Размере фактически произведенных расходов но. Разъяснены вопросы получения социальных налоговых вычетов

• Статьи бухучет, аудит
• Юридический блог

То есть этот спор на рассмотрение по подсудности может попасть только в суд общей юрисдикции, а практику этих судов справочные правовые системы (Консультант, Гарант) не жалуют… Перетряхнул я все, что там было в наличии, и начал искать практику в сети, а также начал искать акты, которые могли бы хоть косвенно, но все же подтвердить право на уменьшение доходов на расходы, о которых я писал выше. Внимание Что нашел?Судебная практика:Как я и предполагал, в справочно-правовых системах она отсутствует.

Статьи >> бухучет, аудит

НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Некоторые нюансы применения этой нормы были разъяснены Минфином России в его январских письмах.

Состав расходов Обращаем внимание, что в подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ речь идет о расходах на приобретение жилья. Поэтому расходы, не связанные с приобретением квартиры, понесенные, в частности, в процессе ее эксплуатации, не могут быть засчитаны в уменьшение налоговой базы.

Так, Минфин России в письме от 20.01.2015 № 03-04-05/1127 указал на невозможность учета для этих целей расходов, связанных с улучшением продаваемой квартиры. Финансисты отметили, что перечень фактических расходов налогоплательщика на приобретение квартиры установлен подп.

4 п. 3 ст. 220 НК РФ.

Порядок применения профессиональных налоговых вычетов по ндфл

Важно

При продаже квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, возникает облагаемый НДФЛ доход, который можно уменьшить либо на сумму имущественного налогового вычета, либо на сумму расходов, связанных с приобретением этой квартиры. Что относится к таким расходам и как их можно подтвердить? Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком от продажи жилья, и ограничен суммой в 1 млн руб.

Продажа квартиры: фактические расходы вместо вычета

Федеральных законов от 28.12.2010 N 395-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ) (см.Гражданин получил в наследство квартиру, а также долг наследодателя по заемному обязательству перед физическим лицом. Долговое обязательство наследник погасил. В связи с этим при продаже квартиры у наследника возник вопрос: имеет ли он право, руководствуясь подп.

2 п. 2 ст. 220

НК РФ, уменьшить доходы от продажи квартиры на расходы по погашению долгового обязательства? Минфин России отметил, что получение наследодателем заемных средств от физического лица не подтверждает факт их дальнейшего целевого использования на приобретение конкретного объекта недвижимого имущества. Поэтому уменьшить сумму облагаемых налогом доходов от продажи имущества, полученного в порядке наследования, на сумму расходов по погашению долговых обязательств наследодателя перед физическим лицом не представляется возможным.

13 марта 2015продажа квартиры: фактические расходы вместо вычета

При этом включение при продаже квартиры затрат на ее улучшение в состав расходов, связанных с приобретением квартиры, Кодексом не предусмотрено. Документальное оформление Еще один вопрос, рассмот­ренный Минфином России, касается документального подтверждения расходов на приобретение квартиры у другого физического лица.

В письме от 30.01.2015 № 03-04-05/3513 финансисты пришли к выводу, что документами, подтверждаю­щими понесенные физичес­ким лицом расходы на приобретение квартиры, наряду с договором купли-продажи может служить расписка. Этот вывод основан на положениях ст. 408 ГК РФ, в соответствии с которыми при расчетах между физическими лицами исполнение обязательств подтверждается распиской в получении исполнения. Продажа квартиры, полученной в наследство В письме Минфина России от 28.01.2015 № 03-04-05/3005 рассмотрена следующая ситуация.

Кассовые и фактические расходы

Должен ли налоговый орган определить сумму НДФЛ расчетным путем, если документы, подтверждающие размер расходов, предпринимателем не представлены (частично не представлены) в связи с их утратой? — Может ли предприниматель — продавец учесть в составе профессиональных вычетов по НДФЛ суммы НДС, начисленного к уплате (уплаченного в бюджет) по итогам налогового периода по НДС в соответствии с декларацией? — Вправе ли налоговый орган в ходе камеральной проверки истребовать у предпринимателя документы, подтверждающие профессиональный вычет по НДФЛ? — Может ли применить профессиональный вычет по НДФЛ при отсутствии раздельного учета предприниматель, занятый одновременно в двух видах деятельности — облагаемой ЕНВД и облагаемой по ОСН при наличии подтверждающих расходы документов? — Все вопросы по ст.

Статья 221. профессиональные налоговые вычеты

Внимание

При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива. Налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.

При отсутствии налогового агента профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам, указанным в настоящей статье, при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода. К указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.

(п. 3 в ред. Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ) (см.
Ответы юристов (2)

• Все услуги юристов в Москве Сопровождение налоговых проверок Москва от 20000 руб.

Юридический блог Может ли предприниматель - продавец учесть в составе профессиональных вычетов по НДФЛ суммы НДС, начисленного к уплате (уплаченного в бюджет) по итогам налогового периода по НДС в соответствии с декларацией? - Вправе ли налоговый орган в ходе камеральной проверки истребовать у предпринимателя документы, подтверждающие профессиональный вычет по НДФЛ? - Можно ли амортизировать имущество, которое находится в совместной собственности и используется одним из супругов в предпринимательской деятельности? - Может ли применить профессиональный вычет по НДФЛ при отсутствии раздельного учета предприниматель, занятый одновременно в двух видах деятельности - облагаемой ЕНВД и облагаемой по ОСН при наличии подтверждающих расходы документов? - Все вопросы по ст.

Что входит в сумму фактически произведенных расходов

НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Некоторые нюансы применения этой нормы были разъяснены Минфином России в его январских письмах.
Состав расходов Обращаем внимание, что в подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ речь идет о расходах на приобретение жилья. Поэтому расходы, не связанные с приобретением квартиры, понесенные, в частности, в процессе ее эксплуатации, не могут быть засчитаны в уменьшение налоговой базы. Так, Минфин России в письме от 20.01.2015 № 03-04-05/1127 указал на невозможность учета для этих целей расходов, связанных с улучшением продаваемой квартиры. Финансисты отметили, что перечень фактических расходов налогоплательщика на приобретение квартиры установлен подп.
4 п. 3 ст. 220 НК РФ.
Федеральных законов от 24.11.2014 N 367-ФЗ, от 23.11.2015 N 322-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции) В целях настоящей статьи к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период в установленном законодательством о налогах и сборах порядке, а также суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном настоящим Кодексом порядке. (в ред. Федеральных законов от 28.12.2010 N 395-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ) (см.

Возврат НДФЛ при использовании социальных и (или) имущественных вычетов

Налогоплательщик – физическое лицо может осуществить возврат налога на доходы физических лиц при использовании налоговых вычетов: социальный налоговый вычет или имущественный налоговый вычет.
Заявить налоговый вычет налогоплательщик может только в том случае, если он несет определенные расходы:
- социальные расходы, связанные с благотворительностью, обучением, лечением, а также с негосударственным пенсионным обеспечением и добровольным пенсионным страхованием;
- расходы, связанные строительством или приобретением жилья, а также земельных участков.
Налогоплательщик вправе претендовать на получение налогового вычета, если он получает доходы, облагаемые по ставке 13%.

Социальный налоговый вычет

Социальные налоговые вычеты предоставляются в следующих случаях:

1) по расходам на благотворительные цели и пожертвования - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

2) по расходам на свое обучение, обучение ребенка или обучение брата (сестры).
Размер вычета не может превышать предельную сумму в отношении обучения самого налогоплательщика - ограничение составляет 120 000 руб. с 2009 года (в 2007-2008 годах – 100 000 рублей) в совокупности по всем социальным вычетам, кроме вычета на благотворительность.
По расходам на обучение детей, а также братьев (сестер) в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого обучающегося.

3) по расходам на собственное лечение, лечение супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, по расходам за медикаменты, а также по расходам в виде страховых взносов, уплаченных страховым организациям по договорам добровольного личного страхования.
Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, однако он не может превышать 120 000 руб. в совокупности по всем социальным вычетам, кроме вычета на благотворительность.
По дорогостоящим видам лечения ограничений нет, и к вычету принимается полная сумма фактически понесенных расходов.

4) по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование

5) по расходам на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии
Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, однако он не может превышать 120 000 руб. в совокупности по всем социальным вычетам, кроме вычета на благотворительность.

Социальные налоговые вычеты в основном предоставляются налоговыми органами по окончании года, в котором были понесены соответствующие расходы.
Основанием для предоставления налоговым органом социального налогового вычета являются налоговая декларация по НДФЛ. С 1 января 2010 г. представлять в налоговый орган заявление на социальный вычет больше не нужно. Помимо декларации необходимо также представить документы, подтверждающие фактические понесенные расходы налогоплательщиком.
Исключением является вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование. С 1 января 2010 г. он также может быть предоставлен налоговым агентом (работодателем).
Работодателем налогоплательщику вычет предоставляется до окончания года при его обращении к работодателю.
Работодатель может предоставить вычет только по суммам, удержанным из выплат в пользу налогоплательщика и перечисленным работодателем в соответствующие фонды.
Причем работодатель предоставит вычет только в отношении документально подтвержденных налогоплательщиком «пенсионных» расходов.

Имущественный вычет при строительстве или приобретении жилья, а также земельных участков.

Имущественный налоговый вычет предоставляется в следующих случаях:

1) по расходам на новое строительство или приобретение на территории РФ жилья, а также земельных участков;

2) по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованных на новое строительство или приобретение жилья или земельных участков;

3) по расходам на погашение процентов по кредитам, полученным для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов) на строительство или приобретение жилья, а также земельных участков.

Расходы на приобретение земельных участков, предоставленных под индивидуальное жилищное строительство, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые объекты жилья, учитываются в составе имущественного вычета с 1 января 2010 г. Также с 2010 г. в состав вычета включены расходы на погашение процентов по кредитам, полученным на приобретение таких земельных участков, и расходы на погашение процентов по кредитам, полученным на рефинансирование займов (кредитов) на приобретение (строительство) объектов жилья и указанных земельных участков
Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на строительство или приобретение жилья, а также земельных участков не более 2 000 000 руб. (без учета погашения процентов по целевым займам (кредитам) и банковским кредитам, полученным на перекредитование указанных целевых займов (кредитов)).
Увеличенный размер вычета применяется с 1 января 2008 г., если налогоплательщик приобрел жилье после 1 января 2008 г., то размер имущественного налогового вычета может быть получен в сумме не более 2 000 000 руб.
Для процентов по целевым займам (кредитам), а также кредитам, полученным на перекредитование таких займов (кредитов), ограничения по сумме вычета не установлено. Следовательно, такие расходы принимаются в фактическом размере.
Применять имущественный налоговый вычет можно с того налогового периода, в котором возникло право на вычет, т.е. когда соблюдены следующие условия для получения вычета:
- имеются документы, подтверждающие произведенные расходы на приобретение жилья;
- имеются документы, подтверждающие право собственности на жилье или земельный участок (при приобретении прав на квартиру (комнату) в строящемся доме - акт о передаче такого жилья).
Соответственно, по правоотношениям, возникшим до 2008 г., имущественный вычет составляет 1 000 000 руб.
При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).
Имущественный налоговый вычет может быть получен либо у налогового органа по окончании года, либо у работодателя до окончания года.
Основанием для получения имущественного налогового вычета у налогового органа является декларация по НДФЛ. С 1 января 2010 г. заявление на вычет представлять не нужно.
Помимо декларации в налоговый орган также необходимо представить документы, подтверждающие права налогоплательщика на жилье.
Факт оплаты жилья или земельного участка должен подтверждаться соответствующими платежными документами, оформленными в установленном порядке.

Камеральная налоговая проверка

Должностными лицами проводится камеральная налоговая проверка налоговой декларации 3-НДФЛ и всех представленных документов в течение трех месяцев со дня представления данной декларации.
По истечении данного времени налоговая инспекция обязана направить (лично вручить) налогоплательщику в течение десяти дней письменное сообщение о проведенной камеральной проверке налоговой декларации 3-НДФЛ и предоставлении либо отказе в предоставлении налоговых вычетов.
Сумма излишне уплаченного налога на доходы физических лиц подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом данного заявления.
Типовой формы заявления не существует, поэтому в каждой налоговой инспекции на информационном стенде вывешен образец заявления.

Государство предоставляет гражданам — плательщикам НДФЛ налоговую преференцию в виде социальных налоговых вычетов. Правила получения и предоставления таких вычетов установлены в ст. 219 Налогового кодекса РФ. На практике положения этой статьи вызывают много вопросов как у тех, кто получает названные вычеты, так и у тех, кто их предоставляет. Анализируем правоприменительную практику с учетом последних разъяснений Минфина России.

Общий порядок предоставления

При определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик вправе претендовать на получение социальных налоговых вычетов. То есть речь идет о налогоплательщиках - налоговых резидентах РФ, имеющих доходы, облагаемые по ставке 13%.

Существует несколько видов таких вычетов (подробнее см. табл.):

Вычет на благотворительность (подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ);

Образовательный вычет - на свое обучение, обучение детей и подопечных, а также братьев и сестер (подп. 2 п.1 ст. 219 НК РФ);

Вычет на лечение (свое и родственников), приобретение медикаментов и уплату взносов на добровольное страхование - за себя и родственников (подп. 3 п.1 ст. 219 НК РФ), в том числе вычет на дорогостоящее лечение;

И два вида пенсионных вычетов (подп. 4 и 5 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Обратите внимание: вычеты, указанные в подп. 2-5 п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 руб. Исключение - расходы на обучение детей налогоплательщика (лимит - 50 000 руб.) и расходы на дорогостоящее лечение (лимита нет).

В налоговом периоде у налогоплательщика может быть несколько видов расходов - на обучение, лечение, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования и по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. В этом случае он самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах установленного лимита (120 000 руб.).

Образовательный вычет

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной в налоговом периоде:

За свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ;

За обучение своих детей в возрасте до 24 лет; налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Данный вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение (абз. 3 подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Подтверждающими документами, в частности, могут являться (письмо Минфина России от 18.03.2013 № 03-04-05/7-238):

Договор или иной документ с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;

Копия лицензии, подтверждающей статус образовательного (учебного) заведения, если в договоре на обучение отсутствует ссылка на лицензию;

Любые платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки контрольно-кассовой техники, платежные поручения, банковские выписки и иные документы), подтверждающие его оплату за обучение.

Важно!
Социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение (абз. 3 подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). То есть статус образовательного учреждения может подтверждать не только лицензия, но и иной документ. На это Минфин России обращает внимание в письме от 02.07.2013 № 03-04-05/25335 .

Вычет на заграничное образование

В данном случае и сам обучающийся, и его родитель вправе претендовать на получение социального налогового вычета на обучение в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ, и при условии всех иных условий, установленных Кодексом. Причем право на получение такого вычета налого­платель­щиком-родителем не зависит от того, работает или не работает ребенок.

Ситуация 4. И договор, и квитанции оформлены на ребенка

В ситуации, когда договор на обучение с образовательным учреждением и квитанции об оплате обучения оформлены на имя сына налогоплательщика-родителя, оснований для предоставления налогоплательщику-родителю социального налогового вычета в сумме произведенных расходов нет. Об этом Минфина России напомнил в письмах от 13.09.2013 № 03-04-05/37885, от 10.07.2013 № 03-04-05/26681, от 21.06.2013 № 03-04-05/23536).

Ситуация 5. Договор - на имя родителя, квитанция - на имя ребенка

Налогоплательщик-родитель имеет право на получение социального налогового вычета в сумме расходов на обучение своего ребенка, только если все документы, подтверждающие его фактические расходы, оформлены на самого родителя. В ситуации, когда договор на обучение ребенка заключен на имя родителя, а квитанции об оплате обучения оформлены на имя ребенка, оснований для предоставления социального налогового вычета родителю нет (письмо Минфина России от 28.10.2013 № 03-04-05/45702).

Ситуация 6. Школьник учится в автошколе

Тот же принцип действует в ситуации, когда взносу удержаны в одном налоговом периоде, а перечислены в фонд в другом. Так, если дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии удержаны в декабре отчетного налогового периода, а перечислены работодателем в ПФР в январе следующего налогового периода, социальный налоговый вычет предоставляется за месяц, в котором указанные взносы были перечислены (письмо Минфина России от 01.07.2013 № 03-04-06/25031).

Отметим, что раньше Минфин России придерживался иной позиции (см. письмо от 15.08.2012 № 03-04-06/8-242) и разрешал предоставлять вычет в том месяце, в котором взносы были удержаны из зарплаты работника.

Получил вычет - заплати налог!

Суммы платежей (взносов), внесенные физическим лицом по договору негосударственного пенсионного обеспечения, в отношении которых был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в подп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ, облагаются НДФЛ при выплате денежной (выкупной) суммы. Исключением составляют случаи, когда указанный договор расторгается досрочно по причинам, не зависящим от воли сторон, или денежная (выкупная) сумма переводится в другой НПФ. Сказанное следует из абз. 6 п. 2 ст. 213.1 Кодекса.

НДФЛ не взимается, если налогоплательщик предоставит справку, выданную ему налоговым органом по месту жительства, подтверждающую, что данный вычет не предоставлялся (абз. 8 п. 2 ст. 213.1 НК РФ). Выдача справок, подтверждающих неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета, работодателем нормами главы 23 Кодекса не предусмотрена. Об этом Минфин России напоминает в письме от 11.11.2013 № 03-04-06/48064.

Таблица. Виды социальных налоговых вычетов и условия их предоставления

- стандартные (ст. 218 НК РФ);

Устанавливаются для конкретных категорий налогоплательщиков и могут уменьшать их налоговую базу на 400 р, 500 р, 600 р., 3000 р. (в зависимости от категории налогоплательщика и суммы получаемого дохода)

Ежемесячно

Налогооблагаемая база уменьшается на 3000 р. у ФЛ:

Ставших инвалидами, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии на ЧАЭС, объединении «Маяк», лицам, эвакуированным из этих мест;

Непосредственно участвующих в испытаниях ядерного оружия до 31.01.63 г.;

Военнослужащие, ставшие инвалидами, вследствие ранения, контузии или увечья, полученные при исполнении обязанностей военной службы.

На 500 р. ежемесячно у ФЛ:

Герои СССР, рФ, орденом славы награжденные 3-х степеней;

Инвалидов детства и I и II групп;

Граждан, находившихся в Ленинграде в период блокады с 08.02.41 по 24.01.44 г. (независимо от срока пребывания);

Родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы.

400 р за каждый месяц

Распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены выше, и действует до месяца в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 20000 р.

600 р. за каждый месяц

Распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями и действует до месяца в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40000 р.

Налоговая база может дополнительно уменьшаться на сумму которая может быть объединена в группы социальный, профессиональный и имущественный вычеты.

- социальные (ст. 218 НК РФ);

в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели – в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

В сумме уплаченной в налоговом периоде за своем обучение в образовательных учреждениях – в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 100 т.р.

В сумме уплаченной за услуги по лечению - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 100 т.р. (перечень медицинских услуг утвержден правительством РФ, в размере стоимости медикаментов, на территории РФ, полученное, суммы страховых взносов, которые были уплачены в соответствующем налоговом периоде по договорам личного добровольного страхования (родителей, супругов, детей, заключенных со страховыми организациями), по дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ в размере фактически произведенных расходов);

В сумме уплаченных, налогов в налоговом периоде пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения в сумме фактически произведенных расходов, но не более 100 т.р.

- имущественные (ст. 220 НК РФ);

1. В суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, находящейся в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, но не превышают в целом 1000 0000 р., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности мене 3-х лет, но не превышающих 125000 р. если имущество в собственности более 3-х лет, имущественный налоговый вычет предоставляется в полной сумме от продажи имущества.

2. В сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство, либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры в размере фактически произведенных расходов, размер вычета не может превышать 100000 р.

- профессиональные (ст. 221 НК РФ).

1. налогоплательщики – индивидуальные предприниматели – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Состав, указанных расходов, принимающихся к вычету определяется аналогично порядку определения расходов для целей налогообложения, гл 25 «налог на прибыль».

2. налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера – в сумме фактически произведенных ими документально подтвержденных расходов.

3. налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения за создание, исполнение произведений науки, литературы, искусства, ..., в сумме фактических произведенных документально подтвержденных расходов. Создание литературного произведения – 20%, музыкального произведения – 40%.

Экономическое содержание налога на имущество организаций.

Региональный налог, устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ, вводится на соответствующей территории.

Экономическое содержание

Главное назначение налога с точки зрения экономики:

Стимулирование организации к эффективному использованию имеющихся в их распоряжении имущества (ускорение оборачиваемости оборотных средств, полная эксплуатация основных фондов, снижение ресурсов, материалоемкости, сокращение не используемых запасов сырья и материалов);