Что входит в долгосрочные и краткосрочные обязательства компании. Знакомимся с балансом Что такое долгосрочные пассивы

Ликвидность баланса - это степень покрытия обязательств предприятия активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность предприятия. Основной признак ликвидности - формальное превышение стоимости оборотных активов над краткосрочными пассивами. И чем больше это превышение, тем более благоприятное финансовое состояние имеет предприятие с позиции ликвидности.

Актуальность определения ликвидности баланса приобретает особое значение в условиях экономической нестабильности, а также при ликвидации предприятия вследствие его банкротства. Здесь встает вопрос: достаточно ли у предприятия средств для покрытия его задолженности. Такая же проблема возникает, когда необходимо определить, достаточно ли у предприятия средств для расчетов с кредиторами, т.е. способность ликвидировать (погасить) задолженность имеющимися средствами. В данном случае, говоря о ликвидности, имеется в виду наличие у предприятия оборотных средств в размере, теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств.

Для проведения анализа ликвидности баланса предприятия статьи активов группируют по степени ликвидности - от наиболее быстро превращаемых в деньги к наименее. Пассивы же группируют по срочности оплаты обязательств. Типичная группировка представлена в нижеприведенной таблице:

Таблица. Группировка активов и пассивов баланса для проведения анализа ликвидности

А.Д. Шеремет указывает на необходимость: вычесть расходы, не перекрытые средствами фондов и целевого финансирования, и суммы расчетов с работниками по полученным ими ссудам. Расходы, не перекрытые средствами фондов и целевого финансирования, а также превышение величины расчетов с работниками по полученным ими ссудам над величиной ссуд банка, обусловленная выдачей ссуд работникам за счет средств специальных фондов организации, сокращается при вычитании иммобилизации из величины источников собственных средств. В случае обнаружения в ходе внутреннего анализа иммобилизации по статьям прочих дебиторов и прочих активов на ее величину также уменьшается итог быстрореализуемых активов. (А.Д. Шеремет. Комплексный анализ хозяйственной деятельности - М.: «Инфра - М», 2009).

Для оценки ликвидности баланса с учетом фактора времени необходимо провести сопоставление каждой группы актива с соответствующей группой пассива.

1) Если выполнимо неравенство А1 > П1, то это свидетельствует о платежеспособности организации на момент составления баланса. У организации достаточно для покрытия наиболее срочных обязательств абсолютно и наиболее ликвидных активов.

2) Если выполнимо неравенство А2 > П2, то быстро реализуемые активы превышают краткосрочные пассивы и организация может быть платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит.

3) Если выполнимо неравенство А3 > П3 , то в будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей организация может быть платежеспособной на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса.

Выполнение первых трех условий приводит автоматически к выполнению условия: A4<=П4

Выполнение этого условия свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости организации, наличия у нее собственных оборотных средств.

На основе сопоставления групп активов с соответствующими группами пассивов выносится суждение о ликвидности баланса предприятия

Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:

• текущая ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени: А1+А2=>П1+П2 ; А4<=П4
• перспективная ликвидность - это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей: А3>=П3 ; А4<=П4
• недостаточный уровень перспективной ликвидности: А4<=П4
• баланс не ликвиден:А4=>П4

Однако следует отметить, что проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным, более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

1. Коэффициент текущей ликвидности показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года. Это основной показатель платежеспособности предприятия. Коэффициент текущей ликвидности определяется по формуле:

К = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2)

В мировой практике значение этого коэффициента должно находиться в диапазоне 1-2. Естественно, существуют обстоятельства, при которых значение этого показателя может быть и больше, однако, если коэффициент текущей ликвидности более 2-3, это, как правило, говорит о нерациональном использовании средств предприятия. Значение коэффициента текущей ликвидности ниже единицы говорит о неплатежеспособности предприятия.

2. Коэффициент быстрой ликвидности , или коэффициент «критической оценки», показывает, насколько ликвидные средства предприятия покрывают его краткосрочную задолженность. Коэффициент быстрой ликвидности определяется по формуле:

К = (А1 + А2) / (П1 + П2)

В ликвидные активы предприятия включаются все оборотные активы предприятия, за исключением товарно-материальных запасов. Данный показатель определяет, какая доля кредиторской задолженности может быть погашена за счет наиболее ликвидных активов, т. е. показывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятия может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам. Рекомендуемое значение данного показателя от 0,7-0,8 до 1,5.

3. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть кредиторской задолженности предприятие может погасить немедленно. Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по формуле:

К = А1 / (П1 + П2)

Показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам с дебиторами. Значение данного показателя не должно опускаться ниже 0,2.

4. Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом рекомендуется использовать общий показатель ликвидности баланса предприятия , который показывает отношение суммы всех ликвидных средств предприятия к сумме всех платежных обязательств (краткосрочных, долгосрочных, среднесрочных) при условии, что различные группы ликвидных средств и платежных обязательств входят в указанные суммы с определенными весовыми коэффициентами, учитывающими их значимость с точки зрения сроков поступления средств и погашения обязательств. Общий показатель ликвидности баланса определяется по формуле:

К = (А1 + 0,5*А2 + 0,3*А3) / (П1 + 0,5*П2 + 0,3*П3)

Оценивает изменения финансовой ситуации в компании сточки зрения ликвидности. Данный показатель применяется при выборе надежного партнера из множества потенциальных партнеров на основе финансовой отчетности. Значение данного коэффициента должно быть больше или равно 1.

5. Коэффициент обеспеченности собственными средствами показывает, насколько достаточно собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости. Он определяется:

K = (П4 - А4) / (А1 + А2 + А3)

Значение данного коэффициента должно быть больше или равно 0,1.

6. Коэффициент маневренности функционального капитала показывает, какая часть функционирующего капитала заключена в запасах. Если этот показатель уменьшается, то это является положительным фактом. Он определяется из соотношения:

K = А3 / [(А1+А2+А3) - (П1+П2)]

В ходе анализа ликвидности баланса каждый из рассмотренных коэффициентов ликвидности рассчитывается на начало и конец отчетного периода. Если фактическое значение коэффициента не соответствует нормальному ограничению, то оценить его можно по динамике (увеличение или снижение значения). Следует отметить, что в большинстве случаев достижение высокой ликвидности противоречит обеспечению более высокой прибыльности. Наиболее рациональная политика состоит в обеспечении оптимального сочетания ликвидности и прибыльности предприятия.

Наряду с приведенными показателями для оценки состояния ликвидности можно использовать показатели, основанные на денежных потоках : чистый денежный поток (NCF - Net Cash Flow); денежный поток от операционной деятельности (CFO - Cash Flow from Operations); денежный поток от операционной деятельности, скорректированный на изменения оборотного капитала (OCF - Operating Cash Flow); денежный поток от операционной деятельности, скорректированный на изменения оборотного капитала и удовлетворения потребности в инвестициях (OCFI - Operating Cash Flow after Investments); свободный денежный поток (FCF - Free Cash Flow).

При этом независимо от стадии жизненного цикла, на котором находится предприятие, менеджмент вынужден решать задачу определения оптимального уровня ликвидности, поскольку, с одной стороны, недостаточная ликвидность активов может привести как к неплатежеспособности, так и к возможному банкротству, а с другой стороны, избыток ликвидности может привести к снижению рентабельности. В силу этого современная практика требует появления все более совершенных процедур проведения анализа и диагностики состояния ликвидности.

Каждая крупная финансовая и промышленная структура публично публикует свою финансовую отчетность, например все желающие могут рассмотреть таковую, сформированную в 2018 г. Газпромом. Она в непременном порядке включает в себя прочие обязательства и долгосрочные пассивы. При этом не каждый понимает, что это за показатели.

Основные понятия

В качестве долгосрочных пассивов финансовыми специалистами рассматриваются долгосрочные обязательства, т. е. те, которые предполагают внесение платежей по долгам через год и более. Ряд аналитиков вносит в эту группу и обязательства, которые являются краткосрочными, но не все, а только 2 вида:

• Доходы, получение которых предполагается в будущих отчетных периодах.
• Так называемые оценочные обязательства.

Но правильней будет первый вид отнести к долгосрочным обязательствам, а второй оставить в краткосрочных.

Итак, долгосрочными обязательствами предприятия являются те, долг по которым следует погасить через год после его возникновения. К таковым относятся следующие виды:

• Кредитные и займовые денежные средства, плюс начисляемые по ним проценты и прочие расходы, несение которых необходимо для их обслуживания (к примеру, сюда входят оплата услуг по получению консультаций или проведению экспертизы). Долгосрочные кредиты и займы в балансе могут быть отражены по строке 1410.
• Сюда же следует включить часть отложенного налога на прибыль (ОНО), т. е. ту денежную сумму, которая может привести к росту налога на прибыль в других отчетных периодах.
• Оценочные и прочие обязательства.

Признаки, при которых включают в баланс

Уже по самому названию можно сделать вывод, что в состав прочих обязательств входят те, что не могут быть отнесены ни к одной из иных статей бухгалтерского баланса. При этом данные обязательства не являются существенной финансовой величиной, которую можно было бы внести в отдельную строку.

Обязательства, на исполнение которых отводятся длительные сроки, называются долгосрочными

Каждая компания, как только завершается отчетный год, заполняет и сдает финансовые отчеты, в которых отражена экономическая деятельность предприятия за прошедший период. Обязательными являются два вида отчетности:

• Бухгалтерский баланс.
• Отчет, в котором находят отражение финансовые результаты.

Деление баланса осуществляется в двух частях и в простой форме отражает экономическую деятельность лица:

• Активы.
• Пассивы.

В первую группу включают все собственное имущество фирмы и денежные накопления. Сюда же относится и дебиторская задолженность. Во вторую – имеющиеся кредиторские задолженности (банковские кредиты, текущие расходы и т. д.), а также чистая прибыль от отчетного года.

Как распределяют по срокам возникновения

Структура финансовой отчетности предполагает необходимость использования развернутого сальдо. Правила фиксации прочих задолженностей устанавливают, что их вносят по двум строкам:

• С кодом 1450.
• С кодом 1550.

В первом варианте отражаются долгосрочные обязательства, а во втором – краткосрочные. Они имеют такие названия, т. к. соотносятся со сроками возникновения и погашения. Если долговые обязательства относятся к краткосрочным, то их нужно обязательно погасить в течение ближайшего года. А долгосрочные дают возможность осуществить платежи через 12 месяцев после их возникновения.

В прочие обязательства вносят данные, которые образовались на конец отчетного периода. К ним относят кредитовое сальдо:

• Счет 76, где отражаются расчеты предприятия с его должниками и кредиторами.
• Счет 86 показывает движение средств, предназначенных для финансирования целевых проектов.

Как и иные обязательства, долгосрочные должны отражаться в учете

Те данные, что отражаются по счету 76, могут быть отражены и в других строках баланса. Данный фактор зависит от используемого субсчета. Эта информация не должна быть выше существенного уровня. Если же показатели увеличиваются, то их уже выносят в кредиторскую задолженность. И наоборот, если на счете 86 показатель уменьшается, то он находит свое отражение в дебиторской задолженности.

Прочие краткосрочные обязательства могут состоять из следующих показателей:

• Долг, который возник перед инвесторами при условии, что предприятие осваивает целевое финансирование.
• Специальные фонды, в которых содержится капитал для погашения платежей, связанных с текущими рабочими вопросами.
• Зарплата сотрудников, которая переведена в статус депонирования.
• Расчеты по текущим претензиям.
• Расчеты по ценным бумагам.
• Суммы НДС, которые были вычтены из платежей, поступивших от клиентов и выполняющих функцию предоплаты.

Суммы НДС, вычитаемые с авансовых платежей, отражать в пассиве не следует, т. к. это приводит к снижению итоговой суммы в балансе. Кредитовое сальдо следует показывать по Дебету сч. 76 АВ (раздел, где фиксируются оборотные активы).

Пример расчета остатков может выглядеть следующим образом:

В данном случае, чтобы провести информацию по строке 1550, необходимо использовать сальдо по кредиту сч. несущественных значений. Соответственно в балансе эта формула найдет такое отражение: 4000+5800+44000=53800 (рублей).

Правила заполнения строки 1450

Как было упомянуто выше, прочие долгосрочные обязательства в балансе – это строка 1450. К ним относятся показатели, которые не могли быть включены ни в какой из иных разделов. Срок их погашения превышает один год. Существенные показатели нельзя вносить в эту строку. А несущественные могут отражать следующие задолженности по счетам:

• Это долги, образовавшиеся перед кредиторами, если срок, отпущенный на их погашение, превышает один год. Сюда включается будущая оплата за уже предоставленные услуги, товары, а также обязательства по кредитам банков.
• Этот счет, в основном, отражает авансовые платежи, которые получены за будущую поставку товара или оказание услуг, если осуществить их требуется не ранее, чем через год.
• На этом счете отражаются платежи, которые следует внести в бюджет государства или отдельных субъектов в качестве налога. Долгосрочными они могут быть при условии получения налоговой отсрочки или рассрочки, а также налогового кредита от государства.
• Этот счет используется для фиксирования платежей в социальные страховые фонды. Они могут становиться долгосрочными, если какой-то из фондов осуществляет реструктуризацию имеющейся задолженности.
• Здесь отражаются средства, отпущенные в качестве целевого финансирования, по которым надо рассчитаться перед инвесторами не ранее, чем через 12 месяцев. Например, деньги предоставлены под строительство, а новый дом следует сдать через полтора года.
• Этот счет необходим для отражения платежей в пользу дебиторов и кредиторов по просроченным долгам. Так, к примеру, фиксируются лизинговые обязательства.

Расчеты проводятся в рублях

Чтобы рассчитать сумму общей кредиторской задолженности, нужно проанализировать данные бухучета. Если это – суммы, которые необходимы для осуществления расчетов с банками, фондами и прочими организациями, то они обязательно предварительно должны согласовываться с данными структурами, чтобы избежать разночтений. Если задолженность образовалась по банковским кредитам, то кроме суммы основного долга в нее надлежит включить сумму процентов, которые «набежали» к концу отчетного года.

Если компания заключила контракт на получение актива, условия которого дают возможность получения отсрочки по платежам, но при этом сумма, которую следует внести за коммерческий кредит, никак не определена, то ее размер компания имеет право установить самостоятельно.

Бухгалтерами задолженность вносится в российских рублях. Расчет производится на отчетную дату. В этом правиле есть исключение - если таковая задолженность появилась вследствие внесения предварительных авансовых платежей. Также не нужно переводить в российские рубли остатки денежных средств, которые выделялись в качестве целевого финансирования.

Когда составляется бухгалтерская отчетность, осуществлять взаимозачет между статьями активов и пассивов запрещено. Кроме того, бухгалтер должен следить за наличием сопоставимости сравнительных показателей (например, по датам).

При составлении любой финансовой отчетности предприятия следует максимально педантично подойти к отражению всех даже самых незначительных сумм, которые относятся к прочим обязательствам. В ином случае это приведет к искажению всего баланса и как следствие к налоговым мерам наказания.

О пассивах предприятия пойдет речь в видео:

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть!

Для понимания того, что должны сообщать бухгалтерские отчеты о финансовом положении и результатах производственной деятельности предприятия, необходимо обращаться к финансовым коэффициентам. Анализ коэффициентов — это исследование взаимосвязи статей различных финансовых отчетов и различных статей одного и того же отчета. Полезность этих коэффициентов обусловлена тем, что они позволяют с разных точек зрения взглянуть на финансовые дела предприятия, в особенности на балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках, и таким образом расширить информационное содержание всей финансовой отчетности конкретного предприятия. Именно с помощью расчетов коэффициентов внимание концентрируется не на абсолютных величинах статей финансовых отчетов, а, что более важно, на ликвидности, активности и доходности ресурсов, финансовой структуре и производственных результатах предприятия.

Показатели ликвидности — это финансовые коэффициенты, отражающие способность предприятия оплачивать свои ежедневные затраты и выполнять краткосрочные обязательства в полном объеме и в срок. В общем виде под ликвидностью понимают способность хозяйствующей единицы покрывать свои ежедневные затраты и выполнять краткосрочные обязательства по мере наступления срока их оплаты, а мера покрытия заимствованных средств понимается как платежеспособность . Другими словами, платежеспособность - способность выполнять свои внешние (краткосрочные и долгосрочные) обязательства, используя свои активы. Этот показатель измеряет финансовый риск, т.е. вероятность банкротства.

В общем случае хозяйственная единица считается платежеспособной, если ее общие активы превышают внешние обязательства, т.е. чем больше общие активы превышают внешние обязательства, тем выше степень платежеспособности.

Для оценки платежеспособности могут быть использованы, помимо выше рассмотренного структурного анализа изменений активных и пассивных статей баланса, следующие основные приемы:

Расчет коэффициентов ликвидности;

Оценка несостоятельности (неплатежеспособности) предприятия.

Для расчета коэффициентов ликвидности активы предприятия группируются по степени ликвидности (реализуемости), а пассивы по степени срочности их оплаты на следующие группы.

А1. Наиболее ликвидные активы - к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги ). Данная группа рассчитывается следующим образом:

А1 = стр.1240 + стр.1250. (15.1)

А2. Быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность:

А2 = стр.1230. (15.2)

Если анализ выполняется лицом, владеющим необходимой информацией о составе и структуре рассматриваемой статьи, например, бухгалтером-аналитиком предприятия, оценка может быть выполнена достаточно точно: маловероятная или вовсе нереальная дебиторская задолженность исключается из расчета.

В том случае, если анализ ведется внешним пользователем информации, ему приходится ориентироваться на расшифровки дебиторской задолженности в приложении к бухгалтерскому балансу и пояснительную записку, а при отсутствии такой информации желательно осторожно подходить к оценке надежности нераскрытых сумм дебиторской задолженности.

А3. Медленно реализуемые активы - статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, и прочие оборотные активы:

А3 = стр.1210 +стр.1220 +стр. +стр.1260. (15.3)

А4. Труднореализуемые активы - статьи раздела I актива баланса - внеоборотные активы:

А4 = стр. 1100. (15.4)

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.

П1. Наиболее срочные обязательства - к ним относится кредиторская задолженность:

П1 = стр.1520 . (15.5)

П2. Краткосрочные пассивы - это краткосрочные заемные средства, прочие краткосрочные пассивы:

П2 = стр.1510 + стр.1550. (15.6)

П3. Долгосрочные пассивы - это статьи баланса, относящиеся к IY и Y разделам баланса, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, оценочные обязательства:

П3 = стр.1400 + стр.1530 + стр.1540 . (15.7)

П4. Постоянные пассивы - статьи раздела баланса, относящиеся к III разделу "Капитал и резервы":

П4 = стр.1300. (15.8)

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения (с учетом корректировки и без нее) :

А1 ≥ П1 ; А2 ≥ П2 ; А3 ≥ П3 ; А4 ≤ П4 (15.9)

Если выполняются первые три неравенства в данной системе, то это влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому важно сопоставить итоги первых трех групп по активу и пассиву. Выполнение четвертого неравенства свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости - наличии у предприятия собственных оборотных средств.

В случае, когда одно или несколько неравенств системы имеют противоположный знак от зафиксированного в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе в стоимостной оценке, в реальной же ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.

Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:

Текущую ликвидность , которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому моменту времени:

Перспективную ликвидность - это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей:

Анализ ликвидности баланса сводится к проверке того, покрываются ли обязательства в пассиве баланса активами, срок превращения которых в денежные средства равен сроку погашения обязательств.

Сопоставление итогов первой группы по активу и пассиву, т.е. А1 и П1 , отражает соотношение текущих платежей и поступлений (сроки до 3-х месяцев). Сравнение итогов второй группы по активу и пассиву, т.е. А 2 и П 2 показывает тенденцию увеличения или уменьшения текущей ликвидности в недалеком будущем (сроки от 3-х до 6-ти месяцев). Сопоставление итогов по активу и пассиву для третьей и четвертой групп отражает соотношение платежей и поступлений в относительно отдаленном будущем. Анализ, проводимый по данной схеме, достаточно полно представляет финансовое состояние с точки зрения возможностей своевременного осуществления расчетов.

Результаты расчетов по данным отчетности ЗАО “Искра” приведены в табл. 15.2. Они показывают, что в этой организации сопоставление итогов групп по активу и пассиву на конец анализируемого года имеет следующий вид:

{А1< П1; А2 > П2; А3 > П3; А4> П4 }. (15.12)

Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную. Соотношение текущих платежей и поступлений в срок до 3-х месяцев (т.е. А 1 и П 1) отрицательное, т.е. наличных средств не хватает для выполнения первоочередных обязательств. Причем за анализируемый период возрос платежный недостаток наиболее срочных обязательств (соотношение по первой группе). В начале анализируемого периода соотношение было 0,02 к 1 (258: 13399), на конец года соотношение составило 0,05 к 1 (952: 20043). Это означает, что в конце года ЗАО “Искра” могло оплатить лишь 5% своих краткосрочных обязательств, что свидетельствует о стесненном финансовом положении. Однако сравнение итогов второй группы по активу и пассиву, т.е. А 2 и П 2, показывает тенденцию увеличения ликвидности в течение срока от 3-х до 6-ти месяцев, но к концу года она уменьшилась.

Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов, алгоритм расчета которых приведен в приложении 1 (табл. 1), а расчет в табл. 15.3.

Для комплексной оценки платежеспособности предприятия в целом используется общий показатель платежеспособности, вычисляемый по следующей формуле:

Таблица 15.2

Анализ ликвидности баланса ЗАО “Искра”

С помощью данного показателя осуществляется общая оценка изменения финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности. Изменение данного показателя может служить индикатором выбора наиболее надежного партнера из множества потенциальных партнеров на основе отчетности.

Исходя из данных баланса ЗАО «Искра» в анализируемом предприятии коэффициенты, характеризующие платежеспособность, имеют значения, приведенные в табл. 15.3

Пассив и актив баланса

Бухгалтерский баланс - основная форма бухгалтерской отчетности. Он характеризует имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату. В балансе отражаются остатки по всем счетам бухгалтерского учета на отчетную дату. Эти показатели приводятся в бухгалтерском балансе в определенной группировке. Бухгалтерский баланс делится на две части: актив и пассив. Сумма активов баланса всегда равна сумме пассивов баланса.

Актив баланса

Любая собственность предприятия - машины и оборудование, недвижимость, финансовые вложения, задолженность дебиторов и т. д. - является его активами. Это все то, что можно обратить в денежные средства.

Активы подразделяются на:

• Внеоборотные
• Нематериальные активы
• Основные средства
• Незавершенное строительство
• Доходные вложения в материальные ценности
• Долгосрочные финансовые вложения
• Отложенные налоговые активы
• Прочие внеоборотные активы
• Оборотные
• Запасы
• Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
• Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
• Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
• Краткосрочные финансовые вложения
• Денежные средства
• Прочие оборотные активы

Пассив баланса

Пассивы организации - это источники формирования ее активов. К ним относятся капиталы, резервы, а также кредиторские обязательства, возникшие у организации в процессе ведения хозяйственной деятельности.

Пассивы подразделяются на:

• Капитал и резервы
• Уставный капитал
• Собственные акции, выкупленные у акционеров
• Добавочный капитал
• Резервный капитал
• Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
• Долгосрочные обязательства
• Займы и кредиты
• Отложенные налоговые обязательства
• Прочие долгосрочные обязательства
• Краткосрочные обязательства
• Займы и кредиты
• Кредиторская задолженность
• Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
• Доходы будущих периодов
• Резервы предстоящих расходов
• Прочие краткосрочные обязательства

Актив баланса

Внеоборотные

Нематериальные активы - неденежный актив, не имеющий физической формы.

Основны́е сре́дства (ОС) (или Основные производственные фонды (ОПФ)) - отражённые в бухгалтерском или налоговом учёте основные фонды организации в денежном выражении.

«Незавершенное строительство» - это сумма незавершенных капитальных вложений.

Доходные вложения в материальные ценности - вложения организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода

Долгосрочные финансовые вложения - вложение свободных денежных средств предприятия, срок погашения которых превышает один год:
- средства, направленные в уставные капиталы других предприятий;
- средства, направленные на приобретение ценных бумаг других предприятий;
- долгосрочные займы, выданные другим предприятиям; и т.п.

Отложенные налоговые активы представляют собой часть отложенного налога на прибыль, задача которой привести к уменьшению размера налога, который необходимо уплатить в бюджет в отчетный период.

Внеоборотные активы - активы с продолжительностью использования более одного года: долгосрочные финансовые вложения, нематериальные активы, основные средства, прочие долгосрочные активы.

Оборотные

Материально-производственные запасы - активы, используемые в качестве сырья, материалов и т. п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг), приобретаемые непосредственно для перепродажи, а также используемые для управленческих нужд организации.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Счет, предназначенный для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) предприятием суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

Краткосрочные финансовые вложения - краткосрочные (на срок не более одного года) финансовые вложения предприятия в доходные активы (акции, облигации и другие ценные бумаги) других предприятий, объединений и организаций, денежные средства на срочных депозитных счетах банков, процентные облигации государственных и местных займов и др. - являются наиболее легко реализуемыми активами.

Пассив баланса

Капитал и резервы

Уста́вный капитал - это сумма средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности организации; уставный капитал определяет минимальный размер имущества юридического лица, гарантирующего интересы его кредиторов

Доба́вочный капита́л - статья пассива баланса, складывающаяся из следующих элементов:

• эмиссионный доход - разница между продажной и номинальной стоимостью акций предприятия;
• курсовые разницы - разницы при оплате доли уставного капитала в иностранной валюте;
• разница при переоценке основных средств - разница при изменении стоимости основных средств.

Резе́рвный капита́л - размер имущества предприятия, который предназначен для размещения в нём нераспределённых прибылей, для покрытия убытков, погашения облигаций и выкупа акций предприятия, а также для других целей.

Краткосрочные обязательства

Кредиторская задолженность - задолженность субъекта (предприятия, организации, физического лица) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить.

Резервы предстоящих расходов

В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения организация может создавать резервы на: предстоящую оплату отпусков работникам; выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; выплату вознаграждений по итогам работы за год; ремонт основных средств; производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства; предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий; предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката; гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание; покрытие иных предвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации, нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации.

Основной бухгалтерский документ, служащий для оценки результатов деятельности любой компании, - это баланс. Его главный принцип заключается в соблюдении равновесия между активом и пассивом. Структура баланса зависит от сферы деятельности предприятия, но формируется по общему принципу: в левой части - активы, в правой - пассивы. Строки, имеющие соответствующий порядковый номер, отражают отдельные статьи. Именно на их основе проводится анализ Что такое пассивы и активы баланса, обязан знать любой человек, имеющий отношение к экономической сфере.

Баланс

Для оценки деятельности предприятия руководством, кредитными организациями, собственниками, акционерами, фискальными государственными органами используется основной документ бухгалтерского учета - форма № 1 любой отчетности. В балансе отражается все имущество, обязательства, капиталы, денежные и оборотные средства организации на определенный период. Денежная оценка каждой статьи дает возможность анализа активов и пассивов организации. Принцип равновесия, регламентируемый обеспечивает равновесие двух сторон баланса, каждая из которых систематизирована по видам ликвидности средств. Что такое пассивы предприятия, можно узнать из правой части таблицы, для этого необходимо изучить ее структуру.

Нормативными актами (Налоговым кодексом) закреплена типовая форма баланса, его разделы и прописан порядок заполнения каждой статьи. Для расшифровки данной отчетной формы существуют дополнительные приложения, отражающие конкретную информацию по каждому виду активов или обязательств и капитала. Необходимые реквизиты для заполнения:

- (полное, прописанное в уставных документах);

Соответствующие коды (ИНН, ОКВЭД, ОКЕИ, ОКОПФ, ОКФС);

Дата составления и представления в налоговые органы;

Регистрационный адрес организации.

Структура баланса

Что такое пассивы? Во-первых, это средства, отраженные в правой части баланса. Пассив имеет три основных раздела:

1. Краткосрочные обязательства.
2. Долгосрочные обязательства.
3. Капитал и резервы. Каждая строка или элемент пассива отражает средства предприятия, за счет которых происходит формирование активной части баланса.

На вопрос, что такое пассивы, можно ответить очень просто - капитал организации. Он может состоять из средств заемных (краткосрочного или долгосрочного обязательства) или собственных (складочный, резервный, нераспределенная прибыль предыдущего периода.). Что такое актив? Это предметы и средства производства.

Структура левой части баланса выглядит следующим образом:

1. Внеоборотные активы.
2. Оборотные активы.

В каждом разделе статьи записываются в порядке наибольшей ликвидности. Все балансовые показатели приводятся в таблице на конец и начало определенного отчетного периода, что способствует проведению визуального анализа на момент составления. Для проведения всесторонних исследований деятельности организации актив, как и пассив, имеет приложения (расшифровки) по каждой статье.

Что такое пассивы

Правая часть баланса отражает все источники формирования В сумме данные показатели дают пассив, который в денежном эквиваленте показывает валюту баланса. Она обязательно равна активной части, т. е. левой стороне таблицы. В переводе с латинского языка слово «пассив» обозначает "недеятельный". На самом деле данный вид ресурсов предприятия используется для создания активов, средств производства, оборотных фондов, нематериальных и основных единиц оборудования, участвующих в замкнутом производственном цикле. Под понятие "пассивы" подходят все виды капитала организации, зависящие от формы его организации (акционерный, уставный); финансовые обязательства разного срока (займы, кредиты, векселя) и накопленные в виде различных фондов (амортизационные, резервные) собственные средства (сумма нераспределенной прибыли за предыдущие периоды).

В бухгалтерской терминологии часто используется термин «совокупный капитал», это понятие отождествляется с пассивом и его валютой. Также правая часть баланса в различных источниках может фигурировать как «обязательства» предприятия.

Структура пассивов

Все обязательства предприятия классифицируются по следующим статьям:

- Мнимые - такие пассивы отражаются в бухгалтерском или налоговом учете на определенную дату для расчета стоимости чистых активов, но фактически являются погашенными. Их своевременное выявление поможет избежать двойной уплаты, т. е. сохранить оборотные предприятия без уменьшения их стоимости. К мнимым обязательствам относят: денежные средства, полученные в качестве займа от собственника компании, резервы предстоящих платежей, задолженность кредиторов с истекшим сроком давности и прочие.

- Скрытые - обязательства фактически отсутствующие, но отраженные в составе кредитных, налоговых или внебюджетных платежей. Они могут возникать в процессе составления баланса при несвоевременном списании (отражении) в бухгалтерском учете перечисленных долгов. К скрытым пассивам относят: отложенные налоговые обязательства, благотворительные перечисления, неэффективные договоры или объекты непроизводственной инфраструктуры, погашение долгов филиалов или дочерних предприятий (при взятии на себя соответствующих обязательств) и прочие.

- Фактические - реально существующие и отраженные в балансе пассивы. Они, в свою очередь, подразделяются на текущие и долгосрочные обязательства перед кредитными учреждениями, бюджетами различных уровней, сотрудниками организации, учредителями или акционерами. Срочность пассива определяется датой их погашения, которая зависит от соответствующего договора. При исполнении фактических обязательств организация теряет часть собственного актива, в качестве которого могут выступать денежные средства, основные или оборотные фонды, готовая продукция и т. д.

Что такое текущие пассивы

Любая коммерческая или государственная организация для осуществления своей деятельности привлекает заемные средства. Обязательства, срок исполнения которых наступает в течение календарного года, называют текущими. Они отражаются в пассиве баланса, в разделе "Краткосрочные обязательства". Как правило, они полностью обеспечиваются наличием ликвидных активов на конкретную дату. К относят: задолженность перед сотрудниками по заработной плате, обязательства перед бюджетом, краткосрочные ссуды, кредиты и займы, долги перед поставщиками сырья, материалов и оборудования (в пределах, предусмотренных договором). Для того чтобы понять, что такое текущие пассивы в балансе, необходимо обратиться к строкам пятого раздела «Краткосрочные обязательства». В нем группируются следующие бухгалтерские счета: 66, 60, 62, 75, 70, 69, 68.

Что такое долгосрочные пассивы

Для масштабных финансовых проектов организации привлекают заемные средства на длительный срок. Их большой удельный вес подразумевает частичное гашение в течение длительного промежутка времени. Долгосрочные обязательства, или пассивы, - это полученные на срок, превышающий один год. Также к ним относят векселя и выпущенные предприятием облигации. В качестве обеспечения данной категории пассивов кредитной организацией, как правило, принимаются внеоборотные активы предприятия. На срок гашения займа они передаются в залог, но при этом продолжают участвовать в производственных процессах.

Пассивы банка

Методология бухгалтерского учета кредитной организации отличается от регламентированных НК правил для остальных хозяйствующих субъектов. Поэтому стоит отдельно остановиться на вопросе о том, что такое пассив банка. Капитал - основной инструмент осуществления деятельности кредитных организаций. Именно он является пассивом, величина которого является валютой банковского баланса. Чем выше данная величина, тем эффективнее данные средства используются. Каждая организация стремится нарастить пассив за счет собственных и привлеченных средств. В состав банковского капитала входят: уставный капитал, доход от эмиссии ценных бумаг, вклады юридических и физических лиц, прибыль от деятельности.

Анализ пассивов

Для оценки обязательств и капитала предприятия используется баланс. Наиболее распространенная форма анализа пассива - изучение его структуры. Оценка массовой доли долгосрочных и краткосрочных обязательств в его составе. При этом рассматривается количество ликвидных активов, которые могут служить для погашения долгов в отчетном периоде и на долгосрочной основе. Положительной динамикой пассива является наличие большой величины собственных капиталов в структуре баланса. Серьезным предупреждением для руководства компании при проведении анализа пассива является большой удельный вес долгосрочных обязательств, убыток от деятельности, наличие просроченной кредиторской задолженности.