Knjigovodstvena knjiženja poreza na standardni porez. Obračun po pojednostavljenom poreskom sistemu: knjiženja

Kako ispravno voditi računovodstvo za pojednostavljene ljude? Koje nijanse treba uzeti u obzir i koji redoslijed treba slijediti?

Dragi čitaoci! Članak govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki slučaj je individualan. Ako želiš znati kako reši tačno svoj problem- kontaktirajte konsultanta:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u nedelji.

Brzo je i BESPLATNO!

Uostalom, poznato je da organizacije prelaze na pojednostavljeni poreski sistem upravo zbog pojednostavljenog poreza i računovodstva. Koje poteškoće mogu biti i koliko je lako prikazati operacije u posebnom režimu?

Šta treba da znate

Samo razumijevanjem karakteristika pojednostavljenog sistema oporezivanja možete odrediti prednosti i razumjeti koliko će biti zgodno koristiti ovaj sistem.

Za kompetentan pristup, računovođa mora biti upoznat sa glavnim propisima koji uređuju računovodstvo.

Osnovni koncepti

Kompanije imaju pravo da primenjuju pojednostavljeni poreski sistem u skladu sa pravilima opisanim u. Šta je suština ovog poreskog režima?

Ovo je poseban dobrovoljni sistem koji pojednostavljuje poresku i računovodstvenu evidenciju, kao i izvještavanje.

Mnogi porezi se zamjenjuju jednim, koji se može obračunati na kraju poreskog perioda, na osnovu rezultata privredne aktivnosti.

Stoga organizacije i individualni poduzetnici ne bi trebali izračunavati:

1. Porez na imovinu.
2. Sa profitom.
3. PDV (osim u određenim slučajevima).
4. Porez na dohodak fizičkih lica (ako kompanija ne djeluje kao poreski agent).

Obaveza obračuna iznosa za plaćanje ostaje u vezi sa porezom na transport, zemljište, vodu i doprinose za PIO i Fond socijalnog osiguranja.

Koja je njegova uloga

Sva preduzeća moraju voditi dvije vrste računovodstva – poresko i računovodstveno. Ali organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem rukovode se posebnim propisima, prema kojima je procedura znatno pojednostavljena.

Na primjer, pojednostavljena preduzeća uopće ne bi trebala voditi računovodstvene evidencije, ako se oslanjamo na odredbe odobrene 21. novembra 1996. godine.

Postoji nekoliko izuzetaka: preduzeća se obavezuju da će voditi evidenciju osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja i sastavljati primarnu dokumentaciju.

Prema zakonu, izuzeće od računovodstva ne daje pravo na nepodnošenje finansijskih izvještaja. A u nedostatku računovodstva, to je prilično teško učiniti.

Regulatorni akti

Koji računovodstveni zakoni važe u okviru pojednostavljenog poreskog sistema? Zakonski akti koji čine osnovu računovodstva:

1. , usvojen 6. decembra 2011. godine, kojim su propisana pravila računovodstva, prava i obaveze i odgovornosti građana i privrednih društava.
2. Porezni kod Rusije.
3. , odobren 02.07.2010. godine, koji opisuje karakteristike izvještavanja malih privrednih subjekata.
4. Pravilnik o postupku vođenja računovodstvenih evidencija i izvještaja u Rusiji, koji je usvojen.
5. preduzeća u .
6. , koji je izmijenjen od .
7. to je promijenjeno.
8. o trošku kompanije (sa utvrđenim izmjenama).
9. , gdje su navedene preporuke o organizacionim računovodstvenim procesima (opisani su kontni planovi, karakteristike inventara, tok dokumenata, računovodstveni obrazac, itd.).
10. Naredba Ministarstva finansija i Ministarstva poreza.
11. Kontni plan se navodi da je odobren.
12. , prema i.
13. Prilikom vođenja evidencije nematerijalne imovine rukovode se (, koji je usvojen 27. decembra 2007. godine).

Računovodstvene specifičnosti

Koje su karakteristike računovodstva po pojednostavljenom poreskom sistemu? Postoje li razlike u postupku za objekte „Prihodi“ i „Prihodi umanjeni za rashode“?

Prihodi

Bez obzira na objekat koji kompanija koristi na pojednostavljenom poreskom sistemu, postupak obračuna dobiti je isti.

Nije potrebno uzimati u obzir dobit koja je navedena u, kao ni dividende ako se oporezuju u skladu sa odredbama i.

Iznosi vanposlovnih prihoda su svojevrsna kazna. Odraz takve dobiti je neophodan prilikom knjiženja iznosa na tekuće račune ili prilikom upisa u kasu.

Sljedeća dobit se ne uzima u obzir:

• novac i vrijednost imovine koja je primljena kao depozit ili kolateral;
• doprinos u odobrenom kapitalu;
• trošak imovine koja je primljena po posredničkim ugovorima za prodaju;
• pozajmljene finansije.

Ako je preduzeće prešlo sa objekta „Prihodi“ na „Prihodi minus rashodi“, ne mogu se uzeti u obzir troškovi koji su bili prilikom korišćenja starog objekta, kao ni razlika u iznosima izražena u konvencionalnim jedinicama.

Prihodi minus rashodi

Kompanije sa ovom vrstom pojednostavljenog poreskog sistema imaju mogućnost plaćanja poreza po stopi koju je ustanovio subjekt Ruske Federacije ().

Ako organizacija želi da koristi takva prava, onda to mora biti evidentirano u njenim računovodstvenim politikama. Potrebno je voditi evidenciju materijalnih troškova.

• po cijeni jedinice zaliha;
• po prosječnoj cijeni;
• po prvoj nabavnoj cijeni (FIFO).

Isti metodi važe za proizvode koji su kupljeni radi preprodaje (podtačka 2. tačke 2. člana 346.17 Poreskog zakona).

Troškovi se grupišu u skladu sa čl. 5 Odredbe o sastavu troškova za proizvodnju i prodaju dobara ili usluga, koji su uključeni u trošak proizvodnje, kao iu pravila za ostvarivanje finansijskog rezultata:

• izdaci za materijalne potrebe;
• isplatiti plate;
• za socijalne potrebe;
• za amortizaciju osnovnih sredstava;
• za ostale troškove.

Prilikom obračuna prodaje robe ili drugih imovinskih predmeta koristi se račun 90 (za promet), 45 (za otpremljenu robu), 62 (za obračun sa kupcem i kupcem).

Knjigovodstvena knjiženja za obračun poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu

Pogledajmo glavne unose koji će vam trebati prilikom obračuna poreza.

Radni kontni plan

Preduzeća moraju pripremiti radni kontni plan. U bilo kom obliku morate voditi evidenciju na osnovu principa obračuna i dvostrukog unosa. Suština je da se sve transakcije odražavaju na dva računa (kreditni i debitni) tako da su iznosi jednaki.

Ako kompanija obavlja nekoliko transakcija, vrijedi koristiti pojednostavljenu vrstu računovodstva, kada ne koristi opći kontni plan, već 22 glavna računa.

Pojednostavljeni jedinstveni porez mora biti prikazan na računima:

Koriste se dva unosa koji odražavaju obračun poreza po posebnom režimu:

Ako na kraju poreskog perioda kompanija mora platiti minimalni porez, onda se isti dostavlja ovlaštenim strukturama na račun tog poreza.

Prilikom izračunavanja minimalne poreske obaveze vrijedi koristiti sljedeće unose:

Razlika između minimalnog i jedinstvenog poreza se ne odražava u računovodstvu.

Kako obračunati prihod

Obračun jedinstvenog poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu (akontacije) vrši se na računu 99 (Dt), na kojem se iskazuju prihodi i gubici, kao i 68 (Kt) - za obračun poreza i naknada.

Dobit ostvarena u toku godine na računu 99 iskazuje se na sljedeći način: na kredit se upisuje prihod po obračunskoj osnovi, na teret - kako je iskorišten.

Na kraju izvještajne godine dobit se umanjuje za iznos iskorištenog prihoda, a neiskorišteni iznosi se iskazuju u izvještajima.

Pod uslovom da preduzeće ima gubitke i da su prihodi utrošeni (za društveni razvoj, bonuse i sl.), iznos gubitka se ostavlja na kontu 99, a iznos koji je utrošen za događaje iskazuje se kao prekoračenje na računu 84 ( za nepokrivene gubitke).

To je moguće ako su kapitalne rezerve nedovoljne da ih pokriju.

Odraz kazne

Obračun iznosa kazne i izvršenih transfera odražava se na tekući datum sa sljedećim unosima:

Račun 99 se koristi uvijek, bez obzira na periode za koje se plaćaju penali (za prethodne godine ili tekući izvještajni period).

Osnova koja olakšava obračun penala je potvrda o računovodstvu, plaćanje -.

Kazne nisu uključene u listu troškova preduzeća za pojednostavljeni poreski sistem. To znači da se operacije koje se s njima izvode ne evidentiraju u KUDiR-u.

Primjer

Preduzeće koje koristi pojednostavljeni poreski sistem (prihodi minus rashodi) vodi računovodstvo u skladu sa opštim pravilima. Prema poreznim i računovodstvenim podacima za prvi kvartal, ostvarena je dobit od 2 miliona rubalja. Troškovi su iznosili 2,1 milion rubalja.

U junu je kumulativna dobit premašila 20.000.000 rubalja. Kako će se odraziti obračun i plaćanje pojednostavljenog poreskog sistema?

S obzirom da je dobit u prvom kvartalu veća od rashoda, avanse za ovaj period ne treba plaćati.

Kompanija od juna gubi pravo na primjenu pojednostavljenog poreskog sistema, jer dobit (20 miliona) premašuje utvrđeni limit.

Preduzeće mora prenijeti minimalni porez za 1. kvartal. Izračunajmo iznos poreza:

Budući da organizacija gubi pravo na primjenu pojednostavljenog poreskog sistema, razlika između iznosa navedenog minimalnog poreza i jedinstvenog poreza ne može se uračunati u troškove.

Video: pojednostavljeno računovodstvo za organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem

Pitanja koja se nameću

Postoje neke nejasnoće koje sprečavaju računovođu da radi normalno. Koja pitanja najčešće zanimaju pojednostavljivače?

Kako obračunati transakcije u turističkoj agenciji

Prilikom primanja obrazaca putnih vaučera, turistički agent ih mora uzeti u obzir u stanju po depozitnim cijenama ili u uslovnim procjenama.

Refleksija se vrši preko računa 006 (prema striktnim obrascima izvještavanja), ako je zaključen ili.

Računovodstvo će zavisiti od učešća u obračunima. Pogledajmo ožičenje:

Ako jedan paket sadrži usluge koje su kupljene od dobavljača po agencijskim ugovorima i vrijedi generirati sljedeće transakcije:

Za kupljene usluge (plaćanje) dobavljačima: Dt 60 Kt 50 (51, 52) za iznose plaćanja.

Nijanse koje nastaju u javnom ugostiteljstvu

Koje su poteškoće računovodstva u javnom ugostiteljstvu? potrebno:

• evidentiranje kupovine i troškova proizvoda;
• voditi evidenciju o opremi;
• garantovati socijalnu sigurnost za osoblje;
• pratiti razne troškove.

Knjigovodstvo preprodate robe i proizvoda za pravljenje jela na kontu 41. Na ovaj način možete pojednostaviti računovodstvo, jer ne postoje zahtjevi za iskazivanje proizvoda na računima 10 i 41.

Na računu 10 iskazuju se zalihe i kućne potrepštine. Računovodstvo u društvu za upravljanje po pojednostavljenom poreskom sistemu, čija je djelatnost trgovina na malo, mora se voditi.

Imate pravo da vodite evidenciju kupljene robe po prodajnoj cijeni koja uključuje nabavnu cijenu, trgovinske marže i stope PDV-a. Takvi faktori otežavaju proces izračunavanja cijene prodane robe.

Dakle, račun 42 se ne koristi u poreske svrhe. Kojim knjiženjem se obračunava otpis proizvoda:

Korištenje računa 40 preporučljivo je kada je potrebno procijeniti planirani trošak iz stvarnih troškova.

Glavni unosi koji se koriste prilikom obračuna računa 42:

Koje unose treba koristiti ako se račun 42 ne uzme u obzir? (Dt/Kt):

Ako imate vrtlarsko neprofitno partnerstvo (SNT)

Hortikulturno partnerstvo mora odobriti računovodstvenu politiku.

Računovodstvo prijema i korišćenja sredstava koja se obračunavaju za obavljanje ciljanih aktivnosti, kao i novca prenesenog od strane drugih lica, vrši se u skladu sa Kontnim planom na računu 86 (za finansiranje ciljanog karaktera). Kt 86 Dt 76 – finansije za ciljane aktivnosti.

Račun 86 podračun za iskazivanje ulaznina (člana, ciljna, ostalo) je namijenjen za vođenje evidencije svih doprinosa koje je članstvo uplatilo.

Na svakom otvorenom podračunu vodi se evidencija o primljenim iznosima za svakog člana SNT-a.

Dt 86 Kt 20 ili 26 - odraz upotrebe ciljanih sredstava ako su usmjerena na održavanje neprofitnog poduzeća.

Zemljišne parcele se vode kao osnovna sredstva koja ne podliježu amortizaciji. Ukoliko Društvo kupuje druga osnovna sredstva, ona se evidentiraju na računu 01.

Organizacija mora voditi evidenciju o dobiti i rashodima ako obavlja poslovne aktivnosti.

Troškovi održavanja Baštenskog partnerstva (sa računa 26) raspoređuju se srazmerno prihodima od obavljenih poslova.

Odraženo prema Dt 91 i 86. Nema potrebe za raspodjelom dobiti među članovima ortačkog društva ako je ostvarena kao rezultat poduzetničke aktivnosti.

HOA je neprofitna organizacija (član 4, član 3, član 50 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Sredstva HOA sastoje se od sljedećeg (klauzula 2 člana 151 Stambenog kodeksa Ruske Federacije):

• obavezne uplate, ulazne i druge naknade članova HOA;
• uplate od vlasnika kuća koji nisu članovi HOA;
• prihod od poduzetničkih aktivnosti HOA, usmjerenih na ispunjavanje ciljeva, zadataka i odgovornosti HOA (član 152. Stambenog kodeksa Ruske Federacije);
• subvencije za rad zajedničke imovine, izvođenje tekućih i velikih popravki, pružanje određenih vrsta komunalnih usluga i druge subvencije;
• ostalo snabdevanje.

HOA vodi evidenciju o ciljanim sredstvima na računu 86 „Ciljano finansiranje“. Za račun 86 potrebno je otvoriti podračune po osnovu izvora primljenih sredstava. Razmotrimo računovodstvo naknada HOA, osim plaćanja za stambeno-komunalne usluge, o čijem će računovodstvu biti riječi u nastavku.

Računovodstvo poslovnih aktivnosti HOA obavlja se na uobičajen način pomoću računa 90 „Prodaja“.

U početku se mora reći da je računovodstvo potrebno za organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem. Pored toga, preduzeća moraju voditi knjigu prihoda i rashoda.

Ako organizacija koristi pojednostavljeno ili skraćeno računovodstvo, tada je umjesto registara dozvoljena upotreba knjige za evidentiranje činjenica ekonomske aktivnosti. Što se tiče obračuna plata, za to se koristi obrazac br. B-8.

Računovodstveni registar je dokument koji sadrži sve transakcije. Moraju biti sistematizovani i ispravnim redosledom. Ovo prilično pojednostavljuje rad. Ovdje je odmah jasno da je 51 registar namijenjen da obezbijedi transparentnost u koje svrhe je novac utrošen.

Primijenjene oblike registara utvrđuje direktor organizacije, oslanjajući se na računovodstvene politike. Ako organizacija posluje prema potpunom pojednostavljenom računovodstvu, tada se računovodstveni obrasci mogu pojednostaviti, a podaci će već biti uneseni u obrasce izvoda.

Danas, kada se pretplatite na Pojednostavljeni časopis, dobit ćete dva poklona odjednom: Robot usisivač 2 dodatna mjeseca pretplate.

Računovodstvo po pojednostavljenom poreskom sistemu

Generalno, kompanije su dužne da vode računovodstvene i poreske evidencije. U slučaju korišćenja pojednostavljenog poreskog sistema, računovodstvo u preduzeću se odvija na pojednostavljen način. Prema Zakonu 129-FZ, kompanije i preduzetnici koji koriste pojednostavljeni poreski sistem imaju pravo da uopšte ne vode računovodstvo. Ali u isto vrijeme, kompanije nisu izuzete od sastavljanja primarnih dokumenata.

To znači da su kompanije dužne da vode evidenciju osnovnih sredstava i nematerijalne imovine. Računovodstvo takvih preduzeća je neophodno kako bi se utvrdila mogućnost primjene pojednostavljenog poreskog sistema. Pravo na primjenu ovog režima gubi se ako iznos osnovnih sredstava i nematerijalne imovine prelazi 150 miliona rubalja. Obavezna upotreba računovodstva je potrebna kada se kombiniraju nekoliko načina, na primjer, pojednostavljeni porezni sistem i UTII.

Na osnovu izabrane metode obračuna, poreska osnovica može biti:

• prihodi, koji uzimaju u obzir prihode od prodaje roba (usluga), kao i vanposlovne prihode;
• prihod minus rashodi.

Prihodi od prodaje uključuju prihode od prodaje:

• proizvodi, radovi i usluge vlastite proizvodnje;
• dobra, uključujući imovinu koja se amortizuje, materijale, itd.;
• imovinska prava.

Osim toga, plaćeni avansi za buduće isporuke također su uključeni u prihod od prodaje.

Vanposlovni prihodi obuhvataju prihode koji nisu uključeni u prvu grupu, odnosno:

• imovina primljena bez naknade, kao i radovi, usluge, imovinska prava, osim onih navedenih u čl. 251 Poreski zakonik Ruske Federacije;
• kazne, novčane kazne primljene za kršenje uslova ugovora od strane drugih strana prilikom nadoknade štete ili gubitka;
• kamate na kredite koje daje kompanija;
• materijala, rezervnih delova dobijenih prilikom demontaže/likvidacije objekata, opreme i druge imovine preduzeća.

Iznos prihoda za prodate proizvode se odražava, uzimajući u obzir popust;

Debit 90 podračuna “Troškovi prodaje” Kredit 41 (43)

Knjigovodstvena cijena prodatih proizvoda se otpisuje.

Prihod je storniran za iznos datog popusta.

Osim toga, morat ćete promijeniti izvorne dokumente ili ih ispraviti. I ovdje dobavljač mora kupcu ili izdati nove račune (za iznos koji uzima u obzir popust), ili mu dostaviti dodatne papire uz primarnu otpremnu dokumentaciju, u kojima naznačuje da se prvobitna cijena promijenila.

Debit 60 Kredit 51

Debit 60 Kredit 51

Obračun minimalnog poreza pojednostavljenog poreskog sistema: transakcije

Pretpostavimo da je neka ekonomska situacija završena. Tada računovođa preuzima stvari u svoje ruke, odražavajući tu činjenicu knjiženjima.

Za knjiženje raznih poreza, račun 68 je podijeljen na nekoliko podračuna:

68.1 – za obračune po pojednostavljenom poreskom sistemu;

68.2 – za ostale proračune.

Ponekad se dešava da je ukupan prihod veći ili manji od stvarnog iznosa poreza. U tom slučaju trebate ili dodati iznos ili ga oduzeti.

U ovom slučaju koristi se sljedeće ožičenje:

Obračunati pojednostavljeni poreski sistem (akontacija poreza) – Dt-99 – Kt 68.1;

Akontacija poreza na promet – Dt 68.1 – Kt 51;

Obračunat je pojednostavljeni poreski sistem za godinu – Dt 68.1 – Kt 99.

Ukupan iznos, koji odgovara godišnjim obračunima na deklaraciji, mora odgovarati obračunatom iznosu za istu godinu na računima 68.1 i 99.

Ako iznos avansa premašuje iznos poreza za godinu, tada
ovaj preplaćeni iznos se može vratiti.

Ako je na kraju poreskog perioda kompanija koja koristi pojednostavljeni poreski sistem „prihodi minus rashodi“ ostvarila gubitak, tada je dužna da plati minimalni porez. Njegovo obračunavanje se takođe odražava u odgovarajućim računovodstvenim stavkama. Štaviše, ako su avansne uplate izvršene u toku godine, onda se treba podnijeti zahtjev Federalnoj poreznoj službi za kreditiranje avansa prema minimalnom porezu.

Obaveza plaćanja minimalnog poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu može nastati samo po pojednostavljenom poreskom sistemu, a predmet oporezivanja su prihodi umanjeni za rashode. Za utvrđivanje potrebe plaćanja minimalnog poreza, ova uplata se obračunava na kraju godine na sljedeći način: 1% x prihod koji se uzima u obzir po pojednostavljenom poreskom sistemu.

Plaćanje minimalnog poreza biće potrebno samo ako je njegov iznos veći od iznosa jedinstvenog poreza obračunatog na opšti način. Stoga će organizacija morati izračunati dva iznosa, zatim ih uporediti i platiti veći.

Porez i akontacije na njega knjiže se u korist računa 99, gdje se evidentiraju kao prihod ili gubitak. Za obračun ovog poreza koristi se račun 68. Dobit se uzima u obzir po obračunskoj osnovi od početka godine. Na kraju perioda dobit se umanjuje na iskorišteni prihod, a neiskorišteni troškovi se iskazuju u izvještajima. Obračun kazni se takođe odražava knjiženjem D99 K68. Knjiženje D68 K 51 odražava plaćanje poreske kazne.

Naknada je prebačena na špeditera.

Obračun pojednostavljenog poreskog sistema (knjiženja i primjenjivi računi) nije tako težak zadatak kao što se čini na prvi pogled. Ponekad to može izazvati poteškoće čak i iskusnim računovođama koji svoj posao znaju gotovo napamet. Osnove pojednostavljenog računovodstva U početku se mora reći da je računovodstvo potrebno za organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem. Pored toga, preduzeća moraju voditi knjigu prihoda i rashoda. Ako organizacija koristi pojednostavljeno ili skraćeno računovodstvo, tada je umjesto registara dozvoljena upotreba knjige za evidentiranje činjenica ekonomske aktivnosti. Što se tiče obračuna plata, za to se koristi obrazac br. B-8. Računovodstveni registar je dokument koji sadrži sve transakcije. Moraju biti sistematizovani i ispravnim redosledom. Ovo prilično pojednostavljuje rad.

Obračun usn (računovodstveni unos)

Pažnja

Na odbijanje banke da izvrši transakciju može se uložiti žalba Banka Rusije je razvila uslove za aplikaciju koju klijent banke (organizacija, individualni preduzetnik, pojedinac) može poslati međuresornoj komisiji u slučaju da banka odbije da izvrši plaćanje ili sklapanje ugovora o bankovnom računu (depozitu).< … «Больничное» пособие: нужно ли выплачивать за отработанные дни болезни В случае, когда в день оформления листка нетрудоспособности сотрудник находился на рабочем месте и получил за этот день зарплату, «больничное» пособие за этот день не начисляется. < … Главная → Бухгалтерские консультации → Бухгалтерский учет Актуально на: 10 февраля 2017 г.

Pojednostavljeni sistem oporezivanja (SPS) je poseban poreski režim koji se primjenjuje u skladu sa Poglavljem. 26.2 Poreski zakonik Ruske Federacije.

Obračun usn: računovodstveni unosi

Dodaj u favoritePošalji e-poštom Obračun pojednostavljenog poreznog sistema (knjiženja i primjenjivi računi) je naizgled jednostavno pitanje, ali ponekad izaziva poteškoće za računovođe.

Porezi po pojednostavljenom poreskom sistemu: karakteristike, knjiženja, propisi, izvještavanje

Razmotrimo koje se transakcije generiraju u računovodstvu prilikom izračunavanja pojednostavljenog poreskog sistema.

Računovodstvo po pojednostavljenom poreskom sistemu Računi koji se koriste u transakcijama za obračun poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu Porez je obračunat po pojednostavljenom poreskom sistemu - vršimo knjiženje Rezultati Računovodstvo po pojednostavljenom poreskom sistemu Obavezno je računovodstvo u organizacijama koje koriste pojednostavljeni poreski sistem. Najčešće pripadaju malim preduzećima (SMB), i imaju pravo da vode računovodstvo u pojednostavljenom obliku.

Osim toga, vode knjige prihoda i rashoda koje su za ovaj sistem oporezivanja poreski registri.

Obračun usn: knjiženja

6 tbsp. 346.18 Poreski zakonik Ruske Federacije). Kazne po pojednostavljenom poreskom sistemu: knjiženje Obračun poreskih kazni po pojednostavljenom poreskom sistemu, na primer, za nepodnošenje pojednostavljene poreske prijave, i kazne za neplaćanje „pojednostavljenog“ poreza, sprovodi se na isti način kao obračun poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu, tj.

Koje transakcije se koriste za obračun poreza u 2018?

O uslovima za primenu pojednostavljenog poreskog sistema, računovodstvenim politikama za pojednostavljeni poreski sistem, poreskim stopama i drugim aspektima korišćenja pojednostavljenog poreskog sistema razgovarali smo u našim konsultacijama. U ovom materijalu ćemo vas podsjetiti koje se transakcije obavljaju za obračun pojednostavljenog poreznog sistema. Porez po pojednostavljenom poreskom sistemu: knjigovodstveni unos Obračun poreza pri primeni pojednostavljenog sistema oporezivanja odražava se u računovodstvu po analogiji sa obračunavanjem poreza na dobit na zaduženju računa 99 „Dobici i gubici“ i na teretu računa 68 „Obračuni za poreze i dažbine” (Naredba Ministarstva finansija od 31.10.2000. br. 94n). U ovom slučaju, vrsta knjigovodstvenog knjiženja ne zavisi od izabranog predmeta oporezivanja - „prihodi“ ili „prihodi umanjeni za iznos rashoda“: Debitni račun 99 – Kreditni račun 68 Ovo knjiženje obračunava oba avansa u toku kalendarske godine. na osnovu rezultata izvještajnih perioda, a konačni porez na osnovu rezultata godine.

Izvještavanje pri korištenju pojednostavljenog poreskog sistema

Obračun jedinstvenog poreza Obračun iznosa jedinstvenog poreza koji se mora obračunati i platiti organizaciji (ili individualnom preduzetniku) koristeći pojednostavljeni poreski sistem zavisi od toga koji pojednostavljeni režim je izabran od strane poslovnog subjekta i koju poresku stopu primenjuje - 6% ili 15%. Pogledajmo obje situacije s primjerima. STS prema šemi „prihoda 6%“ Cardinal LLC je na pojednostavljenom režimu oporezivanja po šemi „dohoda“ i plaća jedinstveni porez u budžet u iznosu od 6% od ukupnog prihoda primljenog na kraju godine.
Na osnovu rezultata 2016. godine, Kardinal je dobio prihod od 187.322 rubalja. Stoga "Kardinal" mora u budžet prebaciti iznos od 11.239 rubalja.
(187.322 RUB * 6%). Kardinal računovođa će prikazati unose za obračun i plaćanje poreza na sljedeći način: Debit Kredit Opis Iznos Dokument 99 68 Jedinstveni porez Odražava obračunavanje jedinstvenog poreza, koji Cardinal mora prenijeti na kraju 2016. godine, 11.239 rubalja.

Osnovni unosi pri obračunu poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu

Ukoliko koristite pojednostavljeni poreski sistem, tada imate pravo da priznate sledeće vrste troškova:

• nabavka osnovnih sredstava neophodnih za obavljanje poslova (nameštaj, oprema, kompjuter i dr.);
• kupovina potrošnog materijala;
• kupovinu robe koju planirate preprodati;
• ulazni PDV;
• ostali porezi i naknade;
• telekomunikacijske usluge;
• komunalne usluge i usluge održavanja (na primjer, naknada za električnu energiju stanodavcu);
• uplate za osiguranje zaposlenih.

Kako uzeti u obzir rashode i kako smanjiti poreznu osnovicu - pogledajte primjer u nastavku. Master Plus LLC koristi pojednostavljeni poreski sistem (šema „prihodi minus troškovi“).
Dana 18. decembra 2016. godine zaključen je ugovor između “Master Plus” i telekom operatera “Telekom” prema kojem “Master Plus” ima mogućnost slanja izvještaja statističkim organima u elektronskom obliku.

Porezi po pojednostavljenom poreskom sistemu: karakteristike, knjiženja, propisi, izvještavanje

Obračun plaćenog poreza u vezi sa upotrebom pojednostavljenog sistema oporezivanja (SPS) za obračunski period vrši se nakon prihvatanja i obrade svih primarnih dokumenata uključenih u formiranje prihoda i rashoda, formiranja knjige prihodi i rashodi po pojednostavljenom poreskom sistemu i obračun poreske prijave po pojednostavljenom poreskom sistemu. Prilikom vođenja evidencije u programu 1C Računovodstvo 8, prihodi i rashodi poslovnih aktivnosti uzimaju se u obzir svim standardnim dokumentima računovodstvene konfiguracije.

Knjiga prihoda i rashoda se generiše specijalizovanim izveštajem kroz meni „Izveštaji” - „Knjiga obračuna prihoda i rashoda po pojednostavljenom poreskom sistemu” uz obaveznu proveru rezultata popunjavanja, jer se ovaj izveštaj ne generiše prema pravila računovodstvenih unosa, ali na osnovu posebnog 1C računovodstvenog mehanizma.

7. mart 2016. obračun registracije

To se osigurava računovodstvenim knjiženjima koja prate svaku finansijsku transakciju. Svaka činjenica iz ekonomskog života kompanije mora biti evidentirana na svoj način.

Ovo će stvoriti savršenu ravnotežu. Da biste organizirali korištenje pojednostavljenog poreznog sistema, potrebno je ispravno prikazati troškove i prihode u računovodstvu. Za generiranje transakcija za obračun i plaćanje poreza na dobit (za obje opcije) koriste se sljedeći računi:

• račun 51 - na njemu se evidentiraju sve transakcije primitaka i zaduženja sredstava;
• račun 68 - obračun poreza na prihod, uključujući i tromjesečne akontacije na njega; ovdje se vode i evidencije za ostale poreze;
• račun 99 - iskazuje iznos obračunatog pojednostavljenog poreza.

Prilikom obračuna pojednostavljenog poreskog sistema koristi se sljedeći unos: Dt 99 Kt 68.

Obračun i obračun poreza u 1c računovodstvu 8

Provjera popunjenosti knjige prihoda i rashoda posebno je važna kada je računovodstvena politika pojednostavljena “prihodi minus rashodi” prije obračuna poreza. Poreska prijava po pojednostavljenom poreskom sistemu popunjava se kao standardni regulisani 1C izvještaj kroz odgovarajući meni, u kojem se vrši potpuni obračun po pojednostavljenom poreskom sistemu.

Meni Izvještaji - Regulisani izvještaji - odjeljak Poresko izvještavanje. U deklaraciji se iskazuju primljeni prihodi i prihvaćeni rashodi, a pojednostavljeni poreski sistem se obračunava u skladu sa stopom i računovodstvenom politikom organizacije: po prihodima ili prihodima minus rashodima. Ali u programu 1C ne postoji dokument koji bi izračunao iznos poreza koji se plaća u budžet prema pojednostavljenoj proceduri i generirao odgovarajuće knjiženje. Nisu u mogućnosti generirati regulirane izvještaje o objavljivanju.
Plaćanja poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu se odražavaju knjiženjem Dt 68,12 Kt 51 uz bankovni dokument sa vrstom transakcije „Poreski transfer“, koji se nalazi u meniju „Banka“. Uplata akontacije se vrši tromjesečno: do 25. u mjesecu koji slijedi nakon završetka kvartala, odnosno do 25. aprila, 25. jula i 25. oktobra. Za godinu porez plaćaju organizacije do 31. marta, za fizičkog preduzetnika - do 30. aprila naredne godine. Ako je organizacija ili individualni preduzetnik na pojednostavljenom poreskom sistemu čiji je predmet oporezivanja dohodak, tada se iznos poreza može umanjiti za premije osiguranja koje plaćaju zaposlenima i koje individualni preduzetnici prenose za sebe, kao i za iznos privremenih invalidnine, ali ne više od 50% iznosa obračunatog poreza. Pojedinačni preduzetnici bez zaposlenih mogu umanjiti porez za puni iznos uplaćenih premija osiguranja.

Na primjer, usluge transporta za isporuku dobara se odražavaju kao rashodi u poreskom računovodstvu na pojednostavljenom poreskom sistemu nakon što su stvarno pružene i plaćene. 3. Prijem dobara na pojednostavljenom poreskom sistemu Prije nego što pređemo na karakteristike poreskog računovodstva na pojednostavljenom poreskom sistemu, pogledajmo karakteristike transakcija u situacijama kada je roba kupljena i prodata na pojednostavljenom poreskom sistemu.

Obračun po pojednostavljenom poreskom sistemu (knjiženja)

Roba primljena od dobavljača evidentira se na računu 41 „Roba“, koji je namijenjen za sumiranje informacija o raspoloživosti i kretanju zaliha kupljenih kao roba za prodaju. Debit 41 – Kredit 60-1 – prijem robe po pojednostavljenom poreskom sistemu Ovo knjiženje se vrši na osnovu tovarnog lista (TORG-12) za cjelokupan iznos sa PDV-om. Ne ističe se posebno. Ako postoje i drugi troškovi u vezi sa nabavkom robe, onda će knjiženje za njihov odraz biti isto, tj.

Pravila za vođenje računovodstvenih evidencija u trgovini

• D44 K70,69,02,76,71,04,05 - troškovi distribucije obračunati za izvještajni mjesec

• D90.9 K99 - profit
• D99 K90.9 - gubitak

Obračun trgovinskih marži u trgovini na malo

1. Određujemo prosečan procenat trgovačke marže Trgovanje = stanje na početku meseca na računu 42 + promet na K42 × 100% marža promet na K41 + stanje na kraju meseca na računu 41
2. Stanje na kraju mjeseca utvrđujemo na računu 42 stanje na kraju mjeseca na računu 41 x prosječna % marža
3. Odredite trgovačku maržuTrgovska marža = stanje na početku mjeseca na računu 42 + promet na K42 - stanje na kraju mjeseca na računu 42

Računovodstvo kod nalogodavca Nalogodavac iskazuje prihod od prodaje robe na dan prijema obavještenja komisionara o otpremi robe kupcu.

Transakcije u trgovini na malo

Ograničenja postoje samo u odnosu na cijene koje reguliše država, na primjer, za kruh ili lijekove. Pitanje br. 3. Kako otpisati maržu ako trgovina ima veliki asortiman i vodi ukupnu evidenciju robe bez korištenja softvera? Odgovori.

Sadašnje zakonodavstvo ne zahtijeva analitičko obračunavanje maraka po proizvodima. Stoga je najpogodnije izračunati implementirani prekrivač na osnovu rezultata mjeseca.
Pažnja

Rn = Nk ÷ (Rt + Ot) × 100, gdje je: Rn – implementirani prekrivač; Rt – količina prodate robe mjesečno (zaduživanje računa prometa 90,1 mjesečno); Od – stanje zaliha na kraju mjeseca (C-na konto 41); Nk – iznos marže na početku perioda i primljen za mjesec (C-na račun 42, odnosno C-do 42 početak + kreditni promet 42 računa). Pitanje br. 4.
Ali cijene robe se stalno mijenjaju. A ako imamo nekoliko lotova, od kojih je svaka kupljena po svojoj cijeni, onda trebamo koristiti jednu od metoda za otpis troškova za robu, koju ćete popraviti u svojoj računovodstvenoj politici: - po prosječnom trošku: utvrđuje se za svaku vrsta robe dijeljenjem ukupnog troška sa prodanom količinom; - FIFO metoda: dobra koja se prva prodaju vrednuju se po trošku prve nabavke, uzimajući u obzir stanja na početku perioda. - po jediničnoj cijeni: svaki proizvod ima svoju cijenu. 5. Kada otpisati robu po pojednostavljenom poreskom sistemu kao rashode Dakle, shvatili smo računovodstvo.
Sada ćemo naučiti kako otpisati troškove za robu koristeći pojednostavljeni poreski sistem u poreskom računovodstvu.

Kako voditi računovodstvo u maloprodaji

Debit 41 – Kredit 60-1 – u iznosu od 1000 rubalja. – troškovi dostave su uključeni u cijenu kupljene robe Cijena kupljene serije je 36.400 RUB. 17. februar: Debit 60-1 – Kredit 51 - u iznosu od 1000 rubalja. – troškovi dostave 5. marta plaćeni su sa tekućeg računa: Debit 60-1 – Kredit 51 – u iznosu od 35.400 rubalja. – roba se plaća sa tekućeg računa dobavljaču.U poreskom računovodstvu možete uračunati u troškove trošak isporuke 17. februara (usluga je pružena i plaćena) u iznosu od 1000 rubalja. 8. Nastavimo primjer - kupujemo drugu seriju 10. marta 2016. Cozy House doo je kupio još jednu seriju istih glačala (15 komada) od Tehnosila doo, a u cijenu kupljene robe uključen je i trošak isporuke.

Kupljena i prodana roba korištenjem usn: računovodstveno i porezno računovodstvo

Operacija Debitni račun Kreditna roba Nabavljena roba 41 60 „Obračuni sa dobavljačima i izvođačima“ PDV na kupljenu robu se reflektuje 19 „PDV na nabavljene vrijednosti“ 60 Posredničke usluge za nabavku robe, troškovi isporuke, carine se iskazuju 41 60, 76 “ Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima" Prihodi od prodaje robe se iskazuju 62 "Poravnanja sa kupcima i kupcima" 90 "Prodaja", podračun "Prihod" PDV se obračunava na prodatu robu 90, podračun "PDV" 68" Poravnanja za poreze i dažbine" Troškovi prodate robe se otpisuju 90 , podračun "Troškovi prodaje" 41 Odražava troškove vezane za prodaju robe 44 "Troškovi prodaje" 60, 10 "Materijali", 70 "Poravnanja sa osobljem za plate" , 69 “Obračuni za socijalno osiguranje i sigurnost” itd.

Računovodstvo u trgovačkim knjiženjima

Ponekad se čini da kod nas ništa ne proizvodimo, samo trgujemo. Supermarketi, tržni centri, trgovine, dućani, šatori i tezgi ispunili su gradove.

Samo želim da uzviknem: proizvodnja, gde si, oh! Ali računovođa ne mora birati svoj posao. Postoji trgovina, što znači da njene potrebe moraju biti dobro zadovoljene.

Većina malih trgovinskih preduzeća posluje po pojednostavljenom poreskom sistemu. Stoga ćemo se u ovom članku baviti računovodstvenim i poreskim računovodstvom u situaciji kada organizacija posluje po pojednostavljenom poreskom sistemu.

Dakle, kupili smo robu, a zatim prodali robu po pojednostavljenom poreskom sistemu. Šta računovođa treba da uradi sa ovim? Sadržaj članka: 1. Šta je roba 2. Stvarna cijena robe 3.

Prijem dobara po pojednostavljenom poreskom sistemu 4. Prodata dobra po pojednostavljenom poreskom sistemu 5. Kada otpisati dobra po pojednostavljenom poreskom sistemu kao rashod 6. Kako uključiti PDV na pojednostavljena dobra u rashode 7.
Kupovina i prodaja robe - knjiženja u primjeru 8.

Obračun robe prilikom registracije

Obračun troškova u trgovini Trgovinska preduzeća vode evidenciju o rashodima samo na kontu 44 „Komercijalni rashodi“, budući da nemaju ni glavne proizvodne ni opšte poslovne troškove. Računovodstvo se vodi prema čl. Glavne stavke troškova:

• Amortizacija osnovnih sredstava;
• Rent;
• Zar.
• Porezi i naknade;
• oglašavanje;
• Transportne usluge itd.

Svi rashodi se evidentiraju na teret računa, a na kraju mjeseca se zatvaraju na finansijski rezultat. Na ovom računu može biti stanje samo za troškove isporuke robe i materijala.

Sve ostale stavke su pokrivene knjiženjem Dt 90,2 Kt 44. Stoga se troškovi transporta često raspoređuju na poseban podračun.

Računovodstvo u trgovini

• D19 K60 - PDV uključen
• D68 K19 - Prebijanje PDV-a iz budžeta
• D60 K51 - plaćanje dobavljaču za robu

Knjigovodstvena knjiženja prodaje robe kupcu:

• D62 K90.1 - prodajna cijena sa PDV-om
• D90.3 K68 - PDV je obračunat
• D90.2 K41 - prodana roba se odjavljuje po stvarnom trošku (bilo po jedinici obračuna robe ili po FIFO)
• D51 K62 - primljena uplata od kupca
• D44 K70,69,02,76,71 - troškovi distribucije obračunati za izvještajni mjesec
• D90.2 K44 - troškovi distribucije za izvještajni mjesec se otpisuju

Utvrđivanje finansijskog rezultata

• D90.9 K99 - profit
• D99 K90.9 - gubitak

Obračun robe u trgovini na malo po prodajnim cijenama Ako se roba u maloprodaji obračunava po prodajnim cijenama, to mora biti naznačeno u računovodstvenim politikama organizacije.
Maloprodaja proizvoda (ili maloprodaja) je jedna od završnih faza njegovog prometa. Roba koja se prodaje putem trgovine na malo isporučuje se direktno potrošaču za ličnu upotrebu. U ovom članku ćemo govoriti o karakteristikama maloprodaje, kao i o osnovnim principima računovodstvenih knjiženja u trgovini na malo. Sadržaj

• 1 Pojam i karakteristike trgovine na malo
• 2 Maloprodajne transakcije u računovodstvu

• 2.1 Maloprodaja kupljene robe
• 2.2 Trgovina na malo vlastitim proizvodima

Pojam i karakteristike trgovine na malo Osnovni kriterijum koji određuje trgovinu na malo je da se proizvod prodaje krajnjem potrošaču. Podrazumijeva se da će kupac koristiti proizvod isključivo u lične svrhe.

Koje transakcije se koriste za obračun pojednostavljenog poreskog sistema u 2018. godini?

Gotovina metoda: obračun troškova

U pojednostavljenom sistemu sa predmetom oporezivanja „prihodi minus rashodi“, poreska osnovica nije samo prihod. Međutim, može se smanjiti troškovima samo ako su ispunjeni neophodni uslovi.

Procedura obračuna prihoda je već bila razmatrana u časopisu (članak „Gotovinski metod: osnovne odredbe i neočigledne tačke” // Pojednostavljeno, 2010, br. 1). Hajde sada da pričamo o troškovima. Kako se ispoljavaju troškovi oporezivanja navedeno je u stavu 2 čl. 346.17 Poreski zakonik Ruske Federacije. Ne pominje se gotovinska metoda, ali se ona vodi kod priznavanja troškova po pojednostavljenom sistemu.

Sastav troškova i potrebni uslovi

Ako po opštem režimu poreski obveznici imaju pravo da priznaju sve troškove za koje su ispunjeni određeni uslovi, onda je teže onima koji se opredele za pojednostavljeni sistem. Kada je predmet oporezivanja „dohodak minus rashodi“, dozvoljeno je smanjenje porezne osnovice samo za one troškove koji su navedeni na zatvorenoj listi (klauzula 1 člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije). Iako je ovo značajno ograničenje, nije tako malo računovodstvenih pozicija – ima ih 39, odnosno uzimaju se u obzir najvažnije vrste troškova (za nabavku osnovnih sredstava, materijala, robe, nadnice i sl.). ). Dakle, prije nego što uzmete u obzir troškove, morate saznati da li su oni navedeni na listi ili ne.

Bilješka. Poslednji podstav stava 1 čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije - 36, međutim postoje stavovi. 2.1, 2.2 i 2.3.

Pretpostavimo pomenuto. Može li se iznos uključiti u poresku osnovicu? Nažalost, prerano je. Prema stavu 2 čl. 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije, to se može učiniti samo ako su ispunjeni uslovi iz stava 1. čl. 252 Poreskog zakona Ruske Federacije. Podsjetimo: troškovi moraju biti nastali, opravdani i dokumentovani. Opravdani su ekonomski opravdani troškovi koji se mogu izraziti u novčanim iznosima, a za potvrdu je potrebna dokumentacija sačinjena u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije ili drugih zemalja ako su troškovi nastali u inostranstvu. Još jedna važna tačka. Troškovi se priznaju kao rashod samo kada su nastali u interesu aktivnosti koje imaju za cilj ostvarivanje prihoda.

Primjer 1. Pervotsvet doo koristi pojednostavljeni poreski sistem od 2010. godine (predmet oporezivanja su prihodi minus rashodi). U februaru 2010. godine svim radnicima isplaćena je nagrada za Dan branioca otadžbine. Može li se potrošeni iznos smatrati troškovima?

U paragrafima 6 klauzula 1 čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije označava troškove rada. Prema linku iz stava 2. istog člana, njihov sastav je dat u čl. 255 Poreznog zakonika Ruske Federacije, u klauzuli 2 koji spominju bonuse. Na prvi pogled ništa vas ne sprečava da u obzir uzmete uplate koje je kompanija izvršila u porezima. No, podsjetimo da nisu osnovani za dobar rad, već su tempirani da se poklope sa praznikom, pa su stoga ekonomski neopravdani i nisu vezani za djelatnosti čija je svrha ostvarivanje prihoda. Stoga se iznosi isplaćeni zaposlenima ne mogu uključiti u poresku osnovicu. Napomenimo da je menadžment kompanije morao da pronađe drugi razlog za podsticaj (na primer, da dodeli bonus za završen plan, čije uključivanje u troškove ne postavlja pitanja).

Opšti principi troškovnog računovodstva

Ako su rashodi navedeni i ispunjavaju određene kriterije, mogu se priznati za porezne svrhe. Kao što je već spomenuto, pojednostavljeni sistem koristi gotovinski metod, a glavni uslov za računovodstvo troškova je plaćanje (klauzula 2 člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije). Odnosno, nagodili smo se sa našim partnerom i umanjili poresku osnovicu za iznos koji mu je doznačen. Iako postoji jedna značajna okolnost: troškovi se nazivaju ne samo plaćeni, već i implementirano troškovi. To znači da se izdati avansi neko vrijeme neće uzimati u obzir (dok ne nastanu troškovi).

Primjer 2. Perseus doo primenjuje pojednostavljeni poreski sistem sa predmetom oporezivanja „prihodi minus rashodi“. U januaru je kompanija u potpunosti prenijela zakupninu za 2010. u iznosu od 360.000 rubalja. (bez PDV-a). Kada se ovaj iznos može rashoditi?

Najam se priznaje kao trošak prema pojednostavljenom sistemu (klauzula 4, klauzula 1, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije), ali u ovom slučaju iznos je prebačen unaprijed i ne može se uzeti u obzir odjednom. Posljednjeg dana svakog mjeseca (31. januara, 28. februara, itd.) kompanija mora otpisati 30.000 rubalja kao rashod. (360.000 RUB: 12 ​​meseci).

Posebni slučajevi

Određene vrste troškova zahtijevaju ispunjenje dodatnih uslova pored plaćanja.

Troškovi nabavke sirovina i materijala

Postupak obračuna troškova sirovina i materijala, kao i ostalih materijalnih troškova, troškova rada, kamata na pozajmljena sredstva i naknada za usluge trećih lica naveden je u st. 1 stavka 2 čl. 346.17 Poreski zakonik Ruske Federacije. Zapravo, nema posebnih uslova – svi troškovi se mogu uračunati u poresku osnovicu čim se plate. Imajte na umu da prije 2009. godine to nije bilo dovoljno da se uzme u obzir trošak sirovina. Trebalo ih je otpisati za proizvodnju. 1. januara 2009. Federalni zakon od 22. jula 2008. N 155-FZ u st. 1 stavka 2 čl. 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije je izmijenjen i više nije potrebno čekati da se sirovine ili zalihe puste u proizvodnju.

Troškovi robe

Ali moguće je u troškove uključiti iznose potrošene na kupovinu robe namijenjene prodaji tek nakon prodaje te robe (klauzula 2, klauzula 2, član 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije). U tom slučaju prodavac ima pravo izabrati jedan od četiri načina procjene vrijednosti:

1. po cijeni prve isporuke (FIFO);
2. po cijeni posljednje isporuke (LIFO);
3. po prosječnoj cijeni;
4. po cijeni jedinice robe.

Usputni troškovi (za skladištenje, održavanje, transport, itd.) mogu se uzeti u obzir posljednjeg dana kada su nastali ili plaćeni. Njihovo računovodstvo ne postavlja nikakva pitanja. Razgovarajmo detaljnije o troškovima kupovine robe.

Dakle, otkupna cijena robe se može otpisati otplatom duga dobavljaču i obavljenom prodajom. Prema stavu 1 čl. 39 Poreznog zakona Ruske Federacije, prodaja je prijenos vlasništva nad stvari, rezultat rada ili usluge. Dakle, dovoljno je platiti dobavljaču i prenijeti vlasništvo na kupca. Međutim, prema Ministarstvu finansija (vidi npr. Dopis od 12. novembra 2009. godine N 03-11-06/2/242), da bi se obračunali troškovi, i dalje je potrebno primiti uplatu od kupca. Stav je kontroverzan. Službenici se žale na stav 2. čl. 39 Poreskog zakona Ruske Federacije, prema kojem poreski obveznici moraju odrediti trenutak implementacije na osnovu drugog dijela Poreskog zakonika. U međuvremenu, u pogl. 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije ne govori ništa o trenutku implementacije. U stavu 1. čl. 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije samo spominje koji dan treba priznati prihod od implementacije. To znači da je nezakonito zahtijevati prisustvo druge transakcije za računovodstvo. Sta da radim?

Bilješka. Obično ugovor predviđa prijenos vlasništva nakon otpreme robe.

Preporučujemo sljedeće. Oni koji ne žele da razgovaraju sa poreskim organima i čiji kupci robu plaćaju odmah ili u kratkom roku (nekoliko dana, sedmično), mogu da urade kako insistira Ministarstvo finansija i uzmu u obzir robu nakon duga dobavljaču je otplaćeno, roba je prodata i za njih je primljen novac. Ako ima smisla i namjere da branite svoj stav, onda vam savjetujemo da otpišete troškove prije nagodbe sa kupcem. Međutim, morate biti spremni za postupke, čak i parnice.

Obračun poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu - knjigovodstvena knjiženja

Dodajmo da po ovom pitanju postoje odluke u korist poreskih obveznika.

Porezi i naknade

Kod ovakvih troškova sve je jednostavno: oni se priznaju u visini plaćenih iznosa (u ovom slučaju, naravno, moraju se obračunati porezi i naknade). Ista pravila vrijede iu slučaju otplate duga za prethodne godine, samo treba provjeriti pod kojim režimom je formiran. Ako općenito, onda, budući na pojednostavljenom sistemu, to više nije moguće uzeti u obzir.

Bilješka. Pročitajte Rezolucije Federalne antimonopolske službe Istočnosibirskog okruga od 3. novembra 2009. godine u predmetu br. A10-2005/2009 i od 6. oktobra 2009. godine u predmetu br. A33-1659/09, kao i FAS Volga- Vjatski okrug od 25. septembra 2009. u predmetu br. A39-4425/2008.

Primjer 3. Segment doo koristi pojednostavljeni sistem sa predmetom oporezivanja „prihodi minus rashodi“ od 2009. godine. Kompanija je 2008. godine poslovala po opštem režimu, koristeći obračunsku metodu. 5. februara 2010. isplatio je dug za porez na transport za 2009. i 2008. godinu u iznosu od 28.000 RUB i 14.000 RUB, respektivno. Koji iznos može biti uključen u troškove?

Prema pojednostavljenom sistemu, dozvoljeno je smanjenje poreske osnovice za poreze i naknade plaćene u skladu sa zakonom (klauzula 22, tačka 1, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije). Dakle, navedeni porez na prijevoz može se pripisati troškovima. Ostaje da shvatimo koje godine. U 2008. godini kompanija je bila u opštem poreskom režimu i uzela je u obzir finansijske pokazatelje metodom obračuna. To znači da se transportni porez za to vrijeme odražavao u osnovicu poreza na dohodak, a 5. februara 2010. godine u poresku osnovicu po pojednostavljenom sistemu može se priznati samo porez plaćen za 2009. godinu, to je 28.000 rubalja.

Troškovi osnovnih sredstava i nematerijalne imovine

Prema paragrafima. 4 p. 2 žlice. 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije, iznosi utrošeni na nabavku, stvaranje, izgradnju, proizvodnju, rekonstrukciju, modernizaciju, završetak, dodatnu opremu, rekonstrukciju i tehničku preopremu osnovnih sredstava, kao i na nabavku i stvaranje nematerijalna ulaganja, odražavaju se na zadnji dan izvještajnog ili poreskog perioda. Šta to znači? Činjenica da se poreska osnovica može umanjiti samo za uplaćene iznose. Pored toga, rashod je trošak predmeta koji se koriste u poslovnim aktivnostima. Međutim, ovo pojašnjenje je nepotrebno: kao što smo rekli, svaki izdatak mora biti opravdan.

Podsjetimo i da se predmetni troškovi ne uzimaju u obzir odjednom, već u jednakim udjelima tokom poreskog perioda (klauzula 3 člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije). Međutim, Porezni zakonik ne precizira postupak otpisa troškova djelimično plaćenih objekata kao rashoda. Na primjer, ako se polovina duga prema dobavljaču otplati u jednoj godini, a polovina u drugoj. Morat ćete sami tražiti odgovore na slična pitanja i odražavati metode korištene u vašim računovodstvenim politikama.

Troškovi pri plaćanju po mjenici

Pravila za ovaj slučaj su navedena u paragrafima. 5 str.2 art. 346.17 Poreski zakonik Ruske Federacije. Računovodstvo zavisi od toga čija se mjenica prenosi radi otplate duga. Ako su vaši, onda se troškovi priznaju kao plaćeni nakon što su plaćeni u novcu, ako treća lica - na dan prijenosa računa. Prilikom utvrđivanja visine troška polaze od ugovorene cijene. Samo zapamtite da trošak ne može premašiti nominalnu vrijednost računa.

Primjer 4. DOO „Polet“ primenjuje pojednostavljeni poreski sistem sa objektom oporezivanja „prihodi minus rashodi“. Za materijale u vrijednosti od 25.000 rubalja. (bez PDV-a), kupljen u januaru za proizvodnju, 1. februara 2010. godine prenet je novčanica Sberbanke nominalne vrednosti 24.000 rubalja. Dobavljač je to prihvatio i smatrao da je dug otplaćen. Kada i u kom iznosu se troškovi materijala mogu uzeti u obzir?

Troškovi materijala otpisuju se kao troškovi nakon plaćanja za isporuku (klauzula 1, klauzula 2, član 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije). Budući da je kompanija ponudila bankovni račun, a ne svoj kao plaćanje, mi ćemo troškove prikazati 1. februara 2010. Odredimo njihovu vrijednost. Iznos po ugovoru je 25.000 rubalja, ali je nominalna vrijednost računa manja - 24.000 rubalja. Ispada da kompanija ima pravo uzeti u obzir samo 24.000 rubalja troškova.

Napomenu. Troškovi uključuju ne samo poreze, već i doprinose

Prema paragrafima. 22 klauzula 1 čl. 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije prema pojednostavljenom sistemu, troškovi uključuju poreze i naknade plaćene u skladu sa zakonom. Šta je sa naknadama?

Preduzetnici i organizacije koje koriste pojednostavljeni sistem ove godine će uplaćivati ​​doprinose za penzijsko i socijalno osiguranje u slučaju povrede, a od naredne godine će pored iznosa za obavezno zdravstveno osiguranje morati da dodaju i doprinose za osiguranje u slučaju privremenih invalidnosti iu vezi sa porodiljstvom. Zar ovi odbici neće uticati na porez? Ne brinite, sve navedene naknade su navedene u paragrafima. 7 tačka 1 čl. 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije i smatrat će se troškovima. Za njihovo otpis, posebni uslovi iz st. 2 čl. 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije nije predviđeno, što znači da je obračun troškova moguće odmah nakon plaćanja (naravno, u granicama obračunatih iznosa).

L.A. Maslennikova

ekspert časopisa "Simplified"

Regulacija iznosa poreza koji se naplaćuje prema „pojednostavljenom porezu“ jasno je navedena u članu 346, stav br. 20 Poreskog zakonika. Postoje dvije kamatne stope: 6% i 15%.

• pojednostavljeni poreski sistem po stopi od 6%.. Čini se da je iznos prilično mali i da je u mogućnostima svakog preduzeća, ali posebnost je u tome što se ova stopa obračunava na ukupan prihod, od kojeg se rashodi još neće odbijati.
• pojednostavljeni poreski sistem po stopi od 15%.. Ovaj porez se obračunava na dobit, a ne na prihod, kao u prvom slučaju. Odnosno, prvo preduzeće oduzima sve troškove od ukupnog prihoda, a zatim od preostalog iznosa obračunava 15%. U 2009. godini došlo je do određenih promjena u ovoj naknadi i sada stopa može varirati od 5 do 15% u zavisnosti od kategorije poreskog obveznika.

Da bi se odredio optimalniji sistem povlačenja poreza, dovoljno je napraviti najjednostavnije kalkulacije. Ako se odlučite za drugu metodu sa stopom od 15%, onda imajte na umu da će svaki trošak morati biti podržan službenim dokumentima.

Kada poslovni partneri koriste “crno računovodstvo” kao osnovu, a ima ih dosta, onda se ne treba oslanjati na dokumentarne dokaze.

Bilješka. % stopa pojednostavljenog poreskog sistema može varirati u zavisnosti od regiona poslovne aktivnosti.

Još uvijek nisu postavljena pitanja o materijalu, imate priliku da to učinite prvi

Mnoge organizacije klasifikovane kao mikro preduzeća primenjuju osnovni sistem oporezivanja, koji predviđa obračun i plaćanje poreza na dohodak, PDV-a itd.

Istovremeno, obračunavanje i plaćanje poreza na računovodstvenim računima odražavamo na isti način kao i bilo koju drugu činjenicu iz ekonomskog života organizacije.

U Izvještaju o finansijskim rezultatima za kalendarsku godinu iznos obračunatog poreza na dobit navodimo kao vrijednost posebno predviđenog pokazatelja na liniji 2410 pojednostavljenog obrasca izvještaja „Porezi na dobit (dohodak)“.

To bi, u pravilu, trebalo učiniti, uzimajući u obzir zahtjeve PBU 18/02, koji omogućavaju otklanjanje razlika koje postoje u računovodstvenom i poreznom računovodstvu.

(Cijela stvar je u tome da se zbog razlika u sastavu i postupku priznavanja prihoda i rashoda iznos računovodstvene (bilansne) i oporezive dobiti možda neće poklapati. To znači da jednostavno množenje primljene dobiti sa poreskom stopom nije dovoljno. .

Metode obračuna poreza korišćenjem pojednostavljenog sistema

Imenik računovođe je zbirka zakonskih akata i metodoloških preporuka za uspostavljanje i vođenje računovodstvenih i poreskih evidencija u preduzećima i organizacijama bilo koje vrste djelatnosti. Materijali objavljeni na našoj web stranici mogu biti korisni širokom krugu korisnika: računovođama, stručnjacima za porezno računovodstvo, šefovima finansijskih službi, kao i studentima ekonomskih specijalnosti.

– obračunati iznosi penala;

Ako niste sigurni u integritet svojih sugovornika, razmislite nekoliko puta prije nego što odaberete „prihodi-rashodi“ kao osnovu za pojednostavljeni porezni sistem.

Također zapamtite da postoje neki posebni uvjeti prilikom definiranja baze:

Pouzdanost sastavljenog bilansa stanja zavisi od ispravnosti odraza ekonomskih aktivnosti kompanije u računovodstvenim dokumentima. To se osigurava računovodstvenim knjiženjima koja prate svaku finansijsku transakciju. Svaka činjenica iz ekonomskog života kompanije mora biti evidentirana na svoj način. Ovo će stvoriti savršenu ravnotežu.

Da biste organizirali korištenje pojednostavljenog poreznog sistema, potrebno je ispravno prikazati troškove i prihode u računovodstvu. Za generiranje transakcija za obračun i plaćanje poreza na dobit (za obje opcije) koriste se sljedeći računi:

• račun 51 - na njemu se evidentiraju sve transakcije primitaka i zaduženja sredstava;
• račun 68 - obračun poreza na prihod, uključujući i tromjesečne akontacije na njega; ovdje se vode i evidencije za ostale poreze;
• račun 99 - iskazuje iznos obračunatog pojednostavljenog poreza.

Dt 99 Kt 68.

Kako ispravno voditi računovodstvo za pojednostavljene ljude? Koje nijanse treba uzeti u obzir i koji redoslijed treba slijediti?

Uostalom, poznato je da organizacije prelaze na pojednostavljeni poreski sistem upravo zbog pojednostavljenog poreza i računovodstva. Koje poteškoće mogu biti i koliko je lako prikazati operacije u posebnom režimu?

Pogledajmo glavne unose koji će vam trebati prilikom obračuna poreza.

Radni kontni plan

Preduzeća moraju pripremiti radni kontni plan. U bilo kom obliku morate voditi evidenciju na osnovu principa obračuna i dvostrukog unosa. Suština je da se sve transakcije odražavaju na dva računa (kreditni i debitni) tako da su iznosi jednaki.

Ako kompanija obavlja nekoliko transakcija, vrijedi koristiti pojednostavljenu vrstu računovodstva, kada ne koristi opći kontni plan, već 22 glavna računa.

Pošaljite poštom

Obračun pojednostavljenog poreskog sistema (knjiženja i primjenjivi računi) je naizgled jednostavno pitanje, ali ponekad izaziva poteškoće za računovođe. Razmotrimo koje se transakcije generiraju u računovodstvu prilikom izračunavanja pojednostavljenog poreskog sistema.

Jedinstveni socijalni porez se obračunava Penzionom fondu Ruske Federacije od iznosa plata radnika angažovanih na razvoju novih proizvodnih objekata i drugih radova koji se uzimaju u obzir kao dio budućih troškova. Računovodstveni registar za obračun jedinstvenog socijalnog poreza, Knjigovodstvena potvrda. 69 51 Jedinstveni socijalni porez uplaćen je Penzionom fondu Ruske Federacije. Nalog za plaćanje (0401060), Izvod sa tekućeg računa. 20, 23, 25, 26, 29, 44 69-3

Jedinstveni socijalni porez (UST) obračunat je Federalnom fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja Ruske Federacije na iznose plata zaposlenima. Računovodstveni registar za obračun jedinstvenog socijalnog poreza, Knjigovodstvena potvrda. 91-2 69-3 Jedinstveni socijalni porez obračunava se Federalnom fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja Ruske Federacije od iznosa plata zaposlenih za rad u vezi sa otuđenjem osnovnih sredstava i drugih sredstava. Računovodstveni registar za obračun jedinstvenog socijalnog poreza, Knjigovodstvena potvrda.

Poreska prijava 68 Jedinstveni porez 51 Porez prebačen u budžet 11.239 rubalja. Nalog za plaćanje pojednostavljenog poreskog sistema po šemi „prihodi minus rashodi 15%“ Flagman doo radi na pojednostavljenom poreskom sistemu po šemi „prihodi minus rashodi“. To znači da Flagman godišnje plaća jedinstveni porez po stopi od 15% na iznos neto prihoda (prihod minus dokumentovani rashodi).

Rezultati Flagmanovih aktivnosti u 2016. godini izgledaju ovako:

• Prihod od prodaje kancelarijskog materijala – 341.880 RUB;
• Troškovi zakupa prostora za trgovinu – 41.310 rubalja;
• Kupovina robe i materijala – 104.620 rubalja.

Troškovi najma potvrđuju se ugovorom i potvrdama o obavljenim radovima (mjesečno), nabavka robe i potrošnog materijala potvrđena je računima i računima. Prilikom utvrđivanja neto prihoda za godinu, računovođa Flagmana napravio je sljedeći izračun: 341.880 rubalja. – 43.310 rub. – 104.620 rub.

Fakture 91-2 68 Dodatni PDV se obračunava na prodaju po cijenama koje odstupaju od tržišnih cijena za više od 20% u skladu sa članom 40. Poreskog zakona Ruske Federacije. Fakture 76 68 PDV se odbija od prihoda stranih pravnih lica koja nisu registrovana kod poreskih organa Ruske Federacije od prodaje dobara (izvođenje radova, pružanje usluga) na teritoriji Ruske Federacije. Računi 19 76 PDV plaćen na prihode stranih pravnih lica na kupljena dobra (rad, usluge) od njih je prihvaćen u računovodstvo.

Fakture 68 52 Prenosi se PDV na prihode stranih pravnih lica. Izvod iz banke o deviznom računu 68 19 Dostavlja se za povraćaj iz budžeta PDV-a plaćenog na prihode stranih pravnih lica na kupljena dobra (rad, usluge). Fakture 91-2 68 PDV se obračunava na višak iznosa primljenih od dužnika po ugovoru o ustupanju prava potraživanja nad iznosima plaćenim prilikom sticanja prava potraživanja.

Pažnja

Računovodstvo gubitaka iz prethodnih godina Posebnu pažnju treba obratiti na situaciju kada vaše preduzeće koristi pojednostavljeni poreski sistem „Prihodi minus rashodi“ i više godina prima gubitke. Čak i ako organizacija posluje s gubitkom, jedinstveni porez će se i dalje morati platiti, ali u minimalnom iznosu. Ova cifra je 1% primljenog prihoda.

1. U 2015. prihodi Favorita iznosili su 143.720 rubalja, rashodi - 187.330 rubalja. Primljen je gubitak od 43.610 rubalja. (187.330 rubalja – 143.720 rubalja), u vezi s tim je obračunat porez od 143.720 rubalja.

* 1% = 14.372 rub. (minimalna vrijednost).

Sam račun 68 se može podijeliti na podračune:

• 1 – porez na osnovu rezultata za 12 mjeseci;
• 2 – akontacije;
• 3 – Porez na dohodak fizičkih lica i drugi porezi i naknade.

U programu 1C obračun poreza ima svoje karakteristike:

• KUDiR se generiše u meniju “Izvještaji”.
• Deklaracija se popunjava u odgovarajućoj kartici “Izvještaji”, odjeljak “Poresko prijavljivanje”. U izvještavanju, iznos poreza se automatski izračunava u skladu sa šemom koju preduzeće koristi na pojednostavljenom poreskom sistemu – „prihodi“ ili „prihodi minus rashodi“.
• Obračun poreza se mora izvršiti ručno u meniju „Operacije“, odeljak „Ručno unesene operacije“.
• Knjiženja: razgraničenje D 99.01.1, K 68.12.

Verzije programa 1C 8.2 i 8.3 zahtijevaju da se u paragrafu "Računovodstvena politika" navede šema za obračun poreza prema pojednostavljenom poreskom sistemu za transakcije. Ako se naplaćuje na prihod, 6% se zadržava.

Fakture 90-2 19, 41 Na prenos naftnih derivata licima koja nemaju potvrdu naplaćena je akciza. Računi 68 19 Predat za odbitak akcize kod prenosa naftnih derivata licima koja nemaju potvrdu. Računi 41, 43 68 Akcize se obračunavaju kada organizacija koja nema sertifikat prihvati za računovodstvo samostalno proizvedenu ili primljenu kao plaćanje usluga za proizvodnju naftnih derivata.

Računi 62 68 Akcize su obračunate na avansne uplate po osnovu nadolazeće pošiljke proizvoda (robe), čiji je datum prodaje za potrebe obračuna akcize dan uplate. Računi 68 62 Iznos akcize se prebija od akontacije prilikom otpreme proizvoda (robe). Računi 90-4 68 Akcize se obračunavaju na promet akciznih proizvoda.

Šta učiniti ako je individualni preduzetnik registrovan ne početkom godine (1. januara), već sredinom (na primjer, 28. maja)? Kako izračunati iznos doprinosa u ovom slučaju? Razmotrimo primjer: IP Fedorchuk G.D. godine dobio potvrdu o registraciji 28.05.2016. Fedorčuk nema zaposlenih. Pretpostavimo da je minimalna plata u ovom periodu bila jednaka 6.204 rublje.

Iznos premije osiguranja za individualnog preduzetnika Fedorchuk će se izračunati na osnovu fiksnih pokazatelja (PF - 19.356,48 rubalja, obavezno zdravstveno osiguranje - 3.796,85 rubalja) i uzimajući u obzir stvarni period poslovanja (od 28.05.2016. do 31.12.) 2016). Da biste odredili iznos koji Fedorchuk mora platiti fondovima osiguranja, morate saznati koliko je punih mjeseci individualni poduzetnik radio: od juna do decembra - 7 mjeseci. Tada će obračun iznosa premija osiguranja koje će Fedorchuk platiti na kraju 2016. izgledati ovako:

• Uplata penzijskih doprinosa

19.356,48 RUB / 12 mjeseci *7 mjeseci

Ovaj dokument mora biti provjerljiv, jer se knjiga popunjava na osnovu 1C mehanizma, bez korištenja standardnih računovodstvenih zapisa. Poreska prijava po pojednostavljenom poreskom sistemu popunjava se u rubrici Regulisani izvještaji - Poresko izvještavanje. U prijavi se evidentiraju prihodi ili prihodi zajedno sa rashodima, u zavisnosti od vrste oporezivanja.

U programu 1C ne postoji operacija koja bi samostalno obračunala porez. Svi porezi će se morati izračunati ručno. Operacija obračuna pojednostavljenog poreskog sistema vrši se putem knjiženja zaduženja 99.01.1, koja odražava glavne poreze, i kredita 68.12, gdje je naznačen jedinstveni porez. Korištenje pojednostavljenog poreznog sistema pomoći će vam da se riješite velikog broja dokumenata koje treba pripremiti i spasiti vašeg računovođu od nepotrebnog rada.

Knjigovodstvena knjiženja poreza i naknada

Knjiženja na podračun 68.02 “PDV” u DOO “Leto” po osnovu rezultata 2. kvartala (glavna djelatnost):

• PDV je naplaćen u iznosu od 78.958 RUB;
• Vraćen je PDV prihvaćen za odbitak (predujam) u prethodnom kvartalu u iznosu od 36.695 RUB;
• PDV na promet osnovnih sredstava iznosio je 7.959 RUB.

Računovođa Leto doo je prikazao obračun PDV-a sa sljedećim unosima: Račun Dt Račun Kt Iznos knjiženja, rub. Opis knjiženja Dokument-osnova 90,03 68,02 78,958 PDV obračunati (prodaja) Potvrda o računovodstvu 76 avansna uplata 68,02 36,695 PDV vraćena Knjiga prodaje 91,02 68,02 7,959 PDV obračunati (OS) Prihvatanje,52 potvrda o prijenosu,60 prijenosu1 i evidenciji prijenosa162. budžet Nalog za plaćanje Primjer 3.

Fakture 90-3 68 PDV obračunati na promet proizvoda, dobara (izvođenje radova, pružanje usluga) (obračun poreza „na otpremu“). Fakture 91-2 76 PDV se obračunava na promet: - osnovnih sredstava, - nematerijalnih ulaganja, - zaliha, - građevinskih radova u toku (obračun poreza „na plaćanje“).

Fakture 91-2 68 PDV se obračunava na promet: - osnovnih sredstava, - nematerijalnih ulaganja, - zaliha, - građevinskih radova u toku (poresko obračunava „pri otpremi“). Fakture 90–3, 91-2 76 PDV je obračunat na prihode od davanja u zakup imovine (obračunato u poreske svrhe „na plaćanje“).

Fakture 90–3, 91-2 68 PDV je obračunat na prihode od davanja u zakup imovine (računajući u poreske svrhe „na otpremu“).

Račun 68 „Obračuni za poreze i naknade“ (aktivno-pasivni) namijenjen je za sumiranje informacija o obračunima sa budžetom za poreze i naknade koje direktno plaća organizacija, kao i poreze na osoblje ove organizacije.

Postupak obračuna i plaćanja poreza i naknada uređuje se zakonima i drugim propisima.

D 20, 23, 25, 26, 29, 44 K 68.

Porezi i naknade su glavni izvor sredstava državnog budžeta.

1. Troškovi proizvodnje (troškovi prodaje).

U dopisu Federalne poreske službe od 29. aprila 2016. godine broj BS-4-11/7893 „O oporezivanju dohotka fizičkih lica“ konstatuje se da se poreskom obvezniku zadržava iznos poreza obračunat na kraju meseca. od strane poreskog agenta iz prihoda kada se isplaćuju na kraju meseca u kome je ostvaren prihod koji se uzima u obzir prilikom utvrđivanja poreske osnovice po obračunskoj osnovi, odnosno poslednjeg dana u mesecu ili sljedeći mjesec.

Ovo neće prikazati u računovodstvu iznos stvarnih poreskih obaveza organizacije. Samo poštujući zahtjeve PBU 18/02 i odražavajući razlike koje nastaju, može se računovodstveno utvrditi stvarni iznos poreza.)

Dt 99-Porez na dohodak Kt 68-Porez na dohodak IZNOS POREZA NA DOBIT

Dt 99-Porez na dohodak Kt 68-Jedinstveni pojednostavljeni poreski sistem IZNOS JEDINSTVENOG POREZA

Organizacije koje su odabrale osnovni ili pojednostavljeni poreski sistem imaju pravo, kao što je poznato, da koriste dodatni UTII za određene vrste svojih aktivnosti, uz posebno računovodstvo.

Dt 99-Porez na dohodak Kt 68-UTII IZNOS UTII

Kao što je već napomenuto, organizacija mikro preduzeća može generisati Izvještaj o finansijskim rezultatima u pojednostavljenom obliku (pod uslovom da je takva mogućnost predviđena računovodstvenim politikama organizacije).

Pojednostavljeni obrazac računovodstvenog izvještaja o finansijskim rezultatima odobren je Dodatkom br. 5 Naredbi br. 66n Ministarstva finansija Ruske Federacije.

U ovom obliku, za razliku od standardnog, svi indikatori su agregirani.

Porez na dohodak ili Jedinstveni porez po pojednostavljenom poreskom sistemu, kao i UTII (ako postoji), unosimo u vrijednost indikatora na liniji 2410 „Porezi na dohodak (dohodak)“.

➨ Provjeravamo odnos između pokazatelja: iznos poreza na dohodak ili jedinstveni porez pojednostavljenog poreznog sistema, kao i iznos UTII (ako postoji) moraju se podudarati sa iznosima koje smo prijavili u poreznoj prijavi za porez na dohodak ili poresku prijavu za jedinstveni porez plaćen u vezi sa korišćenjem pojednostavljenog poreskog sistema, kao i za iznose UTII prijavljenih tokom kalendarske godine (ako ih ima).

✿ Ne postoji posebna linija u pojednostavljenom obliku računovodstvenog izvještaja o finansijskom rezultatu koji bi odražavao druge poreze (porez na imovinu, porez na transport, porez na zemljište).

Iznosi ovih poreza mogu se prikazati kao dio ukupnog iznosa na liniji 2120 “Rashodi za redovne aktivnosti” ili čak na liniji 2350 “Ostali rashodi”, ovisno o glavnoj ili pomoćnoj ulozi relevantnih poreznih objekata koji se koriste u poslovnim aktivnostima. organizacije (nekretnine, uključujući zemljište, vozila).

✿ Iznosi poreza na dohodak fizičkih lica koje je organizacija zadržala tokom kalendarske godine od plaćanja fizičkim licima po ugovorima o radu i građanskopravnom pravu, kao i obračunate premije osiguranja nisu posebno iskazani u računovodstvenom izvještaju o finansijskim rezultatima, ali su ovi iznosi sastavni dio iznose navedeni pod redom 2120 „Rashodi za redovne aktivnosti“.

Drugim riječima, iznosi poreza na dohodak građana uključeni su u ona plaćanja od kojih je zadržan. A premije osiguranja se prikazuju zajedno sa prihodima na koji su obračunate. Na primjer, od plata zaposlenih.

✿ Kazne i kazne za poreze i doprinose iskazuju se u ukupnom iznosu na liniji 2350 „Ostali rashodi“ pojednostavljenog obrasca finansijskih izvještaja ili u polju 2410 „Porezi na dobit (dohodak)“.

(Red 2350 „Ostali troškovi“ takođe odražavaju kazne i sankcije na ugovorne obaveze, ali, naravno, nisu porezni rashodi.)

Šta trebate znati o jedinstvenom porezu?

Samo razumijevanjem karakteristika pojednostavljenog sistema oporezivanja možete odrediti prednosti i razumjeti koliko će biti zgodno koristiti ovaj sistem.

Za kompetentan pristup, računovođa mora biti upoznat sa glavnim propisima koji uređuju računovodstvo.

Osnovni koncepti

Kompanije imaju pravo da primenjuju pojednostavljeni poreski sistem u skladu sa pravilima opisanim u poglavlju. 26.2 NC. Šta je suština ovog poreskog režima?

Ovo je poseban dobrovoljni sistem koji pojednostavljuje poresku i računovodstvenu evidenciju, kao i izvještavanje.

Mnogi porezi se zamjenjuju jednim, koji se može obračunati na kraju poreskog perioda, na osnovu rezultata privredne aktivnosti.

Stoga organizacije i individualni poduzetnici ne bi trebali izračunavati:

1. Porez na imovinu.
2. Sa profitom.
3. PDV (osim u određenim slučajevima).
4. Porez na dohodak fizičkih lica (ako kompanija ne djeluje kao poreski agent).

Obaveza obračuna iznosa za plaćanje ostaje u vezi sa porezom na transport, zemljište, vodu i doprinose za PIO i Fond socijalnog osiguranja.

Koja je njegova uloga

Sva preduzeća moraju voditi dvije vrste računovodstva – poresko i računovodstveno. Ali organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem rukovode se posebnim propisima, prema kojima je procedura znatno pojednostavljena.

Na primer, pojednostavljena preduzeća uopšte ne bi trebalo da vode računovodstvene evidencije, ako se pozivamo na odredbe čl. 4 Zakona br. 129-FZ, odobrenog 21. novembra 1996. godine.

Postoji nekoliko izuzetaka: preduzeća se obavezuju da će voditi evidenciju osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja i sastavljati primarnu dokumentaciju.

Prema drugom aktu (Dopis br. 03-04-06-01/6 od 17.01.2008. godine, kao i broj 04-02-05/3/19 od 11.03.2004. godine), preduzeća koja koriste pojednostavljenu specijalnu režim treba da vodi punu evidenciju.

Takvi zahtjevi se odnose samo na one organizacije koje isplaćuju dividende nakon poreskog perioda.

Koja je važnost računovodstva? Na primjer, ako kompanija ima dobit i mora sa nje prenijeti dividende, biće potrebno obnoviti računovodstvene evidencije i pripremiti izvještaje.

Ukoliko se izgubi pravo na korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema (iznos osnovnih sredstava i nematerijalne imovine prelazi 100.000.000), preduzeće mora utvrditi i rezidualnu vrednost dugotrajne imovine u skladu sa propisima o računovodstvu.

To znači da je svrha računovodstva da potvrdi pravo na korištenje pojednostavljenog poreskog sistema. Računovodstvene obaveze nastaju i kada se kombinuju dva režima – pojednostavljeni poreski sistem i UTII.

Akcionarsko društvo mora voditi računovodstvene evidencije i podnositi finansijske izvještaje bez obzira na sistem oporezivanja (član 88. Zakona br. 208-FZ od 26. decembra 1995. godine).

Prema zakonu, izuzeće od računovodstva ne daje pravo na nepodnošenje finansijskih izvještaja. A u nedostatku računovodstva, to je prilično teško učiniti.

Regulatorni akti

Koji računovodstveni zakoni važe u okviru pojednostavljenog poreskog sistema? Zakonski akti koji čine osnovu računovodstva:

1. Zakon br. 402-FZ, usvojen 6. decembra 2011. godine, koji propisuje pravila računovodstva, prava i obaveze i odgovornosti građana i kompanija.
2. Porezni kod Rusije.
3. Naredba Ministarstva finansija broj 66n, odobrena 02.07.2010. godine, kojom su opisane karakteristike sastavljanja izvještaja od strane malih privrednih subjekata.
4. Pravilnik o postupku vođenja računovodstvenih evidencija i izvještaja u Rusiji, koji je donijelo Ministarstvo finansija 29. jula 1998. br. 34n.
5. PBU 1/2008 o računovodstvenoj politici preduzeća od 6. oktobra 2008. godine br. 106n sa izmjenama i dopunama br. 164n od 18. decembra 2012. godine.
6. PBU 4/99 o računovodstvu preduzeća od 6. jula 1999. godine br. 43n, koji je izmijenjen 8. novembra 2010. godine (br. 142n).
7. PBU 9/99 o dobiti preduzeća od 6. maja 1999. br. 32n, koji je izmijenjen 8. novembra 2010. godine br. 144n.
8. PBU 10/99 o troškovima kompanije od 6. maja 1999. br. 33n (sa utvrđenim izmjenama i dopunama od 27. novembra 2006. br. 156n).
9. Naredba Ministarstva finansija od 21. decembra 1998. godine br. 64n, koja precizira preporuke o organizacionim računovodstvenim procesima (opisuje kontne planove, karakteristike inventara, tok dokumenata, računovodstveni obrazac, itd.).
10. Naredba Ministarstva finansija i Ministarstva poreza od 13. avgusta 2002. godine br. 86n/BG-3-04/430.
11. Kontni plan je naveden u Uputstvu koje je odobreno Naredbom Ministarstva finansija od 31. oktobra 2000. godine broj 94n.
12. PBU 6/01 o postupku vođenja evidencije osnovnih sredstava, u skladu sa Naredbom Ministarstva finansija od 30. marta 2001. godine broj 26n i od 13. oktobra 2003. godine broj 91n.
13. Prilikom vođenja evidencije nematerijalne imovine ona se rukovodi PBU 14/2007 (Naredba Ministarstva finansija br. 153n, koja je usvojena 27. decembra 2007. godine).

Preduzetnici koji primjenjuju “pojednostavljeni porez” plaćaju jedan umjesto tri glavna poreza (na dobit, imovinu i dodatu vrijednost):

• ili 6% ukupnog prihoda za 12 mjeseci;
• ili 15% razlike prihoda i rashoda, ali ne manje od 1% ukupnog prihoda.

Dve godine zaredom utvrđuje se tarifa jedinstvenog poreza nula (0%) ako individualni preduzetnik ispunjava sledeće uslove:

• 70% prihoda od ekonomskih aktivnosti odnosi se na prihode u jednoj od gore navedenih oblasti;
• Individualni preduzetnik ispunjava zahtjeve regionalnog zakona u pogledu prosječnog broja zaposlenih i visine ukupnog prihoda.

Za poreske svrhe, sva pristigla i utrošena sredstva iz poslovanja ili drugih aktivnosti pravnog lica ili individualnog preduzetnika moraju biti prikazana u KUDiR-u. Zatim se na osnovu formiranog KUDiR-a, od početka godine do kraja odgovarajućeg perioda isplate, obračunava ili iznos prihoda ili razlika između prihoda i rashoda.

Procenat koji se naplaćuje prema šemi oporezivanja „dohotka“ je nepromijenjen. Ali za pravna lica i individualne preduzetnike koji su kao osnovu odredili šemu „prihoda i rashoda“, regionalni zakoni mogu utvrditi sniženu tarifu.

Takođe od 01.01.15. za samostalne preduzetnike koji obavljaju delatnost u sledećim oblastima:

• obrazovanje,
• nauka,
• proizvodnja,

Za poreske svrhe, sva pristigla i utrošena sredstva iz poslovanja ili drugih aktivnosti pravnog lica ili individualnog preduzetnika moraju biti prikazana u KUDiR-u. Zatim se na osnovu formiranog KUDiR-a, od početka godine do kraja odgovarajućeg perioda isplate, obračunava ili iznos prihoda ili razlika između prihoda i rashoda.

Predujamni rokovi za Jedinstveni poreski zakonik na pojednostavljenom poreskom sistemu su 3,6 i 9 mjeseci, dok se poreskim periodom smatra jedna kalendarska godina. Shodno tome, jedinstveni porez se mora obračunavati i plaćati četiri puta godišnje - na kraju svakog kvartala i u roku od 3 mjeseca nakon isteka poreskog perioda. Prenos poreza za ceo period vrši se istovremeno sa podnošenjem poreske prijave, koja odražava iznose već izvršenih plaćanja i preostali iznos duga.

Zapamtite da su od 01.01.2013. svi preduzetnici na pojednostavljenom poreskom sistemu dužni da održavaju ne samo KUDiR, već i da organizuju potpuno računovodstvo, kao i da generišu računovodstveno i poresko izveštavanje. Shodno tome, vaš zadatak, kao obveznika, nije samo da obračunate i prenesete porez u budžet, već i da ga pravilno obračunate i otpišete koristeći knjigovodstvene unose.

Procenat koji se naplaćuje prema šemi oporezivanja „dohotka“ je nepromijenjen. Ali za pravna lica i individualne preduzetnike koji su kao osnovu odredili šemu „prihoda i rashoda“, regionalni zakoni mogu utvrditi sniženu tarifu.

Predujamni rokovi za Jedinstveni poreski zakonik na pojednostavljenom poreskom sistemu su 3,6 i 9 mjeseci, dok se poreskim periodom smatra jedna kalendarska godina. Shodno tome, jedinstveni porez se mora obračunavati i plaćati četiri puta godišnje - na kraju svakog kvartala i u roku od 3 mjeseca nakon isteka poreskog perioda. Prenos poreza za ceo period vrši se istovremeno sa podnošenjem poreske prijave, koja odražava iznose već izvršenih plaćanja i preostali iznos duga.

Knjigovodstvena knjiženja za obračun PDV-a, poreza na dodatu vrijednost

Finansijski rezultati organizacije. Na primjer, porez na imovinu preduzeća, porez na vodu, državnu pristojbu prilikom razmatranja slučaja na sudu.

U računovodstvu se vrši unos: D 91 K 68.

Napomena: porez na imovinu preduzeća može se iskazati ili na računima troškova ili na računu 91.

Porez na dobit preduzeća za uplatu u budžet se u računovodstvenim evidencijama iskazuje kao unos: D 99 K 68.

Analitičko računovodstvo se vrši po vrstama poreza.

Računovodstvene specifičnosti

Koje su karakteristike računovodstva po pojednostavljenom poreskom sistemu? Postoje li razlike u postupku za objekte „Prihodi“ i „Prihodi umanjeni za rashode“?

Bez obzira na objekat koji kompanija koristi na pojednostavljenom poreskom sistemu, postupak obračuna dobiti je isti.

U skladu sa članom 346.15 Poreskog zakona, dobit uključuje:

• prihod od prodaje proizvoda ili usluga;
• prihod, koji je neposlovan.

Prihodi se priznaju gotovinskom metodom u trgovini na malo u skladu sa čl. 346.17 tačka 1 Poreskog zakona. Računovođa mora prikazati prijem sredstava u KUDiR-u.

Nema potrebe da se uzima u obzir dobit navedena u čl. 251. Poreskog zakonika, kao i dividende, ako se oporezuju u skladu sa odredbama čl. 214 i 275 NK.

Iznosi vanposlovnih prihoda su svojevrsna kazna. Odraz takve dobiti je neophodan prilikom knjiženja iznosa na tekuće račune ili prilikom upisa u kasu.

Sljedeća dobit se ne uzima u obzir:

• novac i vrijednost imovine koja je primljena kao depozit ili kolateral;
• doprinos u odobrenom kapitalu;
• trošak imovine koja je primljena po posredničkim ugovorima za prodaju;
• pozajmljene finansije.

Ako je preduzeće prešlo sa objekta „Prihodi“ na „Prihodi minus rashodi“, ne mogu se uzeti u obzir troškovi koji su bili prilikom korišćenja starog objekta, kao ni razlika u iznosima izražena u konvencionalnim jedinicama.

Kompanije sa ovom vrstom pojednostavljenog poreskog sistema imaju mogućnost da plaćaju poreze po stopi koju je utvrdio konstitutivni entitet Ruske Federacije (član 346.20, stav 2 Poreskog zakonika).

Ako organizacija želi da koristi takva prava, onda to mora biti evidentirano u njenim računovodstvenim politikama. Potrebno je voditi evidenciju materijalnih troškova.

Da biste to učinili, vrijedi odabrati metodu procjene kupljenih proizvoda (klauzula 2 člana 346.16, tačka 8 člana 254 Poreskog zakona).

• po cijeni jedinice zaliha;
• po prosječnoj cijeni;
• po prvoj nabavnoj cijeni (FIFO).

Isti metodi važe za proizvode koji su kupljeni radi preprodaje (podtačka 2. tačke 2. člana 346.17 Poreskog zakona).

Pojednostavnici mogu smanjiti osnovicu poreza na gubitak i razliku između minimalnog poreza i poreza obračunatog prema općim pravilima uračunati u troškove naredne izvještajne godine. Odluka se također odražava u računovodstvenim politikama.

Troškovi se grupišu u skladu sa čl. 5 Odredbe o sastavu troškova za proizvodnju i prodaju dobara ili usluga, koji su uključeni u trošak proizvodnje, kao iu pravila za ostvarivanje finansijskog rezultata:

• izdaci za materijalne potrebe;
• isplatiti plate;
• za socijalne potrebe;
• za amortizaciju osnovnih sredstava;
• za ostale troškove.

Prilikom obračuna prodaje robe ili drugih imovinskih predmeta koristi se račun 90 (za promet), 45 (za otpremljenu robu), 62 (za obračun sa kupcem i kupcem).

Računovodstvo

Računovodstvo u organizacijama koje koriste pojednostavljeni poreski sistem je obavezno. Najčešće pripadaju malim preduzećima (SMB), i imaju pravo da vode računovodstvo u pojednostavljenom obliku. Osim toga, vode knjige prihoda i rashoda koje su za ovaj sistem oporezivanja poreski registri.

O nijansama računovodstva po pojednostavljenom poreskom sistemu pročitajte u članku „Postupak vođenja računovodstva po pojednostavljenom poreskom sistemu (2019)“

Računovodstveni registar, koji je atribut potpunog običnog i potpunog pojednostavljenog računovodstva, podrazumijeva se kao dokument u kojem su sve transakcije sistematizovane po računima i evidentirane hronološkim redom. Na primjer, na računu 51 potreban je registar kako bi se moglo vidjeti u koje svrhe su sredstva utrošena.

Registarske obrasce odobrava direktor kompanije (klauzula 5, član 10 Zakona br. 402-FZ).

Podaci sažeti u registrima prenose se u prometni list, a zatim u finansijske izvještaje. Za evidentiranje informacija u potpuno pojednostavljenom računovodstvu mogu se koristiti pojednostavljeni računovodstveni obrasci - obrasci izvoda (Prilozi 2–11 Naredbi Ministarstva finansija od 21. decembra 1998. godine br. 64n).

Prilikom korišćenja skraćenog ili jednostavnog pojednostavljenog računovodstva, umesto registara, za evidentiranje činjenica privredne delatnosti koristiti glavnu knjigu (Prilog 1 Naredbe Ministarstva finansija od 21. decembra 1998. godine br. 64n), a za evidentiranje zarada - Obrazac B- 8 (Prilog 8 Naredbi Ministarstva finansija od 21. decembra 1998. godine br. 64n).

Izveštaj o pojednostavljenom poreskom sistemu je pripremljen u deklaraciji u formi odobrenoj naredbom Federalne poreske službe Rusije od 26. februara 2016. N MMV-7-3/99@.

Za informacije o tome kada treba da podnesete „pojednostavljenu“ prijavu, pročitajte članak „Koji su rokovi za podnošenje prijave po pojednostavljenom poreskom sistemu?“

Obrazac prijave i uzorak kako ga popuniti pogledajte u članku „Prijava po pojednostavljenom poreskom sistemu za godinu – kako popuniti?“

Debit Kredit Sadržaj poslovnih transakcija Primarni dokumenti 20, 23, 25, 26, 29, 44 69-1 Jedinstveni socijalni porez (UST) obračunat je Fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije od iznosa plata zaposlenih. Računovodstvena potvrda, Pojedinačna kartica za obračun iznosa i drugih naknada, Obračun akontacije po Jedinstvenom socijalnom porezu, Poreska prijava po Jedinstvenom socijalnom porezu.

96 69-1 Jedinstveni socijalni porez obračunat je Fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije na teret rezerve za godišnji odmor i rezerve naknade za radni staž.

Knjigovodstvena knjiženja Ova rubrika sadrži: 1 Knjigovodstvena knjiženja za obračun PDV-a, poreza na dodatu vrijednost 2 Knjigovodstvena knjiženja za obračun poreza na dohodak 3 Knjigovodstvena knjiženja obračuna poreza na dohodak građana, poreza na dohodak 4 Knjigovodstvena knjiženja obračuna akciza 5 Knjigovodstvena knjiženja za obračun poreza na dohodak građana računovodstvo plaćanja za korišćenje prirodnih resursa 6 Knjigovodstvena knjiženja za obračun poreza na vađenje minerala 7 Knjigovodstvena knjiženja za obračun regionalnih poreza i naknada 8 Knjigovodstvena knjiženja za obračun lokalnih poreza i naknada 9 Knjigovodstvena knjiženja za obračun premija osiguranja ili objedinjenih društvenih porez 10 Knjigovodstvena knjiženja za obračun poreza na dobit stranih pravnih lica Dugovanje Kredit Sadržaj poslovnih transakcija Primarni dokumenti 19-1 60 Prikazuju se iznosi PDV-a na stečena osnovna sredstva koja se koriste za proizvodnju proizvoda (radova, usluga) koji podliježu PDV-u.

Tipični knjiženja na teret računa 68 „Obračuni poreza i naknada“ (plaćanje poreza, plaćanje poreskih dugova). D-t 68 K-t 19 Knjiži se ulazni PDV na kupljenu robu D-t 68 K-t 50 Uplata poreza i naknada u budžet iz blagajne preduzeća D-t 68 K-t 51 Iznosi poreza i naknada se prenose sa tekućeg računa organizacije D-t 68 K -t Otplata duga prema budžetu obračunavanjem kredita Tipični knjiženja na kreditu računa 68 „Obračun poreza i naknada“ (obračun poreza).

D-t 20 K-t 68 Obračun poreza na teret troška proizvodnje D-t 41 K-t 68 Obračunat je bespovratni porez u vezi sa nabavkom dobara i uključen u njihovu cijenu D-t 51 K-t 68 Povrat više plaćenog poreza u budžet D-t 70 K-t 68 Porez na dohodak fizičkih lica po odbitku od zarada zaposlenih u preduzećuD-t 75 K-t 68 Porez na prihod osnivača preduzeća po odbitku Kako pravilno izračunati regres za godišnji odmor i imati vremena za odmor.

Podnošenje SZV-M za osnivača: Fond PIO donio odluku Fond PIO je konačno prekinuo raspravu o potrebi podnošenja obrasca SZV-M u odnosu na direktora-jedinog osnivača. Dakle, za takve osobe morate uzeti i SZV-M i SZV-STAZH! (amp)lt; ...

ko može odvojiti vrijeme za kupovinu kase?Pojedinačni poslovni predstavnici ne smiju koristiti online kasu do 01.07.2019. Međutim, za primenu ovog odlaganja postoji niz uslova (poreski režim, vrsta delatnosti, prisustvo/odsustvo zaposlenih). Pa ko ima pravo da radi bez kase do sredine naredne godine? (amp)lt; ...

Radni kontni plan

Pošaljite poštom

Izveštaj o pojednostavljenom poreskom sistemu je pripremljen u deklaraciji u formi odobrenoj naredbom Federalne poreske službe Rusije od 26. februara 2016. N MMV-7-3/

Za informacije o tome kada treba da podnesete „pojednostavljenu“ prijavu, pročitajte članak „Koji su rokovi za podnošenje prijave po pojednostavljenom poreskom sistemu?“

Obrazac prijave i uzorak za popunjavanje pogledajte u članku „Uzorak za popunjavanje prijave po pojednostavljenom poreskom sistemu 2017-2018.

D 68 K 51, 55.

Računovodstvo je jedan od najvažnijih poslovnih procesa svakog preduzeća, a od toga koliko je efikasno organizovano zavisi uspeh preduzeća u celini. Osnovni ciljevi računovodstva su: uspostavljanje ispravnog toka finansijskih dokumenata, međusobno povezano i kontinuirano sagledavanje činjenica ekonomske aktivnosti, pružanje ažurnih informacija svim odjelima preduzeća, vođenje poreskih evidencija, pružanje informacija vlasnicima preduzeća i investitorima o finansijsku i ekonomsku situaciju preduzeća.

Pravilna organizacija računovodstva kao procesa zahtijeva temeljno poznavanje regulatornog okvira, metoda i pristupa organizovanju računovodstva za svaki od objekata. Radi lakše percepcije informacija, svi materijali predstavljeni na stranicama našeg Imenika grupisani su u glavne dijelove računovodstva, od kojih svaki sadrži osnovne regulatorne dokumente, metodološke preporuke, objašnjenja, šeme korespondencije računa i standardna knjiženja, kao i oblike primarnih dokumenata.

2. Finansijski rezultati organizacije. Na primjer, porez na imovinu preduzeća, porez na vodu, državnu pristojbu prilikom razmatranja slučaja na sudu.

Račun 68 „Obračun poreza i dažbina“ koriste pravna lica za prikaz svih informacija o međusobnim obračunima sa regulatornim organima za poreze i dažbine, kako od organizacije tako i od zaposlenih u preduzeću.

Račun 68 u računovodstvu je namijenjen za prikupljanje informacija o međusobnim obračunima obračunatih poreskih uplata potrebnih za uplatu u budžete, dugovanja organizacije prema regulatornim tijelima i identifikovanih iznosa preplaćenih sredstava.

Tačka 68 je aktivno-pasivna. Kredit prikazuje iznose obračunate za plaćanje regulatornim organima u skladu sa izjavama datim u korespondenciji sa odgovarajućim računovodstvenim računima (na primjer, naknade zaposlenima, dobici i gubici, itd.).

Na teret se prikupljaju podaci o stvarnim transferima organizacije. Osim toga, iznosi PDV-a prikazani od strane dobavljača i prihvaćeni za odbitak (od Kt19) i odobreni avansi od kupaca (od Kt76AV) prenose se na Debitni račun 68.

Pažnja! Stanja na računu 68 moraju se podudarati sa potvrdom o poravnanju za međusobna poravnanja naručenom od Federalne poreske službe.

68.01 – međusobna obračuna sa budžetom kao poreskim agentom uzimaju se u obzir prilikom prenosa poreza na dohodak fizičkih lica sa zarada zaposlenih;

68.02 – PDV

68.03 – akcize;

68.04 – ovdje su prikazani podaci o avansnim uplatama i godišnji obračun poreza na dobit koju je preduzeće primilo. Plaćanje se raspoređuje između federalnog i regionalnog budžeta.

1. Obračun

   Dt70 Kt68.01 – porez na dohodak po odbitku od plata zaposlenih

   Dt99 Kt68.04 – porezni odbici od dobiti organizacije

   Dt90.03 Kt68.02 – obračun PDV-a koji se plaća u budžet na promet

2. Plaćanje regulatornim organima

   Dt68 Kt50,51,55 – gotovinom ili bankovnim transferom

3. Uključujući obračunate iznose u troškove preduzeća

   Dt20.23 Kt68 – troškovi glavne ili pomoćne proizvodnje

   Dt26 Kt68 – uključivanje u opšte poslovne troškove

   Dt91.02 Kt68 – odraz iznosa kao dio ostalih troškova (na primjer, obračuni na imovini preduzeća)

4. Prihvatanje za odbitak iznosa PDV-a prikazanih od strane dobavljača, akcize
5. Prebijanje avansa od kupaca sa obračunatim PDV-om

Pojednostavljeni računi i knjiženja

Dt 99 Kt 68.

Pojednostavljeni poreski sistem smatra se najčešćom naknadom među malim i srednjim preduzećima. Samo tri naloga su uključena u njegove objave:

• Tekući račun - br. 51.
• Dobit/gubitak organizacije - br. 99.
• Plaćanje poreza, naknada, odbitaka i obračuna - br. 68.

Sljedeći računi se koriste za prikazivanje transakcija koje se odnose na obračun, računovodstvo i plaćanje poreza:

• Na računu 19 iskazuje se iznos PDV-a na materijalna sredstva koju je nabavila organizacija: osnovna sredstva, nematerijalna ulaganja, zalihe.
• Na računu 68 uračunavaju se sve uplate za porez na dohodak građana, poreze na nekretnine, vozila, prihode od poslova sa hartijama od vrednosti, rudarstvo, ekološke naknade, naknade za korišćenje prirodnih resursa itd.
• Račun 69 koristi se za evidentiranje doprinosa za socijalno osiguranje, zdravstveno osiguranje i doprinose u Fond PIO.
• Račun 90 je namijenjen za obračunavanje plaćanja poreza koji podliježu povratu (povratu) nakon prodaje proizvoda, prvenstveno PDV-a i akciza.
• Na računu 91 iskazuju se PDV i akcize na prodatu materijalnu i nematerijalnu imovinu koja se nalazila u bilansu stanja preduzeća.
• Na računu 99 se obračunavaju gubici preduzeća, koji uključuju plaćeni porez na dobit, penale, kazne za kršenje procedure i rokove za obračun i plaćanje.

Danas je zagarantovani poklon za pretplatu na Simplified robot usisivač. Pametan asistent će očistiti vaš dom. A “Pojednostavljeno” će vam pomoći na poslu.

Da biste dobili robot usisivač na poklon, platite fakturom ili karticom na našoj web stranici. Poklon je zagarantovan ukoliko se uplati najkasnije do 16. avgusta.

Osim usisivača, prilikom plaćanja računa dobit ćete još dva poklona. Prvi je popust od 20% na godišnju pretplatu za 2020. Drugi su preostali mjeseci 2019.

Račun za časopis "Pojednostavljeni" robot usisivač na poklon →

Kontni plan je sistem klasifikacije i grupisanja finansijskih i ekonomskih pokazatelja preduzeća i služi kao glavno jezgro koje određuje metodologiju za prikazivanje finansijskog i ekonomskog poslovanja. Na osnovu kontnog plana odobrenog od strane Ministarstva finansija Ruske Federacije, svako preduzeće izrađuje radni kontni plan, određujući sastav računa koji se koristi, podračuna i vrste analitičkih odjeljaka za svaki od njih.

Izračunavanje baze

• prihod od prodaje;
• ostali neposlovni prihodi.

Od dobijenog iznosa možete oduzeti sljedeću vrijednost:

U ovom slučaju, iznos EH koji se plaća nakon izvršenih obračuna ne može se smanjiti za više od polovine.

Preduzeća i individualni preduzetnici koji plaćaju jedinstveni porez po šemi „dohodak-rashodi“, od početka perioda, zbrajaju svoje prihode prema KUDiR-u, a zatim od njih oduzimaju rashode utvrđene u skladu sa odredbama člana 346.16. Porezni zakonik Ruske Federacije. Imajte na umu da za shemu „prihodi - rashodi“ postoji odobrena procedura za potvrđivanje transakcija (član 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije), koja se mora striktno pridržavati.

Preduzeća i individualni preduzetnici koji plaćaju jedinstveni porez po šemi „dohodak-rashodi“, od početka perioda, zbrajaju svoje prihode prema KUDiR-u, a zatim od njih oduzimaju rashode utvrđene u skladu sa odredbama člana 346.16. Porezni zakonik Ruske Federacije. Zapamtite da za shemu „prihoda i rashoda“ postoji odobrena procedura za potvrđivanje transakcija (član 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije), koja se mora striktno pridržavati. Ako niste sigurni u integritet svojih sugovornika, razmislite nekoliko puta prije nego što odaberete „prihodi-rashodi“ kao osnovu za pojednostavljeni porezni sistem.

Ako primijenite shemu „prihoda“, tada na osnovu završenog KUDiR-a od početka godine trebate rezimirati (uzimajući u obzir odredbe članova 250, 254, 284 i 224 Poreznog zakona Ruske Federacije):

• stvarni doprinosi u Fond socijalnog osiguranja, Fond obaveznog zdravstvenog osiguranja i Penzioni fond;
• naknade za bolovanje zaposlenima;
• doprinosi po ugovorima o dobrovoljnom osiguranju zaposlenih;

Preduzeća i individualni preduzetnici koji plaćaju jedinstveni porez po šemi „dohodak-rashodi“, od početka perioda, zbrajaju svoje prihode prema KUDiR-u, a zatim od njih oduzimaju rashode utvrđene u skladu sa odredbama člana 346.16. Porezni zakonik Ruske Federacije. Imajte na umu da za shemu „prihodi - rashodi“ postoji odobrena procedura za potvrđivanje transakcija (član 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije), koja se mora striktno pridržavati. Ako niste sigurni u integritet svojih sugovornika, razmislite nekoliko puta prije nego što odaberete „prihodi-rashodi“ kao osnovu za pojednostavljeni porezni sistem.

• Individualni poduzetnici koji rade bez zapošljavanja radnika imaju pravo na smanjenje osnovice po pojednostavljenom poreznom sistemu „dohodak“ za cjelokupni iznos fiksnih doprinosa iz Penzijskog fonda Ruske Federacije, Fonda obaveznog zdravstvenog osiguranja i Fonda socijalnog osiguranja. Istovremeno, dodatni doprinosi (1% iznosa koji premašuju minimalni godišnji prihod) ne mogu se uzeti u obzir u bazi UN-a.
• Preduzetnici koji koriste shemu prihoda i rashoda mogu prenijeti gubitke nastale u tekućoj godini u periode u budućnosti (unutar 10 godina). Istovremeno, u prijavi i prilikom vršenja računovodstvenih knjiženja za obračun jedinstvenog poreza, iznos gubitka mora biti prikazan i dokumenti koji to potvrđuju. U suprotnom će biti nemoguće ostvariti pravo na smanjenje buduće pojednostavljene poreske osnovice. Ovo pravilo vrijedi čak i ako ste tek započeli svoj posao i za sada imate samo troškove.

O odrazu poreza u finansijskim izvještajima

Naplata poreza i naknada regulisana je poreskim zakonodavstvom. U Rusiji postoje 3 glavne vrste poreza - federalni (PDV, porez na dohodak, akcize, porez na dobit preduzeća, državna dažbina, porez na vodu, porez na vađenje minerala i naknade za korištenje bioloških resursa), regionalni (porez na imovinu organizacije, porez na kockanje i porez na promet) i lokalni (porez na zemljište i porez na imovinu).

lica), kao i definisani posebni poreski režimi (STS, UTII, Jedinstveni poljoprivredni porez i sporazum o podjeli proizvodnje). Ovaj Priručnik daje detaljan opis svih navedenih poreza i daje oblike dokumenata neophodnih za njihovo računovodstvo i izvještavanje. Poresko računovodstvo u organizaciji određeno je poreskim sistemom koji se u njoj koristi i usko je povezano sa računovodstvom.

T.A. FrolovaRačunovodstvo Bilješke sa predavanja. Taganrog: TTI SFU, 2010.

D 68 K 51, 55.

Za preduzeća koja su odabrala pojednostavljeni poreski sistem ili, jednostavno rečeno, pojednostavljeni poreski sistem, automatski se aktivira poseban režim izvještavanja.

Njegova suština je sljedeća: umjesto niza različitih naknada i naknada, uvodi se samo jedan porez sa fiksnom kamatnom stopom. Pogledajmo kako u transakcijama odražavati plaćanje pojednostavljenog poreskog sistema i pravila za obračun i plaćanje poreza.

Poštovanje rokova za podnošenje izvještaja i otplatu poreza omogućit će vam da izbjegnete kazne i dodatne inspekcije poslovanja preduzeća od strane poreskih organa. Po pravilu, čak iu nedostatku oporezive osnovice i vremenskih razgraničenja, prijavljivanje je obavezno.

10% - prihodi nerezidentnih prevoznika;

20% - osnovna stopa;

30% - dobit stranih kompanija, dobit od proizvodnje ugljovodonika na moru itd.

13% - osnovna stopa za fizička lica, uključujući i prihod od dividende iz 2015. godine;

15% - dividende nerezidentnih lica;

30% - ostali prihodi nerezidentnih lica;

35% - od dobitaka, nagrada itd.

Porez je obračunat po pojednostavljenom poreskom sistemu - vršimo unos.Po završetku svake poslovne transakcije, računovođa tu činjenicu odražava knjigovodstvenim unosom. Računi koji se koriste zavise od kontnog plana koji je usvojila kompanija. Za vođenje evidencije raznih poreza, podračuni se izdvajaju na računu 68.

Njihova lista mora biti navedena u računovodstvenoj politici, vođena klauzulom 4 PBU 1/2008. Račun 68 se može podijeliti na nekoliko podračuna, na primjer: 68.1 - obračuni za pojednostavljeni poreski sistem; 68.2 - obračuni poreza na dohodak i sl. Moguća je situacija kada se na kraju godine ukupan porez na dohodak pokaže ili veći od stvarnog iznosa poreza ili manji.

U prvom slučaju, iznos poreza se mora dodati, u drugom - smanjiti.

Od preduzeća se generalno traži da vode računovodstvene i poreske evidencije. Prilikom korištenja pojednostavljenog poreskog sistema u djelatnostima, postupak izvještavanja je donekle pojednostavljen. Vođeni posebnim propisima, individualni preduzetnici i pojednostavljene organizacije možda uopšte ne vode računovodstvene evidencije. Zakon br. 129-FZ iz 1996. govori o tome.

Međutim, komercijalne jedinice nisu izuzete od pripreme primarne dokumentacije. U praksi to znači da je obavezno voditi evidenciju o nematerijalnim sredstvima i osnovnim sredstvima. Računovodstvo je neophodno isključivo da bi se utvrdila mogućnost primene pojednostavljenog poreskog sistema. Odnosno, pravo na korištenje ovog režima gubi se čim iznos osnovnih sredstava i sredstava prijeđe ukupno 100 miliona rubalja. Računovodstvo također postaje obavezno u slučaju kombiniranja režima, na primjer, UTII i „pojednostavljenog“.

Ovisno o odabranoj šemi plaćanja poreza po osnovici, može se dogoditi sljedeće:

• dobit - prihod;
• dobit – prihod minus rashodi.

Prilikom oporezivanja dohotka dobitkom se smatra:

• prihod od prodaje robe ili usluga;
• neposlovni prihod.

Priznavanje prihoda za poreske svrhe se u nekim slučajevima vrši na gotovinskoj osnovi. Prijem novca u kasu evidentira se prema KUDiR-u. Određene vrste dobiti se ne uzimaju u obzir (član 251. Poreskog zakona).

Ne smatra se dobiti (za potrebe poreza):

• doprinosi u odobreni kapital;
• zalog (depozit) u novčanom ili imovinskom obliku;
• zemaljska sredstva;
• vrijednost imovine primljene na prodaju po posredničkom ugovoru.

Prilikom korištenja sheme „prihodi minus troškovi“ potrebno je uzeti u obzir materijalne troškove. Najčešće se radi vrednovanjem kupljenog artikla po jediničnoj ceni, prosečnoj ceni ili prvoj kupovini (FIFO).

Troškovi u ovom slučaju:

• plata;
• amortizacija osnovnih sredstava;
• materijalne potrebe;
• društvene potrebe i tako dalje.

Iznos poreza obračunava računovođa kompanije ili treća organizacija. Izvještavanje je dozvoljeno i elektronski i u pisanoj formi. Svi privredni subjekti, osim DOO, ne vode računovodstvo, ali moraju popuniti knjigu rashoda/prihoda, prema kojoj se porez obračunava po pojednostavljenom poreskom sistemu u prometu.

U bilansu stanja porez se mora prikazati na sljedećim računima:

• 68 – obračuni poreza, taksi;
• 51 – novčani račun;
• 99 – gubitak/dobit preduzeća.

Prilikom obračuna jedinstvenog poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu koriste se dva unosa:

• Kredit 51 – Debit 68 (iznos plaćenog poreza);
• Kredit 68 – Debit 99 (obračunati porez).

Verzije programa 1C 8.2 i 8.3 zahtijevaju da se u paragrafu "Računovodstvena politika" navede šema za obračun poreza prema pojednostavljenom poreskom sistemu za transakcije. Ako se naplaćuje na prihod, 6% se zadržava. U slučaju obračuna prema shemi „prihodi minus troškovi“, stopa može biti od 5 do 15%, jer njenu veličinu određuju regionalne vlasti u zavisnosti od mnogih faktora.

Ponekad, na osnovu rezultata perioda, kompanija podliježe obračunu i plaćanju minimalnog poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu, što se generalno odražava u računovodstvenim knjiženjima. U tom slučaju potrebno je podnijeti zahtjev Federalnoj poreznoj službi sa zahtjevom da se avansi uknjiže na poreski račun. Za obračun minimalnog iznosa poreza zbog pojednostavljenog poreskog sistema koriste se sljedeća knjigovodstvena knjiženja:

• D 99 K 68 sub. – obračun i obračun;
• D 99 K 68 sub. – storniranje iznosa akontacije.

Dakle, porez ili avansi se knjiže u korist računa D99, gdje se iskazuju i prihodi i gubici. K68 je namijenjen za obračun poreza. Dobit se iskazuje po obračunskoj osnovi od početka perioda. Kada se period završi, ukupna dobit se umanjuje za sav iskorišćeni prihod, a neiskorišćeni rashodi preduzeća se iskazuju u izveštajima.

Kazne - kazne - se takođe odražavaju u objavama:

• D 99 K 68 sub.

  Obračun jedinstvenog poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu: transakcije

  – obračunati iznosi penala;

• D 68 sub. – utvrđivanje iznosa;
• Do 51 – podnošenje izvještaja o iznosima plaćenih kazni.

Kazna nije uključena u troškove prihvaćene za smanjenje profita organizacije prema pojednostavljenom poreskom sistemu. Stoga se to ne odražava u KUDiR-u. Kazna se obračunava na osnovu potvrde o računovodstvu i plaća se po nalogu za plaćanje.

Pojednostavljeni sistem oporezivanja kreiran je posebno da olakša život poduzetnicima, a ne da ga komplikuje. U stvari, često se sve dešava upravo suprotno: obveznik koji je nedavno prešao na pojednostavljeni poreski sistem je izgubljen i ne razumije ni kako izračunati jedinstveni porez, ni kako ga prikazati u računovodstvu. Rezultat je mnogo grešaka, a internet je pun poruka „pomozite mi da izračunam pojednostavljeni poreski sistem“.

Sakupili smo sve najčešće greške prilikom obračuna jedinstvenog poreza, pročitali pitanja i savjete redovnih i pripremili za vas cheat sheet: kako ispravno prikazati porez u pojednostavljenom poreskom sistemu koristeći transakcije?

Dt 99 Kt 68.

Porez je obračunat po pojednostavljenom poreskom sistemu - vršimo knjiženje

Zatim izračunavamo iznos eura koji treba uplatiti u budžet (red 110 deklaracije). Da bismo to uradili, množimo osnovicu sa odgovarajućom poreskom stopom i od rezultujuće vrednosti oduzimamo iznos već plaćenih poreskih doprinosa. Rezultirajući iznos je porez ili akontacija, koju morate odraziti u računovodstvu za obračunavanje ili plaćanje u računovodstvenom programu, na primjer 1C.

Ako imate verziju 1C mlađu od 8.3.0.31.11, transakcije za jedinstveni porezni pojednostavljeni porezni sistem morat ćete unijeti ručno ili koristiti poluautomatsko popunjavanje. Za poluautomatsko punjenje potrebno je:

Na isti način se vrši knjiženje za uplatu EN sa korespondencijom računa „Dt 68.12 Kt.51“, a na „Banki i blagajni“ označavamo dokument – ​​„otpis sa računa“ tab. Inače, u kasnijim verzijama 1C, obračun i plaćanje poreza prema pojednostavljenom poreznom sistemu potpuno su automatizirani.

• Idite na glavnu stranicu programa;
• Unesite rubriku “Korespondencija faktura”;
• Za obračun poreza u padajućoj listi za zaduženje izaberite račun „99“, a za kredit „68“ podračun „12“.
• U koloni “Dokumenti” nalazimo hipervezu “Operacija BU i NU” i slijedimo je. Popunite prazna polja i navedite iznos.
• Pritisnemo Enter i možemo vidjeti završenu operaciju u dnevniku.

Na isti način se vrši knjiženje za plaćanje EN sa korespondencijom računa “Dt 68.12 Kt.51”, a na “Banka i blagajna” označavamo dokument – ​​“otpis sa računa” tab. Inače, u kasnijim verzijama 1C, obračun i plaćanje poreza prema pojednostavljenom poreznom sistemu potpuno su automatizirani.

Po završetku svake poslovne transakcije, računovođa odražava ovu činjenicu knjigovodstvenim unosom. Računi koji se koriste zavise od kontnog plana koji je usvojila kompanija.

Za vođenje evidencije raznih poreza, podračuni se izdvajaju na računu 68. Njihova lista mora biti navedena u računovodstvenoj politici, vođena klauzulom 4 PBU 1/2008.

68.1 - obračuni za pojednostavljeni poreski sistem;

68.2 - obračuni poreza na dohodak građana i dr.

Moguća je situacija kada se na kraju godine ukupan porez na dohodak pokaže ili veći od stvarnog iznosa poreza ili manji. U prvom slučaju, iznos poreza se mora dodati, u drugom - smanjiti. Ožičenje je kako slijedi:

• obračunati pojednostavljeni poreski sistem (knjiženje za akontaciju poreza) - Dt 99–Kt 68.1;
• preneta akontacija poreza - Dt 68.1 – Kt 51;
• za godinu dodatno je obračunat porez na pojednostavljeni poreski sistem - knjiženje Dt 99 - Kt 68.1;
• smanjen porez po pojednostavljenom poreskom sistemu za godinu - Dt 68.1 – Kt 99.

Ukupan iznos obračunatog poreza za godinu prema prijavi mora biti jednak iznosu iskazanom u razgraničenju za isti period na računima 99 i 68.1. Ako se prenese više avansa od poreza obračunatog za godinu, onda se iznos preplaćenog iznosa može vratiti.

Za informacije o tome kako napisati zahtjev za povraćaj preplaćenog poreza pročitajte članak „Primjer zahtjeva za povrat preplaćenog poreza“.

Odraz u računovodstvu obračunatog poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu ogleda se na sintetičkim računima 99 i 68. Za vođenje analitičkog računovodstva za sintetičke račune 68, 99 otvaraju se posebni podračuni koji moraju biti naznačeni u radnom kontnom planu i odobreni. od strane rukovodioca organizacije (klauzula 4 PBU 1/2008).

Budite prvi koji će saznati o važnim poreznim promjenama

Obračunali ste poresku osnovicu za određeni vremenski period. Šta je sledeće?

Zatim izračunavamo iznos eura koji treba uplatiti u budžet (red 110 deklaracije). Da bismo to uradili, množimo osnovicu sa odgovarajućom poreskom stopom i od rezultujuće vrednosti oduzimamo iznos već plaćenih poreskih doprinosa. Rezultirajući iznos je porez ili akontacija, koju morate odraziti u računovodstvu za obračunavanje ili plaćanje u računovodstvenom programu, na primjer 1C.

Na isti način se vrši knjiženje za plaćanje EN sa korespondencijom računa “Dt 68.12 Kt.51”, a na “Banka i blagajna” označavamo dokument – ​​“otpis sa računa” tab. Inače, u kasnijim verzijama 1C, obračun i plaćanje poreza prema pojednostavljenom poreznom sistemu potpuno su automatizirani.

Za informacije o tome kako napisati zahtjev za povraćaj preplaćenog poreza pročitajte članak „Primjer zahtjeva za povrat preplaćenog poreza“.

Poglavlje III. Poresko računovodstvo

68.02 – PDV

68.03 – akcize;

68.07 – prikaz informacija o transportnoj taksi;

68.08 – porezi na imovinu;

68.10 – ostale vrste poreza i naknada

68.11 – UTII (za privredne subjekte koji su odabrali ovaj oblik oporezivanja);

68.12 – pojednostavljeni poreski sistem (za privredne subjekte koji su odabrali ovaj oblik oporezivanja);

68.13 – informacije o naknadama za trgovanje

68.22 – na ovom podračunu se evidentiraju podaci o mogućim povratima PDV-a na izvoz ukoliko je potrebno dobiti dodatnu dozvolu od regulatornih tijela (podračun je aktivan)

68.32 – podaci o transferima PDV-a ako je kompanija poreski agent (pasivni podračun)

Uslovi za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem

Da biste iskoristili ovaj poreski režim, morate ispuniti određene uslove ili se ograničiti da biste upali u ovu kategoriju. Šta će vam trebati za ovo:

1. osoblje ne bi trebalo da prelazi 100 ljudi;
2. Prihod preduzeća za 9 mjeseci ne bi trebao "preći" oznaku od 45 miliona rubalja. Napominjemo da se radi o prihod, a ne profit.

Individualni preduzetnici i pravna lica, uz jedini izuzetak DOO, potpuno su oslobođeni računovodstva po pojednostavljenom poreskom sistemu. Jedini izvještaj koji se kreira za njih je Knjiga rashoda i prihoda. Upravo je to glavna prednost „pojednostavljenog“.

Računovođa, menadžer ili organizacija treće strane moraju izračunati iznos poreza prema pojednostavljenom poreskom sistemu. Knjiga troškova i priznanica se popunjava u pisanoj ili elektronskoj formi. U drugom slučaju, nakon isteka izvještajnog perioda, sve virtuelne evidencije moraju biti odštampane i ovjerene prvo od strane direktora preduzeća, a zatim kod poreskog službenika.

Ponekad ćete morati imati kasu da biste vodili takvu evidenciju.

Da biste izračunali ovaj porez u softveru 1C, morat ćete otići u odjeljak "Izvještaji", a zatim odabrati "Knjigu obračuna rashoda i prihoda prema pojednostavljenom poreznom sistemu". Nema ništa komplikovano u popunjavanju ovog obrasca, jednostavno upisujete dnevne iznose prihoda i rashoda.

Deklaracija u 1C za pojednostavljeni poreski sistem nalazi se na ovaj način: direktorijum „Regulisani izveštaji” - fascikla „Poreski izveštaji”. Na osnovu kategorije pojednostavljenog poreskog sistema (6% ili 15%) upisuje se iznos prihoda ili dobiti. Ali aplikacija ne može izračunati kamatu u novčanom smislu, tako da ćete morati sami ručno izračunati iznos poreza.

Operacija u programu se odvija preko računa Dt 99.01.1 (knjiženje za prikaz svih poreza) i računa Kt 68.12 (označava jedinstveni porez).

Učestalost plaćanja poreza i izvještavanja

Sva preduzeća po pojednostavljenom poreskom sistemu dužna su da podnose deklaraciju o svojim prihodima godišnje do 31.03. godine koja slijedi nakon izvještajne godine. Za pojedinačna preduzeća ovaj datum je 30. april.

Poreska prijava za pojednostavljeni poreski sistem podnosi se na službenu adresu preduzeća, u mjestu prebivališta preduzetnika. Danas je za sastavljanje ovog obrasca relevantan KND obrazac 1152017. Takvo izvještavanje se može dostaviti na tri načina:

• Lično u poreskoj upravi ili uz notarsko ovjereno punomoćje. Da biste to učinili, trebat će vam dvije kopije samog dokumenta: jedna će ostati kod poreskih organa, a druga, ovjerena od strane službenika porezne uprave, bit će vraćena na donosioca.
• Deklaraciju po pojednostavljenom poreskom sistemu možete podnijeti i pismom putem pošte. Vi samo trebate uključiti kratak opis. Nakon što ga pošaljete na adresu poreske uprave, obavezno sačuvajte račun.
• Elektronska metoda. Za slanje deklaracije na najsavremeniji način, trebat će vam posebna dozvola vašeg telekom operatera i kontaktirati javnu pristupnu tačku.

Upozoravam sve poreske obveznike po pojednostavljenom poreskom sistemu da će svako kašnjenje u podnošenju prijave za posljedicu imati kaznu od 30% iznosa poreza za svaki zaostali mjesec. Ukoliko se porez ne plati na vrijeme ili se uopšte ne plati, u tom slučaju će se naplatiti kazna od 20-40% od iznosa same naknade.

Jedna od prednosti pojednostavljenog sistema oporezivanja je jednostavnost računovodstva. Privredna društva i individualni preduzetnici koji koriste pojednostavljeni poreski sistem oslobođeni su plaćanja poreza na dohodak, poreza na imovinu, PDV-a, kao i poreza na dohodak fizičkih lica (u odsustvu zaposlenih). Umjesto ovih poreza plaća se jedinstveni porez koji se obračunava kao 6% prihoda ili 15% razlike prihoda i rashoda. Jedinstveni porez se obračunava ručno ili pomoću posebnog 1C programa. U ovom članku ćemo pogledati kako se izračunava pojednostavljeni poreski sistem u preduzeću i kakve transakcije se generišu.

Generalno, kompanije su dužne da vode računovodstvene i poreske evidencije. U slučaju korišćenja pojednostavljenog poreskog sistema, računovodstvo u preduzeću se odvija na pojednostavljen način. Prema Zakonu 129-FZ, kompanije i preduzetnici koji koriste pojednostavljeni poreski sistem imaju pravo da uopšte ne vode računovodstvo. Ali u isto vrijeme, kompanije nisu izuzete od sastavljanja primarnih dokumenata. To znači da su kompanije dužne da vode evidenciju osnovnih sredstava i nematerijalne imovine. Računovodstvo takvih preduzeća je neophodno kako bi se utvrdila mogućnost primjene pojednostavljenog poreskog sistema. Pravo na primjenu ovog režima gubi se ako iznos osnovnih sredstava i nematerijalne imovine prelazi 150 miliona rubalja. Obavezna upotreba računovodstva je potrebna kada se kombiniraju nekoliko načina, na primjer, pojednostavljeni porezni sistem i UTII.

Na osnovu izabrane metode obračuna, poreska osnovica može biti:

• prihodi, koji uzimaju u obzir prihode od prodaje roba (usluga), kao i vanposlovne prihode;
• prihod minus rashodi.

Prihodi od prodaje uključuju prihode od prodaje:

• proizvodi, radovi i usluge vlastite proizvodnje;
• dobra, uključujući imovinu koja se amortizuje, materijale, itd.;
• imovinska prava.

Osim toga, plaćeni avansi za buduće isporuke također su uključeni u prihod od prodaje.

Vanposlovni prihodi obuhvataju prihode koji nisu uključeni u prvu grupu, odnosno:

• imovina primljena bez naknade, kao i radovi, usluge, imovinska prava, osim onih navedenih u čl. 251 Poreski zakonik Ruske Federacije;
• kazne, novčane kazne primljene za kršenje uslova ugovora od strane drugih strana prilikom nadoknade štete ili gubitka;
• kamate na kredite koje daje kompanija;
• materijala, rezervnih delova dobijenih prilikom demontaže/likvidacije objekata, opreme i druge imovine preduzeća.

Osim toga, vanposlovni prihodi uključuju i nepotražene obaveze koje se otpisuju zbog:

• protekom roka zastarelosti (prihodi se ostvaruju u periodu kada ovaj rok ističe);
• likvidacija povjerioca (prihod se ostvaruje u periodu kada se izvrši upis o likvidaciji privrednog društva u Jedinstvenom državnom registru pravnih lica).

Priznavanje prihoda za poresko računovodstvo vrši se na gotovinskoj osnovi. Istovremeno, određene vrste prihoda se ne uzimaju u obzir (251 Porezni zakonik Ruske Federacije). To uključuje:

• doprinosi u odobreni kapital;
• zalog ili depozit, kako u novčanom tako iu imovinskom obliku;
• pozajmljena sredstva;
• nekretnine primljene na prodaju preko posrednika.

U slučaju primjene šeme „prihodi minus rashodi“, potrebno je voditi evidenciju materijalnih troškova. U obzir se uzimaju sljedeći troškovi:

• za plate;
• za amortizaciju osnovnih sredstava;
• za materijalne potrebe;
• za socijalne potrebe;
• i sl.

Obračun poreza pojednostavljeni poreski sistem

Obračun pojednostavljenog poreskog sistema vrši računovođa kompanije ili treće lice. Izvještavanje se može popuniti i elektronski i pismeno. Istovremeno, svi privredni subjekti, osim DOO, ne mogu voditi računovodstvene evidencije. Ali oni su dužni da popune Knjigu prihoda i rashoda, u skladu sa kojom se obračunavanje poreza odražava u odgovarajućim unosima.

Porez se iskazuje na sljedećim računovodstvenim računima:

• račun 68 za računovodstvo obračuna poreza i naknada;
• račun 51 za evidentiranje primitaka sa tekućeg računa;
• račun 99 za obračun gubitaka i dobiti organizacije.

Prilikom obračuna pojednostavljenog poreskog sistema generišu se sljedeće transakcije:

Sve poslovne transakcije praćene su formiranjem odgovarajućih knjiženja. Za različite vrste poreza obračunava se na računu 68 i pojedinim podračunima. Lista korištenih podračuna mora biti propisana računovodstvenom politikom. Za račun 68 mogu se otvoriti sljedeći podračuni:

• 1 – za obračun poreza na kraju godine;
• 2 – za obračun avansa;
• 3 – za obračun poreza na dohodak fizičkih lica i drugih poreza i naknada.

Obračun pojednostavljenog poreskog sistema u 1C

Kada odražavate obračun pojednostavljenog poreskog sistema u programu 1C, trebali biste uzeti u obzir neke karakteristike:

1. Formiranje KUDiR-a se dešava u meniju „Izveštaji“.
2. Prijava se popunjava u kartici “Izvještaji” – odjeljak “Poresko prijavljivanje”. Program automatski obračunava porez na osnovu toga koju šemu kompanija koristi: pojednostavljeni poreski sistem „dohodak“ ili pojednostavljeni poreski sistem „prihodi minus rashodi“.
3. Porez se obračunava ručno u meniju „Operacije“ – odeljak „Ručno unesene operacije“.
4. Obračunsko knjiženje će biti kako slijedi: D99 K68.12.

Obračun minimalnog poreza pojednostavljenog poreskog sistema: transakcije

Ako je na kraju poreskog perioda kompanija koja koristi pojednostavljeni poreski sistem „prihodi minus rashodi“ ostvarila gubitak, tada je dužna da plati minimalni porez. Njegovo obračunavanje se takođe odražava u odgovarajućim računovodstvenim stavkama. Štaviše, ako su avansne uplate izvršene u toku godine, onda se treba podnijeti zahtjev Federalnoj poreznoj službi za kreditiranje avansa prema minimalnom porezu.

Obaveza plaćanja minimalnog poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu može nastati samo po pojednostavljenom poreskom sistemu, a predmet oporezivanja su prihodi umanjeni za rashode. Za utvrđivanje potrebe plaćanja minimalnog poreza, ova uplata se obračunava na kraju godine na sljedeći način: 1% x prihod koji se uzima u obzir po pojednostavljenom poreskom sistemu.

Plaćanje minimalnog poreza biće potrebno samo ako je njegov iznos veći od iznosa jedinstvenog poreza obračunatog na opšti način. Stoga će organizacija morati izračunati dva iznosa, zatim ih uporediti i platiti veći.

Prilikom obračuna minimalnog poreza pojednostavljenog poreskog sistema, u preduzeću se generišu sledeće transakcije:

Porez i akontacije na njega knjiže se u korist računa 99, gdje se evidentiraju kao prihod ili gubitak. Za obračun ovog poreza koristi se račun 68. Dobit se uzima u obzir po obračunskoj osnovi od početka godine. Na kraju perioda dobit se umanjuje na iskorišteni prihod, a neiskorišteni troškovi se iskazuju u izvještajima. Obračun kazni se takođe odražava knjiženjem D99 K68. Knjiženje D68 K 51 odražava plaćanje poreske kazne.

Postupak za obračun i plaćanje po pojednostavljenom poreskom sistemu

Predujamni rokovi za pojednostavljeni poreski sistem su 3 mjeseca, pola godine i 9 mjeseci, koji su izvještajni periodi. Poreski period je kalendarska godina. S tim u vezi, porez se obračunava 4 puta godišnje, na kraju svakog kvartala, a takođe iu roku od 3 mjeseca nakon isteka godine. Porez se prenosi za cijeli period uz podnošenje prijave Federalnoj poreznoj službi, koja odražava iznos uplaćenih akontacija i preostali iznos godišnjeg poreza koji treba platiti.