uvođenje ovakve norme u zakonodavstvo bila je politika nekih kompanija da izbjegavaju plaćanje poreza: obrada plata u obliku beskamatne pozajmice, potpisivanje ugovora o kreditu za rodbinu itd.

Ušteda novca prilikom podnošenja zahtjeva za kredit u nacionalnoj valuti može se dogoditi kada:

beskamatni zajam;
kredit sa kamatom manjom od 2/3 stope refinansiranja banke na datoj teritoriji.

Prilikom pozajmljivanja u stranoj valuti, dobit nastaje po osnovu ugovora bez kamata i ugovora sa stopom manjom od 9% godišnje.

Materijalne koristi mogu proizaći samo iz novčanih zajmova. U slučaju imovinskog kredita, on se ne utvrđuje.

Kako biste osigurali da pružanje usluge kao što je beskamatni ili povlašteni zajam ne košta zajmoprimca više od zajma sa redovnom kamatom, morate znati kako se obračunavaju materijalna korist i porez na nju.

Kalkulacija

Materijalne koristi nastaju od dana plaćanja kamate na kredit (kod povlašćenog kredita). Prilikom sklapanja ugovora bez kamata, datum nastanka materijalne koristi nije utvrđen Poreskim zakonikom.

Stoga možete odabrati jednu od opcija:

trenutak potpune ili djelimične otplate kredita;
dnevno tokom poreskog perioda;
datum završetka ugovora;
poslednjeg dana poreskog perioda.

Za svaku opciju kredita, iznos materijalne koristi se posebno obračunava.

Obračun materijalne koristi za beskamatni kredit

Materijalna korist se obračunava po stopi refinansiranja banke u trenutku otplate kredita. Kada je , ovaj iznos se posebno obračunava prilikom svakog plaćanja.

Formalno, materijalna korist (MB) se može izraziti na sljedeći način:

MV = PS x NW / 365 d. x SK,

PS– granična stopa refinansiranja (2/3);
NW- iznos kredita;
SK

Također je vrijedno uzeti u obzir da kada se kredit otplaćuje posljednjeg dana ugovora, materijalna korist nastaje tek u mjesecu otplate i obračunava se na cjelokupan iznos kredita.

Za kredit sa povlašćenom kamatnom stopom

Utvrđivanje materijalne koristi za kredit sa povlaštenom kamatnom stopom (ispod dvije trećine stope refinansiranja) vrši se gotovo na isti način kao i za beskamatni kredit, samo razlika od 2/3 stope banke sa ugovorna stopa (SD) se uzima kao kamata:

MV = (PS-SD) x SZ / 365 d. x SK

Na kamatonosni kredit u preduzeću

Preduzeće ima pravo da izdaje kredite svojim zaposlenima po kamatnim stopama koje su niže od bankarskih.

Ako je kamatna stopa organizacije manja od dvije trećine stope refinansiranja, onda je nastala razlika materijalna korist za zajmoprimca, koja mora biti podložna porezu na dohodak - 35% iznosa beneficije. Najčešće se odbija od vaše plate.

Materijalna korist od kredita u stranoj valuti

Kada je kamatna stopa na devizni kredit ispod 9% godišnje, nastala razlika je materijalna korist. Prema zakonu, prihodi u stranoj valuti moraju se preračunati u rublje po kursu po kojem je taj prihod primljen. Odnosno, na dan otplate kredita ili njegovog dijela.

Da biste izračunali materijalnu korist od deviznog kredita, morate imati podatke o:

iznos kredita;
kamatna stopa;
dana (stvarnog) korišćenja pozajmljenog novca;
poreski period;
kurs Banke Rusije na dan prijema prihoda.

Obračun materijalne koristi po ugovoru o kreditu može se izračunati po formuli:

MV = SZ x CV x (9%-PZ) / 365 d. x SK,

MV– materijalna korist;
NW- iznos kredita;
HF– kurs na dan prijema naknade;
PZ– kamata na kredit;
SK– rok korišćenja kredita, dana.

Kod beskamatnog kredita formula će biti skoro ista:

MV = SZ x CV x 9% / 365 d. x SK

Odnosno, porez na dohodak fizičkih lica treba platiti po stopi od 9% godišnje od iznosa kredita na dan djelimične ili potpune otplate.

Kupovina kuće

Definisan je pojam materijalne koristi i slučajevi njenog sticanja, a izuzetak je štednja na kamatama na kredit za izgradnju ili kupovinu stambenog prostora, sticanje zemljišta i sl.

Drugim riječima, finansijska korist od stambenog kredita ne podliježe oporezivanju.

Ali zajmoprimac mora imati odobren dokument koji će ukazati na njegovo pravo na odbitak imovine. Ovaj obrazac je odobren zakonom i obavezan je.

Bez ovog dokumenta, zajam se smatra jednostavno gotovinskim kreditom i na njega će se naplaćivati porez na dohodak.

Od datuma kada zajmodavac obezbedi imovinsko pravo, neće nastati nikakva materijalna korist, pa se porez neće morati plaćati prema pravilima beskamatne ili povlašćene pozajmice.

Stoga, kako ne biste podnijeli zahtjev za povrat poreza iz budžeta, ne biste trebali žuriti sa odbitakom.

Kredit zaposlenom, fizičkom licu

Organizacija koja svom zaposleniku izda kredit bez kamate ili po povlašćenim uslovima postaje njegov poreski agent. Ona obračunava materijalnu korist zajmoprimcu, zadržava porez na dohodak na njega i prenosi ovaj novac u budžet.

Zaposleni dobija materijalnu korist sa svakom otplatom kredita i može biti jednom mjesečno ili jednokratno kada se otplati cjelokupni iznos duga.

Ako tokom jednog poreskog perioda (1 godina) nije bilo otplate kredita, onda nije nastala materijalna korist.

Kreditna kompanija najčešće zadržava porez na dohodak građana od plate zaposlenog, ali taj iznos ne bi trebalo da prelazi 50% iznosa uplate.

Kao poreski agent, kreditna organizacija vodi evidenciju o izdatim sredstvima u poreskom registru zaposlenog, a takođe je dostavlja poreskim organima u roku utvrđenom zakonom.

Jedina razlika kod davanja kredita zaposlenom i licu koje nije zaposleno u preduzeću je u tome što porez na dohodak fizičkih lica može zadržati i uplatiti u budžet samo zaposleni. To se također drugačije prikazuje u računovodstvu.

Izdavanje kredita zaposlenom vrši se na računu 73: zaduženje 73-1 kredit 50 (51), a vraćanje - obrnuto. Kamata na kredit je iskazana na kreditnom računu 91-1. predstavlja finansijsku investiciju, jer donosi ekonomsku dobit preduzeću, stoga je treba izvršiti na podračunu 58-3.

Kamata na kredit se knjiži preko zaduženja 76 kredita 91-1.
Beskamatni krediti nisu ulaganja, pa se iskazuju na računu 76.

Između pravnih lica

Ako je ugovor o beskamatnom zajmu zaključen između pravnih lica, onda organizacija zajmoprimca ne plaća porez, jer nema materijalnu korist.

Ovo proizilazi iz gl. 25 Poreskog zakona Ruske Federacije, koji ukazuje na sve vrste prihoda koji podliježu oporezivanju, među kojima nema materijalne koristi prilikom sklapanja ugovora o beskamatnom ili povlaštenom zajmu. Dakle, zajmoprimac ne mora da plaća kamatu.

Kada je pravno lice UTII, njegovo oporezivanje određuju lokalne vlasti, koje mogu oporezovati određene oblasti djelatnosti. Ali ni u ovom slučaju materijalna korist od kredita ne može biti predmet oporezivanja.

Kreditna organizacija, prema zakonu, ne podliježe PDV-u prilikom izdavanja zajma, kako je navedeno u. Sva sredstva data ili primljena sa računa zajma ne uzimaju se u obzir kao rashodi ili prihodi zajmodavca, pa stoga ne podležu porezu.

Kamata koju zajmoprimac plaća za korišćenje kredita smatra se neoperativnim prihodom organizacije. Svaki kredit se posebno obračunava, a kamata na njega ulazi u listu mjesečnih primanja.

Ako je dug otplaćen prije roka ili po isteku ugovora, prihod se uzima u obzir na dan otplate.

Kada se kredit vrati u blagajnu preduzeća, prihod od kamata se obračunava odmah.

Porez na dohodak fizičkih lica

Obračun poreza na dohodak fizičkih lica za materijalne koristi od štednje na kamati na kredit utvrđen je čl. 212 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ovaj prihod se oporezuje po stopi:

35% kada je zajmoprimac poreski rezident Ruske Federacije;
30% kada zajmoprimac nije porezni rezident Ruske Federacije.

Poreznim rezidentom smatra se fizičko lice koje boravi u Rusiji najmanje 183 uzastopna dana godišnje.

Kada organizacija izda zajam svom zaposleniku, iznos poreza na dohodak fizičkih lica od primljene materijalne koristi se automatski odbija od svake plate i prenosi u budžet.

Ali ovaj iznos ne bi trebao biti veći od 50% same isplate (plate). U potvrdi 2-NDFL ovaj porez na materijalnu korist se provodi preko šifre 2610. Potvrda se dostavlja Federalnoj poreznoj službi u rokovima utvrđenim zakonom.

Prilikom davanja kredita ne-zaposleniku organizacije, potvrda 2-NDFL se sastavlja bez odbitka sredstava i prenosi Federalnoj poreznoj službi i zajmoprimcu.

U tom slučaju potrebno je unaprijed obavijestiti poresku upravu da se porez na dohodak fizičkih lica ne naplaćuje od korisnika kredita, a zajmoprimca da treba da plati porez.

Takođe, materijalna davanja u pojedinim slučajevima se ne oporezuju, kako je navedeno u čl. 212 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ovo uvijek važi kada se kredit daje pravnom licu.

Materijalne koristi od kredita fizičkom licu ne podliježu porezu na dohodak fizičkih lica u sljedećim slučajevima:

za stambenu izgradnju;
za kupovinu stambene nekretnine ili njenog dijela (kuća, stan, soba i sl.);
za potpuno ili djelomično stjecanje zemljišta za izgradnju stambenog objekta;
za kupovinu parcele sa stambenim objektom;
za kredite za refinansiranje koji su izdati za izgradnju ili kupovinu stambenog prostora, zemljišta za izgradnju kuće, zemljišta sa kućom, udjela u izgradnji i dr. U tom slučaju, banka koja daje početni zajam mora se nalaziti na teritoriji Ruske Federacije.

Da bi potvrdio svrhu svog kredita, zajmoprimac mora zajmodavcu dostaviti dokument koji potvrđuje njegovo pravo na poreski odbitak u vezi sa kupovinom stambenog prostora ili parcele za njegovu izgradnju.